管理會(huì)計(jì)全面預(yù)算案例.doc

1、全面預(yù)算案例某公司在2001 年第四季度做2002財(cái)年全面預(yù)算。設(shè)下年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)利潤(rùn)為217000元，需實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)銷(xiāo)售收入測(cè)算為525000元。預(yù)測(cè)資料表明，A產(chǎn)品年銷(xiāo)售量1200件， B 產(chǎn)品年銷(xiāo)售量可達(dá)2000件。銷(xiāo)售收入預(yù)計(jì)可在當(dāng)季收回50%，次季收回50%，各項(xiàng)銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)計(jì)為銷(xiāo)售收入的1%，均在當(dāng)季支付，年初應(yīng)收帳款余額為55000元，于預(yù)算期第一季度收回。設(shè) A 產(chǎn)品預(yù)算期初存貨為150 件，最低庫(kù)存量80 件，最高庫(kù)存量150件，預(yù)算年末存貨為130件，最大生產(chǎn)量 400 件； B 產(chǎn)品預(yù)算期初存貨為200件，最低庫(kù)存量100件，最高庫(kù)存量250件，預(yù)算年末存貨為220件，最大生產(chǎn)

2、量600件。假定第一季度節(jié)假日較多，第三季度停電較多。設(shè)該公司生產(chǎn)的A、 B 產(chǎn)品共同耗用一種甲材料，單位產(chǎn)品耗用量分別為4件和 1 件，其單位采購(gòu)成本為20 元，預(yù)算期初存貨為300件，期末存貨預(yù)計(jì)為下期生產(chǎn)耗用量20%，預(yù)算期存貨為300件，采購(gòu)貨款假定當(dāng)期支付40%，下期支付60%。設(shè)預(yù)算期初應(yīng)付購(gòu)貨款12000 元，在第一季度支付。設(shè)該公司在生產(chǎn)A、 B 產(chǎn)品時(shí)所需單位直接人工工時(shí)分別為6 小時(shí)和2小時(shí)，平均小時(shí)工資率為5 元。設(shè)該公司擬進(jìn)行設(shè)備更新，根據(jù)確定的最優(yōu)方案，在考慮企業(yè)現(xiàn)金支付能力和籌措的可能性基礎(chǔ)上，決定在下一年度第一季度購(gòu)進(jìn)設(shè)備，并以分兩季付款的方式購(gòu)買(mǎi)，購(gòu)進(jìn)時(shí)付款60

3、%，下季末再付款40%，并支付欠款利息（假定年利率為8% ），該設(shè)備總價(jià)款為80000元。假定該企業(yè)全年所得稅為 108500元，分季平均支付。根據(jù)董事會(huì)決議，股利分配按經(jīng)營(yíng) 目標(biāo)利潤(rùn)的20%各期均等支付。期末現(xiàn)金最低 庫(kù)存額為15000元，現(xiàn)金短缺時(shí)，主要在各期 初向銀行申請(qǐng)貸款（貸款年利率為12%）,貸款的最低起點(diǎn)為1000元，現(xiàn)金有盈余時(shí)，應(yīng)在 季末及時(shí)歸還貸款本息。還款時(shí)先還利息后還 本金。設(shè)期初現(xiàn)金余額為 18000元制造費(fèi)用預(yù)算表2002年度費(fèi)用項(xiàng)目費(fèi)用額（元）變動(dòng)制造費(fèi)用間接人工間接材料修理費(fèi)水電費(fèi)固定資產(chǎn)租金 小計(jì)直接人工小時(shí)分?jǐn)?率（元/小時(shí)） 變動(dòng)制造費(fèi)用分?jǐn)?672556

4、0222444433362224022240/11120=2固定制造費(fèi)用管理人員工資折舊費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)財(cái)產(chǎn)稅小計(jì)固定制造費(fèi)用分?jǐn)?00010000160020801668016680/11120=1.5合計(jì)38920項(xiàng)目來(lái)源一二三四全年期初現(xiàn)金余額附表11800015741156911582218000力口：本期現(xiàn)金收入120500140850143250121650526250可用現(xiàn)金合計(jì)138500156591158941137472544250減：本期現(xiàn)金支由直接材料米購(gòu)支由附表325424347283457632248126976直接人工支由表413200156001290013900556

5、00制造費(fèi)用支由附表5695079106830723028920銷(xiāo)售費(fèi)用支由表113101507135810755250管理費(fèi)用支由附表71790017900179001790071600資本支由表84800033280-81280支付所得稅27125271252712527125108500支付股利1085010850108501085043400現(xiàn)金支由合計(jì)150759148900111539110328521526現(xiàn)金盈余（短缺）(12259)7691474022714422724融通資金銀行借款280008000-36000借款歸還-(29000)(7000)(36000)支付利息-(

6、2580)(630)(3210)合計(jì)280008000(31580)(7630)(3210)期末現(xiàn)金余額1574115691158221951419514預(yù)計(jì)損益表（貢獻(xiàn)式）2002年度表10項(xiàng)目來(lái)源第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計(jì)銷(xiāo)售收入表1131000150700135800107500525000減：變動(dòng)費(fèi)用變動(dòng)生產(chǎn)成本表1、653600606605604044100214400銷(xiāo)售費(fèi)用表113101507135810755250小計(jì)54910621675739845175219650貢獻(xiàn)毛益76090885337840262325305350減：固定費(fèi)用固定制造費(fèi)用附表5417

