車間班組財(cái)務(wù)預(yù)算考核研究

1、車間班組財(cái)務(wù)預(yù)算考核研究    摘要：財(cái)務(wù)預(yù)算考核如同國(guó)家的司法處理，是保證財(cái)務(wù)預(yù)算得以實(shí)施的重要措施。論文在描繪了科學(xué)有效的財(cái)務(wù)預(yù)算考核機(jī)制的基礎(chǔ)上，研究了株洲段車間班組財(cái)務(wù)預(yù)算考核現(xiàn)狀，剖析了株洲段車間班組財(cái)務(wù)預(yù)算考核癥結(jié)，探討提出了對(duì)株洲段完善車間班組財(cái)務(wù)預(yù)算考核的設(shè)想。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)預(yù)算考核 株洲段車間班組 分析癥結(jié) 解決途徑財(cái)務(wù)預(yù)算管理是具有鐵路運(yùn)輸企業(yè)計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等功能的一種綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的機(jī)制，是對(duì)企業(yè)相關(guān)的投融資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的未來(lái)情況進(jìn)行預(yù)期并控制的管理行為和制度安排。西方有句諺語(yǔ)：“在管理活動(dòng)中，

2、如果沒(méi)有監(jiān)督與考核，再美麗的天使都會(huì)變成可怕的魔鬼?！庇么藖?lái)形容考核、監(jiān)督工作的重要性是十分恰當(dāng)?shù)?。沒(méi)有考核，財(cái)務(wù)預(yù)算工作無(wú)法執(zhí)行，財(cái)務(wù)預(yù)算管理變得毫無(wú)意義。車間、班組是鐵路運(yùn)輸企業(yè)的最基層組織，車間、班組財(cái)務(wù)預(yù)算管理是鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的基礎(chǔ)。我們必須建立健全車間、班組財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制，特別是車間、班組財(cái)務(wù)預(yù)算考核機(jī)制，促使車間、班組全員參與當(dāng)家理財(cái)，努力提高貨車檢修質(zhì)量，降低維修成本，實(shí)現(xiàn)株洲段的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。一、科學(xué)有效的財(cái)務(wù)預(yù)算考核機(jī)制科學(xué)有效的財(cái)務(wù)預(yù)算考核機(jī)制，應(yīng)具備以下幾點(diǎn)：(一)建立層級(jí)管理的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)考核是自上而下的層級(jí)管理系統(tǒng)，階梯式結(jié)構(gòu)是企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算考核的基本前

3、提，因?yàn)榭己岁P(guān)系與管理關(guān)系是一致的，管理關(guān)系不明確，考核就無(wú)法進(jìn)行?？己说淖畲髾?quán)重永遠(yuǎn)掌握在職工的直接上級(jí)手中，直接上級(jí)是最了解下屬職工的一個(gè)階層，他們最有權(quán)利對(duì)職工的工作業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)。如果職工沒(méi)有明確的直接上級(jí)，或者有多個(gè)直接上級(jí)，考核就不可能有合理的權(quán)重劃分，也就會(huì)削弱主管對(duì)職工考核的堅(jiān)定性與有效性，造成評(píng)分系統(tǒng)的紊亂。我們株洲段，采取的就是預(yù)算管理小組考核車間、科室，車間考核班組，只有這樣層級(jí)明確、管理結(jié)構(gòu)合理，財(cái)務(wù)預(yù)算考核才能夠正常進(jìn)行。(二)設(shè)立科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，是財(cái)務(wù)預(yù)算考核的基礎(chǔ)。凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢，要做好財(cái)務(wù)預(yù)算考核工作，必須設(shè)立科學(xué)、合理

4、的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，把好財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)分劈關(guān)，總的要人人肩上有“指標(biāo)”，人人手上有“斤兩”。(三)建立和完善科學(xué)的考核制度以能力和業(yè)績(jī)?yōu)閷?dǎo)向，大力推行財(cái)務(wù)預(yù)算考核，改革收入分配制度，強(qiáng)調(diào)責(zé)權(quán)利的有機(jī)結(jié)合，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)預(yù)算考核辦法，突出科學(xué)性、實(shí)用性和創(chuàng)新性，優(yōu)化考核制度，充分調(diào)動(dòng)全段干部職工的工作積極性和能動(dòng)性。努力改進(jìn)考核方式，實(shí)行年度、季度考核與日常考核以及重點(diǎn)工作事項(xiàng)督查結(jié)合起來(lái)，建立健全全方位、多層次的考核制度。(四)普及職工的財(cái)務(wù)預(yù)算考核知識(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算考核對(duì)職工的知識(shí)儲(chǔ)備、學(xué)習(xí)能力、判斷能力等綜合管理素質(zhì)有較高的要求。貨車修理段可以通過(guò)教育培訓(xùn)使職工明確財(cái)務(wù)預(yù)算考核的目的、方法、內(nèi)容、程序

