2018年的電大高級財務(wù)會計形考任務(wù)答案詳解全1~4

1、作業(yè)一要求：(1)寫出甲公司合并日會計處理分錄；(2)寫出甲公司合并日合并報表抵銷分錄；(3)填列甲公司合并日合并報表工作底稿的有關(guān)項目。答：1.寫出甲公司合并日會計處理分錄；借：長期股權(quán)投資9 600 000貸：銀行存款9 600 0002 .寫出甲公司合并日合并報表抵銷分錄；商譽=9600000- ( 11000000X 80%) = 800000 (元) 少數(shù)股東權(quán)益=11000000X 20%= 2200000 (元)借：固定資產(chǎn)1 000 000股本5 000 000資本公積1 500 000盈余公積1 000 000未分配利潤2 500 000商譽 800000貸：長期股權(quán)投資96

2、00000少數(shù)股東權(quán)益2 200 0003 .填列甲公司合并日合并報表工作底稿的有關(guān)項目。項n甲公司乙公司A ； K u W抵銷分錄合井?dāng)?shù)借方賢方貨幣資金32040360360應(yīng)收賬款20。360360560 存貸320400720720長期股權(quán)投資9609609600固定資產(chǎn)凈弱180060024001002300：合并商譽1so80(貨產(chǎn)總計36001400500018096014220短期借款380 1100480480應(yīng)付賬款20103030艮期借款600290890890負憤合計100040014001400股本160050021005001600資本公職500 1150650150

3、 1r 5oo盈余公用200100300100200未分配利洞300250550250300少數(shù)股東權(quán)益220220所6芹權(quán)益含 計26001000360010002202820負債及所有者 權(quán)益息計360。140050001130118042202.要求：根據(jù)上述資料，編制A公司在合并日的賬務(wù)處理以及合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄和抵 銷分錄。答：公司在合并日應(yīng)進行的賬務(wù)處理為：借：長期股權(quán)投資 20 000 000貸：股本 6 000 000資本公積一一股本溢價14 000 000合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄：借：資本公積 12 000 000貸：盈余公積4 000 000未分配利潤8

4、000 000抵銷分錄：借：股本 6 000 000盈余公積4 000 000未分配利潤 8 000 000資本公積2 000 000貸：長期股權(quán)投資20 000 0003.要求：(1)確定購買方。(2)確定購買日。(3)計算確定合并成本。(4)計算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損益。(5)編制甲公司在購買日的會計分錄。(6)計算購買日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的商譽金額答：(1)確定購買方。甲公司為購買方（2）確定購買日。2008 年6月30日為購買日（3）計算確定合并成本=2100+800+80=2980（萬元）（4）計算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損益。外置固定資產(chǎn)利得=2100 （2000200） =

5、 300 （萬元）外置無形資產(chǎn)損失=（1000100）-800= 100 （萬元）（5）編制甲公司在購買日的會計分錄。借：固定資產(chǎn)清理 1800累計折舊 200貸：固定資產(chǎn)2000借：長期股權(quán)投資 2980累計攤銷100貸：固定資產(chǎn)清理 1800無形資產(chǎn)1000銀行存款80營業(yè)外收入 200（6）計算購買日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的商譽金額=2100+800+80-3500X80% 180 （萬元）4. 要求：根據(jù)上述資料編制 A公司取得控制權(quán)日的合并財務(wù)報表工作底稿。投資成本=600000 X90%f 540000 （元）應(yīng)增加的股本=100000 X 1 = 100000 （元）應(yīng)增加的資本公

6、積=540000- 100000 = 440000 （元）合并前形成的留存收益中享有的份額：盈余公積=110000X 90%= 99000 （元）未分配利潤=50000X90%= 45000 （元）合并工蚱底槁 單依力尤項目A公司E公司1合計抵浦分示合并故借力一貸方現(xiàn)金一310000250000560000560000交易性金融資 產(chǎn)130000120000250000250000應(yīng)收賬款2400001S00D0420000420000K他流動資產(chǎn)370000260000630000F630000憶期股權(quán)投資810000160000970000640000430000固定資產(chǎn)540000300

