行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理問(wèn)題研究

1、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理問(wèn)題研究摘 要 財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的核心，為行政事業(yè)單位的穩(wěn)定運(yùn)行提供良好的財(cái)務(wù)保障。然而，隨著新的政府會(huì)計(jì)制度開始實(shí)施，我國(guó)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作面臨新的挑戰(zhàn)，很多單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的問(wèn)題逐漸暴露出來(lái)。文章以事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題作為研究對(duì)象，并提出相應(yīng)的對(duì)策，使得事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題得到重視，新政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則能夠得到落實(shí)，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平得到有效提升。關(guān)鍵詞行政事業(yè)單位；財(cái)務(wù)內(nèi)控管理；對(duì)策研究一、財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要作用財(cái)務(wù)內(nèi)控管理能夠保證事業(yè)單位穩(wěn)定運(yùn)行，建立和完善事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度需要單位的財(cái)務(wù)管理人員梳理相關(guān)業(yè)務(wù)流程，并與

2、有關(guān)部門進(jìn)行溝通交流、細(xì)化流程、建立指標(biāo)、協(xié)同推進(jìn)。完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度能夠保證單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利進(jìn)行，也可以規(guī)范財(cái)務(wù)管理人員的行為，為企業(yè)構(gòu)建一個(gè)良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境。另外，一個(gè)信息交流順暢、權(quán)責(zé)分明運(yùn)營(yíng)環(huán)境，能夠讓職工產(chǎn)生強(qiáng)烈的歸屬感，激發(fā)職工的工作積極性。在這種環(huán)境下，職工也會(huì)自覺(jué)地按照財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的要求來(lái)規(guī)范自己的行為。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理能夠促進(jìn)事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。在事業(yè)單位實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能夠提高財(cái)務(wù)人員的管理意識(shí)，使其在工作中更加認(rèn)真細(xì)致，嚴(yán)格要求自己，將事業(yè)單位的財(cái)務(wù)情況真實(shí)地體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表中，防止徇私舞弊，避免固定資產(chǎn)的流失，最終實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理能夠?yàn)?/p>

3、事業(yè)單位其他活動(dòng)的開展提供有力保障。近年來(lái)，單位內(nèi)控制度的建設(shè)受到事業(yè)單位決策層及管理層的高度重視，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制更是內(nèi)控制度建設(shè)的關(guān)鍵和核心。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制涵蓋了事業(yè)單位所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，要使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制真正得到落實(shí)，需要事業(yè)單位各部門和全體員工的共同努力和相互配合，用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)規(guī)范自己的工作行為，開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作時(shí)不越權(quán)，共同營(yíng)造一個(gè)良好的事業(yè)單位運(yùn)行環(huán)境，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)都能依法合規(guī)地進(jìn)行，提高事業(yè)單位的公共服務(wù)能力。二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題2017年，財(cái)政部印發(fā)了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度的試行文件，次年又印發(fā)了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告的正式文件。雖然有正式文件規(guī)定，但是很多

4、地方的行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理仍然存在很多問(wèn)題：（一）制度執(zhí)行不到位我國(guó)部分市縣尤其是鄉(xiāng)鎮(zhèn)，很多中小單位財(cái)務(wù)主要采用集中核算的形式，沒(méi)有制定適合單位發(fā)展的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，有財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的大多數(shù)是直接照抄修改財(cái)政部文件，而且制定的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度也沒(méi)有得到有效落實(shí)。例如，部分單位在進(jìn)行2018年預(yù)算編制工作時(shí)，通過(guò)網(wǎng)上抄襲等方法完成了單位內(nèi)部控制報(bào)告的內(nèi)容。在實(shí)際工作中，并沒(méi)有按照文件內(nèi)容開展單位內(nèi)部控制工作。（二）缺乏內(nèi)部控制意識(shí)事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人在開展財(cái)務(wù)工作時(shí)，常常只注重審批環(huán)節(jié)和付款環(huán)節(jié)，只關(guān)心單位賬戶上的“可用余額”，缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理意識(shí)。很多單位財(cái)務(wù)方面的業(yè)務(wù)流程由一個(gè)財(cái)務(wù)人員全

5、部完成。比如，很多事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理人員一人兼任數(shù)崗，兩個(gè)密匙由同一個(gè)人保管，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和審核環(huán)節(jié)由一人完成，存在很高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)1。（三）會(huì)計(jì)失去監(jiān)督職能事業(yè)單位采用集中核算的方式，導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算和單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分開進(jìn)行，很多財(cái)務(wù)人員不清楚單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程，缺乏應(yīng)有的審核和監(jiān)督環(huán)節(jié)。很多事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員由其他崗位的工作人員兼任，缺乏財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識(shí)，并且對(duì)自身專業(yè)水平要求低，滿足于工作現(xiàn)狀，處理財(cái)務(wù)工作時(shí)也是按照領(lǐng)導(dǎo)要求進(jìn)行，缺乏獨(dú)立思考的能力，會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能難以發(fā)揮2。（四）會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真情況嚴(yán)重部分事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表很不規(guī)范，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)異常，往來(lái)賬款中存在很多的死賬，這些現(xiàn)象均未引起單位負(fù)責(zé)人

