經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識基礎(chǔ)班全講義

1、基礎(chǔ)知識2018 年中級師輔導(dǎo)第二部分 財政第十四章 稅收制度本章考情本章重點(diǎn)：1. 稅制要素的內(nèi)容2. 稅收的分類3. 流轉(zhuǎn)稅的主要特點(diǎn)4.的類型、征稅范圍和納稅人、稅率與征收率、計稅方法5. 消費(fèi)稅的稅目和稅率6. 所得稅的主要特點(diǎn)7. 企業(yè)所得稅和個人所得稅的稅率和計稅方法8.稅的特點(diǎn)和制定車船稅法的意義9.稅收制度的目標(biāo)取向和主要內(nèi)容知識點(diǎn)一：稅制要素和稅收分類（一）稅制要素：指一收制度的主要因素，具體包括納稅人、課稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減稅和免稅、違章處理、納稅地點(diǎn)等?！咀⒁狻考{稅人、課稅對象和稅率是稅制的基本要素。1.納稅人：納稅主體是負(fù)有納稅義務(wù)的（1）納稅人 VS

2、負(fù)稅人和個人。納稅人可能是自然人，可能是法人。納稅人=負(fù)稅人：個人所得稅、企業(yè)所得稅等； 納稅人負(fù)稅人：、消費(fèi)稅等。（2）納稅人 VS 負(fù)稅人 VS 扣繳義務(wù)人扣繳義務(wù)人：法律、行政規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳義務(wù)的和個人。【注意 1】扣繳義務(wù)人即非純粹意義上的納稅人，又非實際負(fù)擔(dān)的負(fù)稅人，只是負(fù)有代為扣稅并繳納法定職責(zé)的義務(wù)人。【注意 2】扣繳義務(wù)人既可以是各類型的企業(yè)，也可以是機(jī)關(guān)、團(tuán)體、民辦非企業(yè)、學(xué)校和其他，或者是工商戶、個人合伙經(jīng)營者和其他自然人。【例題單選題】（2017 年）關(guān)于扣繳義務(wù)人的說法，正確的是（ ）。A. 自然人不能成為扣繳義務(wù)人B. 各種類型的企業(yè)都可以成為扣繳義務(wù)人C

3、.扣繳義務(wù)人的扣繳義務(wù)屬于定義務(wù)D.扣繳義務(wù)人是實際負(fù)擔(dān)的負(fù)稅人正確B本題考查稅制要素?？劾U義務(wù)人是指法律、行政規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳義務(wù)的和個人?？劾U義務(wù)人既可以是各種類型的企業(yè)，也可以是機(jī)關(guān)、團(tuán)體、民辦非企業(yè)、學(xué)校和其他，或者是工商戶、個人合伙經(jīng)營者和其他自然人?？劾U義務(wù)人既非純粹意義上的納稅人，又非實際負(fù)擔(dān)的負(fù)稅人，只是負(fù)有代為扣稅并繳納法定職責(zé)的義務(wù)人。它的義務(wù)由法律基于行政便宜而設(shè)定，為法定義務(wù)。2.課稅對象：即征稅課體，是指稅定的征稅的目的物?！咀⒁狻浚赫n稅對象是不同稅種間相互區(qū)別的主要標(biāo)志。（單選）（1）稅源：稅收的來源或最終出處。稅源總是以收入的形式存在的。（2）稅目：稅定

4、的課稅對象的具體項目，是對課稅對象的具體劃分，反映整體的征稅范圍，代表征稅的廣度。（單選）第1頁年份單選題多選題合計2017 年2 題 2 分3 題 6 分8 分基礎(chǔ)知識2018 年中級師輔導(dǎo)（3）計稅依據(jù)（或課稅標(biāo)準(zhǔn)）：計算應(yīng)納稅額的依據(jù)。主要的計稅依據(jù)分別是計稅金額（從價稅）和計稅數(shù)量（從量稅）。計稅金額可以是收入額、利潤額、額、資金額。3.稅率：指稅定的應(yīng)征稅額與課稅對象之間的比例，是計算應(yīng)征稅額的標(biāo)準(zhǔn)?！咀⒁狻浚憾惵适嵌愂罩贫鹊闹行沫h(huán)節(jié)。（單選）稅率分類：【示例】：某月應(yīng)納稅所得額為 6000 元，分別用全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率計算應(yīng)納稅額?！浚骸荆?）全額累進(jìn)稅率應(yīng)納稅額= 600

