酒店餐飲企業(yè)利潤的形成與分配培訓(xùn)資料

1、一、利潤的構(gòu)成及核算 酒店餐飲企業(yè)的利潤 ， 是企業(yè)在一定時期內(nèi)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)收進抵 減各項支出后的凈額 。 利潤是衡量企業(yè)經(jīng)營管理水平的一項綜合性指標(biāo)， 有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)的大小、 用度水平的高低 、資金使用效益等 ，都在一定程度上通過利潤體現(xiàn)出來 。（一）酒店餐飲企業(yè)利潤的構(gòu)成酒店企業(yè)的利潤總額 ， 由營業(yè)利潤 、投資收益和營業(yè)外收支凈額三個部份構(gòu)成 。1. 營業(yè)利潤營業(yè)利潤是指企業(yè)從經(jīng)營業(yè)務(wù)活動中獲得的利潤 。 主營業(yè)務(wù)利潤加上其他業(yè)務(wù)利 潤， 減往期間用度構(gòu)成了營業(yè)利潤。營業(yè)利潤的計算公式以下 ：營業(yè)利潤=營業(yè)收進一營業(yè)本錢-營業(yè)稅金及附加銷售用度一管理用度一財務(wù)用度資產(chǎn)減值損失 + 公允價值

2、變動收益 （ 公允價值變動損失 ）十投資收益2. 投資收益投資收益是指企業(yè)對外投資 （包括短時間投資和長時間投資 ） 所獲得的收進 ，這 是一種非營業(yè)性質(zhì)的收進 。企業(yè)轉(zhuǎn)讓 、 出售股票 、債券獲得的收益記進投資收益 。酒店 餐飲企業(yè)此類投資行為未幾 ， 此處不做過量討論 。3. 營業(yè)外收支凈額 營業(yè)外收支凈額是指企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的其他各項收進與支出的差額 ， 即營業(yè)外收進減往營業(yè)外支出的凈額。（1） 營業(yè)外收進 。它是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收進。它主要 包括以下內(nèi)容 ： 固定資產(chǎn)盤盈 。它是指企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn) ， 經(jīng)批準(zhǔn)核銷的固定 資產(chǎn)現(xiàn)有價值 。

3、 處置固定資產(chǎn)凈收益 。 它是指處置固定資產(chǎn)所獲得的收進大于處置固定資產(chǎn)的 賬面價值和處置用度的差額 。 罰款凈收進 。 它是指企業(yè)因供貨單位不履行合同或協(xié)議而向其收取的賠款， 因購貨單位不履行合同 、協(xié)議支付貨款而向其收取的賠償金 、違約金等各種情勢的罰款收進 ， 在 扣除因?qū)Ψ竭`反合同或協(xié)議而釀成的經(jīng)濟損失后的凈收進 。（2） 營業(yè)外支出 。它是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出。它 主要包括以下內(nèi)容 ： 固定資產(chǎn)盤虧 。它是指企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn) ， 經(jīng)批準(zhǔn)核銷的固定 資產(chǎn)賬面價值 。 處置固定資產(chǎn)凈損失 。 它是指處置固定資產(chǎn)所獲得的收進小于處置固定資產(chǎn)的 賬面價

4、值和處置用度之間的差額 。 罰款支出 。 它是指企業(yè)由于未履行經(jīng)濟合同 、 協(xié)議而向其他單位支付的賠償 金、違約金、罰息等 。 捐贈支出 。 它是指企業(yè)對外捐贈的現(xiàn)金及財產(chǎn)物質(zhì)的價值 。 非常損失 。 它是指自然災(zāi)難釀成的各項資產(chǎn)凈損失 ，并包括由此釀成的停工損 失和善后清算用度 。綜上所述 ， 企業(yè)的利潤總額和凈利潤的計算公式以下 ：利潤總額 = 營業(yè)利潤十營業(yè)外收進 營業(yè)外支出凈利潤 = 利潤總額一所得稅用度（二）酒店餐飲服務(wù)企業(yè)利潤的核算為了正確地反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額 ，在進行利潤核算前 ， 必須做好賬目核對 、 財產(chǎn)清查和賬項調(diào)劑的工作 。1. 賬目核對賬目核對是將各種有關(guān)的賬簿記錄