6、的重視，僅僅要求“應(yīng)收賬款”與“應(yīng)付賬款”數(shù)據(jù)持平。單位對(duì)固定資產(chǎn)管理松散，沒(méi)有編制資產(chǎn)卡片，沒(méi)有對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期盤點(diǎn)，調(diào)入調(diào)出也沒(méi)有進(jìn)行變動(dòng)，很多報(bào)廢的資產(chǎn)也申請(qǐng)?zhí)幚?，固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與實(shí)際情況相差甚遠(yuǎn)3。很多事業(yè)單位房屋等已經(jīng)修建完工，但在會(huì)計(jì)報(bào)表中仍然顯示“正在修建”，導(dǎo)致賬實(shí)嚴(yán)重不符。一些事業(yè)單位的預(yù)算報(bào)表和決算報(bào)表數(shù)據(jù)相差很大，不符合財(cái)務(wù)報(bào)表的基本原則。三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的優(yōu)化策略（一）建立科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度一是事業(yè)單位加大對(duì)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的重視力度。單位的內(nèi)部控制管理制度的建立由上級(jí)主管部門提出，下級(jí)部門嚴(yán)格按照要求執(zhí)行，落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理責(zé)任。二是由新的政府會(huì)計(jì)制度

7、內(nèi)容可以看出，事業(yè)單位和企業(yè)的會(huì)計(jì)制度趨于相同化4。事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)自己的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理意識(shí)，在財(cái)務(wù)管理方面拓寬視野，適當(dāng)引入企業(yè)的管理方法，結(jié)合單位實(shí)際情況，制定出符合單位發(fā)展要求的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度。三是事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人要深刻認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的重要性，將內(nèi)部控制管理融入單位的日常運(yùn)行中，用內(nèi)部控制制度規(guī)范每一個(gè)職工的行為，讓權(quán)力安全地運(yùn)行。對(duì)于尚未建立財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的事業(yè)單位，上級(jí)主管部門可以指定負(fù)責(zé)人參加相關(guān)培訓(xùn)，增強(qiáng)負(fù)責(zé)人的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)和相關(guān)專業(yè)知識(shí)，在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中發(fā)揮主要領(lǐng)導(dǎo)的作用5。（二）保證會(huì)計(jì)制度的實(shí)施一是在事業(yè)單位中進(jìn)行會(huì)計(jì)制度改革，取消原有的集中核

8、算的財(cái)務(wù)方式，使每個(gè)事業(yè)單位真正成為財(cái)務(wù)管理的主體，依照相關(guān)法律法規(guī)建立事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)和計(jì)劃，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的執(zhí)行。二是事業(yè)單位在進(jìn)行人員招聘時(shí)，優(yōu)先選擇有專業(yè)會(huì)計(jì)能力的人員，加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)水平，強(qiáng)化信息化技能培訓(xùn)，促使財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的提升以滿足單位會(huì)計(jì)工作的需要。根據(jù)新的政府會(huì)計(jì)制度要求，制定事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理負(fù)責(zé)人制，了解單位的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀。另外，在事業(yè)單位出現(xiàn)人員變動(dòng)時(shí)也要注意工作交接。例如，事業(yè)單位更換財(cái)務(wù)人員時(shí)，要注意單位賬務(wù)核對(duì)工作，保證財(cái)務(wù)工作順利進(jìn)行，避免由于人員變動(dòng)出現(xiàn)賬務(wù)管

9、理漏洞，從而出現(xiàn)壞賬等現(xiàn)象。三是事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合單位實(shí)際建立統(tǒng)一的預(yù)算和核算平臺(tái)，保證財(cái)務(wù)工作順利進(jìn)行，使得會(huì)計(jì)崗位的監(jiān)督職能有效發(fā)揮。通過(guò)建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，避免傳統(tǒng)意義上的定性分析，轉(zhuǎn)以量化分析，并根據(jù)分析結(jié)果制定出財(cái)務(wù)內(nèi)部控制達(dá)到的數(shù)據(jù)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，對(duì)于不符合規(guī)定的付款指令，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)相關(guān)指標(biāo)直接拒絕，以此降低人員財(cái)務(wù)舞弊的隱患。（三）加大會(huì)計(jì)信息審核力度行政事業(yè)單位需嚴(yán)格按照審計(jì)相關(guān)部門，執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)，有效檢驗(yàn)內(nèi)控結(jié)果。一是加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)審核監(jiān)督力度，嚴(yán)格按照法律法規(guī)的要求進(jìn)行事業(yè)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行定期的審計(jì)檢查、科學(xué)監(jiān)督和評(píng)估。在審計(jì)監(jiān)察過(guò)程中一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題就要立即指出問(wèn)題，并要求事業(yè)單位的責(zé)任人進(jìn)行有效整改，并持續(xù)關(guān)注問(wèn)題的解決情況。二是將事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作納入年終績(jī)效考核的內(nèi)容，引起事業(yè)單位負(fù)責(zé)人的高度重視。在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，根據(jù)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的完成情況來(lái)確定事業(yè)單位審計(jì)檢查能否通過(guò)。例如，事業(yè)單位負(fù)責(zé)人在任期內(nèi)要設(shè)置合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)，在其離任時(shí)，審計(jì)部門要審計(jì)負(fù)責(zé)人在任期內(nèi)的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否達(dá)到財(cái)務(wù)內(nèi)控要求，如果存在異常情況則影響其正常離任。四、結(jié)語(yǔ)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作能夠保障事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的順利進(jìn)行，促使事業(yè)單位更好地發(fā)揮其服務(wù)作用，同時(shí)能夠使企業(yè)有