審計質量讀書筆記

1、審計質量讀書筆記【篇一：財務審計讀書筆記】第一章 審計業(yè)務承接和審計規(guī)劃案例案例一：審計業(yè)務承接和審計規(guī)劃（1） 表審計可分為四個階段：（ 1 ） 接受審計委托階段。決定是否接受新客戶或者繼續(xù)保留原有客戶，包括審查客戶的可審性以及事務所自身的勝任能力，并在二者通過的基礎上簽訂審計業(yè)務委托書。（2） 計劃審計工作階段是研究指導審計工作和限定審計范圍的策略（3） 執(zhí)行審計工作階段（4） 報告審計結果階段（2） 來說，會計師事務所接受審計委托時，首先要對審計單位實施前期調(diào)查，評價客戶的可審性，并在此基礎上評價自己的勝任能力，如果得出該單位可審的結論，則需要準備審計委托書。（3） 定接受一項審計委托前

2、，會計師事務所需對委托企業(yè)的情況進行全面了解，以評價審計風險及確定可審性。對這一環(huán)節(jié)的工作予以規(guī)范的相應審計準則主要是中國注冊會計師審計準則第1211號 -了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險。此準則的母的在于規(guī)范注冊會計師在財務報表審計中了解被審計單位的情況并評估重大錯報風險，提高審計效率，保證審計質量。（4） 計師應了解被審計單位的一下基本情況：（5） ）行業(yè)情況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；（6） 被審計單位的性質；（7） 被審計單位對會計政策的選擇和運用；（8） 被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關經(jīng)營風險；（9） 被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價；（10） 被審計單位的內(nèi)部控制。

3、5 調(diào)查過程;（1） 了解公司的性質（2） 查閱前任注冊會計師的審計工作底稿若無法通過與前任注冊會計師的溝通來確定調(diào)查工作的重點與主要風險領域，則安排審計人員嚴格按照銷售與收款循環(huán)、購貨預付款循環(huán)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)和籌資與投資循環(huán)對其公司以及其子公司(若有)的情況進行全面調(diào)查。（3） 了解內(nèi)部審計1 )組織結構2 )會計與財務制度3 )管理層與治理層的溝通制度4 )企業(yè)授權、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和權責分離等相關控制活動整體上的完整新與可操作性。(4) 了解企業(yè)重要會計政策的選擇與運用重點關注：壞賬準備、交易性金融資產(chǎn)、存貨核算方法、持有至到期投資、長期股權投資、固定資產(chǎn)以及折舊方法、在建

4、工程、無形資產(chǎn)預計長期待攤費用、銷售收入的確認。(5) 財務表報主要事項資料整理(6) 實地巡視被審計單位的工程及管理現(xiàn)場以及盤點。(7) 對重大相關事項的關注1 ) 對被審計單位管理當局的誠信正直及其經(jīng)驗能力的關注以下是可能增加委托業(yè)務審計風險的因素：一、 參與非法活動二、經(jīng)常更換銀行、律師或注冊會計師；三、高級管理人員在生活上遇到重大困難；四，具有冒險傾向，且經(jīng)常參與高風險業(yè)務；五高級管理人員近期發(fā)生重大或非預期的變動；六、缺乏經(jīng)驗能力。2 )對與行業(yè)環(huán)境有關的因素的關注: 經(jīng)營周期、所在行業(yè)的固有風險；財務狀況及盈利能力與同行業(yè)其他企業(yè)相比所處的水平；股東之間是否有糾紛，股權是否頻繁轉讓

5、；所涉及的重大訴訟案件；重大會計估計的主觀性、復雜性和不確定性是否超過了正常水平( 7) 評估重大錯報風險( 8) 確認公司的可審性和自身勝任性確定進行年報審計可接受的審計風險水平以及重大錯報風險，計算檢查風險：審計風險/重大錯報風險6. 案例分析( 1 )前期調(diào)查中需要解決的問題及目的目的 : 對被審計單位所有者及其構成、組織結構、生產(chǎn)與業(yè)務流程、經(jīng)營管理情況和所處經(jīng)濟環(huán)境、所在行業(yè)的情況有一個初步的了解。應解決的問題：1 ) 了解被審計單位的背景情況、組織機構、投資情況和經(jīng)營情況、以確定審計范圍；2 )了解被審計單位的會計核算體系；3 )初步了解被審計單位的內(nèi)部控制，并在此基礎上評價固有風