5、進行核對 。通過核對做到賬賬符合 ， 如有不 符， 應(yīng)即查明緣由 ，予以更正 。賬目核對的具體內(nèi)容包括 ：總分類賬中各資產(chǎn)類及用度類賬戶的余額之和應(yīng)與各 負(fù)債類 、 所有者權(quán)益類及收進類賬戶的余額之和核對符合；各總分類賬戶的期末余額應(yīng)與其所統(tǒng)馭的各明細(xì)分類賬戶的余額之和核對符合； 存貨的各明細(xì)分類賬戶應(yīng)與各相干的實物保管賬核對符合 ；銀行存款日記賬應(yīng)與銀行對賬單核對符合 ；應(yīng)收 、應(yīng)付賬款和其他應(yīng)收 、應(yīng)付款明 細(xì)分類賬戶的記錄應(yīng)與來往單位或個人的憑證單據(jù)核對符合 。2. 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查是指根據(jù)賬簿記錄 ，清查盤點各項財產(chǎn)物質(zhì)和現(xiàn)金 ， 通過清查盤點 ，做 到賬實符合 。財產(chǎn)清查的具體內(nèi)容包

6、括 ：原材料 、低值易耗品 、庫存商品 、 固定資產(chǎn)和現(xiàn)金 等。 若發(fā)現(xiàn)賬實不符 ，應(yīng)及時查明緣由 ，區(qū)別情況進行核算 ，以保證核算資料的真實性和正確 性。3. 賬項調(diào)劑賬項調(diào)劑是將屬于本期已發(fā)生而還沒有進賬的經(jīng)濟業(yè)務(wù)， 包括本期應(yīng)得的收進和應(yīng)負(fù)擔(dān)的支出 ， 調(diào)劑進賬 。賬項調(diào)劑的主要內(nèi)容包括 ：本期已實現(xiàn)的而還沒有進賬的主營業(yè)務(wù)收進和與之相 配比的主營業(yè)務(wù)本錢 ； 本期已實現(xiàn)的而還沒有進賬的其他業(yè)務(wù)收進和與之相配比的其他業(yè)務(wù)支 出； 本期已實現(xiàn)而還沒有進賬的投資收益 ，本期已實現(xiàn)而還沒有進賬的銀行存款利息收進和短 時間借款利息支出 ；本期已領(lǐng)用的原材料的轉(zhuǎn)賬 ； 已領(lǐng)未用原材料 “假退料 ”

7、的轉(zhuǎn)賬 ； 已領(lǐng)用 低值易耗品的攤銷 ；本期固定資產(chǎn)折舊費和大修理用度的預(yù)提 ； 本期無形資產(chǎn)和長時間待攤用度的攤銷 ；本期負(fù)擔(dān)的待攤用度的攤銷 ；本期職工福利費 、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費的計提 已批準(zhǔn)核銷的待處理財產(chǎn)損溢的轉(zhuǎn)賬 ； 本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅 、 城市維護建設(shè)稅和教育費附加的 計提 ，和壞賬預(yù)備 、存貨跌價預(yù)備 、長時間投資減值預(yù)備 、固定資產(chǎn)減值預(yù)備和無形資產(chǎn)減值 預(yù)備的計提或調(diào)劑等 。 賬項調(diào)劑必須在賬賬 、 賬實符合的基礎(chǔ)上進行 。（三）企業(yè)利潤總額的核算企業(yè)的利潤是通過設(shè)置 “本年利潤 ”賬戶核算的 。 經(jīng)過賬目核對 、 財產(chǎn)清查和賬項 調(diào)劑后 ，應(yīng)將企業(yè)損益類賬戶所回集的數(shù)

