新形勢下基層國庫監(jiān)管工作面臨的挑戰(zhàn)及應對策略

1、新形勢下基層國庫監(jiān)管工作面臨的挑戰(zhàn)及應對策略         摘 要:針對基層國庫如何在改進金融服務水平提高國庫資金運用效率的同時，提高國庫監(jiān)管工作效率，本文聯(lián)系目前國庫監(jiān)管工作所處的法律政策等環(huán)境，提出了相應的見解和主張。 關鍵詞:國庫業(yè)務;監(jiān)管職能;國庫監(jiān)管 一新形勢下國庫監(jiān)管工作內涵和外延均發(fā)生明顯變化 國庫監(jiān)管        摘 要:針對基層國庫如何在改進金融服務水平提高國庫資金運用效率的同時，提高國庫監(jiān)管工作效率，本文聯(lián)系目前

2、國庫監(jiān)管工作所處的法律政策等環(huán)境，提出了相應的見解和主張。 關鍵詞:國庫業(yè)務;監(jiān)管職能;國庫監(jiān)管 一新形勢下國庫監(jiān)管工作內涵和外延均發(fā)生明顯變化 國庫監(jiān)管是指中國人民銀行及其分支機構在依法經理國庫執(zhí)行預算收支任務的過程中，依據有關規(guī)章制度對國庫資金核算和使用的全過程實施的監(jiān)督和管理行為。包括對財政預算單位征收機關國庫經收處等部門在執(zhí)行預算收支任務中涉及國庫工作以及與其緊密相關的其他業(yè)務進行的監(jiān)督;對國庫業(yè)務代理機構辦理國庫業(yè)務的合規(guī)性進行監(jiān)督;對轄內國庫業(yè)務辦理的合規(guī)性進行管理，對國庫資金風險進行防范控制等等。 國庫監(jiān)管大體可劃分為內部監(jiān)管和外部監(jiān)管。內部監(jiān)管主要指對國庫內部執(zhí)行制度情況的監(jiān)督

3、檢查;外部監(jiān)管主要是對財政機關征收機關國庫經收處代理國庫集中支付業(yè)務的商業(yè)銀行等部門執(zhí)行國家預算收支有關規(guī)定的監(jiān)督管理。會計核算是國庫管理工作的基礎。因此，按照預算資金的時間流程，可以確定國庫監(jiān)管范圍的上限和下限，國庫監(jiān)管工作范圍是預算資金收支整個過程中與國庫工作密切相關的包含于國庫監(jiān)管工作上下限在內的全部工作。 國庫監(jiān)管范圍上限:依據中華人民共和國預算法實施條例國家金庫條例和中華人民共和國國庫條例實施細則規(guī)定，國庫監(jiān)管應該從經征收機關確認的預算收入資金從付款人賬戶劃出之時開始，此為國庫監(jiān)管范圍的上限。國庫監(jiān)管范圍下限:按照預算法實施條例第四十三條第五十七條和第六十二條之規(guī)定國庫監(jiān)管范圍的下限

4、，就是按地方預算根據財政部門開據的庫款支撥憑證將預算資金撥給指定的用款單位。用款單位若不按預算合理使用資金，則主要由財政主管部門負責管理。 二當前基層國庫監(jiān)管工作面臨的嚴峻挑戰(zhàn) (一)國庫監(jiān)管法規(guī)制度相對滯后，不利于監(jiān)管工作的有效開展 一是國庫監(jiān)管工作的上位法規(guī)定不夠詳細，指導性不強。中華人民共和國預算法和中國人民銀行法等相關法律，對國庫工作規(guī)定的相關條文比較原則籠統(tǒng)，均未對國庫監(jiān)管工作做出明確詳盡的具體規(guī)定和要求，可操作性不強，對實際監(jiān)管工作開展發(fā)揮的參照借鑒作用不大。二是國家金庫條例及其實施細則雖然對國庫的基本職責和權限作出相關規(guī)定，但由于其制定于1985年，當時的一些相關規(guī)定與當前實際情

