第七章--會(huì)計(jì)循環(huán)和會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上第一節(jié) 會(huì)計(jì)循環(huán)概述一、會(huì)計(jì)循環(huán)的涵義二、會(huì)計(jì)循環(huán)的步驟：1、分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄2、過(guò)賬3、調(diào)整前試算平衡4、賬項(xiàng)調(diào)整5、調(diào)整后試算平衡6、對(duì)賬和結(jié)賬7、編制財(cái)務(wù)報(bào)表第二節(jié) 賬項(xiàng)調(diào)整一、賬項(xiàng)調(diào)整的意義二、賬項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容（一）本期已實(shí)現(xiàn)但尚未收到款項(xiàng)的收入（二）本期已發(fā)生但尚未支付款項(xiàng)的費(fèi)用（三）已經(jīng)收款但不屬于本期或部分屬于本期的收入（四）已經(jīng)付款但不屬于本期或部分屬于本期的費(fèi)用三、編制調(diào)整后的試算平衡表第三節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬這一節(jié)的內(nèi)容要特別注意多項(xiàng)選擇題。對(duì)賬是指核對(duì)賬目，對(duì)賬簿記錄的正確與否進(jìn)行核對(duì)的工作。也就是通過(guò)核對(duì)賬目，檢查賬簿記錄的正確與否。對(duì)賬工作

2、主要包括三方面的內(nèi)容，包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)以及賬實(shí)核對(duì)一、賬證核對(duì)賬證核對(duì)指的是賬簿與會(huì)計(jì)憑證之間的核對(duì)。即將賬簿記錄與記賬憑證以及所附的原始憑證進(jìn)行核對(duì)，以保證賬證相符。二、賬賬核對(duì)賬賬核對(duì)是指賬簿與賬簿之間的核對(duì)。賬賬核對(duì)包括4個(gè)方面的核對(duì)。包括總賬之間的核對(duì)、總賬與明細(xì)賬的核對(duì)、總賬與日記賬的核對(duì)、明細(xì)賬之間的核對(duì)。 （一）總賬之間的核對(duì)總賬之間的核對(duì)，是采用試算平衡的方法來(lái)進(jìn)行的?；貞浽囁闫胶獾膬?nèi)容。試算平衡包括發(fā)生額的試算平衡和余額的試算平衡。1、發(fā)生額的試算平衡是根據(jù)“有借必有貸、借貸必相等”的記賬規(guī)則推導(dǎo)出來(lái)的。發(fā)生額的試算平衡公式：全部賬戶(hù)本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬

3、戶(hù)本期貸方發(fā)生額合計(jì)2、余額的試算平衡是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)恒等式推導(dǎo)出來(lái)的。余額的試算平衡包括期初余額的試算平衡和期末余額的試算平衡。因此可以得到兩個(gè)公式。全部賬戶(hù)的期初借方余額合計(jì)=全部賬戶(hù)的期初貸方余額合計(jì)。全部賬戶(hù)的期末借方余額合計(jì)=全部賬戶(hù)的期末貸方余額合計(jì)。 （二）總賬與明細(xì)賬的核對(duì)由于總賬和明細(xì)賬采用的是平行登記的方法，因此，總賬與所屬明細(xì)賬在數(shù)量上存在以下勾稽關(guān)系：總賬的期初余額所屬明細(xì)賬期初余額合計(jì)總賬的本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬本期發(fā)生額合計(jì)總賬的期末余額所屬明細(xì)賬期末余額合計(jì)可以通過(guò)這樣的勾稽關(guān)系，對(duì)總賬和明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)。（三）總賬與日記賬的核對(duì)總