8、額全部轉(zhuǎn)進 “本年利潤 ”賬戶 ，其借貸相抵后 ，余額 一般在貸方 ，為企業(yè)的利潤總額 ；反之 ，若余額在借方 ，則為虧損總額 。例 1 】正保大酒店經(jīng)營客房 。餐飲 、美容、洗染 、文娛等服務(wù)業(yè)務(wù)及商場經(jīng)營業(yè)務(wù) 。通過賬項調(diào)劑后 ，5 月 31 日損益類賬戶的余額以下借：主營業(yè)務(wù)收進 其他業(yè)務(wù)收進 投資收益 營業(yè)外收進 貸：本年利潤44000020000108005920476720收進類賬戶金額用度類賬戶金額主營業(yè)務(wù)收進440000主營業(yè)務(wù)本錢74320其他業(yè)務(wù)收進20000其他業(yè)務(wù)本錢12000投資收益10800營業(yè)稅金及附加22440營業(yè)外收進5920銷售用度197200管理用度423

9、40財務(wù)用度24000營業(yè)外支出44201）將收進類賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 ”賬戶 ，作會計分錄以下2） 將用度類賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn) “本年利潤 ”賬戶，作會計分錄以下借 ： 本年利潤376720貸： 主營業(yè)務(wù)本錢74320其他業(yè)務(wù)本錢12000營業(yè)稅金及附加22440銷售用度 197200 管理用度42340財務(wù)用度24000營業(yè)外支出4420通過以上會計分錄 ，將企業(yè)的損益類賬戶全部轉(zhuǎn)進 “本年利潤 ”賬戶，因此 ，在本年利潤 ”賬戶內(nèi)集中反映了企業(yè)全部損益的情況、企業(yè)所得稅的核算企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他獲得收進的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所 得所征收的一種稅收 。 它是國家參與企業(yè)利潤分

10、配的重要手段 。（一）征稅對象 企業(yè)所得稅以應(yīng)納稅所得額為課稅對象 ， 應(yīng)納稅所得額是依照企業(yè)所得稅法規(guī)的 規(guī)定 ，為企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)的應(yīng)稅收進總額扣除各項本錢、用度 、稅金和損失后的余額 ，而不是根據(jù)會計制度的規(guī)定計算出來的利潤總額 。（二）實行按年計征 、 分期預(yù)繳的辦法 企業(yè)所得稅以企業(yè)一個納稅年度的應(yīng)納稅所得額為計稅根據(jù)， 平時分月或分季預(yù)繳， 年度終了落后行匯算清繳 ，多退少補 。（ 三 ）現(xiàn)行企業(yè)所得稅基本稅率設(shè)定為 25%（四）計算公式 應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅根據(jù) ， 依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定 ， 應(yīng)納稅所得 額為企業(yè)每個納稅年度的收進總額 ，減除不征稅收進 、免稅收進

11、 、 各項扣除 ，和答應(yīng)彌補的之 前年度虧損后的余額 。 基本公式為 ：應(yīng)納稅所得額 =收進總額 不征稅收進 免稅收進 各項扣除 之前年度虧損【例 1 】正保大酒店 2008 年經(jīng)營業(yè)務(wù)以下 ：（ 1）獲得營業(yè)收進 2500 萬元 。（2）營業(yè)本錢 1100 萬元 。（ 3）發(fā)生銷售用度 670 萬元（其中廣告費 450 萬元）； 管理用度 480 萬元（其 中業(yè)務(wù)接待用度 15 萬元 ）； 財務(wù)用度 60 萬元 。（4）銷售稅金 160 萬元（ 5）營業(yè)外收進 70 萬元，營業(yè)外支出 50 萬元 （含通過公益性社會團體向貧困 山區(qū)捐款 30 萬元，支付稅收滯納金 6 萬元）（ 6）計進本錢