7、000840006840000比廖資產(chǎn)一6000040000100000100000資產(chǎn)合計246000013LODOO37700005400003230000后期借款380000310000690000690000年期借款62000040000010200001020000負債合計100000071000017100001710000股本7000004nooon11(10000400000700000資本公積4260004000D46600040000426000盈余公積189000110000299000110000H900J未分配利泄145000feoooo195000500001450

8、00少數(shù)股東權(quán)轉(zhuǎn)6000060000il146000060000020600001520000抵消分泉臺:上60000060000C5. 要求：(1)編制購買日的有關(guān)會計分錄(2)編制購買方在編制控制權(quán)取得日合并資產(chǎn)負債表時的抵銷分錄(1)編制A公司在購買日的會計分錄借：長期股權(quán)投資52500 000貸：股本15 000 000資本公積37500000(2)編制購買方編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負債表時的抵銷分錄計算確定合并商譽，假定 B公司除已確認資產(chǎn)外，不存在其他需要確認的資產(chǎn)及負債， 公司計算合并中應(yīng)確認的合并商譽：合并商譽=企業(yè)合并成本-合并中取得被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額 =5 25

9、0 6 570 X70% 5 2504 599 =651 (萬元) 應(yīng)編制的抵銷分錄：借：存貨1 100 000長期股權(quán)投資 10 000 000固定資產(chǎn)15 000 000無形資產(chǎn)6 000 000實收資本15 000 000資本公積9 000 0003 000 0006 600 000盈余公積未分配利潤商譽6 510 000貸：長期股權(quán)投資52 500 000少數(shù)股東權(quán)益19 710 000作業(yè)二1.要求：(1)編制P公司2014年和2015年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。(2)計算2014年12月31日和2015年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。(3)編制該企業(yè)集

10、團2014年和2015年的合并抵銷分錄。(金額單位用萬元表示。)答：(1)2014年1月1日投資時：借：長期股權(quán)投資一Q公司33000貸：銀行存款330002014年分派2013年現(xiàn)金股利1000萬元：借：應(yīng)收股利800 (1000X80%貸：長期股權(quán)投資一Q公司800借：銀行存款800貸：應(yīng)收股利8002015年宣告分配2014年現(xiàn)金股利1100萬元：應(yīng)收股利=1100X 80%=880萬元應(yīng)收股利累積數(shù)=800+880=1680萬元投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+4000X 80%=3200萬元應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬元借：應(yīng)收股利880長期股權(quán)投資一Q公司800貸：投資收益1680借：銀行存款8

11、80貸：應(yīng)收股利880(2)2014年12月31日，按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=(33000-800) +800+4000X 80%-1000X 80%=3540g元2015年12月31日，按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=(33000-800+800) +(800-800)+4000X 80%-1000X 80%+5000K 80%-1100X 80%=38520萬元(3)2014年抵銷分錄1)投資業(yè)務(wù)借：月本30000資本公積2000盈余公積 1200 (800+400)未分配利潤 9800 (7200+4000-400-1000 )商譽1000貸：長期股權(quán)投資35400

12、少數(shù)股東權(quán)益 8600 (30000+2000+1200+980。X 20%借：投資收益3200少數(shù)股東損益800未分配利潤一年初7200貸：本年利潤分配一一提取盈余公積400本年利潤分配一一應(yīng)付股利1000未分配利潤98002)內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)借：營業(yè)收入 500 ( 100X 5)貸：營業(yè)成本500借：營業(yè)成本 80 40 X (5-3)貸：存貨803)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：營業(yè)收入100貸：營業(yè)成本60固定資產(chǎn)一原價40借：固定資產(chǎn)一累計折舊 4 (40+5X6/12)貸：管理費用42015年抵銷分錄1)投資業(yè)務(wù)借：月本30000資本公積2000盈余公積 1700 (800+400+500

13、)未分配利潤 13200 (9800+5000-500-1100 )商譽1000貸：長期股權(quán)投資38520少數(shù)股東權(quán)益 9380 (30000+2000+1700+1320。X 20%借：投資收益4000少數(shù)股東損益1000未分配利北一年初9800貸：提取盈余公積500應(yīng)付股利1100未分配利潤132002)內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)A產(chǎn)品：借：未分配利潤一年初 80貸：營業(yè)成本80B產(chǎn)品借：營業(yè)收入600貸：營業(yè)成本600借：營業(yè)成本 60 20 X (6-3)貸：存貨603)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：未分配利潤一年初40貸：固定資產(chǎn)一一原價40借：固定資產(chǎn)一一累計折舊 4貸：未分配利潤一年初4借：固定資產(chǎn)

