酒店管理財務(wù) 酒店財務(wù)預(yù)算管理及編制財務(wù)預(yù)算的過程(葉予舜)

1、酒店管理財務(wù) 酒店財務(wù)預(yù)算管理及編制財務(wù)預(yù)算的過程財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營過程中最重要和有效的內(nèi)部控制機制，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，它是通過對企業(yè)年度目標預(yù)算的確定加上一定的促進措施，定期對企業(yè)的經(jīng)營活動實施有計劃、有步驟地控制和監(jiān)督，保證企業(yè)各個年度目標的順利完成，實現(xiàn)企業(yè)資源效益的最大化，不斷提高企業(yè)的綜合競爭力。同時財務(wù)預(yù)算管理又對協(xié)調(diào)和優(yōu)化企業(yè)資源、促進企業(yè)按照規(guī)劃發(fā)展、協(xié)調(diào)行動，控制經(jīng)營發(fā)展方向起著重要作用?，F(xiàn)階段酒店管理正在向以財務(wù)為中心的管理體制轉(zhuǎn)變，財務(wù)預(yù)算管理在整個酒店經(jīng)營活動中起著非常重要的作用，它不僅決定著財務(wù)管理水平，更關(guān)系到整個酒店管理科學(xué)化程度。財務(wù)預(yù)算是對

2、酒店計劃期內(nèi)資金籌措和使用情況以財務(wù)數(shù)據(jù)的形式提出的計劃指標，包括短期的現(xiàn)金收支預(yù)算和信貸預(yù)算，以及長期的資本支出預(yù)算和長期資金籌措預(yù)算過程。財務(wù)預(yù)算由預(yù)算損益表、預(yù)算現(xiàn)金流量表、預(yù)算資產(chǎn)負債表組成。財務(wù)預(yù)算就是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，以完成既定的經(jīng)營目標。預(yù)算還是一種系統(tǒng)的方法，用來分配企業(yè)的財務(wù)、實物及人力等資源，以實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標。綜上所述可以將財務(wù)預(yù)算定義為是具有企業(yè)計劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價生產(chǎn)經(jīng)營等功能的一種綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的機制。編制財務(wù)預(yù)算的過程(一) 編制財務(wù)預(yù)算的準備1

3、全面搜集資料。酒店在編制財務(wù)預(yù)算以前，要全面搜集與編制財務(wù)預(yù)算有關(guān)的資料包括酒店內(nèi)部及外部的歷史資料并且要充分掌握酒店目前的經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況以及未來發(fā)展趨勢等相關(guān)信息。然后要對所搜集的資料進行充分細致的分析研究，可以采用時間數(shù)列分析方法和比率分析方法，為編制財務(wù)預(yù)算做充分的準備。2 匯總酒店各部門業(yè)務(wù)方面的預(yù)算。各部門編制的各項業(yè)務(wù)預(yù)算包括銷售預(yù)算、成本費用預(yù)算、材料和低值易耗品采購預(yù)算、直接人工預(yù)算等，是編制財務(wù)預(yù)算的重要依據(jù)。在編制財務(wù)預(yù)算前，將匯總的各項業(yè)務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)加以整理、分析，經(jīng)相互勾稽確認后，作為財務(wù)預(yù)算各表的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。(二) 對酒店財務(wù)預(yù)算進行編制酒店的預(yù)算編制采取自上而下，

4、自下而上，上下結(jié)合的編制方法。先由預(yù)算編制委員會提出酒店預(yù)算總目標，各業(yè)務(wù)部門根據(jù)各自任務(wù)制定其酒店業(yè)務(wù)預(yù)算方案，由財務(wù)部門匯總后呈報預(yù)算辦公室，預(yù)算辦公室根據(jù)各業(yè)務(wù)部門和酒店職能管理部門的經(jīng)費預(yù)算組織有關(guān)業(yè)務(wù)部門對各類預(yù)算草案進行匯總、初審和綜合平衡并與各業(yè)務(wù)部門溝通后擬定整個酒店的預(yù)算方案，預(yù)算方案再反饋回各業(yè)務(wù)部門并和部門征求意見，經(jīng)過自上而下自下而上的多次反復(fù)，最終編制酒店整體預(yù)算。逐級下達各業(yè)務(wù)部門執(zhí)行。(三) 財務(wù)預(yù)算表的編制1 預(yù)算損益表預(yù)算損益表綜合反映酒店在預(yù)算期間的收入、成本費用及經(jīng)營成果的情況。由于整個財務(wù)預(yù)算是以銷售收入為起點，因此，預(yù)算損益表中只有確定了銷售收入才能進

5、一步對與銷售收入配比的成本費用進行規(guī)劃和測算。2 預(yù)算現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量預(yù)算是以經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入及流出量，反映酒店預(yù)算期間現(xiàn)金流量的方向、規(guī)模和結(jié)構(gòu)。以現(xiàn)金流入、流出的凈值反映企業(yè)的支付能力和償債能力。通過編制現(xiàn)金流量預(yù)算，合理地安排、處理現(xiàn)金收支及資金調(diào)度的業(yè)務(wù)，保證企業(yè)現(xiàn)金正常流轉(zhuǎn)及相對平衡。編制現(xiàn)金流量預(yù)算，以企業(yè)期初現(xiàn)金的結(jié)存額為基點，充分考慮預(yù)算期間的現(xiàn)金收入，預(yù)計期末的理想現(xiàn)金結(jié)存額，確定預(yù)算期間的現(xiàn)金支出。3 預(yù)算資產(chǎn)負債表預(yù)算資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在預(yù)算期末的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的全貌及財務(wù)狀況。編制預(yù)算資產(chǎn)負債表以資產(chǎn)負債表期初數(shù)為基點，充分考慮預(yù)算損