6、險和控制風險，以確定初步的審計策略；4 )對財務報表的主要項目進行分析程序；5 )對重要事項進行細致調(diào)查和相應的記錄；6 )督促被審計單位提供完善的資料7 )確定是否尚存在遺留問題案例二;總體審計策略確定1. 計劃審計工作包括針對審計業(yè)務確定總體審計策略和制定具體審計計劃兩部分。2. 總體審計策略用以確定審計范圍、時間和方向，并指導制定具體審計計劃?？傮w審計策略的確定應該包括：確定審計業(yè)務的特征、明確審計業(yè)務的報告目標，考慮影響審計的重要因素，以確定項目組的工作方向。3. 具體審計計劃內(nèi)容包括為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以將審計風險降至可接受的低水平，項目組成員擬實施的審計程序的性質、時間和范圍

7、。4. 對公司的財務報表項目進行趨勢分析性測試，在此基礎上形成初步直觀的總體分析。( 1 ) 審閱財務報表，進行初步直觀的總體分析：把當年的主要主要數(shù)據(jù)與上年的先關數(shù)據(jù)進行對比，從總體上進行分析，編制趨勢分析表。（ 2） 根據(jù)確定的指標和要求，完成選定的有關數(shù)據(jù)的計算編制 重要比率指標趨勢分析表常見指標：償債能力比率:流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債(速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨 -預付貨款)財務杠桿比率：負債比率=負債總額/資產(chǎn)總額資本對負債比率=資本額/負債總額利息保障倍數(shù)=（稅前利息+利息支出）/利息支出經(jīng)營效率比率：存貨周轉率=銷貨成本/平均存貨應收賬款周轉率=銷售

8、收入/平均應收賬款總資產(chǎn)周轉率=營業(yè)收入/平均總資產(chǎn)獲利能力比率：營業(yè)利潤率=利潤總額/營業(yè)收入凈資產(chǎn)報酬率=凈資產(chǎn)/平均凈資產(chǎn)總資產(chǎn)報酬率=凈資產(chǎn)/平均總資產(chǎn)（ 3） .根據(jù)審閱及計算結果進行分析判斷，確定重要賬戶，完成分析性測試備忘錄。（ 4） .考慮分析性結果對審計總體工作計劃的影響，并在此基礎上形成總體審計策略。5 案例分析（ 5） ） 在確定總體審計策略時需要運用分析程序（ 6） 分析程序常用方法和指標常用指標反映企業(yè)的經(jīng)濟內(nèi)容及財務情況：流動比率的波動可能意味著被審計單位存在：業(yè)務的快速膨脹或縮減；應收賬款出現(xiàn)壞賬或不能及時收回；存貨發(fā)生積壓或滯銷；管理政策如庫存水平、賒銷條件、信

9、用條款等發(fā)生變動；長期資產(chǎn)與流動資產(chǎn)、長期負債與短期負債等發(fā)生分類錯誤；流動資產(chǎn)或流動負債在年末進行了異常的大額調(diào)整。注冊會計師將獲取的會計信息和相關的非會計信息與其他相關信息進行比較，主要目的是判斷容易產(chǎn)生重大錯報、漏報的風險領域。【篇二：審計學讀書筆記】“審計學 ”筆記 第一章 學習提要 通過本章學習，了解審計的產(chǎn)生和發(fā)展，明確審計的職能、任務和 作用，掌握審計的本質屬性。本章主要內(nèi)容：一、審計的產(chǎn)生和發(fā)展；二、審計的職能、任務和作用；三、審計的本質 重點與難點 審計的職能、任務和作用、審計的對象、目的、獨立性。內(nèi)容講解 一、審計的產(chǎn)生和發(fā)展 （一）審計產(chǎn)生的客觀基礎 首先，私有制是審計產(chǎn)

