潘家園街道工會(huì)財(cái)務(wù)工作講解(1)

1、 朝陽區(qū)潘家園街道工會(huì)財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)主要內(nèi)容主要內(nèi)容u 一、工會(huì)組織建立基一、工會(huì)組織建立基本要素本要素u 二、工會(huì)財(cái)務(wù)工作的二、工會(huì)財(cái)務(wù)工作的制度建設(shè)制度建設(shè)u 三、工會(huì)會(huì)計(jì)制度的三、工會(huì)會(huì)計(jì)制度的具體應(yīng)用具體應(yīng)用第一部分 工會(huì)組織建立基本要素一、工會(huì)法人資格的認(rèn)定一、工會(huì)法人資格的認(rèn)定u “兩批、兩證、三章、一戶兩批、兩證、三章、一戶”的概念的概念u “兩批兩批” ” ：設(shè)立工會(huì)組織的申請(qǐng)批復(fù)，及：設(shè)立工會(huì)組織的申請(qǐng)批復(fù)，及選選舉結(jié)果的批復(fù)舉結(jié)果的批復(fù)。u “兩證兩證”：基本齊全，：基本齊全，工會(huì)法人資格證書工會(huì)法人資格證書，組織機(jī)構(gòu)代碼證組織機(jī)構(gòu)代碼證。u “三章三章”：工會(huì)委員會(huì)工會(huì)委員

2、會(huì)章，工會(huì)財(cái)務(wù)章，章，工會(huì)財(cái)務(wù)章，經(jīng)經(jīng)費(fèi)審核委員會(huì)費(fèi)審核委員會(huì)。u “一戶一戶”：開設(shè)銀行賬戶。：開設(shè)銀行賬戶。一、工會(huì)法人資格的認(rèn)定一、工會(huì)法人資格的認(rèn)定u基層工會(huì)法人資格登記管理是工會(huì)的一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)性工作。基層工會(huì)法人資格登記管理是工會(huì)的一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)性工作。u“建立和實(shí)施工會(huì)法人資格登記制度，是加強(qiáng)工會(huì)法律地位、依法建立和實(shí)施工會(huì)法人資格登記制度，是加強(qiáng)工會(huì)法律地位、依法保護(hù)好工會(huì)資產(chǎn)、增強(qiáng)工會(huì)維護(hù)職工合法權(quán)益能力的必然要求和現(xiàn)保護(hù)好工會(huì)資產(chǎn)、增強(qiáng)工會(huì)維護(hù)職工合法權(quán)益能力的必然要求和現(xiàn)實(shí)需要?；鶎庸?huì)法人資格登記，是增強(qiáng)工會(huì)組織團(tuán)結(jié)統(tǒng)一、凝聚實(shí)需要?；鶎庸?huì)法人資格登記，是增強(qiáng)工會(huì)組織

3、團(tuán)結(jié)統(tǒng)一、凝聚職工群眾的重要舉措。做好基層工會(huì)法人資格登記是事關(guān)工會(huì)組織職工群眾的重要舉措。做好基層工會(huì)法人資格登記是事關(guān)工會(huì)組織建設(shè)和依法治會(huì)的重要基礎(chǔ)，事關(guān)工會(huì)工作的全局。各地工會(huì)要采建設(shè)和依法治會(huì)的重要基礎(chǔ)，事關(guān)工會(huì)工作的全局。各地工會(huì)要采取切實(shí)有力的措施，把基層工會(huì)法人資格登記管理、辦理組織機(jī)構(gòu)取切實(shí)有力的措施，把基層工會(huì)法人資格登記管理、辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證和銀行開戶工作做好，促進(jìn)工會(huì)組織健康發(fā)展。代碼證和銀行開戶工作做好，促進(jìn)工會(huì)組織健康發(fā)展。”二、工會(huì)財(cái)務(wù)的獨(dú)立核算二、工會(huì)財(cái)務(wù)的獨(dú)立核算 根據(jù)工會(huì)法第四十四條關(guān)于“工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立原則，建立預(yù)算、決算和經(jīng)費(fèi)審查監(jiān)督制度”和第四十

4、六條關(guān)于“工會(huì)的財(cái)產(chǎn)、經(jīng)費(fèi)和國家撥給工會(huì)使用的不動(dòng)產(chǎn)，任何組織和個(gè)人不得侵占、挪用和任意調(diào)撥”的規(guī)定，各級(jí)地方工會(huì)和基層工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立原則，單獨(dú)開立賬戶，獨(dú)立進(jìn)行核算，不允許與本單位行政財(cái)務(wù)或黨、團(tuán)等其他組織財(cái)務(wù)合并賬戶集中核算，也不允許將工會(huì)財(cái)務(wù)納入當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)結(jié)算中心管理。凡已經(jīng)合并或納入的，應(yīng)當(dāng)予以糾正。二、工會(huì)財(cái)務(wù)的獨(dú)立核算二、工會(huì)財(cái)務(wù)的獨(dú)立核算 基層工會(huì)獨(dú)立核算難的成因：會(huì)員少、資金少,獨(dú)立開設(shè)銀行賬戶后由于沒有資金的進(jìn)出,開戶后銀行把這些單位作為“休眠戶”。 中華全國總工會(huì)辦公廳關(guān)于進(jìn)一步做好工會(huì)經(jīng)費(fèi)中華全國總工會(huì)辦公廳關(guān)于進(jìn)一步做好工會(huì)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立核算工作的通知獨(dú)立核算工作的通知總

5、工辦發(fā)200820號(hào) 從財(cái)務(wù)的角度看，違反了會(huì)計(jì)主體假設(shè)的基本原則。 從工作量的角度，可以申請(qǐng)補(bǔ)助。三、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提三、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提工會(huì)法第四十二條和中國工會(huì)章程三十六條明確規(guī)定：“工會(huì)經(jīng)費(fèi)的來源：（一）工會(huì)會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi)；（二）建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)和其他社會(huì)組織按每月全部職工工資總額的百分之二向工會(huì)撥繳的經(jīng)費(fèi)或者建會(huì)籌備金；（三）工會(huì)所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入；（四）人民政府和企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)和其他社會(huì)組織的補(bǔ)助；（五）其他收入。”中華全國總工會(huì)下發(fā)的關(guān)于收交工會(huì)會(huì)費(fèi)的通知規(guī)定： “工會(huì)會(huì)員每月應(yīng)向工會(huì)組織交納本人每月工資收入百分之零點(diǎn)五的會(huì)費(fèi)，工資尾數(shù)不足十元的不