14、一一累計折舊 8貸：管理費用82 .要求：對此業(yè)務(wù)編制201 X年合并財務(wù)報表抵銷分錄。答：借：應(yīng)付賬款90 000貸：應(yīng)收賬款90 000借:應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備450貸：資產(chǎn)減值損失450借：所得稅費用112.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)112.5借：預(yù)收賬款10 000貸：預(yù)付賬款10 000借：應(yīng)付票據(jù)40 000貸：應(yīng)收票據(jù)40 000借：應(yīng)付債券20 000貸：持有至到期投資20 0003 .要求：編制2014年末和2015年末合并財務(wù)報表抵銷分錄。答：（1）2014年末抵銷分錄乙公司增加的固定資產(chǎn)價值中包含了400萬元的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤借：營業(yè)外收入4000000貸：固定資產(chǎn)-原價400

15、0000未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提的折舊400/4*6/12= 50（萬元）借：固定資產(chǎn)-累計折舊500 000貸：管理費用500 000抵銷所得稅影響借：遞延所得稅資產(chǎn)875000 （3500000*25%）貸：所得稅費用875000（2）2015年末抵銷分錄將固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷借:未分配利潤-年初4000000貸：固定資產(chǎn)-原價4000000將2014年就未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提的折舊予以抵銷：借：固定資產(chǎn)-累計折舊500 000貸：未分配利潤-年初500 000將本年就未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提的折舊予以抵銷借：固定資產(chǎn)-累計折舊100 000貸：管理費用1000000

16、抵銷2014年確認的遞延所得稅資產(chǎn)對 2015年的影響借:遞延所得稅資產(chǎn)875000貸：未分配利潤-年初8750002015 年年末遞延所得稅資產(chǎn)余額 =（4000000-500000-1000000）* 25%=625000（ 元）2015年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=625000-875000=-250000 （元）借：所得稅費用250000 1貸：遞延所得稅資產(chǎn)2500000作業(yè)三1. 要求:1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會計分錄2）分別計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額，并列出計算過程；3）編制期末記錄匯兌損益的會計分錄。（本題不要求寫出明細科目）答：1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會計分錄彳t：銀

17、行存款 ¥3120000貸：股本¥3120000彳昔：在建工程 ¥2492000貸：應(yīng)付賬款¥249000借：應(yīng)收賬款 ¥1244000 1貸:主營業(yè)務(wù)收入 ¥ 1244000借：應(yīng)付賬款 ¥1242000貸：銀行存款¥1242000彳t：銀行存款 ¥1860000貸：應(yīng)收賬款¥1 860 0002）分別計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額，并列出計算過程銀行存款：外幣賬戶余額=100000+500000-200000+300 000 =700000 （ 元）賬面人民幣余額 =625000+312000

18、0-1242000+1860000= 4363000 （元）匯兌損益金額=700000*6.2 -4363000= -23000（ 元）應(yīng)收賬款：外幣賬戶余額 500000+200000 -300 000=400000（元）賬面人民幣余額 3125000+1244000-1860000=2509000（元）匯兌損益金額=400000*6.2-2509000=-29000（元）應(yīng)付賬款：外幣賬戶余額 200000+400000-200 000=400000（元）賬面人民幣余額 1250000+2492000-1242000=2500000（元）匯兌損益金額 400000*6.2-2500000=

19、-20000（元）匯兌損益凈額-23000-29000+20000= -32000（元）即計入財務(wù)費用的匯兌損益 -32000（元）3）編制期末記錄匯兌損益的會計分錄借：應(yīng)付賬款20 000財務(wù)費用32 000貸:銀行存款23 000應(yīng)收賬款29 0002. 要求：（1）計算該資產(chǎn)在甲市場與乙市場銷售凈額。（3）如果甲市場是該資產(chǎn)主要市場，則該資產(chǎn)公允價值額是多少？|（4）如果甲市場與乙市場都不是資產(chǎn)主要市場，則該資產(chǎn)公允價值額是多少？答：根據(jù)公允價值定義的要點，計算結(jié)果如下：（1）甲市場該資產(chǎn)收到的凈額為 RMB23（98-55-20）; 乙市場該資產(chǎn)收到的凈額為RMB26（86-42-18