12、、用度中的實發(fā)工資總額 150 萬元、撥繳職工工會經(jīng)費 3 萬元、 支出職工福利費和職工教育經(jīng)費 29 萬元 。要求 ：計算該企業(yè) 2008 年度實際應(yīng)納的企業(yè)所得稅 。（1） 會計利潤總額 =2500+70-1100-670-480-60-160-50=50（萬元）（ 2）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費調(diào)增所得額 =450-2500*15%=450-375=75（萬元 ）（ 3）業(yè)務(wù)接待費調(diào)增所得額 =15-15*60%=15-9=6 （萬元 ）2500*5%=12.5 （萬元 ）15*60%=9 （萬元 ）（ 4）捐贈支出應(yīng)調(diào)增所得額 =30-50*12%=24 （萬元 ）（5）“三費 ”應(yīng)調(diào)增所得額

13、 =3+29-150*18.5%=4.25（萬元 ）（6）應(yīng)納稅所得額 =50+75+6+24+6+4.25=165.25（萬元）（ 7） 2008 年應(yīng)繳企業(yè)所得稅 =165.25*25%=41.3125（萬元）（ 五）利潤總額與應(yīng)納稅所得額之間的差異從上例中可看出 ，利潤總額與應(yīng)稅所得之間有比較多的差異 。 企業(yè)所得稅是以企 業(yè)全年的所得額作為納稅根據(jù) 。會計核算上是以會計年度的利潤總額作為企業(yè)全年的所得額 ， 這樣常常會與稅法規(guī)定的一個時期的應(yīng)納稅所得額有所不同， 它們之間因包括的內(nèi)容和時間不同而產(chǎn)生差異 ，因此 ，企業(yè)在交納所得稅時 ，要以利潤總額為基礎(chǔ) ，依照稅法的有關(guān)規(guī)定和要 求，

14、 加以調(diào)劑計算出應(yīng)納稅所得額 ，據(jù)以計算和交納所得稅 ，故需要采用一定的方法 ，對企業(yè) 利潤總額和應(yīng)納稅所得額之間的差異進行必要的調(diào)劑和轉(zhuǎn)銷 。利潤總額與應(yīng)納稅所得額之間產(chǎn)生的差異 ， 就其緣由和性質(zhì)的不同 ， 可分為永久 性差異和暫時性差異兩種1. 永久性差異永久性差異是指某一會計期間 ， 由于會計制度和稅法在計算收益 。用度和損失上 的口徑不同 ， 所產(chǎn)生的利潤總額與應(yīng)納稅所得額之間的差異。 這類由于計算口徑不同而產(chǎn)生的 差異 ，不單單局限于本會計期間 ，以后各會計期間也可能產(chǎn)生 ，而且這類差異發(fā)生以后 ，不能 夠在以后期間轉(zhuǎn)回 。永久性差異的主要內(nèi)容以下 ：（1） 投資方與被投資方雙方稅

15、率一致時 ，投資方按權(quán)益法確認(rèn)的投資收益 （先稅 后分配利潤 ）（2） 國庫券利息收進 。（3）超標(biāo)準(zhǔn)開支的業(yè)務(wù)接待費 、廣告宣傳費等 。（4）超標(biāo)準(zhǔn)開支的職工福利費 、職工教育經(jīng)費 、工會經(jīng)費 。（5）實際支付的利息超越同期銀行貸款利率計算的利息的差額。（6）因違反稅法規(guī)定支付的滯納金 、罰款 。（7）非公益救濟性捐贈 。（8）視同銷售情況處理的商品售價與本錢的差額 ，例如將產(chǎn)品用與在建工程 ，用 與發(fā)放福利的情況 。9） 彌補之前年度的虧損 。等等2. 暫時性差異它是指由于會計制度與稅法在確認(rèn)收益、 用度或損失時的時間不同而產(chǎn)生的利潤總額與應(yīng)納稅所得額的差異 。 這類由于計算的時期不同而產(chǎn)