5、020%=1200（元）。（2）超額累進(jìn)稅率應(yīng)納稅額分步計算：第一級的 5000 元適用 10%的稅率，應(yīng)納稅額為 500010%=500（元）；第的 1000 元（6000-5000）適用 20%的稅率，應(yīng)納稅額為 100020%=200（元）；其該月應(yīng)納稅額=500010%20%=700（元）。環(huán)流的過程中，按照稅4. 納稅環(huán)節(jié)，是指在5. 納稅期限，是指稅收入與定應(yīng)當(dāng)繳納的環(huán)節(jié)。的期限。定的納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后向繳納6.減稅和免稅，是指稅法對某些納稅人或課稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。減稅：指對應(yīng)納稅額少征一部分 免稅：指對應(yīng)納稅額全部免征。 7.違章處理，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人體現(xiàn)。

6、（單選）8.納稅地點(diǎn)，是納稅人應(yīng)當(dāng)繳納；稅法的行為采取的處罰性措施，它是稅收強(qiáng)制性特征的的地點(diǎn)。一般來說，納稅地點(diǎn)和納稅義務(wù)發(fā)生地是一致的?！咀⒁狻康谀承┨厥馇闆r下，納稅地點(diǎn)和納稅義務(wù)發(fā)生地卻是不一致的，如與總公司不在同 一地點(diǎn)的分公司的利潤在總公司匯總納稅?！纠}單選題】（2016 年）在稅制要素中，計算應(yīng)征稅額的標(biāo)準(zhǔn)是（ ）。A.課稅對象B.納稅期限C.稅率D.減稅免稅正確C第2頁級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（元）稅率%15000（含）以下10250002000020320000（含）以上30名稱含義特點(diǎn)比例稅率指對于同一課稅對象，不論其數(shù)量大小都按同一比例征稅的一種稅率制度稅率不隨課稅對象數(shù)量

7、的變動而變動定額稅率按課稅對象的一定計量規(guī)定固定稅 額，而不是規(guī)定征收比例的一種稅率制度以絕對金額表示的稅率，適用于從量計征的稅種累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率對課稅對象的全部數(shù)額都按與之相應(yīng)的稅率計算稅額課稅對象全部都按提高一級的稅率征稅超額累進(jìn)稅率把課稅對象按數(shù)額大小劃分為若干等級， 每個等級由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，每個等級分別按該等級的稅率計征一定的課稅對象同時使用幾個稅 率，納稅人的應(yīng)納總額由各個等級計算出的稅額加總而成基礎(chǔ)知識2018 年中級師輔導(dǎo)本題考查稅制要素。稅率，是指稅定的應(yīng)征稅額與征稅對象之間的比例，是計算應(yīng)征稅額的標(biāo)準(zhǔn)，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)?！纠}多選題】（2016 年）通常情況下

8、，稅率的基本類型有（ ）。A.差別稅率C.宏觀稅率E.累進(jìn)稅率正確B.比例稅率D.定額稅率BDE本題考查稅率。一般來說，稅率可分為比例稅率、定額稅率（固定稅額）和累進(jìn)（退）稅率。（二）稅收分類1.按課稅對象的不同分為：（1） 流轉(zhuǎn)稅：以商品交換和提供勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為課稅對象的稅收。我收收入中的主體稅種，占稅收收入總額的 60%左右。如：、消費(fèi)稅、關(guān)稅等。（單選）（2） 所得稅：指以納稅人的所得額為課稅對象的稅收，我國目前已經(jīng)開征的所得稅有個人所得稅、企業(yè)所得稅。（3）稅：指以各種（包括動產(chǎn)和不動產(chǎn)）為課稅對象的稅收，我國目前開征的稅有土地、稅、車船稅、契稅等。（多選）（4）稅：指對開發(fā)和利用自然