20、）。（2）該資產(chǎn)公允價值額=RMB98-RMB20=RMB7 8（3） 該資產(chǎn)公允價值額=RMB86-RMB18=RMB68甲市場和乙市場均不是資產(chǎn)主要市場，資產(chǎn)公允價值將使用最有利市場價格進行計量。企業(yè)主體在乙市場中能夠使出售資產(chǎn)收到的凈額最大化（RMB26）,因此是最有利市場。3. 要求：根據(jù)外匯資料做遠期外匯合同業(yè)務(wù)處理(1) 6月1日簽訂遠期外匯合同，無需做賬務(wù)處理，只在備查賬做記錄。(2)6月30日30天的遠期匯率與6月1日60天的遠期匯率上升 0.03 , (6.38-6.35)*1 000 000=30000 (收益)。6 月30日，該合同的公允價值調(diào)整為30 000元。會計處理

21、如下：借：衍生工具-遠期外匯合同30 000貸:公允價值變動損益30 000(3) 7月30日合同到期日，即期匯率與遠期匯率相同，都是R6.37/$1。甲企業(yè)按R6.35/$1購入100萬美元， 并按即期匯率R6.37/$1賣出100萬美元。從而最終實現(xiàn)20 000元的收益。會計處理如下：按照7月30日公允價調(diào)整6月30日入賬 的賬面價。(6.38-6.37)* 1 000 000=10000借：公允價值變動損益10 000貸:衍生工具-遠期外匯合同10 000按遠期匯率購入美元，按即期價格賣出美元，最終實現(xiàn)損益。彳昔：銀行存款(6.37*1000 000) 6370000貸：銀行存款(6.3

22、5*1000 000) 6350000衍生工具-遠期外匯合同 (6.35*1000 000) 20000同時：公允價值變動損益=30 000 10000 =20 000 ( 收益)借：公允價值變動損益20 000貸：投資收益20 0004. 要求：做股指期貨業(yè)務(wù)的核算答：(1)交納保證金(4365* 100* 8%)=34920 元，交納手續(xù)費(4365*100*0.0003)= 130.95 元。會計分錄如下：借：衍生工具-股指期貨合同34920貸：銀行存款34920借：財務(wù)費用130.95貸：銀行存款130.95(2)由于是多頭，6月30日股指期貨下降1%該投資者發(fā)生虧損，需要按交易所要求

23、補交保證金。虧損額：4 365* 1%* 100=4365 元 補交額:4365* 99%* 100* 8% - (34 920 - 4365)=4015.80 元借：公允價值變動損益4365貸：衍生工具-股指期貨合同4365借：衍生工具-股指期貨合同4015.80貸：銀行存款4015.80在6月30日編制的資產(chǎn)負債表中，“衍生工具-股指期貨合同”賬戶借方余額為34 9204365+ 4015.8=34 570.8 元為作資產(chǎn)列示于資產(chǎn)負債表的“其他流動資產(chǎn)”項目中。(3) 7月1日平倉并交納平倉手續(xù)費平倉金額為4365* 99%* 100= 432135 元手續(xù)費金額為=(4 365* 99

24、% * 100* 0.0003)=129.64 元。借：銀行存款432135貸：衍生工具一股指期貨合同432135借：財務(wù)費用129.64貸:銀行存款129.64(4)平倉損益結(jié)轉(zhuǎn)借：投資收益4365貸：公允價值變動損益4365作業(yè)四：1 .請根據(jù)上述資料編制破產(chǎn)資產(chǎn)與非破產(chǎn)資產(chǎn)的會計處理。答：(1)確認擔(dān)保資產(chǎn)借：擔(dān)保資產(chǎn)-固定資產(chǎn)450000破產(chǎn)資產(chǎn)-固定資產(chǎn)135000累計折舊75000貸：固定資產(chǎn)-房屋660000(2)確認抵銷資產(chǎn)借：抵銷資產(chǎn)-應(yīng)收賬款-甲企業(yè)22000貸：應(yīng)收賬款-甲企業(yè)22000(3)確認破產(chǎn)資產(chǎn)借：破產(chǎn)資產(chǎn)-設(shè)備180000貸：清算損益180000(4)確認破產(chǎn)

