職工薪酬職工教育經(jīng)費

1、第十講職工薪酬一一職工教育經(jīng)費一、財務會計的規(guī)定企業(yè)財務通則規(guī)定，職工教育經(jīng)費按照國家規(guī)定的比例提取，專項用于企業(yè)職工后續(xù)職業(yè)教育 和職業(yè)培訓。企業(yè)會計準則職工教育經(jīng)費屬于職工薪酬，在“應付職工薪酬”賬戶核算，提取：借：生產(chǎn)成本管理費用在建工程 貸：應付職工薪酬一一職工教育經(jīng)費使用：借：應付職工薪酬職工教育經(jīng)費貸：銀行存款財建2006317號關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見企業(yè)職工教育培訓經(jīng)費列支范圍包括：1. 上崗和轉(zhuǎn)崗培訓；2. 各類崗位適應性培訓；3. 崗位培訓、職業(yè)技術(shù)等級培訓、高技能人才培訓；4. 專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；5. 特種作業(yè)人員培訓；6. 企業(yè)組織的職工外送培訓的經(jīng)

2、費支出；7. 職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出；8. 購置教學設備與設施；9. 職工崗位自學成才獎勵費用；10. 職工教育培訓管理費用；11. 有關(guān)職工教育的其他開支。二、稅法的規(guī)定所得稅實施條例第四十二條除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額 的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。財稅【2008】1文件，軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時 扣除。國稅函200998號五、關(guān)于以前年度職工教育經(jīng)費余額的處理對于在2008年以前已經(jīng)計提但尚未使用的職工教育經(jīng)費余額，2008年及以后新發(fā)生的職工

3、教育經(jīng)費應先從余額中沖減。仍有余額的，留在以后年度繼續(xù)使用。三、案例1.企業(yè)各年職工教育經(jīng)費的發(fā)生和提取情況如下表，假設各年的工資均為1000萬元:時間期初余額實際發(fā)生本期（提取）確認期末余額納稅調(diào)整J會計稅法會計稅法會計稅法2007202010252008302520093025201010252008102520093025結(jié)論：本期實際發(fā)生額大于扣除限額時，只能遞延到以后年度，不可以用以前剩余部分彌補。|（答疑編號01G手寫板圖示1001-01時間期初余頷冥際灰生再期（視?。┐_認期末余顫納稅 調(diào)整會計稅法會計稅法會計稅進2007202010262535350200605353035030

4、525200Q305302525250020102501025104015201140152510200810251015152XXB30252502.某企業(yè)2009年按照職工工資的 十提了職工教育經(jīng)費 50000，本年動用職工教育經(jīng)費購置培 訓設備，設備價款 46800元，取得增值稅專用發(fā)票。購置的設備作為固定資產(chǎn)進行管理。假設實際 確認的工資符合稅法規(guī)定的工資標準，并且實際發(fā)放完畢，且以前年度沒有需要調(diào)整的因素。要求：會計的賬務處理及涉稅分析。答疑編號02答案：購置的會計處理：借：固定資產(chǎn)40000應交稅費應交增值稅（進項稅額）6800貸：銀行存款46800借：應付職工薪酬一一職工教育經(jīng)費46800貸：累計折舊468