7、041704170417016680管理費(fèi)用表71790017900179001790071600小計(jì)2207022070220702207088280稅前利潤(rùn)54020664635633240255217070減：利息支出表8、9-128025806304490減：所得稅表927125271252712527125108500稅后凈收益26895380582662712500104080期間第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合計(jì)A產(chǎn)品銷(xiāo)量 （件）300 330320 2501200銷(xiāo)售及銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算表2002年度產(chǎn)品銷(xiāo)售額（元）7400017007880061500296000銷(xiāo)量

8、（件）500 600500 4002000銷(xiāo)售額（元）57000 6900057000 46000229000銷(xiāo)售收 入合計(jì) （元）131000 150700135800107500525000銷(xiāo)售費(fèi)用（元）1310150713510755250預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入2002年度附表1應(yīng)收銷(xiāo)售收入當(dāng)期收回現(xiàn)金第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計(jì)年初應(yīng)收帳款余額 第一季度銷(xiāo)售收入 第二季度銷(xiāo)售收入 第三季度銷(xiāo)售收入 第四季度銷(xiāo)售收入5500065500655007535075350679006790053750131000 150700135800 53750現(xiàn)金收入合計(jì)120500140850143

9、250121650526250應(yīng)收帳款余額6550075350679005375053750生產(chǎn)預(yù)算2002年度表2產(chǎn)品項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計(jì)A產(chǎn) 品預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量 預(yù)計(jì)期末存貨 預(yù)計(jì)期初存貨 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量300130150280330130130330320 80 130 270250 130 803001200 130 150 1180B產(chǎn) 品預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量 預(yù)計(jì)期末存貨 預(yù)計(jì)期初存貨 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量5001802004806001501805705001301504804002201304902000 220 2002020項(xiàng)目預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 （件）單位產(chǎn)品耗用數(shù)量生產(chǎn)需用量（件）A

10、產(chǎn)品產(chǎn)品A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 小計(jì)預(yù)計(jì)期末存貨（件） 預(yù)計(jì)期初存貨（件） 預(yù)計(jì)采購(gòu)量（件） 平均單位采購(gòu)成本 預(yù)計(jì)采購(gòu)成本（元）直接材料預(yù)算表2002年度第一季度2804804111204801600373001672033560第二季度330570411320570第三季度27048010804801890156031237182420364803331215862031720第四季度30049041120049016903003316522033040全年合計(jì)1180202041472020206740300300674020134800預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出預(yù)算表2002年度附表3項(xiàng)目第

11、一季度第二季度第三季度第四季度全年合計(jì)年初應(yīng)付購(gòu)貨款余額 第一季度采購(gòu)成本 第二季度采購(gòu)成本 第三季度采購(gòu)成本 第四季度采購(gòu)成本12000134242013614592218881268819032132161200033560364803172013216現(xiàn)金支出合計(jì)25424347283457632248126976應(yīng)付購(gòu)貨款余額2013621888190321982419824直接人工預(yù)算表2002年度表4項(xiàng)上第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計(jì)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量A產(chǎn)品2803302703001180（件）B產(chǎn)品4805704804902020單位產(chǎn)品直接A產(chǎn)品66666人工工時(shí)B產(chǎn)品222

12、22預(yù)計(jì)直接人工A產(chǎn)品16801980162018007080工時(shí)耗用量 （小時(shí)）B產(chǎn)品 合計(jì)960 264011403120960 2580980 27804040 11120平均小時(shí)工資率 （元/小時(shí)）55555直接人工成本（兀）1320015600129001390055600預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出2002年度附表5項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計(jì)變動(dòng)制造費(fèi)用 固定制造費(fèi)用 小計(jì)減：非付現(xiàn)支出52804170945025006240 4170 10410 25005160417093302500556041709730250022240166803892010000現(xiàn)金支出合計(jì)6950

13、79106830723028920產(chǎn)品項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計(jì)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）2803302703001180預(yù)計(jì)生產(chǎn)成本A工:直接材料2240026400216002400094400廣直接人工8400990081009000135400品變動(dòng)制造費(fèi)用336039603240360014160生產(chǎn)成本合計(jì)341604026032940366001143960預(yù)計(jì)單位成本122122122122122期末存貨成本1586015860976015860115860預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）4805704804902020預(yù)計(jì)生產(chǎn)成本B工:直接材料96001140096009800140

14、400廣直接人工4800570048004900120200品變動(dòng)制造費(fèi)用19202280192019608080生產(chǎn)成本合計(jì)16320193801632016660168680預(yù)計(jì)單位成本3434343434期末存貨成本612051004420748017480表6產(chǎn)品生產(chǎn)成本和期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算表2002年度管理費(fèi)用預(yù)算表2002年度表7費(fèi)用項(xiàng)目金額行政管理人員工資 財(cái)產(chǎn)稅郵電費(fèi) 辦公費(fèi) 交際應(yīng)酬費(fèi) 律師傭金 差旅費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi)34000 6000 80005600 44003600 70003000合計(jì)71600預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出2002年度附表7項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計(jì)現(xiàn)金支出1790017900179001790071600設(shè)備更新支由預(yù)算2002年度表8項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計(jì)*設(shè)備價(jià)款支付額4800032000-80000應(yīng)付利息支由-280-1280合計(jì)4800033280-81280資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)式）2001年12月31日單位：元資產(chǎn)負(fù)債及權(quán)益項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額資產(chǎn)負(fù)債及權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金18000應(yīng)付帳款12000應(yīng)收帳款55000股東權(quán)益材料存貨6000股本12000025100113700產(chǎn)成品存貨留存收益固定資產(chǎn)60000102000房屋建筑物20400減：累計(jì)折舊