第十五章生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計習(xí)題

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上第十五章生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計習(xí)題一、 思考題1.生產(chǎn)與存貨循環(huán)的主要憑證與記錄有什么？2.對于計劃和安排生產(chǎn)這項(xiàng)主要業(yè)務(wù)活動，被審計單位有什么內(nèi)部控制要求？注冊會計師怎樣實(shí)施控制測試？3.對于發(fā)出原材料這項(xiàng)主要業(yè)務(wù)活動，被審計單位有什么內(nèi)部控制要求？注冊會計師怎樣實(shí)施控制測試？4.對于生產(chǎn)產(chǎn)品和核算產(chǎn)品成本這兩項(xiàng)主要業(yè)務(wù)活動，被審計單位有什么內(nèi)部控制要求？注冊會計師怎樣實(shí)施控制測試？5.對于儲存產(chǎn)成品和發(fā)出產(chǎn)成品這兩項(xiàng)主要業(yè)務(wù)活動，被審計單位有什么內(nèi)部控制要求？注冊會計師怎樣實(shí)施控制測試？6.成本會計制度的控制測試包括什么？7.簡述存貨的實(shí)質(zhì)性程序。二、單選題T. 注冊

2、會計師監(jiān)盤存貨前應(yīng)當(dāng)確定存貨盤點(diǎn)的范圍，以下有關(guān)存貨盤點(diǎn)的范圍的確定不正確的是（ ）A.在被審計單位盤點(diǎn)存貨前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場，確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤點(diǎn)標(biāo)識 ，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)。對未納入盤點(diǎn)范圍的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)查明未納入的原因。B.對于被審計單位持有的受托代存存貨，應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍C.對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已分別存放 、標(biāo)明，且未被納入盤點(diǎn)范圍D.對于被審計單位委托代銷的存貨，注冊會計師應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍，并向委托代銷單位獲取委托代管的書面確認(rèn)函. 注冊會計師將被審計單位某一會計年度的毛

3、利率與上年度進(jìn)行比較，可以發(fā)現(xiàn)該年度被審計單位盈利能力是否正常，從而找出夸大或縮減經(jīng)營業(yè)績的原因。以下不影響毛利率變動的原因是( )A.銷售產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)發(fā)生變動B。 單位產(chǎn)品成本發(fā)生變動 C。單位銷售價格發(fā)生變動 D。銷售費(fèi)用發(fā)生變動 T3. 注冊會計師對存貨監(jiān)盤時，除親臨現(xiàn)場觀察被審計單位盤點(diǎn)外，還必須進(jìn)行適當(dāng)抽查，以下關(guān)于注冊會計師對存貨抽查時的表述不正確的是（ ）A、抽查的目的既可以是為了證實(shí)被審計單位的盤點(diǎn)計劃得到適當(dāng)?shù)膱?zhí)行，又可以是為了證實(shí)被審計單位的存貨實(shí)物總額B、如果觀察程序能夠表明被審計單位的組織管理得當(dāng)，盤點(diǎn)、監(jiān)督以及復(fù)核程序充分有效，注冊會計師可據(jù)此減少所需檢查的存貨項(xiàng)目C

4、、抽查的范圍通常包括所有盤點(diǎn)工作小組的盤點(diǎn)內(nèi)容以及難以盤點(diǎn)或隱蔽性較強(qiáng)的存貨D、注冊會計師應(yīng)盡可能地讓被審計單位了解自己將抽取測試的存貨項(xiàng)目，以便雙方協(xié)調(diào)，提高效率4. 注冊會計師在了解丙公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制的職責(zé)分工情況時，得知財務(wù)人員張某負(fù)責(zé)成本費(fèi)用預(yù)算的審批和成本支出的審批工作。如果進(jìn)一步得知張某擔(dān)任丙公司的（ ）工作，不應(yīng)認(rèn)為該公司成本費(fèi)用的內(nèi)部控制存在重大缺陷。A.成本費(fèi)用預(yù)算的編制B.成本支出的執(zhí)行C.固定資產(chǎn)的會計記錄D.成本支出的稽核5. B注冊會計師在對XYZ公司的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查記錄時，注意到以下情況，其中存貨相關(guān)內(nèi)部控制可能不存在缺陷的是（ ）A.XYZ公司在審計年度內(nèi)未