6、計(jì)交會(huì)費(fèi)?！比?、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提三、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提 “全部職工全部職工” ” 是指由建立工會(huì)組織的單位支付勞動(dòng)報(bào)酬的各是指由建立工會(huì)組織的單位支付勞動(dòng)報(bào)酬的各種人員，包括正式職工、合同制職工、農(nóng)民工、臨時(shí)工和計(jì)種人員，包括正式職工、合同制職工、農(nóng)民工、臨時(shí)工和計(jì)劃外用工等。劃外用工等。 “工資總額工資總額”是指在一定時(shí)期內(nèi)直接支付給本單位全部職工是指在一定時(shí)期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額。支付給全部職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額，按照國的勞動(dòng)報(bào)酬總額。支付給全部職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額，按照國家統(tǒng)計(jì)局家統(tǒng)計(jì)局1990119901號(hào)令規(guī)定，不論是否計(jì)入成本，不論是否按號(hào)令規(guī)定，不論是否計(jì)入成本，不論是否

7、按國家規(guī)定列入計(jì)征獎(jiǎng)金稅項(xiàng)目，不論是否以貨幣形式支付，國家規(guī)定列入計(jì)征獎(jiǎng)金稅項(xiàng)目，不論是否以貨幣形式支付，均應(yīng)列入工資總額計(jì)算范圍。（全文）均應(yīng)列入工資總額計(jì)算范圍。（全文）三、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提三、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提 基層工會(huì)易出現(xiàn)會(huì)員會(huì)費(fèi)和工會(huì)撥繳的經(jīng)費(fèi)計(jì)提基數(shù)不準(zhǔn)確。 （一）部分（一）部分單位單位會(huì)員會(huì)費(fèi)計(jì)提會(huì)員會(huì)費(fèi)計(jì)提基數(shù)基數(shù)不準(zhǔn)確。不準(zhǔn)確。工會(huì)按照職工基本工資職工基本工資的0.5%計(jì)提會(huì)員會(huì)費(fèi)，也有個(gè)別工會(huì)根本不收取會(huì)員會(huì)費(fèi)。三、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提三、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提 經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，有部分單位會(huì)員會(huì)費(fèi)和工會(huì)撥繳的經(jīng)費(fèi)計(jì)提基數(shù)不準(zhǔn)確。 （二）工會(huì)（二）工會(huì)撥繳的撥繳的經(jīng)費(fèi)計(jì)提基數(shù)不準(zhǔn)確經(jīng)費(fèi)計(jì)提基數(shù)不準(zhǔn)

8、確工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算作為撥繳經(jīng)費(fèi)收入，按照每月全部職工工資總額2%向工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)。而不是在崗職工工資總額計(jì)撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)四、四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)上繳情況工會(huì)經(jīng)費(fèi)上繳情況 根據(jù)北京市總工會(huì)下發(fā)的關(guān)于全市各級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)分成比例的通知（京工財(cái)字20127號(hào)），工會(huì)經(jīng)費(fèi)的分成比例：市總工會(huì)留成10%，區(qū)總工會(huì)留成20%，街道鄉(xiāng)總工會(huì)留成10%，其下基層工會(huì)留成60%。 1、堅(jiān)持經(jīng)費(fèi)獨(dú)立管理原則。要獨(dú)立建立銀行帳戶，實(shí)行單位核算。根據(jù)審定的預(yù)算，工會(huì)經(jīng)費(fèi)的開支，由工會(huì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的主席負(fù)責(zé)制。 2、堅(jiān)持遵紀(jì)守法的原則。嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)政策、規(guī)定和開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真執(zhí)行工會(huì)財(cái)務(wù)制度，遵守財(cái)務(wù)紀(jì)律。 （一）支出原則（一）支出

9、原則五、五、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出情況工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出情況 3、堅(jiān)持“統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、量入為出、收支平衡”的原則。基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)重點(diǎn)用于維護(hù)職工權(quán)益、開展職工教育和職工群眾活動(dòng)方面。 4、堅(jiān)持預(yù)算管理原則。一切費(fèi)用均應(yīng)納入預(yù)算，并按上級(jí)工會(huì)要求，認(rèn)真編報(bào)和執(zhí)行。年度預(yù)算須按工會(huì)統(tǒng)一格式和要求填寫，經(jīng)工會(huì)委員會(huì)討論、同級(jí)經(jīng)審會(huì)審查，于1月底前報(bào)上一級(jí)工會(huì)核定。 （一）支出原則（一）支出原則 5、堅(jiān)持勤儉節(jié)約原則。要少花錢，多辦事，辦好事，節(jié)約開支，依靠職工用好經(jīng)費(fèi)，提高經(jīng)費(fèi)使用效益。 6、堅(jiān)持民主管理原則。要定期公布帳目，接受會(huì)員監(jiān)督和經(jīng)審會(huì)審查。 7、堅(jiān)持為職工服務(wù)原則。工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得用于非工會(huì)活動(dòng)的開支

10、；不得支付社會(huì)攤派或變相攤派的費(fèi)用；不得為單位和個(gè)人提供資金拆借、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保和抵押。 （一）支出原則（一）支出原則1、職工活動(dòng)支出方面：工會(huì)為會(huì)員及其他職工開展教育、文體宣傳等活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用 用會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi)，組織會(huì)員開展郊游、參觀、聯(lián)歡、電影、舞會(huì)、游園等集體活動(dòng)和會(huì)員特殊困難補(bǔ)助等。（二）支出范圍（二）支出范圍（重點(diǎn)重點(diǎn)）職工教育方面： 工會(huì)舉辦的職工教育、業(yè)余文化技術(shù)、技能教育所需的教材、教學(xué)消耗用品，與教育有關(guān)的資料、教師酬金；優(yōu)秀教師、學(xué)員（包括自學(xué)）的獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)；工會(huì)為職工舉辦政治、科技、業(yè)務(wù)、再就業(yè)等各種知識(shí)培訓(xùn)等費(fèi)用。（二）支出范圍（二）支出范圍（重點(diǎn)重點(diǎn)） 文體活動(dòng)方面： 舉辦職工

11、業(yè)余文藝活動(dòng)、節(jié)日聯(lián)歡、文藝創(chuàng)作、美術(shù)、書法、攝影、展覽的費(fèi)用；文體活動(dòng)所需設(shè)備、器材用品購置費(fèi)與維修費(fèi)；文體匯演、比賽獎(jiǎng)勵(lì)，以及按規(guī)定開支的伙食費(fèi)、誤餐費(fèi)、夜餐費(fèi)等。（二）支出范圍（二）支出范圍（重點(diǎn)重點(diǎn)） 宣傳活動(dòng)方面： 工會(huì)組織政治、時(shí)事、政策、科技講座、報(bào)告會(huì)的酬金；工會(huì)組織技術(shù)交流、職工讀書活動(dòng)以及舉辦展覽、黑版報(bào)等所消耗的用品費(fèi)；重大節(jié)日工會(huì)組織活動(dòng)的宣傳費(fèi)；工會(huì)舉辦圖書館、閱覽室、讀報(bào)組所需圖書、報(bào)刊以及工會(huì)管理廣播站的消耗用品費(fèi)等。（二）支出范圍（二）支出范圍（重點(diǎn)重點(diǎn)） 其他活動(dòng)方面： 未列入職工教育、文體、宣傳活動(dòng)而由工會(huì)組織的其他活動(dòng)的費(fèi)用。如職工集體福利事業(yè)補(bǔ)助等。2、