5、、結(jié)果等等，通俗地說(shuō)就是讓全段職工明確財(cái)務(wù)預(yù)算考核考什么，誰(shuí)考誰(shuí)，怎么考。對(duì)全段職工的素質(zhì)與技能進(jìn)行強(qiáng)化。(五)嚴(yán)格財(cái)務(wù)預(yù)算獎(jiǎng)懲制度在考核過(guò)程中，必須嚴(yán)格考核標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范考核程序，確?？己诉^(guò)程公平、公正，提高考核的效率和質(zhì)量，增強(qiáng)透明度。要將考核結(jié)果作為評(píng)價(jià)車間、班組工作成效的重要標(biāo)準(zhǔn)，切忌形式主義。二、株洲段車間、班組財(cái)務(wù)預(yù)算考核現(xiàn)狀2010年，根據(jù)集團(tuán)公司要求，株洲段進(jìn)一步深化全面預(yù)算管理控制，完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系。(一)建立健全全面預(yù)算管理體系2009年2月份，根據(jù)集團(tuán)公司廣財(cái)發(fā)48號(hào)文集團(tuán)公司、集團(tuán)公司黨委關(guān)于加強(qiáng)全面預(yù)算管理的決定，株洲段成立了全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，段長(zhǎng)、書記任組長(zhǎng)，段

6、發(fā)文件2009年成本預(yù)算管理辦法要求車間必須將成本預(yù)算分劈到班組，形成段、車間、班組三級(jí)成本預(yù)算機(jī)制，使全員參與到成本預(yù)算核算工作中。段下達(dá)株段財(cái)發(fā)20091號(hào)成本預(yù)算管理辦法和株段計(jì)發(fā)20091號(hào)成本考核管理辦法，落實(shí)責(zé)任考核制度，明確部門職責(zé)，強(qiáng)化成本管理的剛性約束。近幾年來(lái)，株洲段查缺補(bǔ)漏，將零散的財(cái)務(wù)預(yù)算制度進(jìn)行有機(jī)串聯(lián)，形成了財(cái)務(wù)處理程序制度、內(nèi)部稽核制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度、固定資產(chǎn)管理辦法、貨幣資金預(yù)算及控制制度、內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部監(jiān)督制度、原始記錄管理制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度、財(cái)會(huì)信息化管理制度、車間財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作細(xì)則、差旅費(fèi)管理辦法等一整套的財(cái)務(wù)管理制度，通過(guò)財(cái)務(wù)管理制度與激勵(lì)、考

7、核機(jī)制相結(jié)合，形成完整的全面預(yù)算管理體系。(二)建立段、車間、班組三級(jí)預(yù)算管理核算模式通過(guò)在株洲檢修車間的試點(diǎn)，逐步建立段、車間、班組三級(jí)預(yù)算管理核算模式。一級(jí)：段每月根據(jù)預(yù)算工作量和預(yù)算單價(jià)向車間下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，季度根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況對(duì)車間進(jìn)行考核。二級(jí)：車間根據(jù)段下達(dá)每月工作量合理安排各項(xiàng)費(fèi)用支出，通過(guò)材料核算系統(tǒng)，對(duì)本車間材料支出情況及節(jié)超原因做出準(zhǔn)確分析。三級(jí)：車間通過(guò)歷年班組成本支出數(shù)據(jù)，核定各班組單位成本預(yù)算，每月按照預(yù)計(jì)工作量下達(dá)給各班組預(yù)算指標(biāo)，月末班組根據(jù)實(shí)際完成工作量和成本支出情況，向車間上報(bào)成本預(yù)算執(zhí)行情況分析。車間根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整班組預(yù)算，使之趨近于合理，并根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況