25、資產(chǎn)借：破產(chǎn)資產(chǎn)-其他貨幣資金10000- -銀行存款109880- -現(xiàn)金1500- -原材料1443318- -庫存商品1356960- -交易性金融資產(chǎn)50000- -應(yīng)收賬款599000- -其他應(yīng)收款22080- -固定資產(chǎn)446124-無形資產(chǎn)482222-在建工程556422-長期股權(quán)投資36300累計折舊210212貸：現(xiàn)金1500銀行存款109880其他貨幣資金10000交易性金融資產(chǎn) 50000原材料1443318庫存商品1356960應(yīng)收賬款599000其他應(yīng)收款22080固定資產(chǎn)446124在建工程 556422無形資產(chǎn)482222長期股權(quán)投資363002. 請根據(jù)題1

26、的相關(guān)資料對破產(chǎn)權(quán)益和非破產(chǎn)權(quán)益進行會計處理(破產(chǎn)清算期間預(yù)計破產(chǎn)清算費用為625000元，已經(jīng)過債權(quán)人會議審議通過)。答：借：長期借款450 000貸：擔(dān)保債務(wù)一一長期借款 450 000確認抵消債務(wù)：借：應(yīng)付賬款32 000貸：抵消債務(wù)22 000破產(chǎn)債務(wù)10 000確認優(yōu)先清償債務(wù)：借：應(yīng)付職工薪酬19 710應(yīng)交稅費193 763貸：優(yōu)先清償債務(wù)一一應(yīng)付職工薪酬19 710應(yīng)交稅費193 763借：清算損益625 000貸：優(yōu)先清償債務(wù)一一應(yīng)付破產(chǎn)清算費用625 000確認破產(chǎn)債務(wù)：借：短期借款362 000應(yīng)付票據(jù)85 678應(yīng)付賬款107 019其他應(yīng)付款 10 932 長期應(yīng)付款

27、5 170 000貸：破產(chǎn)債務(wù)一一短期借款362 000應(yīng)付票據(jù)85 678應(yīng)付賬款107 019其他應(yīng)付款 10 932一一長期借款 5 170 000 確認清算凈資產(chǎn)：借：實收資本776 148盈余公積23 768清算凈資產(chǎn)710 296貸：利潤分配一一未分配利潤1 510 2123. 要求：（1）租賃開始日的會計處理（2）未確認融資租賃費用的攤銷（3）租賃固定資產(chǎn)折舊的計算和核算（4）租金和或有租金的核算（5）租賃到期日歸還設(shè)備的核算答：（1）甲公司租賃開始日的會計處理：第一步，判斷租賃類型：本例中租賃期（3年）占租賃資產(chǎn)尚可使用年限（5）年的60%（小于75%）, 沒有滿足融資租賃的第

28、3條標(biāo)準(zhǔn)。另外，最低租賃付款額的現(xiàn)值為 2577100元（計算過程見后）大于 租賃資產(chǎn)原賬 面價值的90%,即2340000（2600000 X 90%沅，滿足融資租賃的第 4條標(biāo)準(zhǔn)，因此， 甲公司應(yīng)當(dāng)將該項租賃認定為融資租賃。第二步，計算租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值，確定租賃資產(chǎn)的入賬價值：最低租賃付款額=各期租金之和+承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值=1000000 X 3+0=3000000（元）計算現(xiàn)值的過程如下：每期租金1000000元的年金現(xiàn)值=1000000 X （PA, 3, 8%潼表彳#知：（PA , 3, 8%） =2.5771 , 每期租金的現(xiàn) 值之和=1000000X2.5771=2577100 （元）小于租賃資產(chǎn)公允價值 2600000元。根據(jù)孰低原則，租賃 資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)為其折現(xiàn)值 2577100元。第三步，計算未確認融資費用：未確認融資費用=最低租賃付款額-最低租賃付款額現(xiàn)值 =3000000-2577100=422900（元）第四步，將初始直接費用計入資產(chǎn)價值，賬務(wù)處理為：2013年1月1日，租入程控生產(chǎn)線：租賃資產(chǎn)入賬價=2577100+10000=2587100阮），借：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)2587100未確認融資費用422900;貸：長期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款3000000銀行存款10000 o（2）攤銷未確認融資費用的會計處理：