12、工會(huì)直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出，是工會(huì)組織維護(hù)職工合法權(quán)益的基本社會(huì)職能在資金運(yùn)用上的反映包括勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、法律援助費(fèi)、困難職工幫扶費(fèi)、送溫暖費(fèi)和其他維權(quán)支出（二）支出范圍（二）支出范圍（重點(diǎn)重點(diǎn)）（二）支出范圍（二）支出范圍（重點(diǎn)重點(diǎn)）3、工會(huì)業(yè)務(wù)方面 履行工會(huì)職能、加強(qiáng)自身建設(shè)和開展業(yè)務(wù)工作等方面的費(fèi)用。 如工會(huì)干部和積極分子學(xué)習(xí)政治、業(yè)務(wù)所需的費(fèi)用；培訓(xùn)工會(huì)干部和積極分子所需教材、參考資料和講課酬金；評(píng)選、表彰優(yōu)秀工會(huì)干部和工會(huì)積極分子的獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)；工會(huì)會(huì)員（代表）大會(huì)的費(fèi)用；建家活動(dòng)的費(fèi)用；工會(huì)維護(hù)職工合法權(quán)益開展法律咨詢服務(wù)、勞動(dòng)爭議協(xié)調(diào)、再就業(yè)、送溫暖等工作活動(dòng)的費(fèi)用；基

13、層工會(huì)辦公、差旅、維修等方面的費(fèi)用。（二）支出范圍（二）支出范圍（重點(diǎn)重點(diǎn)）4、事業(yè)支出方面 工會(huì)對(duì)獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)支出。（二）支出范圍（二）支出范圍（重點(diǎn)重點(diǎn)）5、其他支出方面 以上開支范圍沒有包括的開支項(xiàng)目，只要是由工會(huì)組織的活動(dòng)，只要不違反國家財(cái)經(jīng)政策，經(jīng)過經(jīng)審會(huì)審查同意，基層工會(huì)可以根據(jù)實(shí)際工作需要決定開支。6、資本性支出方面 工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)構(gòu)健發(fā)生的實(shí)際支出。（二）支出范圍（二）支出范圍（重點(diǎn)重點(diǎn)） 1、基層工會(huì)辦公用房、文藝、體育、教育和服務(wù)等活動(dòng)場地設(shè)施、設(shè)備及其維修、水、電、取暖等費(fèi)用。 2、基層工

14、會(huì)專職人員的工資、獎(jiǎng)金、醫(yī)療、補(bǔ)貼、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用及其他福利待遇。 （三）國家規(guī)定由行政承擔(dān)的費(fèi)用開支（三）國家規(guī)定由行政承擔(dān)的費(fèi)用開支3、基層工會(huì)專職人員的離退休費(fèi)及退職生活費(fèi)。4、基層工會(huì)兼職干部短期學(xué)習(xí)工資及差旅費(fèi)。5、工會(huì)組織的勞動(dòng)競賽、技術(shù)交流、技術(shù)革新活動(dòng)所需的獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用。6、企業(yè)光榮榜制作的設(shè)備材料費(fèi)。 （三）國家規(guī)定由行政承擔(dān)的費(fèi)用開支（三）國家規(guī)定由行政承擔(dān)的費(fèi)用開支7、企業(yè)車間、科室、班組訂閱的報(bào)刊費(fèi)。8、企業(yè)行政主辦由工會(huì)進(jìn)行管理的廣播站、人員、設(shè)備等費(fèi)用。 9、由行政方面或委托工會(huì)布置的慶?！拔逡弧惫?jié)、國慶節(jié)及其他重大節(jié)日所需的宣傳活動(dòng)費(fèi)。10、行政方面委托工會(huì)舉辦的勞模、

15、積極分子及先進(jìn)生產(chǎn)（工作）者等方面的會(huì)議費(fèi)和獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)。 （三）國家規(guī)定由行政承擔(dān)的費(fèi)用開支（三）國家規(guī)定由行政承擔(dān)的費(fèi)用開支11、基層工會(huì)為搞好勞動(dòng)保護(hù)工作所需的費(fèi)用以及勞動(dòng)保護(hù)宣傳教育費(fèi)。12、企業(yè)、事業(yè)單位召開職工代表大會(huì)所需的各項(xiàng)費(fèi)用。13、由工會(huì)管理的企業(yè)職工困難補(bǔ)助費(fèi)。14、基層單位行政辦學(xué)的職工教育費(fèi)。15、工會(huì)組織勞模、先進(jìn)生產(chǎn)（工作）者休養(yǎng)活動(dòng)的往返差旅費(fèi)、宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助。16、工會(huì)組織職工療（休）養(yǎng)活動(dòng)的費(fèi)用。 （三）國家規(guī)定由行政承擔(dān)的費(fèi)用開支（三）國家規(guī)定由行政承擔(dān)的費(fèi)用開支 在檢查過程中，發(fā)現(xiàn)部分工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出存在超范圍支出、審批不規(guī)范、發(fā)票不規(guī)范等問題。 （一）工會(huì)經(jīng)費(fèi)超

16、范圍支出（一）工會(huì)經(jīng)費(fèi)超范圍支出 工會(huì)經(jīng)費(fèi)開支范圍有明確規(guī)定，工會(huì)組織職工療(休)養(yǎng)活動(dòng)的費(fèi)用、為職工發(fā)放的福利不屬于工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出范圍，經(jīng)查，下列工會(huì)經(jīng)費(fèi)超范圍支出： （四）審計(jì)中發(fā)現(xiàn)工會(huì)在經(jīng)費(fèi)支出中存在的問題（四）審計(jì)中發(fā)現(xiàn)工會(huì)在經(jīng)費(fèi)支出中存在的問題 在檢查過程中，發(fā)現(xiàn)部分工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出存在超范圍支出、審批不規(guī)范、發(fā)票不規(guī)范等問題。 （二）支出審批不規(guī)范。檢查中發(fā)現(xiàn)，XXX工會(huì)未單獨(dú)核算，和行政中心賬一起核算，工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出時(shí)全部由中心負(fù)責(zé)人簽字審批，工會(huì)主席未簽字。部分工會(huì)大額支出無會(huì)議紀(jì)要等批準(zhǔn)文件。 （四）審計(jì)中發(fā)現(xiàn)工會(huì)在經(jīng)費(fèi)支出中存在的問題（四）審計(jì)中發(fā)現(xiàn)工會(huì)在經(jīng)費(fèi)支出中存在的問題 （三