9、而取得級差收入的和個人征收的稅，目前我國稅類包括稅、土地使用稅等。（多選）（5）行為稅：指對某些特定行為開征的稅，目的是貫徹政策的需要，目前我國行為稅類包括印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等。（多選）【例題多選題】（2016 年）下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的有（）。A.C.稅B.車船稅D.個人所得稅E.消費(fèi)稅正確CE本題考查稅收分類。流轉(zhuǎn)稅是我收收入中的主體稅種，主要流轉(zhuǎn)稅稅種有增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等?！纠}單選題】（2015 年）下列稅種中，屬于A.B.消費(fèi)稅C.車船稅D.印花稅正確 C稅的是（ ）。契稅等。本題考查稅收的分類。我國目前開征的稅有土地、稅、車船稅、【例題單選題】我A.所得稅B.流轉(zhuǎn)稅收收入

10、中的主體稅種是 （ ）。C.D.稅稅第3頁基礎(chǔ)知識2018 年中級師輔導(dǎo)正確B流轉(zhuǎn)稅是我收收入中的主體稅種。2.按計量課稅對象的標(biāo)準(zhǔn)不同分為：（1） 從價稅：指以課稅對象的價格為計稅依據(jù)的稅收，如、所得稅等。（單選）（2） 從量稅：指以課稅對象的數(shù)量、重量、容量或體積為計稅依據(jù)的稅收，如我國消費(fèi)稅中的 啤酒、柴油等課稅項目采用的就是從量稅的形式。（單選）3.按稅收與價格的關(guān)系劃分為：（1） 價內(nèi)稅：（2） 價外稅：商品或勞務(wù)價格組成部分的稅收，如消費(fèi)稅等。作為商品或勞務(wù)價格以外附加的稅收。在零售以前各環(huán)節(jié)采取價外稅，。在零售環(huán)節(jié)采取價內(nèi)稅。（單選）計稅依據(jù)中不包括本稅種的【示例】某商品售價 1

11、17 萬計稅依據(jù)=應(yīng)稅銷售額（不含稅價）=117/（1+17%）=100 萬4.按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁劃分為：（1） 直接稅：指由納稅人直接負(fù)擔(dān)稅負(fù)、不發(fā)生稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁關(guān)系的稅收，如所得稅、（2） 間接稅：指納稅人能將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的稅收，如各種流轉(zhuǎn)稅。5.按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限劃分為：稅。（1）稅：指管轄課征并支配的稅種，如我國目前的消費(fèi)稅、關(guān)稅。（2）地方稅：指由地方管轄課征并支配的稅種，如我國目前的契稅、稅、耕地占用稅、土地、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等。（3）和地方共享稅：指屬于與地方共同享有并按照一定比例分成的稅種，如 、個人所得稅、企業(yè)所得稅等。（多選）【例題多選題】按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁，可將稅收

12、分為（ ）。A.流轉(zhuǎn)稅B.直接稅C.所得稅D.稅E.間接稅正確BE按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁，可將稅收分為直接稅和間接稅?！纠}多選題】按照我國現(xiàn)行稅收管理權(quán)限和稅收使用權(quán)限劃分，括（） 。和地方共享稅稅種包A.C.消費(fèi)稅E.正確B.個人所得稅D.企業(yè)所得稅印花稅ABD與地方共同享有并按照一定比例分成的稅種，如、個人所得稅、企業(yè)所得稅等。消費(fèi)稅、印花稅屬于稅。知識點(diǎn)二：流轉(zhuǎn)稅（一）流轉(zhuǎn)稅的主要特點(diǎn)1. 流轉(zhuǎn)稅亦稱商品稅：指所有以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為課稅對象的稅種的總稱。2. 流轉(zhuǎn)稅特點(diǎn)：（多選）（1）課征普遍。第4頁基礎(chǔ)知識2018 年中級師輔導(dǎo)（2）以商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額或額為計稅依據(jù)。（3）除少數(shù)

