審計(jì)期末重點(diǎn)匯總

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上一、 名詞解釋1、 審計(jì)證據(jù)：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息，包括財(cái) 務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。2、 審計(jì)工作底稿：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)指定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證 據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論做出的記錄。審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料。它形成于審計(jì) 審計(jì)過程，也反映整個(gè)審計(jì)過程。3、 重要性：重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。（1）如果合理預(yù)期錯(cuò) 報(bào)（包括漏報(bào)）單獨(dú)或匯總起來可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的 經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重

2、大的；2）對(duì)重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作 出的，并受錯(cuò)報(bào)的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響；（3）判斷 某事物對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù) 信息需求的基礎(chǔ)上作出的。從注冊(cè)會(huì)計(jì)師角度，重要性就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表總體能夠容忍最大錯(cuò)報(bào)4、 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。審計(jì)風(fēng) 險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。5、 審計(jì)抽樣：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序， 且所有項(xiàng)目都有機(jī)會(huì)被選取。6、 抽樣風(fēng)險(xiǎn):指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，和對(duì)總體全部項(xiàng)目實(shí)施與樣本同樣的審 計(jì)程序得出的結(jié)

3、論存在差異的可能性，也就是抽取的樣本不能代表總體的風(fēng) 險(xiǎn)。7、 誤受風(fēng)險(xiǎn)：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際上存在的風(fēng)險(xiǎn)。8、 誤拒風(fēng)險(xiǎn)：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在的風(fēng)險(xiǎn)。9、 控制測(cè)試：控制測(cè)試指的是測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，是為了獲取關(guān)于控制防止或發(fā)現(xiàn)并 糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的有效性而實(shí)施的測(cè)試。10、實(shí)質(zhì)性程序：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大 錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序，包括對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì) 性分析程序。11、審計(jì)報(bào)告：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ) 上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)

4、意見的書面文件。12、期后事項(xiàng)：指資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告之間發(fā)生的事項(xiàng)以及審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)。 包含兩類期后事項(xiàng)：一是資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，二是資產(chǎn)負(fù)債表日后非 調(diào)整事項(xiàng)。13、實(shí)質(zhì)性分析程序：從技術(shù)特征上講仍然是分析程序，主要是通過研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評(píng)價(jià)信 息，只是將技術(shù)方法用做實(shí)質(zhì)性程序，即用以識(shí)別各類交易、賬戶余額、列 報(bào)及相關(guān)認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。14、總體審計(jì)策略：用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間和方向，并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定。專心-專注-專業(yè)2、 簡(jiǎn)答1、 如何避免法律訴訟？（1） 嚴(yán)格遵循職業(yè)道德守則和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求（2） 建立健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度（3） 與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書（4

5、） 審慎選擇客戶（5） 深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)（6） 提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買責(zé)任保險(xiǎn)（7） 聘請(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師（8） 按規(guī)定妥善保管審計(jì)工作底稿2、 質(zhì)量控制的目的和要素（1） 質(zhì)量控制制度的目標(biāo)主要在以下兩個(gè)方面提出合理保證： 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定 會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人出具適合具體情況的報(bào)告（2）質(zhì)量控制制度的要素 對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 相關(guān)職業(yè)道德要求 客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持 人力資源 業(yè)務(wù)執(zhí)行 業(yè)務(wù)工作底稿 （書上木有，課件上有，但是書上有關(guān)要素的詳細(xì)擴(kuò)展又有） 監(jiān)控3、 審計(jì)為什么只能提供合理保證；審閱為什么只能提供有限保證

6、 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)合理保證積極方式提出結(jié)論 財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)有限保證消極方式提出結(jié)論（1） 合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的 低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。（2）有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的 水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。4、 職業(yè)道德框架的內(nèi)容 職業(yè)道德概念框架是指解決職業(yè)道德問題的思路和方法，用以指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師： （1）識(shí)別對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響；（2）評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度；（3）必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?【概念框架的作用： 職業(yè)道德概念框架