8、對(duì)班組進(jìn)行考核、獎(jiǎng)勵(lì)。(三)建立合理的財(cái)務(wù)預(yù)算下達(dá)模式株洲段的成本預(yù)算分劈以不突破廣鐵集團(tuán)公司下達(dá)的運(yùn)輸總支出預(yù)算為前提，努力加強(qiáng)車輛檢修各環(huán)節(jié)的控制，降低檢修成本；加強(qiáng)水、電設(shè)施節(jié)能管理，加強(qiáng)間管費(fèi)用控制，深入挖掘生產(chǎn)管理過(guò)程中的成本控制潛力，大力開展修舊利廢。其中：直接生產(chǎn)費(fèi)的下達(dá)，貨車列檢費(fèi)用我們按上年同期實(shí)際的到達(dá)、始發(fā)、直通工作量和輛單價(jià)下達(dá)預(yù)算；貨車維修、段修、廠修費(fèi)用，我們按調(diào)度科下達(dá)的臨修、輔修、段修、廠修任務(wù)量和各自相應(yīng)的輛單價(jià)分劈下達(dá)預(yù)算，按實(shí)際工作量進(jìn)行考核。間管費(fèi)用，我們采用“零基預(yù)算法”，對(duì)各項(xiàng)成本，分析其基本支出，再考慮新技術(shù)、新設(shè)備投入運(yùn)用等，核定其定額，確保預(yù)算

9、分劈下達(dá)科學(xué)合理。(四)建立財(cái)務(wù)預(yù)算考核體系株洲段要求各車間、科室每月上報(bào)成本預(yù)算執(zhí)行情況分析資料，從而全面掌握全段預(yù)算執(zhí)行情況。財(cái)務(wù)科根據(jù)車間成本支出情況，對(duì)比分析預(yù)算指標(biāo)，將車間成本執(zhí)行情況匯總編制表格，與車間共同核對(duì)金額并分析原因，再按成本預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核。通過(guò)對(duì)2010年度成本執(zhí)行結(jié)果的考核與獎(jiǎng)勵(lì)，把預(yù)算執(zhí)行情況與責(zé)任人和職工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，獎(jiǎng)懲分明，從而使職工與企業(yè)形成責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體，最大限度地調(diào)動(dòng)每個(gè)干部職工的積極性和創(chuàng)造性。通過(guò)以上舉措，株洲段的運(yùn)輸成本得到了有效的控制。在段修、輔修工作量比去年同期下降，工資上調(diào)的前提下，實(shí)現(xiàn)了成本支出結(jié)構(gòu)性調(diào)整，達(dá)到貨車修理收

10、支平衡，實(shí)現(xiàn)了2010年貨車修理經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。三、株洲段車間班組財(cái)務(wù)預(yù)算考核癥結(jié)分析我們發(fā)現(xiàn)，雖然我們車間班組的財(cái)務(wù)預(yù)算考核取得了一定的效果，但考核工作還存在一些問(wèn)題，需要不斷充實(shí)完善。(一)在車間班組考核指標(biāo)的設(shè)計(jì)上還需進(jìn)一步改進(jìn)年初株洲段制定下發(fā)的關(guān)于下達(dá)2010年成本預(yù)算的決定中涉及的考核指標(biāo)與車間班組實(shí)際存在不適應(yīng)的地方，考核指標(biāo)有待進(jìn)一步改進(jìn)。如生產(chǎn)用電，預(yù)算下達(dá)到車間，但由于電表原因，卻無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)車間的考核。(二)在考核運(yùn)行機(jī)制的健全上還需進(jìn)一步增強(qiáng)雖然我段一些車間每月已將預(yù)算分劈下達(dá)到班組，下月初車間根據(jù)班組預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了考核，但仍有一小部分車間沒(méi)有考核到班組，我們要加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算

11、考核運(yùn)行機(jī)制的全面實(shí)施。(三)在考核人員素質(zhì)的提高上還需進(jìn)一步深入目前，考核人員素質(zhì)參差不齊，責(zé)任心有差距，存在考核怕得罪人的“老好人”現(xiàn)象?？己说某煽?jī)能否客觀反映被考核車間班組的真實(shí)工作落實(shí)情況，主要取決于被考核車間班組的落實(shí)情況，同時(shí)實(shí)施考核的人員素質(zhì)也起到一定的影響作用，人員素質(zhì)包括業(yè)務(wù)技能、工作態(tài)度和責(zé)任心等諸多方面，絕大多數(shù)參加考核的人員素質(zhì)較高，考核比較客觀、公正，但大家畢竟工作、生活在一個(gè)大家庭，考核中難免會(huì)出現(xiàn)考與不考、扣與不扣的矛盾現(xiàn)象，有的甚至礙于情面，考核的原則性發(fā)生動(dòng)搖，出現(xiàn)了應(yīng)該考核扣分的情況而不進(jìn)行扣分的情況。(四)在考核的及時(shí)性上還需進(jìn)一步改善現(xiàn)在是2011年3月