17、）部分發(fā)票不規(guī)范 1.1.部分工會(huì)發(fā)票抬頭不規(guī)范部分工會(huì)發(fā)票抬頭不規(guī)范，有的工會(huì)寫行政名稱，而不寫工會(huì)的名稱。 2.2.部分發(fā)票內(nèi)容不清晰。部分發(fā)票內(nèi)容不清晰。在檢查過程中發(fā)現(xiàn)部分工會(huì)購進(jìn)大宗商品未注明數(shù)量，明細(xì)等信息，不便于對(duì)發(fā)放做監(jiān)督管理。 （四）審計(jì)中發(fā)現(xiàn)工會(huì)在經(jīng)費(fèi)支出中存在的問題（四）審計(jì)中發(fā)現(xiàn)工會(huì)在經(jīng)費(fèi)支出中存在的問題 1、工會(huì)財(cái)產(chǎn)界定。工會(huì)財(cái)產(chǎn)界定。工會(huì)所有的財(cái)產(chǎn)，包括工會(huì)購置、行政撥入和其他單位或個(gè)人支援、捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)。 2、固定資產(chǎn)核算起點(diǎn)。、固定資產(chǎn)核算起點(diǎn)。一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上、專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，使用年限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有實(shí)物形態(tài)的

18、資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。六、六、固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)管理3、工會(huì)財(cái)產(chǎn)管理的要求、工會(huì)財(cái)產(chǎn)管理的要求 建立健全工會(huì)財(cái)產(chǎn)管理制度。如購置、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)發(fā)使用、檢查、維護(hù)等，落實(shí)有關(guān)責(zé)任。 工會(huì)所有的財(cái)產(chǎn)都應(yīng)登記入賬，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。 固定資產(chǎn)每年必須盤點(diǎn)一次，發(fā)現(xiàn)短缺損壞要查明原因，追究責(zé)任，根據(jù)情況責(zé)成過失人予以部分或全部賠償損失。六、六、固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)管理 工會(huì)的財(cái)產(chǎn)、經(jīng)費(fèi)，任何組織和個(gè)人不得侵占、挪用或者任意調(diào)撥，不得將工會(huì)的財(cái)產(chǎn)、經(jīng)費(fèi)作為該工會(huì)所在單位的財(cái)產(chǎn)、經(jīng)費(fèi)予以凍結(jié)、查封、扣押、清償債務(wù)。 工會(huì)組織合并的，

19、依法屬于工會(huì)的經(jīng)費(fèi)和財(cái)產(chǎn)歸合并后的工會(huì)所有。工會(huì)組織依法撤銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)在上級(jí)工會(huì)主持下，清理工會(huì)財(cái)產(chǎn)和經(jīng)費(fèi)。清理后的財(cái)產(chǎn)經(jīng)費(fèi)結(jié)余應(yīng)當(dāng)全部移交上級(jí)工會(huì)。六、六、固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)管理 4.固定資產(chǎn)管理中存在的問題 （3 3）固定資產(chǎn)盤固定資產(chǎn)盤盈、盤盈、盤虧虧應(yīng)有盤點(diǎn)表應(yīng)有盤點(diǎn)表 （4 4）固定資產(chǎn)總賬和明細(xì)賬固定資產(chǎn)總賬和明細(xì)賬相相符符六、六、固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)管理36第121號(hào)科目 借出款 本科目核算本級(jí)工會(huì)因開展工作或發(fā)展工運(yùn)本科目核算本級(jí)工會(huì)因開展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給其他工會(huì)或工會(huì)所屬單事業(yè)的需要而出借給其他工會(huì)或工會(huì)所屬單位的款項(xiàng)。位的款項(xiàng)。 逾期三年以上、因借款單位原因

20、尚未收回的逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回，或者借出款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回，或者報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的，轉(zhuǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的，轉(zhuǎn)入相關(guān)支出科目，借記入相關(guān)支出科目，借記“補(bǔ)助下級(jí)支出補(bǔ)助下級(jí)支出”、“事業(yè)支出事業(yè)支出” 等科目，貸記等科目，貸記“借出款借出款”科目。科目。 各級(jí)工會(huì)應(yīng)對(duì)借出款各級(jí)工會(huì)應(yīng)對(duì)借出款嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長期掛賬。及時(shí)清理，不得長期掛賬。七、七、往來款管理37第135號(hào)科目 其他應(yīng)收款 本科目核算工會(huì)除應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)以外的其他本科目核算工會(huì)除應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收

21、及暫付款項(xiàng)，并債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，并債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行行明細(xì)明細(xì)核算。核算。 逾期三年以上、因債務(wù)人原因尚未收回的其逾期三年以上、因債務(wù)人原因尚未收回的其他應(yīng)收款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回的，他應(yīng)收款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回的，應(yīng)作為呆賬及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，借記應(yīng)作為呆賬及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“其他其他支出支出”科目，貸記本科目。核銷的呆賬，應(yīng)科目，貸記本科目。核銷的呆賬，應(yīng)保留備查賬簿中登記。已核銷呆賬重新收回保留備查賬簿中登記。已核銷呆賬重新收回的，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記的，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款銀行存款”科目，貸記科目，貸記“其他收入其他收入”科目?？颇?/p>

22、。 各級(jí)工會(huì)應(yīng)對(duì)其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)嚴(yán)格控制，各級(jí)工會(huì)應(yīng)對(duì)其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長期掛賬。健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長期掛賬。 注意與原注意與原“暫付款暫付款”科目異同?？颇慨愅?。38第211號(hào)科目 借入款 本科目核算工會(huì)借入的款項(xiàng)。本科目核算工會(huì)借入的款項(xiàng)。 借入款的主要賬務(wù)處理如下：發(fā)生借入款時(shí)，借入款的主要賬務(wù)處理如下：發(fā)生借入款時(shí)，借記借記“銀行存款銀行存款”等科目，貸記本科目。歸等科目，貸記本科目。歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款銀行存款”等科目。等科目。 注意與注意與“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”科目之間區(qū)別?？颇恐g區(qū)別。39第

23、225號(hào)科目 其他應(yīng)付款 本科目核算工會(huì)除應(yīng)付上下級(jí)經(jīng)費(fèi)等之外的本科目核算工會(huì)除應(yīng)付上下級(jí)經(jīng)費(fèi)等之外的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。 應(yīng)按對(duì)方單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)應(yīng)按對(duì)方單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。核算。 注意與原注意與原“暫存款暫存款”科目異同；不能把有關(guān)科目異同；不能把有關(guān)收入特別是撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入等作暫存款處收入特別是撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入等作暫存款處理。理。40第231號(hào)科目 代管經(jīng)費(fèi) 本科目核算黨團(tuán)組織及單位行政委托工會(huì)本科目核算黨團(tuán)組織及單位行政委托工會(huì)代管的、有指定用途的、不屬于工會(huì)收入代管的、有指定用途的、不屬于工會(huì)收入的經(jīng)費(fèi)，如代管的的經(jīng)費(fèi)，如代管的黨費(fèi)