6、益表、預(yù)算現(xiàn)金流量表的相關(guān)數(shù)據(jù)對資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益期初數(shù)的影響，采用平衡法加以增減后計得。財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容包括：(一) 對運營費用進行預(yù)算。如營業(yè)費用、廣告費用、培訓(xùn)員工的費用等：(二) 對設(shè)備設(shè)施費用進行預(yù)算。酒店廚房的設(shè)備安裝既要方便廚師和廚房工作人員的操作又要注意衛(wèi)生。廚房中的烹飪設(shè)備、儲存設(shè)備、冷藏設(shè)備、運輸設(shè)備、加工設(shè)備、洗滌設(shè)備、空調(diào)通風(fēng)設(shè)備、安全和防火設(shè)備等都應(yīng)該作為設(shè)備設(shè)施費用進行預(yù)算：(三) 對家具器皿費用的估算。家具費用主要指酒店辦公家具、員工區(qū)域家具、客人區(qū)域家具等。器皿主要是指對酒店餐廳、廚房經(jīng)營用的瓷器、玻璃器皿、銀器、工作服等物料用品，應(yīng)先根據(jù)確定的

7、酒店的服務(wù)方式和桌位數(shù)，計算出各種家具和器皿需要的數(shù)量，再根據(jù)市場價格即可進行估算：(四) 工資成本的估算。酒店餐飲店勞動力成本由管理人員、服務(wù)人員及廚師的工資組成?？砂床煌藛T的工資標準乘以人數(shù)來估算。各類人員的工資水平，在各勞動力市場都有平均工資標準可供參考：(五) 還應(yīng)該考慮不可預(yù)見的準備金。從資金籌備來說，如果資金有限，那么就必須在資金的限度之內(nèi)對酒店的規(guī)模、檔次及從籌建到正常運作的時間進行嚴格的控制，盡量避免浪費資金和時間。如果資金比較雄厚，還可以考慮酒店的經(jīng)營模式和各類附屬功能，從一開始就可以著手制定比較長遠的經(jīng)營戰(zhàn)略及營銷策略。財務(wù)預(yù)算對投資決策的作用(一) 財務(wù)預(yù)算管理是財務(wù)治

8、理的基礎(chǔ)，是財務(wù)治理發(fā)揮效力的依據(jù)(二) 財務(wù)預(yù)算使決策目標具體化、系統(tǒng)化和定量化在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中，財務(wù)預(yù)算全面、綜合地協(xié)調(diào)、規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部各部門、各層次的經(jīng)濟關(guān)系與職能，使之統(tǒng)一服從于未來經(jīng)營總體目標的要求：同時，財務(wù)預(yù)算又能使決策目標具體化、系統(tǒng)化和定量化，能夠明確規(guī)定企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營人員各自職責(zé)及相應(yīng)的奮斗目標，做到人人事先心中有數(shù)。財務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)，可以從價值方面總括地反映經(jīng)營期特種決策預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果，使預(yù)算執(zhí)行情況一目了然。(三) 財務(wù)預(yù)算有助于財務(wù)目標的順利實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)活動已成為連接市場和企業(yè)的橋梁和紐帶，不再是簡單的資金收付活動，而是包括資金籌措、投

9、資決策與日常管理等多項內(nèi)容在內(nèi)的十分復(fù)雜的活動。隨著企業(yè)財務(wù)活動性質(zhì)的轉(zhuǎn)變，對企業(yè)財務(wù)活動的管理提出了更高的要求?，F(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理，不僅要對不同的投資方案進行比較和選擇，還要為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動籌措資金，以及對資金的日常運用進行管理。企業(yè)能否有效地預(yù)算所需資金的金額，是否能有效地籌集資金，并將其配置在適當?shù)牡胤降?，這些企業(yè)財務(wù)活動的有效與否不僅關(guān)系到一個企業(yè)的生存與發(fā)展，而且將影響到整個社會經(jīng)濟的發(fā)展。通過財務(wù)預(yù)算。可以建立評價投資項目財務(wù)狀況的標準。將實際數(shù)與預(yù)算數(shù)對比，可及時發(fā)現(xiàn)問題和調(diào)整偏差，使企業(yè)的經(jīng)濟活動按預(yù)定的目標進行，從而實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)目標。(四) 完整的預(yù)算管理考核體系是財務(wù)

10、管理發(fā)揮核心作用的動力預(yù)算管理既然是一個全員參與的過程，那么就不能沒有責(zé)任制度，而有效的責(zé)任制度離不開對工作業(yè)績的考核。通過以上量化的分析與考核，可以對每個費用單位、每個部室的工作進行客觀評價，充分發(fā)揮預(yù)算管理的激勵機制，按季度對各單位、各部室預(yù)算執(zhí)行的超支、節(jié)約差異進行匯總分析，在結(jié)合客觀因素的影響，確定一個百分比，作為效益獎的發(fā)放系數(shù)。通過采取嚴格、科學(xué)的考核獎懲制度，有力調(diào)動職工參與預(yù)算管理的積極性，預(yù)算控制的意識深入人心。(五) 財務(wù)預(yù)算可以明確工作目標，可以協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系，可以控制企業(yè)的日?；顒?，可以作為考核業(yè)績的標準要完善財務(wù)的預(yù)算管理，就要加快改革和完善預(yù)算管理體系，一要推行全員參與、全過程管理、全方位監(jiān)控的全面預(yù)算管理體系，將預(yù)算管理的思想納入整個經(jīng)營管理過程中，堅