7、適用于會(huì)員處理對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的各種情形，其目的在于防止會(huì)員認(rèn)為只要守則未明確禁止的情形就是允許的?！?、 執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的具體內(nèi)容 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系受注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則統(tǒng)御，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則。注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則包括鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則。注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則 鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則提供管理咨詢執(zhí)行商定程序代編財(cái)務(wù)信息其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則審閱準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則6、 審計(jì)三階段具體工作內(nèi)容答案1：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)與審計(jì)工作前提 （2）認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo) 認(rèn)定； 具體審計(jì)目標(biāo) （3）審計(jì)過程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 接受業(yè)務(wù)委托

8、；計(jì)劃審計(jì)工作；實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序；實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程 序；完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告答案2：（1）與所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo) 發(fā)生完整性準(zhǔn)確性截止分類 （2）與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo) 存在權(quán)利和義務(wù)完整性計(jì)價(jià)和分?jǐn)?（3）與列報(bào)和披露相關(guān)的審計(jì)目標(biāo) 發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)完整性分類和可理解性準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)答案3：審計(jì)過程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 1. 接受業(yè)務(wù)委托 了解和評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象的可審性；決策是否考慮接受委托；商定業(yè)務(wù)約定條款； 簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 2. 計(jì)劃審計(jì)工作 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)；制定總體審計(jì)策略；制定具體審計(jì)計(jì)劃 3. 實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 了解被審單位及其環(huán)境；識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

9、評(píng)估重大 錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 4. 實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序 實(shí)施控制測(cè)試；實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 5. 完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告 考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)、或有事項(xiàng)和期后事項(xiàng)；獲取管理層聲明；匯總審計(jì)差 異；提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整或披露；復(fù)核審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表；與管理層 和治理層溝通；評(píng)價(jià)所有審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)意見；編制審計(jì)報(bào)告7、影響審計(jì)證據(jù)可靠性的因素；1、從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；2、內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠；3、直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠；4、以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審

10、計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠；5、從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。8、影響樣本量的因素及正反向關(guān)系；影響因素控制測(cè)試細(xì)節(jié)測(cè)試與樣本規(guī)模的關(guān)系可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)反向變動(dòng)可容忍誤差可容忍偏差率可容忍錯(cuò)報(bào)反向變動(dòng)預(yù)計(jì)總體誤差預(yù)計(jì)總體偏差率預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)同向變動(dòng)總體變異性總體變異性同向變動(dòng)總體規(guī)?？傮w規(guī)模總體規(guī)模影響很小9、總體應(yīng)對(duì)措施的內(nèi)容；1、向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性；2、指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作；3、提供更多的督導(dǎo)；4、在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見的因素；5、對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序

11、的性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍作出總體修改。10、如何進(jìn)行控制測(cè)試，什么情況下必須進(jìn)行？控制測(cè)試的審計(jì)程序：詢問。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以向被審計(jì)單位適當(dāng)員工詢問，獲取與內(nèi)部控制運(yùn)行情況相關(guān)的信息；觀察。觀察是測(cè)試不留下書面記錄的控制（如職責(zé)分離）的運(yùn)行情況的有效方法，也可運(yùn)用于實(shí)物控制；檢查。對(duì)運(yùn)行情況留有書面證據(jù)的控制，檢查非常適用；重新執(zhí)行。通常只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時(shí)，才考慮通過重新執(zhí)行來證實(shí)控制是否有效運(yùn)行。存在以下兩種情形之一時(shí)，必須實(shí)施控制測(cè)試：在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（或者答

12、：1、只有認(rèn)為控制設(shè)計(jì)合理、能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要對(duì)控制運(yùn)行的有效性實(shí)施測(cè)試；2、如認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無法將認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施相關(guān)的控制測(cè)試，以獲取控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。）11、內(nèi)部控制要素及目標(biāo)；內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證：財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，此目標(biāo)與管理層履行財(cái)務(wù)報(bào)告編制責(zé)任密切相關(guān)；經(jīng)營(yíng)的效率和效果，即經(jīng)濟(jì)有效地使用企業(yè)資源，以最優(yōu)方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)；遵守適用的法律法規(guī)的要求，即在法律法規(guī)的框架下從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。內(nèi)部控制的要素：控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程；與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通；控制活動(dòng)；對(duì)控制的