5、對存貨實(shí)施盤點(diǎn)，但有完整的存貨會計記錄和倉庫記錄B.采用預(yù)先編號、采購價格已確定、并按獲得批準(zhǔn)的購貨訂單進(jìn)行購貨，且定期清點(diǎn)存貨C.XYZ公司生產(chǎn)產(chǎn)品所需的零星甲材料由W公司代管，XYZ公司對甲材料的變動不進(jìn)行會計記錄；另外，XYZ公司財務(wù)部門會計記錄和倉庫明細(xì)賬均反映了代W公司保管的乙材料D.XYZ公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細(xì)賬上記錄，不在財務(wù)部門的會計帳上反映6.注冊會計師在對被審計單位的存貨跌價準(zhǔn)備進(jìn)行審計時，下列各項(xiàng)中對存貨跌價準(zhǔn)備直接構(gòu)成影響的有（ ）。A 受托代管的材料市價嚴(yán)重下跌B 當(dāng)期購入的存貨因意外完全毀損C 為獲得銀行貸款已做抵押的存貨D 委托其他單位代管的

6、存貨市價下跌7. 注冊會計師在研究評價M公司成本費(fèi)用的相關(guān)內(nèi)部控制時，了解到如下的控制措施。其中不符合規(guī)定的是（ ）。A 明確制造費(fèi)用支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，采用彈性預(yù)算方法，加強(qiáng)對制造費(fèi)用的控制B 每月一次定期檢查成本費(fèi)用的支出情況，發(fā)現(xiàn)問題后，查明原因并及時處理C建立人工成本控制制度，通過實(shí)施嚴(yán)格的績效考評與激勵機(jī)制，控制人工成本D 加強(qiáng)對材料采購和材料耗用的成本控制，將材料成本控制在經(jīng)審批的預(yù)算范圍8.在審查直接材料成本項(xiàng)目時，對于抽查到的成本計算單，注冊會計師一般難以實(shí)施（ ）程序。A 直接材料成本的計算是否正確B 材料費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)和計算方法是否合理、適當(dāng)C 直接材料金額與材料費(fèi)用分配匯總表

7、中的相關(guān)項(xiàng)目是否一致D 直接材料費(fèi)用與明細(xì)賬、總賬余額是否相符9. 在以下有關(guān)期末存貨的監(jiān)盤程序中，與測試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性不相關(guān)的是（ ）。A 從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物B 從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄C 在存貨盤點(diǎn)過程中關(guān)注存貨的移動情況D 在存貨盤點(diǎn)結(jié)束前再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場10. 在實(shí)施存貨監(jiān)盤程序時，注冊會計師不應(yīng)當(dāng)（ ）A. 對被審計單位存貨的盤點(diǎn)進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督B. 實(shí)際參與被審計單位存貨的盤點(diǎn)C. 對被審計單位已經(jīng)盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行檢查D. 撰寫盤點(diǎn)備忘錄，編制審計工作底稿11.被審計單位A股份有限公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2012年12月31日

8、庫存用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品的原材料實(shí)際成本為50萬元，預(yù)計進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為16萬元。預(yù)計銷售費(fèi)用及稅金為10萬元。該原材料加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計銷售價格為60萬元。假定該公司以前年度未計提存貨跌價準(zhǔn)備。則注冊會計師認(rèn)為A公司2012年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備為（ ）萬元。A. 0 B. 4 C. 16 D. -1612. 注冊會計師在對被審計單位存貨進(jìn)行審計時，下列費(fèi)用中，不應(yīng)當(dāng)包括在存貨成本中的是（ ）。A 制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工費(fèi)用B 商品流通企業(yè)在商品采購過程中發(fā)生的包裝費(fèi)C 商品流通企業(yè)進(jìn)口商品中支付的關(guān)稅D 商品入庫后發(fā)生的倉儲費(fèi)用13. 某股份有限公司期末存貨采用成本