16、生的差異 ，在某一時期產(chǎn)生以后 ， 可以在以后的會計期間逐步轉(zhuǎn)回 ，因此暫時性差異會隨著時間的向前推移而消失。 主要是由于會計處理采用了與稅法不同的會計政策或處理方法致使資產(chǎn)、 負(fù)債賬戶的賬面價值與計稅基礎(chǔ) 不同 ，產(chǎn)生時間性差異常見的暫時性差異 ：（1） 由于折舊政策的不同 ，多計或少計的折舊致使的固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同 ；（2） 會計商計提的各項資產(chǎn)減值預(yù)備致使資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)。（六）會計處理方法1. 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法單獨反應(yīng)暫時性差異對所得稅用度的影響 ，記進遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債 。 會計分 錄為 ：借：所得稅用度遞延所得稅資產(chǎn)貸： 應(yīng)交稅費 應(yīng)交說得稅遞延所得稅負(fù)債使

17、用此種方法比較復(fù)雜 ， 一般酒店餐飲服務(wù)企業(yè)不會采用。2. 應(yīng)付稅款法應(yīng)付稅款法是指企業(yè)不單獨確認(rèn)暫時性差異對所得稅的影響金額 ， 依照當(dāng)期計算 的應(yīng)交所得稅確以為所得稅用度的方法 。在這類方法下 ， 當(dāng)期所得稅用度即是當(dāng)期應(yīng)交的所得 稅。應(yīng)付稅款法的特點是本期所得稅用度是依照本期應(yīng)稅所得與適用的所得稅率計算出的應(yīng)交 所得稅 ， 即本期從凈利潤中扣除的所得稅用度即是本期應(yīng)交的所得稅。 暫時性差異產(chǎn)生的影響所得稅的金額均在本期確認(rèn)所得稅用度 ，或在本期抵減所得稅用度 。暫時性差異產(chǎn)生的影響所 得稅的金額 ， 在會計報表中不反映為一項負(fù)債或一項資產(chǎn)?！纠?】紅土大酒店全年利潤總額為 300 萬元，

18、所得稅稅率為 25%。該企業(yè) “三 費”超標(biāo)準(zhǔn) 10 萬元，有非公益性的援助支出 2 萬元 ，從被投資公司分得股利 16 萬元 （被投資企業(yè)的所得稅稅率為 25% ）。另， 稅法規(guī)定某一固定資產(chǎn)采用均勻年限法折舊 ，年折 舊額為 40 萬元 ，但該酒店采用雙倍余額遞減法 ，年折舊額為 50 萬元（該項固定資產(chǎn)為第一 年計提折舊 ）。 計算本年度應(yīng)交所得稅額以下 ：永久性差異 =100000 + 20000 160 000=- 40000（元）暫時性差異 =500000 400000 = 100000（元）本期應(yīng)交所得稅額=（3000000 40000 + 100000 ） X 25%=7650

19、00（元）（ 1 ） 根據(jù)計算的結(jié)果 ， 計提本年度應(yīng)納所得稅額 ， 作會計分錄以下 ：借 ： 所得稅用度76.5貸： 應(yīng)交稅費 應(yīng)交所得稅76.5（ 2） 假如已預(yù)交 50 萬元應(yīng)補交 26.5 萬元 。借 ： 應(yīng)交稅費 應(yīng)交所得稅26.5貸： 銀行存款26.6（3）假如已預(yù)交 90 萬元，應(yīng)退還 13.5 萬元。借：銀行存款13.5貸： 應(yīng)交稅費 應(yīng)交所得稅13.5（4）將所得稅額結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤賬戶時，作會計分錄以下 ：借 ： 本年利潤76.5貸： 所得稅用度 76.5三、利潤分配的核算（一）利潤分配的順序利潤分配是指企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)的政策和比例， 將已實現(xiàn)的凈利潤在企業(yè)和投資者之間進行的分