24、、團(tuán)費(fèi)、職工互助黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、職工互助金金等。等。 注意與原注意與原“代管經(jīng)費(fèi)代管經(jīng)費(fèi)”的異同；收到行政的異同；收到行政屬于代管性質(zhì)的款項(xiàng)，不論金額大小，都屬于代管性質(zhì)的款項(xiàng)，不論金額大小，都在本科目中核算；屬于其他暫存性質(zhì)的，在本科目中核算；屬于其他暫存性質(zhì)的，則在則在“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”科目中核算；不能把科目中核算；不能把問題資金問題資金作代管經(jīng)費(fèi)處理作代管經(jīng)費(fèi)處理 。 注：基層建立職工互助金等必須有章程和注：基層建立職工互助金等必須有章程和辦法。辦法。第二部分 工會(huì)財(cái)務(wù)工作的制度建設(shè) 北京市總工會(huì)財(cái)務(wù)部正在開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)范化建設(shè)的工作關(guān)于開展工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)范化建關(guān)于開展工會(huì)財(cái)務(wù)

25、會(huì)計(jì)管理規(guī)范化建設(shè)活動(dòng)的通知設(shè)活動(dòng)的通知全總要求建立的財(cái)務(wù)制度，包括：全總要求建立的財(cái)務(wù)制度，包括：經(jīng)費(fèi)收繳管理辦法、收支預(yù)算決算制度、貨幣資金管理制度、票據(jù)管理制度、財(cái)務(wù)收支管理制度、專項(xiàng)資金管理制度、債權(quán)債務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)處理程序制度、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度、經(jīng)費(fèi)定額包干管理制度、資產(chǎn)購建處置制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度、崗位責(zé)任制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度。一、制度建設(shè)的主要內(nèi)容一、制度建設(shè)的主要內(nèi)容市總的補(bǔ)充財(cái)務(wù)制度，包括：市總的補(bǔ)充財(cái)務(wù)制度，包括：財(cái)務(wù)管理職責(zé)分工、借款請(qǐng)款及報(bào)銷流程、財(cái)務(wù)開支審批規(guī)則、經(jīng)濟(jì)合同管理辦法、采購管理制度、工行財(cái)務(wù)POS機(jī)管理暫行辦法、事業(yè)管理費(fèi)管理辦法。一、

26、制度建設(shè)的主要內(nèi)容一、制度建設(shè)的主要內(nèi)容依法做好工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳工作。 計(jì)撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)的工資總額按照國家統(tǒng)計(jì)局關(guān)于工資總額組成的暫行規(guī)定、勞動(dòng)工資統(tǒng)計(jì)主要指標(biāo)解釋等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，已建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)按照每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)，正在籌建中的工會(huì)組織也應(yīng)從籌建之日起撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)。二、北京市工會(huì)系統(tǒng)經(jīng)費(fèi)收繳管理辦法二、北京市工會(huì)系統(tǒng)經(jīng)費(fèi)收繳管理辦法單位在成立工會(huì)后，由企業(yè)行政方財(cái)務(wù)人員通過稅務(wù)代收庫撥繳2%的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，憑借銀行開具的電子繳稅付款憑證，作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)。市總工會(huì)按照規(guī)定時(shí)間將2%的60%經(jīng)費(fèi)返還企業(yè)工會(huì)賬戶成立工會(huì)的單位無正當(dāng)理由拖延或者拒不繳納工

27、會(huì)經(jīng)費(fèi)，基層工會(huì)或上級(jí)工會(huì)可以向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ荷暾?qǐng)支付令；拒不執(zhí)行支付令的，相關(guān)工會(huì)可以依法申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。二、北京市工會(huì)系統(tǒng)經(jīng)費(fèi)收繳管理辦法二、北京市工會(huì)系統(tǒng)經(jīng)費(fèi)收繳管理辦法根據(jù)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”的財(cái)務(wù)管理體制，按照全國總工會(huì)制定的經(jīng)費(fèi)分成和上解比例規(guī)定，各級(jí)工會(huì)應(yīng)按時(shí)、足額向上級(jí)工會(huì)上解工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不得截留、挪用。對(duì)于截留、挪用應(yīng)上解經(jīng)費(fèi)的，根據(jù)中華全國總工會(huì)關(guān)于截留、挪用應(yīng)上 解 工 會(huì) 經(jīng) 費(fèi) 處 罰 的 暫 行 規(guī) 定 （ 總 工 發(fā)199422號(hào)）的精神予以處罰。二、北京市工會(huì)系統(tǒng)經(jīng)費(fèi)收繳管理辦法二、北京市工會(huì)系統(tǒng)經(jīng)費(fèi)收繳管理辦法標(biāo)準(zhǔn)：標(biāo)準(zhǔn)： 工會(huì)的固定資產(chǎn)（包括購入、撥入和

28、個(gè)人及集體捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)），指一般設(shè)備一般設(shè)備價(jià)值在500元以上，元以上，專用設(shè)備專用設(shè)備價(jià)值在800元以上元以上、使用期限在一年以上一年以上，并在使用過程中基本保持使用過程中基本保持原有實(shí)物形態(tài)原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資均納入均納入固定資產(chǎn)管理范疇。 三、工會(huì)固定資產(chǎn)管理制度三、工會(huì)固定資產(chǎn)管理制度類別：類別： 房屋和建筑物：房屋和建筑物：指工會(huì)擁有占有權(quán)或使用權(quán)的房屋、建筑物及附屬設(shè)施； 專用設(shè)備：專用設(shè)備：指工會(huì)根據(jù)業(yè)務(wù)工作需要購置的各種具有專門性能和專門用途的設(shè)備。如宣傳、教育、娛樂器具、器材等； 一般設(shè)備：一般設(shè)備：指工會(huì)用于業(yè)務(wù)工作

29、的通用設(shè)備。如辦公家具、交通工具等； 文物和陳列品：文物和陳列品：指工會(huì)接受捐贈(zèng)或購置的各種文物和陳列品； 圖書：圖書：指工會(huì)圖書館儲(chǔ)藏的統(tǒng)一管理、使用的業(yè)務(wù)書籍。如：工會(huì)圖書館（室）、閱覽室的圖書等； 其他固定資產(chǎn)：其他固定資產(chǎn)：以上未包含的固定資產(chǎn)。三、工會(huì)固定資產(chǎn)管理制度三、工會(huì)固定資產(chǎn)管理制度（一）工會(huì)固定資產(chǎn)的管理和使用實(shí)行統(tǒng)一核算、分級(jí)（一）工會(huì)固定資產(chǎn)的管理和使用實(shí)行統(tǒng)一核算、分級(jí)管理、責(zé)任到人、物盡其用的原則。管理、責(zé)任到人、物盡其用的原則。（二）各級(jí)工會(huì)要建立健全各項(xiàng)管理制度，明確產(chǎn)權(quán)關(guān)（二）各級(jí)工會(huì)要建立健全各項(xiàng)管理制度，明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系，實(shí)施產(chǎn)權(quán)管理，合理配備、有效使用固定資