10、生的客觀條件之一；財產(chǎn)所有者與財產(chǎn)經(jīng)營 者的分離是審計產(chǎn)生的另一個客觀條件。（二）官廳審計的產(chǎn)生和發(fā)展它產(chǎn)生于奴隸社會的末期。我國是世界上最早產(chǎn)生審計的國家之一。職位，宰夫。官廳審計在我國一直延續(xù)到清末。（三）社會審計的產(chǎn)生和發(fā)展社會審計是股份制的產(chǎn)物。中國，第一位注冊會計師 謝霖先生；第一家會計師事務所（謝霖創(chuàng)辦）“ 正則會計師事務所”（四）審計工作在我國的必要性1 、企業(yè)所有權和經(jīng)營權的適當分離，決定了審計工作的必要性；2 、社會主義初級階段政治和經(jīng)濟的特點，決定了審計工作的必要性；3 、發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，決定了審計工作的必要性；4 、提高經(jīng)濟效益的要求，決定了審計工

11、作的必要性；5 、對外開放政策，決定了審計工作的必要性。二、審計的職能、任務和作用審計的職能是審計的本質屬性，指的是審計所具有的固有功能，審計能夠滿足社會需要的能力。審計的職能是客觀的，是不以人們的意志為轉移的。在正確認識審計職能的基礎上，根據(jù)當時社會需要，對審計提出一定的要求，就構成了審計的任務。審計的任務是人們賦予審計去完成的，因此是主觀的產(chǎn)物。完成了審計任務，就發(fā)揮了審計的作用，可見，審計的作用是完成審計任務后的結果。（一）審計的職能審計具有經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價和經(jīng)濟鑒證的職能。1 、經(jīng)濟監(jiān)督審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能指的是，通過審計，監(jiān)察和督促被審單位的經(jīng)濟活動在規(guī)定的范圍內(nèi)，在正常的軌道上進行

12、。要發(fā)揮其職能必須具備以下兩個條件：（ 1 ）監(jiān)督必須由權利機關實施。（ 2）要有嚴格的客觀標準和明確的是非界限。2 、經(jīng)濟評價審計的經(jīng)濟評價職能指的是，通過審核檢查，評價被審單位的經(jīng)營決策、計劃和方案等是否先進，內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全，是否切實執(zhí)行，財政財務收支是否按照計劃、預算和有關規(guī)定執(zhí)行，各項資金的使用是否合理、有效，經(jīng)濟效益是否較優(yōu)，會計資料是否真實、正確等。3 、經(jīng)濟鑒證 審計的經(jīng)濟鑒證職能指的是，通過鑒別被審單位經(jīng)濟活動和有關資 料的性質，然后作出書面證明。需要指出的是，審計的職能客觀地存在于審計之中，但審計職能并 非一成不變。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，審計固有的職能可以逐步被人 們所發(fā)

13、現(xiàn)、所認識。（二）審計的任務 審計的任務是人們在正確認識審計職能的基礎上，根據(jù)當時社會需 要，對審計所提出的要求。在我國當前經(jīng)濟建設中，審計的基本任 務，就是要為加強國民經(jīng)濟宏觀調(diào)控，促進企業(yè)微觀搞活，發(fā)展社 會主義市場經(jīng)濟這一總目標服務。其具體任務分述如下：1 、審核檢查經(jīng)濟活動的合法性，揭露打擊經(jīng)濟領域中的犯罪活動， 以鞏固社會主義法制，保護國家和人民的財產(chǎn)； 2、監(jiān)督財政預算和財務計劃的制定和執(zhí)行，保證國民經(jīng)濟穩(wěn)步和協(xié) 調(diào)發(fā)展；3 、審核檢查會計和有關資料的真實性和正確性，為宏觀調(diào)控和微觀 搞活提供有用信息；4 、審核評價內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，促進經(jīng)營管理水平的 提高；5 、評價

