業(yè)務(wù)計算核算題

1、業(yè)務(wù)計算核算題作業(yè)一:1 .練習(xí)無補價情況下非貨幣交易會計核算20X9年10月，甲電視機公司以其持有的長期股權(quán)投資交換丙電視機公司擁有的一項液晶電視屏專利技術(shù)。在交換日，甲公司持有的長期股權(quán)投資賬面余額為800萬元，已計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備余額為60萬元，在交換日的公允價值為600萬元；丙公司專利技術(shù)的賬面原價為800萬元，累計已攤銷金額為160萬元，已計提減值準(zhǔn)備為30萬元，在交換日的公允價值為600萬元。假設(shè)整個交易過程中沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。要求：以公允價值為基礎(chǔ)做甲、丙公司雙方的非貨幣交易處理(10分)借：無形資產(chǎn)一一專利權(quán)6000000長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備600000投資收益140

2、0000貸：長期股權(quán)投資8000000借：長期股權(quán)投資6000000累計攤銷1600000無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300000營業(yè)外支出100000貸：無形資產(chǎn)一一專利權(quán)80000002 .練習(xí)涉及補價非貨幣交易核算丙公司擁有一臺專有設(shè)備，該設(shè)備賬面原價450萬元，已計提折舊330萬元。丁公司擁有一幢古建筑物，賬面原價300萬元，已計提折舊210萬元，兩項資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。丙公司決定以其專有設(shè)備交換丁公司該幢古建筑物擬改造為辦公室使用，該專有設(shè)備是生產(chǎn)某種產(chǎn)品必須的設(shè)備。由于專有設(shè)備系當(dāng)時專門制造、性質(zhì)特殊，其公允價值不能可靠計量；丁公司擁有的建筑物因建筑年代久遠，性質(zhì)比較特殊，其公允價值也不能可

3、靠計量。雙方商定,丁公司根據(jù)兩項資產(chǎn)賬面價值的差額，支付了要求：(1) 對該項交易進行業(yè)務(wù)性質(zhì)判斷(2) 作非貨幣交易相關(guān)計算(3) 做兩個公司的會計處理解：借：固定資產(chǎn)清理1 200000累計折舊3 300000貸：固定資產(chǎn)一一專有設(shè)備借：長期股權(quán)投資1 000000銀行存款200 000貸：固定資產(chǎn)清理丁公司的賬務(wù)處理如下：借：固定資產(chǎn)一一專有設(shè)備1 100 000貸：長期股權(quán)投資銀行存款3.練習(xí)多項非貨幣資產(chǎn)交易核算(20分)資料：A公司決定和B公司進行非貨幣資產(chǎn)交換，A20萬元補價。假定交易中沒有涉及相關(guān)稅。4 500 0001 200 000900 000200 000B公司的增值稅

4、稅率為 17%,計稅價格等于公允價值。整個交換過程中增值稅（甲、乙商品增值稅稅率17）和營業(yè)稅（無形資產(chǎn)稅率5%）,其他相關(guān)稅費忽略不計。A公司另外向B公司支付銀行存款20萬元補價。具有商業(yè)實質(zhì)且其換入或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量。有關(guān)資料如下：（1）A公司換出：1）固定資產(chǎn)機床：原價為120萬元，累計折舊10萬元，公允價值為130萬元；2）無形資產(chǎn)專利權(quán)：初始成本為100萬元，累計攤銷額為10萬元，計提減值準(zhǔn)備20萬元，公允價值80萬元；3 ）庫存商品甲商品：賬面余額為80萬元，公允價值100萬元。4 ）換出資產(chǎn)公允價值合計310萬元。（ 2）B公司換出：1）固定資產(chǎn)客運汽車：原價14

5、0萬元，累計折舊10萬元。公允價值為140萬2）固定資產(chǎn)貨運汽車：原價120萬元。累計折舊20萬元，公允價值為100萬元；3）庫存商品乙商品：賬面余額為90萬元，公允價值90萬元。4）換出資產(chǎn)公允價值合計330萬元。要求：（ 1）判斷交易性質(zhì)（ 2）編制A公司和B公司的會計分錄（假定不要求單獨計算公允價值相對比例）。解：編制A公司會計分錄（支付補價）（1）判斷是否屬于非貨幣交換：20/20（13080100）=6.06%由于支付的貨幣性資產(chǎn)占換出資產(chǎn)公允價值總額與支付的貨幣性資產(chǎn)之和的比例為6.06%，低于25%，因此，這一交換行為屬于非貨幣性交換，應(yīng)按非貨幣性交換的原則進行會計處理。（2）計