4、賬與日記賬在數(shù)量上存在以下勾稽關(guān)系：總賬的余額日記賬的余額總賬的本期發(fā)生額=日記賬的本期發(fā)生額可以通過(guò)這樣的勾稽關(guān)系，對(duì)總賬和日記賬進(jìn)行核對(duì)。（四）明細(xì)賬之間的核對(duì)。會(huì)計(jì)部門(mén)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬期末余額與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門(mén)的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬期末余額應(yīng)核對(duì)相符。例題：對(duì)賬時(shí)，賬賬核對(duì)不包括（ ）A總賬各賬戶(hù)的余額核對(duì)B總賬與明細(xì)賬之間的核對(duì)C總賬與備查簿之間的核對(duì)D總賬與日記賬的核對(duì)答案：C解析：賬賬核對(duì)包括：總賬之間的核對(duì)；總賬與所屬明細(xì)賬之間的核對(duì)；總賬與日記賬之間的核對(duì)；明細(xì)賬之間的核對(duì)。故答案為C三、賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì)是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)的賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)。包括4個(gè)方面的

5、內(nèi)容：1、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額進(jìn)行核對(duì)。庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的余額應(yīng)每天同庫(kù)存現(xiàn)金的數(shù)額進(jìn)行核對(duì)，做到賬實(shí)相符；例題：在下列有關(guān)賬項(xiàng)核對(duì)中，屬于賬實(shí)核對(duì)的內(nèi)容是（ ）A庫(kù)存現(xiàn)金日記賬與庫(kù)存現(xiàn)金總賬之間的核對(duì)B銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單之間的核對(duì)C應(yīng)收賬款總賬與所屬明細(xì)賬之間的核對(duì)D會(huì)計(jì)部門(mén)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門(mén)的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬之間的核對(duì)答案：B解析：銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單之間的核對(duì)屬于賬實(shí)核對(duì)，是為了確定銀行存款的實(shí)有數(shù)額。其余三項(xiàng)均屬于賬賬核對(duì)。故答案為B。二、結(jié)賬的概念所謂結(jié)賬就是在會(huì)計(jì)期末(月末、季末、年末)將本期內(nèi)所有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬以后，計(jì)算

6、出本期發(fā)生額和期末余額。（一）結(jié)賬的程序1、首先，將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，并保證其正確性。2、接下來(lái)，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。例如，各項(xiàng)待攤費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定的方法攤銷(xiāo)，各項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)預(yù)提。3、將損益類(lèi)科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)平所有損益類(lèi)科目。損益類(lèi)科目期末結(jié)轉(zhuǎn)之后沒(méi)有余額。4、最后，結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期，作為下期的期初余額。結(jié)賬的方法，考生可以自己對(duì)照教材看一下。注意什么時(shí)候結(jié)賬劃單紅線、什么時(shí)候結(jié)賬劃雙紅線。 例題：結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)劃通欄雙紅線的是（ ）。（2004年）A

7、12月末結(jié)出全年累計(jì)發(fā)生額后B各月末結(jié)出全年累計(jì)發(fā)生額后C結(jié)出本季累計(jì)發(fā)生額后D結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額后答案：A解析：月結(jié)、季結(jié)時(shí)，應(yīng)當(dāng)劃通欄單紅線；年結(jié)時(shí)，應(yīng)當(dāng)劃通欄雙紅線。故答案為A（一）結(jié)賬的方法第六章 賬務(wù)處理程序從內(nèi)容上看，考生應(yīng)熟悉賬務(wù)處理程序的種類(lèi)、不同種類(lèi)賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)和優(yōu)缺點(diǎn)、以及適用的單位。賬務(wù)處理程序，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式。憑證、賬簿、報(bào)表之間結(jié)合的方式不同，就形成了不同的賬務(wù)處理程序。常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序。 一、記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)

8、業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬的一種賬務(wù)處理程序。其特點(diǎn)是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬。優(yōu)點(diǎn)：總分類(lèi)賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。缺點(diǎn)：登記總分類(lèi)賬的工作量較大。該財(cái)務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。 二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類(lèi)編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬的一種賬務(wù)處理程序。其特點(diǎn)在于：要定期根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，然后再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬。例題：匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序都適用于規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。（ ）（2004年）答案：解析：匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序大大簡(jiǎn)化了登記總分類(lèi)賬的工作量，因此適用于規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位?？偨Y(jié)各種賬務(wù)處理程序的根本區(qū)別，主要在于登記總分類(lèi)賬的程序和方法不同。