5、況不相吻合，有的甚至明顯過時，很難適應國庫監(jiān)管新形勢的需要。三是國庫部門出臺的制度規(guī)章法律層次低，且不夠系統(tǒng)，外部監(jiān)督監(jiān)管約束效力有限。當前國庫監(jiān)管的工作部署主要出自人民銀行系統(tǒng)內部，相關制度規(guī)定也僅限定在對國庫內控制度建設國庫業(yè)務處理風險要害環(huán)節(jié)各個崗位工作人員履行職責情況等國庫內部監(jiān)管范圍內。國庫人員在對外監(jiān)管工作方面縮手縮腳，甚至退化到了“柜面監(jiān)督”的微小領域，形成國庫內部監(jiān)管日漸嚴格外部監(jiān)管依舊乏力的尷尬狀態(tài)。 (二)對國庫業(yè)務代理機構約束激勵機制不健全，增大日常監(jiān)管難度 隨著地方行政區(qū)劃的變更和人民銀行分支機構整合力度的加大，基層國庫代理業(yè)務不可避免，但由于相關管理機制沒有得到相應完

6、善，對國庫代理機構的監(jiān)管相對薄弱。在管理權限方面，預算法實施條例第四十條明確規(guī)定:未設中國人民銀行分支機構的地區(qū)，由上級中國人民銀行分支機構商有關的地方政府財政部門后，委托有關銀行辦理。依此規(guī)定地方財政部門在決定國庫業(yè)務代理機構方面享有重要的協(xié)調督導職責，但由于人民銀行和地方財政部門分屬不同行政序列，加之相當部分地方政府認為國庫分支機構的設置是人民銀行自己的事，機構存撤和日常管理完全依賴人民銀行，互相協(xié)調共同管理的工作變成在人民銀行國庫部門內部唱“獨角戲”，工作的有效開展受到一定程度限制。經費撥付方面，按照國家相關制度規(guī)定:國庫代理支庫的代辦業(yè)務費，按受理各種原始憑證的筆數，以適當標準計付，具

7、體計付標準和撥付辦法由上一級人民銀行與當地財政部門商定后，由當地財政撥付至人民銀行，再由人民銀行撥付至代理行。這就決定了在支付代理支庫的代辦業(yè)務費方面地方財政部門應履行義不容辭的付費職責。然而，由于缺乏操作性好約束力強的相關制度規(guī)定，加之部分基層政府財政資金相對緊張，代理機構代辦業(yè)務費撥付不及時甚至拒絕履行付費義務現象時有發(fā)生，大大影響代理機構業(yè)務開展的積極性。 (三)國庫監(jiān)管形勢日益復雜，面臨的挑戰(zhàn)更多 一是國庫業(yè)務范圍不斷擴大，涉及面更廣。目前國庫業(yè)務涉及到財政國稅地稅海關國土資源環(huán)保財監(jiān)辦社保商業(yè)銀行等多個部門，國庫監(jiān)管范圍隨之大大延伸，地方財政的國庫單一賬戶業(yè)務國稅部門的出口退增值稅業(yè)

8、務財監(jiān)部門的一般增值稅退稅業(yè)務地方財政納入預算管理的非稅收入業(yè)務地方環(huán)保部門的排污費征繳業(yè)務國土資源部門的土地出讓金和新增建設用地審批業(yè)務等等，都是政策性強牽扯面廣的業(yè)務，業(yè)務處理稍有不慎，就會給國庫工作質量帶來負面影響。二是國庫政策性資金受到商業(yè)性侵占的可能性更大。隨著商業(yè)化經營意識的增強，國庫經收處受利益驅使，延壓稅款結算資金，以適當方式增加預算資金結算周期的傾向更加明顯，截留甚至挪用資金現象屢禁不止，國庫結算秩序不能得到很好維護。其他如地方財政以“往來款”方式將大量財政存款從國庫劃至在商業(yè)銀行開戶的財政集中收付中心，形成客觀存在的“第二國庫”，已經納入預算管理的非稅收入被大量人為滯留在各家商業(yè)銀行機關團體存款賬戶不能及時入庫等行為，大大削弱了人民銀行經理國庫的預期效果。 (四)監(jiān)管主體間溝通協(xié)調不夠，監(jiān)管效率大打折扣 在現行管理體制下，對國庫財政性資金征收報解使用的合法合規(guī)性進行審核監(jiān)管，國庫財政征收機關銀行業(yè)監(jiān)督管理機構均有一定監(jiān)督管理權力，不同環(huán)節(jié)有不同的管理部門。實際工作中，地方財政部門的工作重心更加側重于督促各征收機關完成預算收入入庫進度，側重于預算單位按預算使用資金，至于預算收入資金在入庫過程，以及國庫資金在地方財政存款賬戶上滯留情況，則很少問津;征收機關重納稅申報，輕稅款繳納。財政部門征收機關國庫部門各管一段，互不相干，職責權限的劃