30、產(chǎn)，系，實(shí)施產(chǎn)權(quán)管理，合理配備、有效使用固定資產(chǎn)，對(duì)固定資產(chǎn)的購置、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、檢查、維護(hù)對(duì)固定資產(chǎn)的購置、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、檢查、維護(hù)等要落實(shí)相關(guān)責(zé)任人。等要落實(shí)相關(guān)責(zé)任人。（三）各級(jí)工會(huì)要明確固定資產(chǎn)管理部門，指定專（兼（三）各級(jí)工會(huì)要明確固定資產(chǎn)管理部門，指定專（兼）職人員對(duì)本級(jí)工會(huì)的固定資產(chǎn)實(shí)施日常管理，合理）職人員對(duì)本級(jí)工會(huì)的固定資產(chǎn)實(shí)施日常管理，合理有效地使用、管理和維護(hù)財(cái)產(chǎn)。有效地使用、管理和維護(hù)財(cái)產(chǎn)。 三、工會(huì)固定資產(chǎn)管理制度三、工會(huì)固定資產(chǎn)管理制度 關(guān)于加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)領(lǐng)用工作程序的通知 國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告（國家

31、稅務(wù)總局公告201130號(hào)） 為進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除的管理，現(xiàn)就稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除憑據(jù)問題公告如下：自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，也可憑合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。四、工會(huì)票據(jù)管理制度四、工會(huì)票據(jù)管理制度一、工會(huì)主席作為工會(huì)法人代表對(duì)本級(jí)工會(huì)領(lǐng)用、購一、工會(huì)主席作為工會(huì)法人代表對(duì)本級(jí)工會(huì)領(lǐng)用、購買的各類收據(jù)的管理、使用、核銷負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。買的各類收據(jù)的管理、使用、核銷負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。 二、嚴(yán)禁超范圍使用。工會(huì)及所屬的企事業(yè)單位所從二、嚴(yán)禁超范圍使用。工會(huì)及所屬的企事業(yè)單位所從事的經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)按照財(cái)稅部門的規(guī)定執(zhí)

32、行。事的經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)按照財(cái)稅部門的規(guī)定執(zhí)行。 三、各級(jí)工會(huì)組織要按照一級(jí)管一級(jí)的原則，對(duì)下級(jí)三、各級(jí)工會(huì)組織要按照一級(jí)管一級(jí)的原則，對(duì)下級(jí)工會(huì)收據(jù)的領(lǐng)用、使用、核銷負(fù)責(zé)。工會(huì)收據(jù)的領(lǐng)用、使用、核銷負(fù)責(zé)。 四、工會(huì)票據(jù)管理制度四、工會(huì)票據(jù)管理制度一、在銀行開立的工會(huì)賬戶，只供工會(huì)業(yè)務(wù)有關(guān)的資工會(huì)業(yè)務(wù)有關(guān)的資金往來金往來，與工會(huì)業(yè)務(wù)無關(guān)的資金不準(zhǔn)進(jìn)入工會(huì)賬戶進(jìn)行結(jié)算。二、嚴(yán)格賬戶管理，不準(zhǔn)不準(zhǔn)為他人套取現(xiàn)金，不準(zhǔn)不準(zhǔn)公款私存，違反者要嚴(yán)肅追究其相關(guān)人員的責(zé)任。三、必須建立銀行日記賬建立銀行日記賬，要及時(shí)、正確地記載與銀行的往來賬務(wù)，認(rèn)真做好每月與銀行的對(duì)賬工作對(duì)賬工作。四、工會(huì)資金管理制度銀行賬戶管

33、理四、工會(huì)資金管理制度銀行賬戶管理一、各類現(xiàn)金收入及時(shí)送存銀行及時(shí)送存銀行，不得從本單位現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。二、不準(zhǔn)不準(zhǔn)私設(shè)“小金庫”；不得不得假造用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)不準(zhǔn)“白條”抵庫。三、必須建立現(xiàn)金日記賬建立現(xiàn)金日記賬，逐筆記載現(xiàn)金收付。賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)日清月結(jié)，做到賬款相符。四、工會(huì)資金管理制度庫存現(xiàn)金管理四、工會(huì)資金管理制度庫存現(xiàn)金管理一、對(duì)暫存、應(yīng)付的款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)清理歸還及時(shí)清理歸還。二、對(duì)暫付款項(xiàng)，要按規(guī)定的手續(xù)審批按規(guī)定的手續(xù)審批，取得合法憑據(jù)后方能支付。三、對(duì)代管資金款項(xiàng)，要專款專用?？顚Ｓ?，需支付的費(fèi)用，須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核同意后，方能支付，要嚴(yán)格履行嚴(yán)格履行審批手續(xù)審批

34、手續(xù)。 四、工會(huì)資金管理制度往來管理四、工會(huì)資金管理制度往來管理 會(huì)計(jì)檔案管理包括：會(huì)計(jì)檔案的立卷工作、會(huì)計(jì)檔案會(huì)計(jì)檔案管理包括：會(huì)計(jì)檔案的立卷工作、會(huì)計(jì)檔案的日常管理。的日常管理。會(huì)計(jì)檔案保管期限表（一）會(huì)計(jì)檔案保管期限表（一）序號(hào)序號(hào) 檔案名稱檔案名稱保管期保管期限限 備注備注 一 會(huì)計(jì)憑證類 年 二 會(huì)計(jì)賬簿類 年 含總賬明細(xì)賬日記賬固定資產(chǎn)卡片輔助賬簿 三 財(cái)務(wù)報(bào)告 月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告 年 包括文字分析 年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決算） 永久 包括文字分析 四 其他類 現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管年五、工會(huì)會(huì)計(jì)檔案管理五、工會(huì)會(huì)計(jì)檔案管理會(huì)計(jì)檔案保管期限表（二）會(huì)計(jì)檔案保管期限表（二）序號(hào)序號(hào) 檔案名稱

35、檔案名稱保管期限保管期限 備注備注 一 會(huì)計(jì)移交清冊 年 二 會(huì)計(jì)檔案保管清冊 永久 三 會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊 永久 四銀行余額調(diào)節(jié)表 年五銀行對(duì)賬單 年五、工會(huì)會(huì)計(jì)檔案管理五、工會(huì)會(huì)計(jì)檔案管理 各單位要設(shè)置會(huì)計(jì)、出納工作崗位，明確責(zé)任，各司其職，各負(fù)其責(zé)，建立相互監(jiān)督、相互控制、規(guī)范運(yùn)作的長效財(cái)務(wù)管理體制。 出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證履行日常報(bào)銷。按照全總統(tǒng)一的工會(huì)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，做好登記記賬憑證、簽章等工作，并繳由會(huì)計(jì)人員審核。 會(huì)計(jì)人員對(duì)記賬憑證的填制日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員等內(nèi)容進(jìn)行逐一審核，經(jīng)審核無誤后，在復(fù)核處蓋章。上述項(xiàng)目任