9、與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項(xiàng)比較法。該公司2012年12月31日ABC三種存貨的成本分別 為：130萬元、221萬元、316萬元；A、B、C三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：128萬元、215萬元、336萬元。則注冊會計師認(rèn)為該公司當(dāng)年12月31日存貨的賬面價值為（ ）萬元。A. 679 B. 695 C. 659 D. 68714. B注冊會計師在檢查乙公司存貨時，注意到某些存貨項(xiàng)目實(shí)際盤點(diǎn)的數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄中數(shù)量。假定不考慮其他因素，以下各項(xiàng)中，最可能導(dǎo)致這種情況的是（ ）。A 乙公司向客戶提供銷售折扣B 乙公司已將購買的存貨退給供應(yīng)商C 供應(yīng)商向乙公司提供購貨折扣

10、D 客戶已將購買的存貨退給乙公司二、多選題1. 在監(jiān)盤的審計工作底稿中，顯示的審計人員的有關(guān)做法恰當(dāng)?shù)挠校?）。A 由于通過抽查發(fā)現(xiàn)了一些差異，考慮增加抽查的范圍B 由于通過抽查發(fā)現(xiàn)了一些差異，建議被審計單位對存貨重新盤點(diǎn)C 在被審計單位盤點(diǎn)存貨前，注冊會計師應(yīng)觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場D 由于被審計單位在進(jìn)行存貨盤點(diǎn)時存貨無法停止流動，應(yīng)特別關(guān)注存貨的移動情況2.注冊會計師乙負(fù)責(zé)ABC股份有限公司存貨的監(jiān)盤工作。制訂存貨監(jiān)盤計劃中，應(yīng)包括的內(nèi)容有（ ）：A.ABC股份有限公司的盤點(diǎn)時間安排B.評估的與存貨相關(guān)的重大錯報風(fēng)險和重要性水平C.考慮實(shí)地查看存貨的存放場所，特別是金額較大性質(zhì)特殊的存貨D.存貨盤點(diǎn)

11、人員的分工及勝任能力3.被審計單位下列有關(guān)存貨會計處理的表述中，注冊會計師認(rèn)為正確的有（ ）。A.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時，將相關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本B.因非貨幣性交易換出存貨而同時結(jié)轉(zhuǎn)的已計提跌價準(zhǔn)備，不沖減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失C.小規(guī)模納稅人進(jìn)口原材料交納的增值稅，不計入相關(guān)原材料的成本D.因保管不善造成的存貨盤虧，通過管理費(fèi)用核算T4. ，你認(rèn)可的有（ ）A、為維護(hù)審計的獨(dú)立性，注冊會計師僅觀察而不參與K公司對存貨的盤點(diǎn)工作，但盤點(diǎn)結(jié)束時應(yīng)親自進(jìn)行復(fù)盤抽點(diǎn)B、K公司盤點(diǎn)工作結(jié)束時，注冊會計師應(yīng)從存貨中抽取項(xiàng)目追查到實(shí)物或從實(shí)物中選取項(xiàng)目追查到存貨匯兌表C、為保證工作效率，注冊會計師在K 公

12、司盤點(diǎn)人員勞累生病后接替其未完成的盤點(diǎn)工作，但對這部分盤點(diǎn)工作的復(fù)盤抽點(diǎn)由其他注冊會計師進(jìn)行D、Y產(chǎn)品為劇毒物質(zhì)，為了避免嚴(yán)重的身體傷害，注冊會計師決定不進(jìn)入倉庫，只在庫外隔窗觀察盤點(diǎn)人員的稱量5.甲公司對存貨的以下內(nèi)部控制規(guī)定中，應(yīng)當(dāng)由存貨管理部門承擔(dān)的是（ ）。A 對會計期末貨物已到而發(fā)票未到的收貨，應(yīng)暫估入賬B 對代管、代銷、暫存受托加工的存貨應(yīng)單獨(dú)記錄，避免與本單位存貨混淆C.設(shè)立實(shí)物明細(xì)賬，詳細(xì)登記經(jīng)驗(yàn)收合格入庫的存貨，定期與會計部門核對D.記載生產(chǎn)過程中廢棄的存貨 6. 甲注冊會計師在對被審計單位存貨進(jìn)行截止測試時，遇到以下情況，請代甲注冊會計師做出正確的判斷。甲注冊會計師對被審計