6、算確定換入資產(chǎn)的入賬價值總額=130+80+100+20+100X17%80X5唳90X17%=335.70（萬元）3）計算確定換入各項資產(chǎn)的入賬價值客運汽車的入賬價值= 335.70 X 140/ 貨運汽車的入賬價值= 335.70 X 100/ 庫存商品一一乙商品=335.70 X 90/（ 4 ）會計分錄：借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)庫機床借：固定資產(chǎn)庫客運汽車固定資產(chǎn)庫貨運汽車庫存商品庫乙商品應(yīng)交稅費庫應(yīng)交增值稅（進項稅額）累計攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)清理無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費庫應(yīng)交營業(yè)稅主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費庫應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1101012091.55（進項稅額）102

7、0( 140 100 90) =142.42 (萬元)( 140 100 90) =101.73 (萬元)140 100 90) =91.55 萬元)142.42101.7390 X 17%=15.311010080X 5%= 4100100 X 17%=17銀行存款20營業(yè)外收入非貨幣性資產(chǎn)交換利得30借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品甲商品80編制B公司會計分錄（收到補價）（1）判斷是否屬于非貨幣交換：20/（14010090）=6.06%由于收到的貨幣性資產(chǎn)占換出資產(chǎn)公允價值總額的比例為6.06%，低于25%，因此，這一交換行為屬于非貨幣性交換，應(yīng)按非貨幣性交換的原則進行會計處理。（2）計

8、算確定換入資產(chǎn)的入賬價值總額=（140+100+90）20+90X17*100X17%=308.3（萬元）（3）計算確定換入各項資產(chǎn)的入賬價值機床的入賬價值=308.3X130/（130+80+100）=129.29（萬元）無形資產(chǎn)的入賬價值=308.3X80/（130+80+100）=79.56（萬元）庫存商品一甲商品=308.3X100/（130+80+100）=99.45（萬元）（4）會計分錄：借：固定資產(chǎn)清理230累計折舊30貸：固定資產(chǎn)客運汽車140固定資產(chǎn)貨運汽車120借：固定資產(chǎn)機床129.29無形資產(chǎn)79.56庫存商品甲商品99.45應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）100X17

9、%=17銀行存款20貸：固定資產(chǎn)清理230主營業(yè)務(wù)收入90應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）90X17%=15.30營業(yè)外收入非貨幣性資產(chǎn)交換利得10借：主營業(yè)務(wù)成本90貸：庫存商品905.練習(xí)非貨幣性職工薪酬的核算丙公司為總部各部門經(jīng)理級別以上職工提供汽車免費使用，同時為副總裁以上高級管理人員每人租賃一套住房。該公司總部共有部門經(jīng)理以上職工25名，每人提供一輛桑塔納汽車免費使用，假定每輛桑塔納汽車每月計提折舊500元；該公司共有副總裁以上高級管理人員5名，公司為其每人租賃一套面積為100平方米帶有家具和電器的公寓，月租金為每套4000元。要求：按月做該公司賬務(wù)處理：解：該公司每月應(yīng)作如下賬務(wù)處

10、理：借：管理費用32500貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利32500借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利32500貸：累計折舊12500其他應(yīng)付款20000作業(yè)二1.練習(xí)多項專門借款借款費用資本化（25分）資料：亞光公司于2009年1月1日開始購建一個生產(chǎn)車間，預(yù)計2010年12月31日建造完工，占用了一筆專門借款，兩筆一般借款，相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：借款狀況：1 2009年1月1日取得專門借款，本金為40000元，利率為9，三年期，每年年末付息、到期還本；2 2009年11月1日取得一般借款，本金為286007元，利率為6，三年期，每年年末付息，到期還本；3 2009年12月1日取得一般借款，本金為2500

11、0元，利率為8，五年期，每年年末付息、到期還本；2010年支出狀況：1 月1日，支付購買工程物資的價款和增值稅金共20000元；2 月1日，支付建造人員職工薪酬3150元：3 月1日，將企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于建造生產(chǎn)車間。該產(chǎn)品的成本為26000元，其中材料成本15000元，當(dāng)初購買該材料時的增值稅進項稅額為2550元，該產(chǎn)品計稅價格為50000元，增值稅率17；3月31日，為本月用于該生產(chǎn)車間建造的產(chǎn)品繳納增值稅5950元；假定該公司按月計算應(yīng)予資本化的利息金額，每月按30天計算，定全年按360天計算。閑置專門借款用于固定收益?zhèn)亩唐谕顿Y。假定短期投資年收益率為6。要求：計算2010年1、