36、何一項(xiàng)發(fā)生差錯(cuò)，退由出納人員重新填制。 會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)總賬和明細(xì)賬。按照工會(huì)會(huì)計(jì)制度設(shè)置的會(huì)計(jì)科目，登記會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料。建立日常對(duì)賬制，做到賬證、賬賬、賬實(shí)相符。 六、工會(huì)財(cái)務(wù)稽核管理制度六、工會(huì)財(cái)務(wù)稽核管理制度 會(huì)計(jì)人員根據(jù)已審核、完整無誤的會(huì)計(jì)資料及時(shí)編制會(huì)計(jì)報(bào)表。做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚，最后報(bào)請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)審核蓋章。要嚴(yán)肅各項(xiàng)數(shù)字之間的構(gòu)建關(guān)系，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)相互一致。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)將審核無誤的會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)審核、審查。單位負(fù)責(zé)人對(duì)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、真實(shí)性負(fù)責(zé)。 會(huì)計(jì)人員要定期對(duì)

37、庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券進(jìn)行抽查。在出納人員在場的前提下，進(jìn)行實(shí)地盤庫、核對(duì)有價(jià)證券，盤點(diǎn)結(jié)果填寫盤點(diǎn)報(bào)告表報(bào)送領(lǐng)導(dǎo)。對(duì)盤庫、核對(duì)中發(fā)現(xiàn)問題要追究相關(guān)人員的責(zé)任并按有關(guān)規(guī)定予以處理。 妥善保管簽發(fā)支票的印章，貫徹分人分別保管印章及支票的原則，相互制約、各負(fù)其責(zé)。出納人員不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬簿的登記工作、稽核工作和會(huì)計(jì)檔案的保管工作。 六、工會(huì)財(cái)務(wù)稽核管理制度六、工會(huì)財(cái)務(wù)稽核管理制度工會(huì)會(huì)計(jì)電算化制度包括：工會(huì)會(huì)計(jì)電算化制度包括： 會(huì)計(jì)電算化軟件管理制度； 會(huì)計(jì)電算化硬件管理制度； 會(huì)計(jì)電算化操作管理制度； 會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制； 會(huì)計(jì)電算化會(huì)計(jì)檔案管理制度。七、工會(huì)電算化管理制度七、工會(huì)

38、電算化管理制度經(jīng)濟(jì)合同管理辦法經(jīng)濟(jì)合同管理辦法 市總工會(huì)的以下經(jīng)濟(jì)行為需要簽訂經(jīng)濟(jì)合同：1.對(duì)外采購貨物，單項(xiàng)或批量達(dá)到1萬元（含）以上；2.對(duì)外購買各種服務(wù)，均需要與對(duì)方簽訂合同；3.所有的工程建設(shè)項(xiàng)目，均需要與對(duì)方簽訂合同。 采購管理辦法采購管理辦法 市總工會(huì)的采購行為應(yīng)當(dāng)遵循公開透明原則、公平競爭原則、公正原則和誠實(shí)信用原則。所采購貨物、工程、服務(wù)符合政府采購目錄范圍的必須遵照政府采購相關(guān)規(guī)定（北京市政府2011年政府采購目錄）。八、工會(huì)其他管理制度八、工會(huì)其他管理制度u前提：前提：u關(guān)鍵：關(guān)鍵：u保證：保證：九、落實(shí)工會(huì)財(cái)會(huì)制度的途徑九、落實(shí)工會(huì)財(cái)會(huì)制度的途徑第三部分 工會(huì)會(huì)計(jì)制度的應(yīng)

39、用 財(cái)務(wù)管理主要包括：財(cái)務(wù)管理主要包括：籌資、投資、融資、資產(chǎn)管理。籌資、投資、融資、資產(chǎn)管理。 工會(huì)財(cái)務(wù)工作任務(wù)：工會(huì)財(cái)務(wù)工作任務(wù)：收、管、用。收、管、用。 管理目標(biāo)：管理目標(biāo)：收好！管好！用好！收好！管好！用好！一、法律確定的經(jīng)費(fèi)來源渠道（收）一、法律確定的經(jīng)費(fèi)來源渠道（收） 工會(huì)法第四十二條規(guī)定了經(jīng)費(fèi)的五項(xiàng)來源。（會(huì)費(fèi)、經(jīng)費(fèi)、政府補(bǔ)助、事業(yè)收入、其他收入）稅前列支。二、獨(dú)立自主的經(jīng)費(fèi)管理體制（管）二、獨(dú)立自主的經(jīng)費(fèi)管理體制（管） 1、工會(huì)有獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理體制(五級(jí)管理); 2、工會(huì)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立，任何單位和個(gè)人不得侵占、挪用和任意調(diào)撥； 3、全總自行制定經(jīng)費(fèi)使用辦法。三、法律明確的經(jīng)費(fèi)支出用途

40、（用）三、法律明確的經(jīng)費(fèi)支出用途（用） 工會(huì)經(jīng)費(fèi)主要用于為職工服務(wù)和工會(huì)活動(dòng)。（第四十二條）一、工會(huì)財(cái)務(wù)工作的特點(diǎn)一、工會(huì)財(cái)務(wù)工作的特點(diǎn)依法聚財(cái)依法聚財(cái)工會(huì)法科學(xué)理財(cái)科學(xué)理財(cái) 預(yù)算管理民主管財(cái)民主管財(cái) 經(jīng)審監(jiān)督、賬務(wù)公開有效用財(cái)有效用財(cái) 勤儉節(jié)約，精打細(xì)算，嚴(yán)格成本，講求效果。二、工會(huì)財(cái)務(wù)工作的理念二、工會(huì)財(cái)務(wù)工作的理念一、收入來源一、收入來源 工會(huì)會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi)； 建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)和其他社會(huì)組織按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)撥繳的經(jīng)費(fèi)或者建會(huì)籌備金； 工會(huì)所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入； 人民政府的補(bǔ)助； 其他收入（存款利息、捐贈(zèng)贊助、財(cái)產(chǎn)變賣等）二、收繳特性二、收繳特