20、配 。企業(yè)利潤分配的順序為：以稅前利潤彌補之前年度的虧損；以稅后利潤彌補之前年度虧損；提取法定盈余公積金和任意盈余公積金；應(yīng)付投資者的股利。利潤分配后剩余的部份 ，稱為未分配利潤 ，其所有權(quán)屬于投資者 ，可以參加下一 年度的利潤分配 。企業(yè)對實現(xiàn)的利潤進行分配 ，就表示企業(yè)利潤的減少 。為了全面地反映整個會計年度凈利潤的完成和分配情況 ，以便與利潤預(yù)算的執(zhí)行情況進行比較和分析 ，利潤 分配的核算不直接沖減 “本年利潤 ”賬戶 ，而是設(shè)置 “利潤分配 ”賬戶進行核算 。（二）以利潤彌補虧損的核算企業(yè)是獨立核算 、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟實體 ，在經(jīng)營中發(fā)生虧損后 ，由其自行解決 。 這就要求虧損企業(yè)改善經(jīng)

21、營管理 ，在扭虧為盈后 ，以利潤來彌補虧損 。 彌補的方式有以稅前利 潤彌補虧損和以稅后利潤彌補虧損兩種 。根據(jù)財務(wù)制度規(guī)定 ，企業(yè)發(fā)生年度虧損后 ，可用下一 年度的稅前利潤彌補 ，下一年度的稅前利潤不足以彌補時 ，可以在 5 年內(nèi)延續(xù)彌補 ，如延續(xù) 5 年仍有未被彌補的虧損 ，則只能用稅后利潤彌補 。由于之前年度虧損在 “利潤分配 ”賬戶的借方反映 ，本年度實現(xiàn)的利潤反映為 “本 年利潤 ”賬戶的貸方余額 ，年終 “本年利潤 ”賬戶余額轉(zhuǎn)進 “利潤分配 ”賬戶貸方時 ，即對之前年 度的虧損進行了彌補 。 因此 ，不管是以稅前利潤還是以稅后利潤彌補虧損 ，均沒必要另行編制 會計分錄 。（三）提

22、取盈余公積金的核算 盈余公積金分為法定盈余公積金和任意盈余公積金兩種 。企業(yè)交納所得稅后 ，可以按凈利潤 10% 的比例提取法定盈余公積金 ，并按一定的 比例提取任意盈余公積金 ?！纠?2】接前例 ，紅土大酒店全年實現(xiàn)凈利潤223.5 萬元，按 15%的比例提取法定盈余公積金 ，按 8%的比例提取任意盈余公積金 ，計算的結(jié)果以下 ：應(yīng)提法定盈余公積金 =223.5 X 15% = 33.525 （萬元）應(yīng)提任意盈余公積金 =223.5 X 8% = 17.88 （萬元）根據(jù)計算的結(jié)果 ， 作會計分錄以下 ：借：利潤分配 提取盈余公積金51.405貸：盈余公積 法定盈余公積金33.525任意盈余

23、公積金17.88“利潤分配 ”是所有者權(quán)益類賬戶 ，也是 “本年利潤 ”的抵減賬戶 ，用以核算企業(yè)利潤的分配 （ 或虧損的彌補 ）和歷年分配域彌補虧損 ） 后的積存余額 。 發(fā)生分配利 潤時，記進借方 ；發(fā)生虧損彌補和年終將 “本年利潤 ”賬戶余額轉(zhuǎn)人時 ，記進貸方 ；余額一般 在借方 ，表示年內(nèi)利潤分配累計數(shù) 。年終 “本年利潤 ”賬戶余額轉(zhuǎn)進后 ，若余額在貸方 ，表示 未分配利潤 ；若余額在借方 ， 則表示未彌補虧損 。（ 四 ）分配給投資者利潤的核算交完所得稅后 ，企業(yè)的凈利潤 ， 在提取法定盈余公積金和任意盈余公積金后 ，剩 余的部份可以作為投資者的收益 ， 按投資的比例分配給投資者