13、單位購貨業(yè)務(wù)進(jìn)行年度截止測試的方法有（ ）。A 實(shí)地觀察與檢查購貨B 檢查存貨盤點(diǎn)日前后的購貨發(fā)票與驗(yàn)收報告C 查閱存貨盤點(diǎn)日前后驗(yàn)收部門的業(yè)務(wù)記錄D 了解購貨的保險情況和存貨保護(hù)措施7. 在成本會計的內(nèi)部控制目標(biāo)中，包括“生產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)管理當(dāng)局的一般或特殊授權(quán)進(jìn)行”這一目標(biāo)。為核實(shí)這一目標(biāo)是否達(dá)到，注冊會計師在進(jìn)行控制測試中應(yīng)檢查（ ）。A生產(chǎn)指令上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志 B領(lǐng)料單上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志 C工資單上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志 D生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號8. 對于難以盤點(diǎn)的存貨，注冊會計師可以考慮的測試程序有（ ）。A.采取查詢及函證方法 B.根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度來確認(rèn)存貨數(shù)量C.聘請專家進(jìn)行盤點(diǎn) D.審

14、閱驗(yàn)收部門的業(yè)務(wù)記錄9. 在檢查中發(fā)現(xiàn)的錯誤很可能意味著被審計單位的存貨盤點(diǎn)還存在著其他錯誤，注冊會計師正確的做法是（ ）。A.應(yīng)當(dāng)查明原因，并及時提請被審計單位更正B.不管差異的大小，直接確定其對審計意見的影響C.應(yīng)當(dāng)考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，擴(kuò)大檢查范圍以減少錯誤的發(fā)生D.也可要求被審計單位重新盤點(diǎn)10. 通常情況下，注冊會計師進(jìn)行控制測試時，往往實(shí)施觀察程序。對于生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計而言，該程序是對（）目標(biāo)進(jìn)行的控制測試中實(shí)施的。A記錄的成本均為實(shí)際發(fā)生而非虛構(gòu)的B賬面存貨與實(shí)際存貨定期核對相符C對存貨實(shí)施保護(hù)措施，保管人員與記錄、批準(zhǔn)人員相互獨(dú)立 D成本以正確的金額、

15、恰當(dāng)?shù)钠陂g，記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶11.注冊會計師對諸如輻射性化學(xué)物品或氣體等特殊性質(zhì)的存貨進(jìn)行審計而無法盤點(diǎn)時，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施以下哪些審計程序（ ）A. 被審計單位存在值得信賴的內(nèi)部控制B. 審閱購貨、生產(chǎn)和銷售記錄以獲取必要的審計證據(jù)C. 向接觸到相關(guān)存貨項(xiàng)目的第三方檢查人員詢證。實(shí)施其他替代審計程序，比如追查該批存貨的生產(chǎn)、使用和處置等有關(guān)報告確定此類存貨的存在T12. 注冊會計師對于存放或寄銷在外地的存貨應(yīng)采取( )方法測試。 A向寄存寄銷的單位發(fā)詢證函 B審查有關(guān)原始單證、賬簿記錄 C親自前往存放地觀察盤點(diǎn) D委托存放當(dāng)?shù)氐臅嫀熓聞?wù)所負(fù)責(zé)監(jiān)盤13. 注冊會計師對被審計單位存貨執(zhí)行監(jiān)盤程序，

16、下列檢查程序正確的有（ ）A. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)對已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查，將檢查結(jié)果與被審計單位盤點(diǎn)記錄相核對，并形成相應(yīng)記錄B. 在檢查已盤點(diǎn)的存貨時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測試盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性C. 注冊會計師還應(yīng)當(dāng)從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，以測試存貨的存在性D.如果檢查時發(fā)現(xiàn)差異，注冊會計師應(yīng)當(dāng)查明原因，及時提請被審計單位更正14.A注冊會計師接受委托審計乙公司2012年度財務(wù)報表。初步了解乙公司及其環(huán)境時，得知乙公司有部分存貨為輻射性化學(xué)品，導(dǎo)致A注冊會計師無法實(shí)施存貨監(jiān)盤，則對該部分存貨注冊會計師可能實(shí)施的審計程序包括()。A.復(fù)核采購、