12、2、3月份利息資本化金額和費用化金額以及相關(guān)的賬務(wù)處理解：1月專門借款：應(yīng)付利息=40000*9/12=300（萬元）短期投資收益=（40000-20000）*6/12=100（萬元）資本化的金額=500-100=200（萬元）一般借款：費用化金額=28600*6/12+25000+8/12=309.67（萬元）會計分錄：借：在建工程200銀行存款（或應(yīng)收賬款）100財務(wù)費用309.67貸：應(yīng)付利息609.672月專門借款：應(yīng)付利息=4000*9/12=300（萬元）短期投資收益=（40000-20000-3150）*6/12=84.25（萬元）資本化的金額=300-84.25=215.75（

13、萬元）一般借款：會計分錄：借：在建工程銀行存款財務(wù)費用費用化金額=28600*6/12+25000*8/12=309.67（萬元）215.75（或應(yīng)收賬款）84.25309.67貸：虛付利息609.673月專門借款：應(yīng)付利息=4000*9/12=300(萬元)資本化的金額=40000*9/12=300(萬元)一般借款：資本化金額應(yīng)當(dāng)以累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出為限，3月1日資本支出為26000+2550=28550(萬元)，3月31日資本支出為5950萬元資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資本支出加權(quán)平均數(shù)=(20000+3150+28550-40000)*30/30+5950*0/30=

14、11700(萬元)一般借款應(yīng)予資本化利率=(28600*6+25000*8)/(28600+25000)=6.95一般借款應(yīng)予資本化金額=11700*6.95/12=67.58(萬元)應(yīng)付利息=28600*6/12+25000*8/12=309.67(萬元)費用化金額=309.67-67.58=242.09(萬元)資本化金額合計=300+67.38=367.58(萬元)借：在建工程367.58財務(wù)費用242.09貸：應(yīng)付利息609.672. 多項專門借款借款費用資本化處理練習(xí)(25分)資料：某公司于2007年1月1日動工興建一幢辦公樓，工期為1年，公司為建造辦公樓發(fā)生有關(guān)借款業(yè)務(wù)如下：(1)

15、專門借款有兩筆，分別為：2007年1月1日專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率為8，利息按年支付；2007年7月1日專門借款3000萬元，借款期限為5年，年利率為10，利息按年支付。閑置專門借款資金均存入銀行，假定存款利率為6并按月于月末收取利息。(2) 一般借款有兩筆，分別為：2006年12月1日向A銀行長期借款1500萬元，期限為3年，年利率為6，按年支付利息；2006年1月1日發(fā)行公司債券1500萬元，期限為5年，年利率為8，按年支付利息。(3) 工程采用出包方式，2007年支出如下： 1月1日支付工程進度款2250萬元； 7月1日支付工程進度款4500萬元；10月1日支付工程進

16、度款1500萬元。辦公樓于2007年12月31日完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)。按年計算資本化利息費用，為簡化計算，假定全年按360天計算。要求：(1) 計算專門借款利息費用資本化金額。(2) 計算一般借款利息費用資本化金額。(3) 計算建造辦公樓應(yīng)予資本化的利息費用金額。(4) 計算實際利息費用金額。(5) 編制有關(guān)辦公樓利息費用的會計分錄。解：(1)計算專門借款利息費用資本化金額專門借款利息資本化金額=專門借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息費用一尚未動用的借款金額存入銀行取得的利息收入或者進行暫時性投資取得的投資收益=3000x8+3000x10x612-750X6%X6/12=367.5（萬元）。（2）

17、計算一般借款利息費用資本化金額公司為建造辦公樓的支出總額8250萬元（2250+4500+1500）超過了專門借款總額6000萬元（3000+3000），占用了一般借款2250萬元。一般借款利息費用資本化金額=累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)X所占用一般借款的資本化率累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=（6750-6000）X6/12+1500x3/12=750（萬元）一般借款資本化率=（1500x6+1500x8）（1500+1500）=7一般借款利息費用資本化金額為：750x7=525（萬元）。（3） 計算建造辦公樓應(yīng)予資本化的利息費用金額建造辦公樓應(yīng)予資本化