13、稅種或稅目實行定額稅率外，流轉(zhuǎn)稅普遍實行比例稅率，計算簡單，便于征收管理。（二）：以和個人生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的增值額為課征對象征收的一種稅。屬于流轉(zhuǎn)稅。1.的特點(diǎn)：（多選）（1） 不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特征；（2） 逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，最終消費(fèi)者是全部（3） 稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性。2.的優(yōu)點(diǎn)：（多選）（1）能夠平衡稅負(fù)，促進(jìn)公平競爭；的承擔(dān)者；（2） 既便于對出口商品退稅，又可避免對進(jìn)口商品征稅不足；（3） 在組織財政收入上具有穩(wěn)定性和及時性；（4） 在稅收征管上可以互相制約，交叉審計。3.類型【注意】從 2009 年 1 月 1 日起，在全面實施消費(fèi)型。（單選）4. 征

14、稅范圍?，F(xiàn)行5. 納稅人：凡在中征稅范圍包括貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口四個環(huán)節(jié)。民境內(nèi)銷售貨物或者提供、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，以及進(jìn)口貨物的和個人，為的納稅人。分為：一般納稅人和小規(guī)模納稅人。（1）一般納稅人：應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額一般納稅人應(yīng)有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；能夠按照效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。（2）小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額=銷售額征收率統(tǒng)一的會計制度設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有【注意】除稅務(wù)另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。6.稅率（2018 變動）：一般納稅人適用的稅率有四檔：16%、10%、6%、0%第5頁必須按照小規(guī)模納稅

15、人納稅工商戶以外的其他個人選擇按照小規(guī)模納稅人納稅非生產(chǎn)性不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)申請一般納稅人資格認(rèn)定年應(yīng)稅銷售額（包括免稅銷售額）超過財政部、稅務(wù)規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)，但會計核算健全新開業(yè)的納稅人名稱課稅對象類型“消費(fèi)型”抵扣固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額鼓勵投資政策的“收入型”分期抵扣固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額完全的“生產(chǎn)型”不抵扣固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額全意義的基礎(chǔ)知識2018 年中級師輔導(dǎo)7. 征收率：適用于小規(guī)模納稅人和特定一般納稅人，均按 3%的征收率計征；但銷售自行開發(fā)、 取得、自建的不動產(chǎn)以及不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)按 5%計征。8. 計稅方法（1）一般納稅人繳納采取扣稅法應(yīng)納稅額

16、=銷項稅額-進(jìn)項稅額（2） 小規(guī)模納稅人不實行扣稅法應(yīng)納稅額=銷售額征收率（3） 進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額=組成計稅價格稅率【示例 1】 A 公司為一般納稅人，4 月份甲支付貨款 10000 元，進(jìn)項稅額 1700是多少？元，取得【。銷售甲】進(jìn)項稅額=1700 元含稅銷售額為 23400 元，A 公司應(yīng)納銷項稅額=23400/（1+16%）16%=3227 元應(yīng)納稅額=3227-1700=1527 元【示例 2】甲汽車配件商店（小規(guī)模納稅人）2012 年 3 月購進(jìn)零配件 15000 元，支付電費(fèi) 500元，當(dāng)月銷售取得收入 18000 元。則該商店應(yīng)納：【】18000/（1+3%）3%=524.27

17、（元）【例題單選題】（2017 年）納稅人包括在中民境內(nèi)銷售貨物或者提供勞務(wù)，修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)，無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，以及（ ）。A. 進(jìn)口貨物和服務(wù)的B. 進(jìn)口貨物的和個人C.進(jìn)口貨物的和個人D.進(jìn)口貨物和服務(wù)的正確C本題考查納稅人。凡在中民境內(nèi)銷售貨物或者提供、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，以及進(jìn)口貨物的和個人，為的納稅人。第6頁適用 6%稅率 提供增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù) 除不動產(chǎn)租賃以外的現(xiàn)代服務(wù) 除轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)之外的銷售無形資產(chǎn)適用 0%稅率（1） 出口貨物（2） 符合規(guī)定的境內(nèi)和個人跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)行為適用 16%稅率（1） 銷售或進(jìn)口貨物（2）