17、生產(chǎn)和銷售記錄B.向能夠接觸到相關(guān)存貨項(xiàng)目的第三方人員詢證C.視為審計范圍受到限制，并依嚴(yán)重程度確定對財務(wù)報表的影響D.如果乙公司對其生產(chǎn)、使用和處置存有正式報告，注冊會計師可追查至有關(guān)報告15. 對存貨實(shí)施截止測試，主要實(shí)現(xiàn)的審計目標(biāo)有（ ）。A.存在B.權(quán)利和義務(wù)C.完整性D.計價和分?jǐn)?6. 對被審計單位存貨監(jiān)盤時，注冊會計師應(yīng)特別關(guān)注的問題有（ ）。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的狀況，觀察被審計單位是否已經(jīng)恰當(dāng)?shù)貐^(qū)分了所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取盤點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止日期是否正確C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的移動情況

18、，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)D.在存貨監(jiān)盤過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取存貨驗(yàn)收入庫、裝運(yùn)出庫以及內(nèi)部轉(zhuǎn)移截止等信息，以便將來追查至被審計單位的會計記錄17. 下列說法中正確的有( )。A.注冊會計師在對存貨進(jìn)行監(jiān)盤時的檢查時，其目的既可以是為了確證被審計單位的盤點(diǎn)計劃得到適當(dāng)?shù)膱?zhí)行(實(shí)質(zhì)性程序)，也可以是為了證實(shí)被審計單位的存貨實(shí)物總額(控制測試)B.注冊會計師可以通過查閱以前年度的存貨監(jiān)盤工作底稿，來了解被審計單位的存貨情況、存貨盤點(diǎn)程序以及其他在以前年度審計中遇到的重大問題C.存貨監(jiān)盤的范圍大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果D.在對存貨實(shí)施具體的監(jiān)盤程

19、序時，包括注冊會計師對被審計單位盤點(diǎn)的實(shí)地觀察程序和對已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查，將檢查結(jié)果與被審計單位盤點(diǎn)記錄相核對，并形成相應(yīng)記錄三、簡答題1.某企業(yè)倉庫保管員負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)賬，以便對所有存貨項(xiàng)目的收、發(fā)、存進(jìn)行永續(xù)記錄。當(dāng)收到驗(yàn)收部門送交的存貨和驗(yàn)收單后，根據(jù)驗(yàn)收單登記存貨明細(xì)賬。平時，各車間或其他部門如果需要領(lǐng)用原材料，都可以填寫領(lǐng)料單，倉庫保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出原材料。公司輔助材料的用量很少，領(lǐng)取輔助材料時沒有要求使用領(lǐng)料單。各車間經(jīng)常有輔助材料剩余（根據(jù)每天特定工作購買而未消耗掉，但其實(shí)還可再為其他工作所用的），這些材料由車間自行保管，無需通知倉庫。如果倉庫保管員有時間，偶爾也會對存

20、貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。根據(jù)上述描述，回答以下問題：（1） 你認(rèn)為上述描述的內(nèi)部控制有什么缺陷，并簡要說明該缺陷可能導(dǎo)致的錯弊。（2） 針對該企業(yè)存貨循環(huán)上的缺陷，提出改進(jìn)建議。2. 注冊會計師A正在擬定對XYZ公司存貨的監(jiān)盤計劃，由助理人員實(shí)施監(jiān)盤工作，下面有關(guān)監(jiān)盤計劃和監(jiān)盤工作有無不妥當(dāng)之處?若有，請予以更正。 (1) 注冊會計師A在制定監(jiān)盤計劃時，應(yīng)與 XYZ公司溝通，確定檢查的重點(diǎn)； (2) 對外單位存放于XYZ公司的存貨，注冊會計師A未要求納入盤點(diǎn)的范圍，助理人員也未實(shí)施其他審計程序； (3) 對存放在露天的廢鋼材，助理人員未要求稱量，而是到廢舊物資聘請一位資深的收購員代為估量和估價； (4) XYZ公司的一批重要存貨，已經(jīng)被銀行質(zhì)押，助理人員通過電話詢問了其存在性； (5) 在檢查存貨盤點(diǎn)結(jié)果時，助理人員從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，目的是測試部分漏盤存貨。3. 會計師事務(wù)所接受委托對TY股份有限公司（TY股份有限公司系煤碳生產(chǎn)企業(yè)，存貨主要是煤）2012年度的財務(wù)報表進(jìn)行審計。根據(jù)審計計劃的要