18、的利息費用=3675+525=420（萬元）（4） 計算實際利息費用金額3000x8%+3000x10%-2+1500x6%+1500x8%=600（萬元）（5） 編制有關(guān)辦公樓利息費用的會計分錄。借：銀行存款750x6x612=225在建工程420財務(wù)費用600-420-225=1575貸：應(yīng)付利息600作業(yè)三：1.低于債務(wù)賬面價現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)重組練習(xí)（10分）資料：甲企業(yè)于2010年1月20日銷售一批材料給乙企業(yè)，不含稅價格為400000元，增值稅稅率為17%，按合同規(guī)定，乙企業(yè)應(yīng)于2010年4月1日前償付貨款。由于乙企業(yè)發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同規(guī)定的期限償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議于7月1進行

19、債務(wù)重組。債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，甲企業(yè)同意減免乙企業(yè)債務(wù)為300000元債務(wù)后立即償清。乙企業(yè)于當(dāng)日通過銀行轉(zhuǎn)賬支付了款項，甲企業(yè)隨即收到了通過銀行轉(zhuǎn)賬償還的款項。甲企業(yè)已該項應(yīng)收債權(quán)計提了20000元的壞賬準(zhǔn)備。要求：計算債務(wù)雙方重組損益，并作雙方重組業(yè)務(wù)的核算解：（ 1）乙企業(yè)（債務(wù)人）的賬務(wù)處理借：應(yīng)付賬款234000貸：銀行存款204000營業(yè)外收入債務(wù)重組利得30000（ 2）甲企業(yè)（債權(quán)人）的賬務(wù)處理借：銀行存款204000營業(yè)外支出債務(wù)重組損失10000壞賬準(zhǔn)備20000貸：應(yīng)收賬款2340002.非貨幣資產(chǎn)償還債務(wù)練習(xí)資料：甲公司欠乙公司購貨款550000元。由于甲公司財務(wù)發(fā)生困難

20、，短期內(nèi)不能支付已于2010年5月1日到期的貨款。2010年7月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，乙公司同意甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品償還債務(wù)。該產(chǎn)品的公允價值為400000元，實際成本為320000元。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。乙公司于2010年8月1日收到甲公司抵債的產(chǎn)品，并作為庫存商品入庫；乙公司對該項應(yīng)收賬款計提了50000元的壞賬準(zhǔn)備。要求：計算債務(wù)雙方重組損益，并作雙方重組業(yè)務(wù)的核算解：（1）第一，計算債務(wù)重組利得應(yīng)付賬款的賬面余額550000減：所轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品的公允價值400000增值稅鈔項稅（400000*17%）68000債務(wù)重組利得82000第二，會計分錄借：應(yīng)付賬款550

21、000貸：主營業(yè)務(wù)收入400000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）68000營業(yè)外收入債務(wù)重組利得82000借：主營業(yè)務(wù)成本320000貸：庫存商品320000如果債務(wù)人以庫存材料清償債務(wù)，則視同銷售取得的收入作其他業(yè)務(wù)收入，發(fā)出材料的成本作其他業(yè)務(wù)成本處理。（2）乙公司的賬務(wù)處理第一，計算債務(wù)重組損失應(yīng)收賬款的賬面余額550000減：受讓資產(chǎn)的公允價值468000差額82000減：已計提壞賬準(zhǔn)備50000債務(wù)重組損失32000第二，會計分錄借：庫存商品400000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）68000壞賬準(zhǔn)備50000營業(yè)外支出債務(wù)重組損失32000貸：應(yīng)收賬款5500004.由產(chǎn)品質(zhì)量保證

22、產(chǎn)生的或有負債的練習(xí)資料：正保公司為生產(chǎn)制造企業(yè)。2010年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分別銷售其生產(chǎn)的產(chǎn)品120件、250件、260件和230件，每臺售價為18000元。對購買其產(chǎn)品的消費者，正保公司作出如下承諾：該產(chǎn)品售出后三年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的機床故障和質(zhì)量問題，正保公司免費負責(zé)保修。根據(jù)以往的經(jīng)驗，發(fā)生的保修費一般為銷售額的1至1.5之間。假定正保公司2010年四個季度實際發(fā)生的維修費分別為13000元、110000元、70000元和20500元；同時，假定2009年“預(yù)計負債產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目年末余額為42000元。要求：做出正保公司的相關(guān)會計處理，并計算每季度末預(yù)計負債的科目余額。解：正保公司因銷售該產(chǎn)品而承擔(dān)了現(xiàn)時義務(wù)，該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出正保公司，且該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。正