14、經(jīng)濟活動的效益性，促進經(jīng)濟效益的提高； 6 、鑒證經(jīng)濟活動和有關資料，為改革和開放服務。 （三）審計的作用 審計的作用是完成審計任務后的結果，完成了審計任務，就能發(fā)揮 如下作用：制約作用、促進作用、證明作用。制約作用：對于被審計單位的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)錯誤和舞弊， 制止違反法規(guī)制度、違背財經(jīng)紀律和侵犯資財?shù)刃袨?，可以起到?約不合規(guī)、不合法經(jīng)濟活動的作用。促進作用：對于經(jīng)濟活動所實現(xiàn)的經(jīng)濟效益進行評價，指出潛力所在，以便挖掘利用。對內(nèi)部控制制度健全省和有效性進行評價，以 便堵塞漏洞，加強管理，提高經(jīng)濟效益。證明作用：能證明被審計單位某些經(jīng)濟情況、經(jīng)濟行為、經(jīng)濟事實 真相的作用。如上所述，審

15、計的職能、任務和作用是相互依存、相互影響的。審 計職能隨著經(jīng)濟的發(fā)展逐漸被人們所發(fā)現(xiàn)、所認識，審計的任務和作用也就相應地隨之變化和發(fā)展，這是由于三者的因果關系所導致 的 必然結果。三、審計的本質（一）審計的對象審計的對象是指審計所要審核檢查的客體。根據(jù)主體不同，可以分為以下幾類：1 、以本級人民政府各部門和下級人民政府為審計對象，并以審查財政預算的執(zhí)行及其結果，以及預算外資金的管理和使用情況為主要 內(nèi)容；2 、以中央銀行及金融機構為審計對象，并以審查信貸計劃的執(zhí)行及其結果為主要內(nèi)容；3 、以企業(yè)為審計對象，并以審查財務收支及其經(jīng)濟效益為主要內(nèi)容；4 、以國家給予財政撥款或者補貼的單位為審計對象

16、，并以審查經(jīng)費 開支、財政補貼情況為主要內(nèi)容；5 、以基本建設項目為審計對象，并以審查建設項目預算的執(zhí)行情況和決算為主要內(nèi)容；6 、以政府部門管理的和社會團體受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金以及其他有關基金、資金為審計對象，并以審查這些基金、資金的財務收支為主要內(nèi)容；7 、以國際組織和外國政府援助、貸款項目為審計對象，并以審查這些項目的財務收支及其經(jīng)濟效益為主要內(nèi)容。（二）審計的目的（重點）【篇三：現(xiàn)代企業(yè)風險管理審計讀書筆記】現(xiàn)代企業(yè)風險管理審計 讀書報告 正如現(xiàn)代企業(yè)風險管理審計所述，審計業(yè)界并非尚未認識到其 面臨風險的真正根源，目前需要做的是研究并實施如何在審計行為 中識別，控

17、制風險，并使該理念和模式體現(xiàn)在審計各階段具體的審 計程序中，而不是僅僅在審計計劃階段對固有風險進行簡單的分析。 要做到這一點，傳統(tǒng)的審計理念和模式，由于其更多的是為了關注 財務報表風險而關注報表和企業(yè)帳目，而不是從企業(yè)經(jīng)營風險，管理層風險管理的角度來關注財務報表，因而無法實現(xiàn)審計風險控制 的有效性，也使審計在為整個財富價值鏈中的價值無法進一步得到體現(xiàn)。傳統(tǒng)的審計方法除了在理念存有不足外，還欠缺足夠的可以用來識別現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營風險及其控制的審計工具，模型和方法; 而企業(yè)風險管理審計模式，正是從企業(yè)經(jīng)營風險，風險管理角度分析審計風險，實施審計程序，從財務報表風險的源頭 企業(yè)經(jīng)營風險角度去關注財務報表