12、底，但時(shí)至今日，株洲段2010年4季度財(cái)務(wù)預(yù)算仍未考核到位，影響了廣大職工對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算考核的積極性與熱情。四、對(duì)株洲段完善車間班組財(cái)務(wù)預(yù)算考核的設(shè)想我進(jìn)一步了解了車間班組實(shí)際，形成了以下一些設(shè)想，以期能促進(jìn)株洲段車間班組財(cái)務(wù)預(yù)算考核工作，完善車間班組財(cái)務(wù)預(yù)算考核機(jī)制。(一)細(xì)化財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，完善考核獎(jiǎng)懲體系按照科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化的要求，細(xì)化、量化、具體化財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)。增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的針對(duì)性，不搞放之四海皆準(zhǔn)的籠統(tǒng)原則，而應(yīng)對(duì)不同車間、不同班組、不同崗位分門別類，確定不同的考核重點(diǎn)，制定不同的考核指標(biāo)。健全領(lǐng)導(dǎo)分工責(zé)任制、牽頭部門承辦責(zé)任制和具體人員負(fù)責(zé)制，落實(shí)全過(guò)程跟蹤監(jiān)控和獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)，達(dá)到

13、人人肩上有擔(dān)子、個(gè)個(gè)身上有指標(biāo)的工作目標(biāo)。配合目標(biāo)責(zé)任分解，修訂現(xiàn)有的考核辦法，使其詳細(xì)又具有可操作性，從制度上確保各項(xiàng)目標(biāo)既有標(biāo)準(zhǔn)，又有督導(dǎo)、檢查、考核和獎(jiǎng)懲，完善預(yù)算考核獎(jiǎng)懲體系。(二)注重考核人員的選拔培養(yǎng)，提高預(yù)算管理人員的素質(zhì)要選調(diào)工作認(rèn)真、責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)熟練的同志從事考核工作，注重加強(qiáng)對(duì)考核人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)和責(zé)任心教育。使考核人員具備一種敢抓敢管、鍥而不舍的精神，不能當(dāng)“老好人”遇到矛盾繞著走，凡是職責(zé)范圍內(nèi)的事情，凡是領(lǐng)導(dǎo)安排部署的工作，都盯住不放，一抓到底。通過(guò)集中學(xué)習(xí)和網(wǎng)絡(luò)交流的平臺(tái)，組織各級(jí)預(yù)算管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，擴(kuò)大學(xué)習(xí)交流的機(jī)會(huì)和范圍，使每一個(gè)參與預(yù)算管理體系的人員了解

14、該系統(tǒng)的運(yùn)作和流程，理解各項(xiàng)制度出臺(tái)的原因、意義，為株洲段車間班組財(cái)務(wù)預(yù)算考核體系的良好運(yùn)轉(zhuǎn)搭建人才基礎(chǔ)。(三)建立車間班組財(cái)務(wù)預(yù)算考核信息反饋機(jī)制車間班組財(cái)務(wù)預(yù)算考核信息反饋機(jī)制的建立能進(jìn)一步嚴(yán)格考核程序，完善考核方法。此外，反饋機(jī)制的建立對(duì)提高財(cái)務(wù)預(yù)算考核工作的質(zhì)量有促進(jìn)作用。一方面，它要求車間班組財(cái)務(wù)預(yù)算考核結(jié)果必須全面、準(zhǔn)確、客觀、公正，另一方面，也可以給車間、班組一個(gè)申訴的機(jī)會(huì)，車間、班組可以對(duì)一些有出入甚至不符合事實(shí)的情況進(jìn)行說(shuō)明、補(bǔ)充和糾正，從而使年度車間班組財(cái)務(wù)預(yù)算考核結(jié)果更準(zhǔn)確、更全面。(四)建立車間班組財(cái)務(wù)預(yù)算考核監(jiān)督管理機(jī)制定期不定期到各車間、班組抽查指導(dǎo)季度考核落實(shí)的情況，對(duì)車間、班組的季度考核應(yīng)加大監(jiān)督力度，以確保季度考核工作的有序開展。同時(shí)加大對(duì)年度考核的督察力度，進(jìn)一步提高車間班組財(cái)務(wù)預(yù)算考核工作的權(quán)威性，充分發(fā)揮車間班組財(cái)務(wù)預(yù)算考核的激勵(lì)導(dǎo)向作用，確保株洲段各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的全面完成。參考文獻(xiàn)：1淺議企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理,王祥國(guó)大陸橋視野-2010年2期2全面預(yù)算管理在集