24、。在分配時 ，可以留有余地 ，并 經(jīng)企業(yè)董事會或相應(yīng)的機構(gòu)批準(zhǔn)分配方案 。【例3 】接前例，紅土大酒店全年實現(xiàn)凈利潤 223.5 萬元，經(jīng)董事會研究決定向 投資者分配利潤 100 萬元。紅土大酒店由甲公司和張洪投資 ，甲公司占注冊資本90%、張洪占注冊資本 1 0%，會計處理以下：借 ： 利潤分配 應(yīng)付股利100貸： 應(yīng)付股利 甲公司90張洪10次年初將利潤交付投資者時 ，再借記“應(yīng)付股利 ”科目 ，貸記“銀行存款 '科目。分配后剩余的凈利潤稱為未分配利潤 ， 可以根據(jù)具體情況的需要 ， 在本年度或以后年度分配給投 資者。（ 五 ）本年利潤和利潤分配賬戶的轉(zhuǎn)銷年終決算后 ，“本年利潤

25、”賬戶反映了全年實現(xiàn)的凈利潤 ，而 “利潤分配 ”賬戶則反 映了全年已分配的利潤和歷年積存的未分配利潤 。在利潤分配終了后 ，應(yīng)將“本年利潤 ”賬戶 余額與 “利潤分配 ”賬戶下 “提取盈余公積 ”和 “應(yīng)付股利 ”等明細(xì)分類賬戶的余額全部轉(zhuǎn)進 “利 潤分配 ”賬戶下的 “未分配利潤 ”明細(xì)分類賬戶 ?！纠?4】接前例 ，紅土大酒店有關(guān)賬務(wù)處理以下 ：1. 將“本年利潤 ”賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn) “利潤分配 未分配利潤 ”賬戶 ，作會計分錄以下：借：本年利潤223.5 萬元223.5 萬元貸： 利潤分配 未分配利潤利潤分配 未分配利潤 ”賬戶 ，2. 將 “本年利潤 ”各有關(guān)明細(xì)分類賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn) 作會計

26、分錄以下 ：借 ： 利潤分配 未分配利潤151.405貸： 利潤分配 提取盈余公積51.405100應(yīng)付股利假如年初未分配利潤為 50 萬元 。則利潤分配未分配利潤賬戶余額為 122.095 萬元 。表示截至本年末還沒有分配的利潤 ，可留待以后年度分配 。一、 資產(chǎn)負(fù)債表 ：填列方法 ： 根據(jù)相干賬戶的余額填列 。 （ 老師結(jié)合下面的這道例題進行講授 ） 例題 1 ：甲股份有限公司 2006 年 12 月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表 （ 年初余額略 ） 繼 2007 年 12 月 31 日的科目余額表分別見表 19-1 和表 19-2 。 假定甲股份有限公司 2007 年度除計提 固定資產(chǎn)減值預(yù)備致

27、使固定資產(chǎn)賬面價值與其計稅基礎(chǔ)存在可抵扣暫時性差異外 ， 其他資產(chǎn)和 負(fù)債項目的賬面價值均即是其計稅基礎(chǔ) 。假定甲公司未來極可能取得足夠的應(yīng)納稅所得額用來 抵扣可抵扣暫時性差異 ， 適用的所得稅稅率為 33%科目余額表2007 年 12 月 31 日 單位 ：元科目名稱借方余額科目名稱貸方余額庫存現(xiàn)金2000短時間借款50000銀行存款786135應(yīng)付票據(jù)100000其他貨幣資金7300應(yīng)付賬款953800交易性金融資產(chǎn)其他應(yīng)付款50000應(yīng)收票據(jù)66000應(yīng)付職工薪酬180000應(yīng)收賬款應(yīng)交稅費226731壞賬預(yù)備-1800應(yīng)付利息預(yù)支賬款100000應(yīng)付股利32215.85其他應(yīng)付款5000一年內(nèi)到期的非活動負(fù)債材料采購275000長時間借款1160000原材料45000股本周轉(zhuǎn)材料38050盈余公積124770.40庫存商品2122400利潤分配 （未分配利潤 ）材料本錢差異4250其他活動資產(chǎn)90000長時間股權(quán)投資250000固定