18、風險，從而為風險降至可接受水平提供有效保障，并實現(xiàn)審計目標同整個商業(yè)社會的共同目標達到一致。現(xiàn)代企業(yè)風險管理審計是cpa 視角的中國第一部現(xiàn)代企業(yè)風險管理著作?，F(xiàn)代企業(yè)風險管理審計借鑒國內(nèi)外風險管理方面的知識，在風險審計的概念、目標、程序以及專業(yè)判斷等方面有一定創(chuàng)新和突破；在具體風險的審計上，精心編制國內(nèi)外企業(yè)典型案例，具有可操作性。并提出了企業(yè)風險管理審計模式，從企業(yè)經(jīng)營風險，風險管理角度分析審計風險，實施審計程序，財務報表風險的源頭 企業(yè)經(jīng)營風險角度去關注財務報表風險，從而為風險降至可接受水平提供有效保障，并實現(xiàn)審計目標同整個商業(yè)社會的共同目標達到一致。書中提供了大量的風險管理審計工具，模

19、型和方法以使新的審計理念可付諸實踐。一、現(xiàn)代企業(yè)風險管理審計強調(diào)內(nèi)部審計在企業(yè)風險管理中角色和作用現(xiàn)代企業(yè)風險管理審計第2 頁對內(nèi)部審計在企業(yè)風險管理中角色和作用引用了內(nèi)部審計實務標準的觀點認為，內(nèi)部審計在企業(yè)風險管理中角色和作用有兩個方面：一是協(xié)助風險估算程序；二是對風險管程序的評價，對風險管理的恰當程度作出保證。這一觀點在書中多次出現(xiàn)，反復強調(diào)。作者則認為“內(nèi)部審計師通過對主體企業(yè)風險管理的恰當性和有效性進行檢查、評價、報告和提出改進建議，來協(xié)助管理當局和董事會或審計委員會。內(nèi)部審計師協(xié)會的準則還強調(diào)內(nèi)部審計的適當作用，清楚地指出內(nèi)部審計師應該對他們所審計的活動持客觀的態(tài)度?！蔽艺J為內(nèi)部審

20、計在企業(yè)風險管理中應當保持客觀的態(tài)度，通過評價、報告和提出改進建議，來協(xié)助管理當局和董事會或審計委員會；在評價企業(yè)風險管理的有效性方面起著關鍵性作用。而不贊同內(nèi)部審計實務標準對內(nèi)部審計角色和作用的觀點，內(nèi)部審計要保持客觀，就需要相對獨立，不能又當裁判又當運動員，不能直接參與企業(yè)風險管理的風險估算程序。同時內(nèi)部審計的資源難以實現(xiàn)“對風險管程序的評價，對風險管理的恰當程度作出保證”的作用。特別是“ 作出保證” 更是不現(xiàn)實的；如果作為理論上的追求，也是無意義的。能作出 “保證 ”的觀點只能誤導管理當局和董事會或審計委員會賦予內(nèi)部審計不恰當?shù)牡匚缓蜋嘞蓿加酶嗟馁Y源。正如作者在書第3頁的表述：客觀地

21、講，要求每一位審計師者成為風險管理等各個方面的專家是不現(xiàn)實的。二、企業(yè)風險管理模型現(xiàn)代企業(yè)風險管理審計大都采用了澳大利亞 新西蘭聯(lián)合委員會的風險管理模型。在讀了卓繼民所著現(xiàn)代企業(yè)風險管理審計后，作為cpa 的我比較認同現(xiàn)代企業(yè)風險管理審計選用的風險管理模型，即現(xiàn)代企業(yè)風險管理審計第77 頁所述的原安達信咨詢公司經(jīng)營風險管理框架圖。三、含混的風險審計重要性概念現(xiàn)代企業(yè)風險管理審計第121 頁提出的風險審計重要性概念。“風險審計重要性是指被審計單位所處的環(huán)境、管理和業(yè)務活動，風險識別、分析評估及風險處理方法的任何方面，若存在影響組織基本目標實現(xiàn)的潛在可能，審計師則可判定該風險是重要的，否則，則可判定為不重要或判定為保留風險或剩余風險?！边@一概念可能是由審計重要性在風險審計中的運用。審計重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。我