18、提供、修理修配勞務(wù)（3） 提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)列舉和適用低稅率的除外適用 10%稅率（1） 銷售或者進(jìn)口貨物： 生活必需品：糧食在內(nèi)的農(nóng)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、沼氣、食用鹽； 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料：農(nóng)機(jī)（整套設(shè)備）、飼料、農(nóng)膜、化肥；用品：、報紙、雜志、音像制品、電子物； 其他：二甲醚和規(guī)定的其他貨物；（2） 提供交通、郵政、基礎(chǔ)電信、不動產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)基礎(chǔ)知識2018 年中級師輔導(dǎo)【例題多選題】（2017 年）下列納稅人提供的服務(wù)中，A.增值電信服務(wù)B.基礎(chǔ)電信服務(wù)C.金融服務(wù)D.郵政服務(wù)E.不動產(chǎn)租賃服務(wù)稅率為 6%

19、的有（ ）。正確AC本題考查的稅率。選項 BDE 的稅率為 10%。【例題多選題】（2017 年） A.能夠平衡稅負(fù)，促進(jìn)公平競爭B.便于對出口商品退稅C.稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁的優(yōu)點(diǎn)有（ ）。D.在組織財政收入上具有穩(wěn)定性和及時性E.稅負(fù)征管可以互相制約，交叉審計正確ABDE本題考查。的優(yōu)點(diǎn)包括：能夠平衡稅負(fù)，促進(jìn)公平競爭；既便于對出口商品退稅，又可避免對進(jìn)口商品征稅不足；在組織財政收入上具有穩(wěn)定性和及時性；在稅收征管上可以互相制約，交叉審計?！纠}單選題】目前，我國全面實施（ ）A.收入型B.消費(fèi)型C.生產(chǎn)型。D.型正確B從 2009 年 1 月 1 日起，在全面實施消費(fèi)型?！纠}多選題】根據(jù)A.B

20、.糧食 C.天然氣D.基礎(chǔ)電信服務(wù)E.增值電信服務(wù)法律制度，一般納稅人銷售下列貨物，適用 10%率的有（ ）。正確ABCD增值電信服務(wù)適用 6%的稅率。（三）消費(fèi)稅消費(fèi)稅：對特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅，其目的是調(diào)節(jié)特定消費(fèi)品生產(chǎn)的較高收入， 平均稅率一般較高。消費(fèi)稅是國際上非常流行的稅種。（單選）1.征稅范圍和納稅人（1）征稅范圍：消費(fèi)稅采取列舉征稅辦法，即只對列入征稅目錄的消費(fèi)品征稅，未列入的不征稅。第7頁基礎(chǔ)知識2018 年中級師輔導(dǎo)（2）納稅人：在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的和個人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。2.稅目和稅率（1）稅目：煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭

21、焰火、成品油、摩托車、小汽車、球及球具、高檔手表、游艇、木制筷子、實木地板、電池和涂料共 15 類消費(fèi)品。（2）稅率：采用比例稅率和定額稅率。大多數(shù)應(yīng)稅商品采用 1%56%的比例稅率。啤酒、黃酒和成品油適用于定額稅率；白酒、卷煙等應(yīng)稅消費(fèi)品實行定額稅率與比例稅率相結(jié)合的復(fù)合計稅。知識點(diǎn)三：所得稅（一）所得稅的主要特點(diǎn)1. 所得稅：是對所有以所得為課稅對象的稅種的總稱。2. 所得課稅的特點(diǎn)：（多選）（1）稅負(fù)相對比較公平，比較符合“量能負(fù)擔(dān)”原則。（2）單環(huán)節(jié)征收，不存在重復(fù)征稅問題，也不易轉(zhuǎn)嫁，影響商品的相對價格。（3）稅源可靠，收入具有彈性。發(fā)揮“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用。（二）企業(yè)所得稅企業(yè)所得