13、監(jiān)督。12、對(duì)回函結(jié)果的評(píng)價(jià)及進(jìn)一步審計(jì)程序；（不確定）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)函證結(jié)果可進(jìn)行如下評(píng)價(jià)：重新考慮對(duì)內(nèi)部控制的原有評(píng)價(jià)是否適當(dāng)；控制測(cè)試的結(jié)果是否適當(dāng)；分析程序的結(jié)果是否適當(dāng)；相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是否適當(dāng)?shù)?。如果函證結(jié)果表明沒有審計(jì)差異，則可以合理地推論，全部應(yīng)收賬款總體是正確的。如果函證結(jié)果表明存在審計(jì)差異，則應(yīng)當(dāng)估算應(yīng)收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計(jì)差錯(cuò)是多少，估算未被選中進(jìn)行函證的應(yīng)收賬款的累計(jì)差錯(cuò)是多少。為取得對(duì)應(yīng)收賬款累計(jì)差錯(cuò)更加準(zhǔn)確的估計(jì)，也可以進(jìn)一步擴(kuò)大函證范圍。進(jìn)一步審計(jì)程序：確定已收回的應(yīng)收賬款金額；對(duì)未函證應(yīng)收賬款實(shí)施替代審計(jì)程序；檢查壞賬的確認(rèn)和處理；抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)；

14、檢查應(yīng)收賬款的貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售；對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施關(guān)聯(lián)方及其交易審計(jì)程序；確定應(yīng)收賬款的列報(bào)是否恰當(dāng)13、事務(wù)所質(zhì)量控制的要點(diǎn)，影響?yīng)毩⑿缘呐袛啵毁|(zhì)量控制制度的要素：對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；相關(guān)職業(yè)道德要求；客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；人力資源；業(yè)務(wù)執(zhí)行；監(jiān)控。判斷不利影響影響?yīng)毩⑿缘囊蛩兀旱湫屠}：簡(jiǎn)答題（1）（2007CPA考題）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受甲公司的委托，對(duì)甲公司管理層編制的下屬子公司IT系統(tǒng)運(yùn)行有效性的評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行鑒證。甲公司擬將該評(píng)價(jià)報(bào)告提交給其他預(yù)期使用者。 要求： （1）指出該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)屬于下表中何種業(yè)務(wù)類型，直接在答題卷第2頁表格中相應(yīng)位置打“” （2）請(qǐng)指出該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的

15、責(zé)任方，并簡(jiǎn)要說明甲公司管理層、乙公司管理層和A注冊(cè)會(huì)計(jì)師各自的責(zé)任 （3）在評(píng)價(jià)乙公司IT系統(tǒng)運(yùn)行有效性時(shí)，甲公司使用的是其自行制定的標(biāo)準(zhǔn)。請(qǐng)簡(jiǎn)要說明A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從哪些方面評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性。（4）在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具何種類型的鑒證報(bào)告？參考答案（1）（2） 1）該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方為甲公司管理層 2）甲公司管理層的責(zé)任：對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)，即對(duì)由其編制的乙公司IT系統(tǒng)運(yùn)行 有效性的評(píng)價(jià)報(bào)告負(fù)責(zé) 3）乙公司管理層的責(zé)任：對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)，即對(duì)本公司IT系統(tǒng)運(yùn)行有效性負(fù)責(zé)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，對(duì)由其出具的乙公司IT系統(tǒng)運(yùn)行有效性的鑒證報(bào)告負(fù)責(zé)（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)

16、從“相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性、可理解性”五個(gè)方面評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性。（4）答案如下： 1）在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，可能導(dǎo)致誤導(dǎo)預(yù)期使用者，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視其重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或者否定結(jié)論的報(bào)告； 2）如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，造成工作范圍受到限制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視其重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報(bào)告。簡(jiǎn)答題注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。以下給出了采購(gòu)交易的審計(jì)目標(biāo)，并列舉了部分實(shí)質(zhì)性程序。（1）審計(jì)目標(biāo)A.所記錄的采購(gòu)交易已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購(gòu)交易均已記錄C.與采購(gòu)交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄D.采購(gòu)交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶E.采購(gòu)交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間2）實(shí)質(zhì)性程序F.將采購(gòu)明細(xì)賬中記錄的交易同購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件比較G.根據(jù)購(gòu)貨發(fā)票反映的內(nèi)容，比較會(huì)