工程納稅問題培訓(xùn)

1、攀鋼集團有限公司攀鋼集團有限公司工程稅金培訓(xùn)攀鋼集團財務(wù)部稅管處2014年8月28日攀鋼集團有限公司攀鋼集團有限公司流轉(zhuǎn)稅 以納稅人商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及非商品交易的營業(yè)額為征稅對象的一類稅收 增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅攀鋼集團有限公司攀鋼集團有限公司增值稅 在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人 攀鋼集團有限公司攀鋼集團有限公司營業(yè)稅 在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人 建筑業(yè) 3%攀鋼集團有限公司攀鋼集團有限公司稅款的計算 增值稅： 應(yīng)繳增值稅=銷項稅

2、進項稅 營業(yè)稅： 應(yīng)繳營業(yè)稅營業(yè)額稅率 攀鋼集團有限公司攀鋼集團有限公司 營業(yè)稅設(shè)計不合理，它無論增值與否，均按固定比例征稅，特別是，增值稅與營業(yè)稅極易交叉，造成營業(yè)稅有重復(fù)征稅嫌疑，比如：建筑業(yè)，原材料全部繳納增值稅，而建設(shè)單位采購后不允許抵扣，又按營業(yè)收入全額繳納營業(yè)稅。攀鋼集團有限公司攀鋼集團有限公司納稅地點 增值稅-機構(gòu)所在地 營業(yè)稅-機構(gòu)所在地 -特例：建筑業(yè)-應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地 -特例：不動產(chǎn)-不動產(chǎn)所在地攀鋼集團有限公司攀鋼集團有限公司什么是混合銷售什么是混合銷售 增值稅：一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。 營業(yè)稅：一項銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及

3、貨物，為混合銷售行為。攀鋼集團有限公司攀鋼集團有限公司混合銷售的稅務(wù)處理（一） 增值稅、營業(yè)稅： 銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為-應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，分別計算繳納增值稅和營業(yè)稅 攀鋼集團有限公司攀鋼集團有限公司混合銷售的稅務(wù)處理（二） 從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營業(yè)稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營業(yè)稅。攀鋼集團有限公司攀鋼集團有限公司哪些工程用材料可以抵扣？哪些工程用材料可以抵扣？ 用于設(shè)備基礎(chǔ)的鋼材、水泥以及能源介質(zhì)中的電纜、管道等內(nèi)容，按照是否運用于不動產(chǎn)或

4、其他非增值稅應(yīng)稅項目進行區(qū)分，如廠房照明相關(guān)電纜等材料就不允許抵扣。 財稅2009113號 固定資產(chǎn)分類與代碼（GB/T14885-1994） 四川省國家稅務(wù)局公告2011年第1號攀鋼集團有限公司攀鋼集團有限公司財稅2009113號 建筑物，是指固定資產(chǎn)分類與代碼（GB/T14885-1994）中代碼前兩位為“02”的房屋； 構(gòu)筑物，是指固定資產(chǎn)分類與代碼（GB/T14885-1994）中代碼前兩位為“03”的構(gòu)筑物；攀鋼集團有限公司攀鋼集團有限公司建筑物或者構(gòu)筑物的配套設(shè)施 以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，

5、其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。攀鋼集團有限公司攀鋼集團有限公司四川省國家稅務(wù)局公告四川省國家稅務(wù)局公告20112011年年第第1 1號號 在在固定資產(chǎn)分類與代碼固定資產(chǎn)分類與代碼中，既在構(gòu)筑中，既在構(gòu)筑物類中列舉，又在設(shè)備類中列舉的固定資物類中列舉，又在設(shè)備類中列舉的固定資產(chǎn)，除專用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增產(chǎn)，除專用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費的，可以值稅項目、集體福利和個人消費的，可以納入進項稅額抵扣范圍。納入進項稅額抵扣范圍。攀鋼集團有限公

6、司攀鋼集團有限公司可以抵扣 建筑物和構(gòu)筑物的附屬設(shè)備及配套設(shè)施耗用的水電氣、維修費，繳納消費稅的汽車、摩托車、游艇耗用的油料及維修費，按中華人民共和國增值稅暫行條例及其實施細(xì)則關(guān)于除固定資產(chǎn)以外的其他貨物進項稅額抵扣的有關(guān)規(guī)定辦理。攀鋼集團有限公司攀鋼集團有限公司可以抵扣 各種冶煉爐、燒制窯、電纜輸電線路、以機器機械和其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備為載體的信息系統(tǒng)、照明、消防、給排水、通風(fēng)、電氣（含弱電）設(shè)備和配套設(shè)施、與生產(chǎn)設(shè)備相連接的金屬支架。攀鋼集團有限公司攀鋼集團有限公司不能抵扣 用鋼材、水泥等材料制作不能移動的乘載用鋼材、水泥等材料制作不能移動的乘載生產(chǎn)設(shè)備的基座、基架、平臺；鋼架結(jié)構(gòu)生產(chǎn)

7、設(shè)備的基座、基架、平臺；鋼架結(jié)構(gòu)房屋和活動板房房屋和活動板房攀鋼集團有限公司攀鋼集團有限公司特例 條件： 1、購買設(shè)備含不動產(chǎn)安裝 2、一票制攀鋼集團有限公司攀鋼集團有限公司設(shè)計業(yè)-營改增（6%） 設(shè)計服務(wù)，是指把計劃、規(guī)劃、設(shè)想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務(wù)活動。包括工業(yè)設(shè)計、造型設(shè)計、服裝設(shè)計、環(huán)境設(shè)計、平面設(shè)計、包裝設(shè)計、動漫設(shè)計、展示設(shè)計、網(wǎng)站設(shè)計、機械設(shè)計、工程設(shè)計、廣告設(shè)計、創(chuàng)意策劃、文印曬圖等攀鋼集團有限公司攀鋼集團有限公司不得抵扣的進項稅 （一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （二）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

8、（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；攀鋼集團有限公司攀鋼集團有限公司增值稅抵扣期限增值稅抵扣期限 增值稅專用發(fā)票、貨物運輸增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和海關(guān)進口增值稅專用繳款書等扣稅憑證的抵扣期限是從開具之日起180日內(nèi)。攀鋼集團有限公司攀鋼集團有限公司人有了知識，就會具備各種分析能力，人有了知識，就會具備各種分析能力，明辨是非的能力。明辨是非的能力。所以我們要勤懇讀書，廣泛閱讀，所以我們要勤懇讀書，廣泛閱讀，古人說古人說“書中自有黃金屋。書中自有黃金屋?！蓖ㄟ^閱讀科技書籍，我們能豐富知識，通過閱讀科技書籍，我們能豐富知識，培養(yǎng)邏輯思維能力；培養(yǎng)邏輯思維能力；通過閱讀文學(xué)作品，我們能提高文學(xué)鑒賞水平，通過閱讀文學(xué)作品，我們能提高文學(xué)鑒賞水平，培養(yǎng)文學(xué)情趣；培養(yǎng)文學(xué)情趣；通過閱讀