22、稅：對在我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。1.納稅人在中稅人。民境內(nèi)的一切企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納【注意】個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。2.稅率【示例 1】在美國設(shè)立的乙公司，實際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在北京。（屬于居民企業(yè)，應(yīng)對境內(nèi)全部所得繳納所得稅）的【示例 2】在美國設(shè)立的丙公司，實際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在美國，在我國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有一筆來自中國境內(nèi)的所得，比如丙公司將專利轉(zhuǎn)讓給中國的 A 公司。 （屬于非居民企業(yè)，在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)，應(yīng)對境內(nèi)所得繳納企業(yè)所得稅）3.應(yīng)納稅所

23、得額的計算應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除- 4.應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-減免稅額-抵免稅額5.征收管理彌補(bǔ)的以前年度虧損（1）居民企業(yè)以企業(yè)登記為納稅地點(diǎn)。地為納稅地點(diǎn)，但登記地在的，以實際管理機(jī)構(gòu)所在地（2） 居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算、繳納企業(yè)所得稅。（3） 企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。（三）個人所得稅我國現(xiàn)行個人所得稅采取分類征收制度。第8頁基本稅率 25%（1） 居民企業(yè)（2） 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且取得的所得與機(jī)構(gòu)、場所有低稅率 20

24、%（1） 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所（2） 非居民企業(yè)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際基礎(chǔ)知識2018 年中級師輔導(dǎo)【例題多選題】（2017 年）根據(jù)）。A.在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人B.在中國境內(nèi)無住所或不居住的個人C.在中國境內(nèi)無住所且居住不滿一年的個人D.在中國境內(nèi)無住所或居住不滿一年的個人E.在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)居住滿一年的個人個人所得稅法，屬于非居民納稅人的有（正確AC本題考查所得稅。非居民納稅人是指在中國境內(nèi)沒有住所又不居住，或無住所且居住不滿一年的個人，其僅就來源于中國境內(nèi)的所得，向我國繳納個人所得稅。知識點(diǎn)四：稅（一）稅的特點(diǎn)為課稅

25、對象的稅種的總稱。在各收體系中，稅一直是地方政1.稅：對所有以府財政收入的主要來源。（單選）我國現(xiàn)行稅制中屬于稅類的稅種：稅、車船稅等。（多選）2.稅的優(yōu)點(diǎn)（多選）（1）符合稅收的納稅能力原則；（2）課稅對象是價值，稅源比較充分，且相對穩(wěn)定，不易受變動因素的影響；（3） 具有收入分配功能，避免（4） 屬于直接稅，不易轉(zhuǎn)嫁。3.稅的缺點(diǎn)（1）稅收負(fù)擔(dān)存在一定的分配不均；性；第9頁計稅方法應(yīng)納稅額= 應(yīng)納稅所得額適用稅率（1） 工資薪金：每月收入-3500（2） 工商戶：每年收入-成本費(fèi)用、損失（3） 承包承租經(jīng)營：每年收入-費(fèi)用（4） 勞務(wù)、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)、租賃每次收入不超 4000，減 8

26、00每次收入 4000 以上，減 20%（5） 轉(zhuǎn)讓：轉(zhuǎn)讓收入-原值和合理費(fèi)用（6） 利息、股息、紅利、偶然所得：每次收入方向建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制課稅對象工資薪金所得，工商戶（包括個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者）的生產(chǎn)、經(jīng)營所得等稅率實行超額累進(jìn)稅率和比例稅率納稅人（1） 居民納稅人：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿一年的個人，其取得的境內(nèi)所得向我國繳納個人所得稅（2） 非居民納稅人：在中國境內(nèi)沒有住所又不居住，或無住所且居住不滿一年的個人，其僅就來源于中國境內(nèi)的所得，向我國繳納個人所得稅基礎(chǔ)知識2018 年中級師輔導(dǎo)（2）收入彈性較小；（3）不發(fā)達(dá)時期，稅降低投資積極性，不利于形成。（二）車船稅自 2012 年 1 月 1 日起施行的中民車船稅法具有重要意義：一是體現(xiàn)稅收法定原完善稅制，體現(xiàn)稅負(fù)公平；四是作為第一部由條例則；二是促進(jìn)稅收建設(shè)；三是通過上升為法律和第一部地方稅收的法律具有標(biāo)志性作用。1.納