41、性三、工會(huì)經(jīng)費(fèi)收三、工會(huì)經(jīng)費(fèi)收科目編碼科目編碼科目名稱科目名稱401會(huì)費(fèi)收入402撥繳經(jīng)費(fèi)收入403上級(jí)補(bǔ)助收入 40301 回?fù)苎a(bǔ)助 40302 專項(xiàng)補(bǔ)助 40303 超收補(bǔ)助 40304 幫扶補(bǔ)助 40305 送溫暖補(bǔ)助 40306 救災(zāi)補(bǔ)助 40307 其他補(bǔ)助404政府補(bǔ)助收入405行政補(bǔ)助收入406事業(yè)收入407投資收益408其他收入左表所示：新版左表所示：新版工工會(huì)會(huì)計(jì)制度會(huì)會(huì)計(jì)制度下，收下，收入類會(huì)計(jì)科目。入類會(huì)計(jì)科目。三、工會(huì)經(jīng)費(fèi)收三、工會(huì)經(jīng)費(fèi)收(一一) 會(huì)費(fèi)收入會(huì)費(fèi)收入用于核算用于核算工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)的會(huì)費(fèi) （根據(jù)全總有關(guān)規(guī)定

42、，工會(huì)會(huì)員每月按本人工資收入的（根據(jù)全總有關(guān)規(guī)定，工會(huì)會(huì)員每月按本人工資收入的5繳納會(huì)費(fèi)）繳納會(huì)費(fèi)）。 主要賬務(wù)處理：主要賬務(wù)處理：1.基層工會(huì)組織收到會(huì)員用現(xiàn)金繳納的會(huì)費(fèi)時(shí)，應(yīng)于當(dāng)日將收到的現(xiàn)金基層工會(huì)組織收到會(huì)員用現(xiàn)金繳納的會(huì)費(fèi)時(shí)，應(yīng)于當(dāng)日將收到的現(xiàn)金存入工會(huì)賬戶，存入工會(huì)賬戶， 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 借：銀行存款借：銀行存款 貸：會(huì)費(fèi)收入貸：會(huì)費(fèi)收入 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 2.基層工會(huì)組織收到行政從工資中直接代扣并轉(zhuǎn)賬到工會(huì)賬戶的會(huì)費(fèi)時(shí)，基層工會(huì)組織收到行政從工資中直接代扣并轉(zhuǎn)賬到工會(huì)賬戶的會(huì)費(fèi)時(shí)， 借：銀行存款借：銀行存款 貸：會(huì)費(fèi)收入貸：會(huì)費(fèi)收入三、工會(huì)經(jīng)費(fèi)收三、工會(huì)經(jīng)費(fèi)收(

43、二二) 撥繳經(jīng)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入用于核算用于核算基層單位行政撥繳基層單位行政撥繳、下級(jí)工會(huì)按規(guī)定上繳及下級(jí)工會(huì)按規(guī)定上繳及上級(jí)工會(huì)按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)中上級(jí)工會(huì)按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級(jí)工會(huì)的歸屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金（根據(jù)全總有關(guān)規(guī)定，每月按全部職工工資總額（根據(jù)全總有關(guān)規(guī)定，每月按全部職工工資總額的的2%向工會(huì)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)或建會(huì)籌備金）向工會(huì)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)或建會(huì)籌備金） 。主要賬務(wù)處理：主要賬務(wù)處理：撥繳經(jīng)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入只反映歸屬于本級(jí)工會(huì)的只反映歸屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)收入或建會(huì)籌備金；經(jīng)費(fèi)收入或建會(huì)籌備金；應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)或建會(huì)籌備金應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的經(jīng)

44、費(fèi)或建會(huì)籌備金不屬于本級(jí)工會(huì)的收入不屬于本級(jí)工會(huì)的收入，應(yīng)確認(rèn)，應(yīng)確認(rèn)為本級(jí)工會(huì)的為本級(jí)工會(huì)的負(fù)債負(fù)債。三、工會(huì)經(jīng)費(fèi)收三、工會(huì)經(jīng)費(fèi)收(二二) 撥繳經(jīng)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入特別賬務(wù)處理特別賬務(wù)處理*：此時(shí)，街道鄉(xiāng)鎮(zhèn)工會(huì)的賬務(wù)處理：此時(shí)，街道鄉(xiāng)鎮(zhèn)工會(huì)的賬務(wù)處理： 借：銀行存款借：銀行存款 70% 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 10% 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) 60%(三三) 上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入用于核算用于核算本級(jí)工會(huì)收到的上級(jí)工會(huì)補(bǔ)助的款項(xiàng)本級(jí)工會(huì)收到的上級(jí)工會(huì)補(bǔ)助的款項(xiàng)。二級(jí)科目：回?fù)苎a(bǔ)助二級(jí)科目：回?fù)苎a(bǔ)助（按有關(guān)規(guī)定撥付的回?fù)埽ò从嘘P(guān)規(guī)定撥付的回?fù)芙?jīng)費(fèi)補(bǔ)助

45、經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助） 專項(xiàng)補(bǔ)助專項(xiàng)補(bǔ)助（撥付的撥付的指定專門用途指定專門用途的的項(xiàng)目補(bǔ)助項(xiàng)目補(bǔ)助） 超收補(bǔ)助超收補(bǔ)助（按（按超收增繳經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定超收增繳經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定撥付的超收補(bǔ)助）撥付的超收補(bǔ)助） 幫扶補(bǔ)助幫扶補(bǔ)助（撥付的（撥付的幫扶困難職工幫扶困難職工的補(bǔ)助）的補(bǔ)助） 送溫暖補(bǔ)助送溫暖補(bǔ)助（用于開展（用于開展向困難職工和家庭送溫暖活動(dòng)向困難職工和家庭送溫暖活動(dòng)的補(bǔ)助）的補(bǔ)助） 救災(zāi)補(bǔ)助救災(zāi)補(bǔ)助（用于（用于慰問在自然災(zāi)害中生命和經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)遭受損失、慰問在自然災(zāi)害中生命和經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭生活遇到困難的職工和家庭的補(bǔ)助）的補(bǔ)助） 其他補(bǔ)助其他補(bǔ)助（撥付的除上述各項(xiàng)補(bǔ)助以外的其他補(bǔ)助撥

46、付的除上述各項(xiàng)補(bǔ)助以外的其他補(bǔ)助）(三三) 上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入主要賬務(wù)處理：主要賬務(wù)處理：收到上級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助通知單后，收到上級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助通知單后， 借：銀行存款借：銀行存款 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入貸：上級(jí)補(bǔ)助收入回?fù)苎a(bǔ)助回?fù)苎a(bǔ)助（或?qū)ｍ?xiàng)補(bǔ)助、超收補(bǔ)助、（或?qū)ｍ?xiàng)補(bǔ)助、超收補(bǔ)助、幫扶補(bǔ)助、送溫暖補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助、其他補(bǔ)助）幫扶補(bǔ)助、送溫暖補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助、其他補(bǔ)助）(四四) 政府補(bǔ)助收入政府補(bǔ)助收入用于核算用于核算各級(jí)人民政府按照各級(jí)人民政府按照工會(huì)法工會(huì)法和國家的有關(guān)和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)補(bǔ)助款項(xiàng)。（。（包括包括工會(huì)收到財(cái)政撥付的離退休工會(huì)收到財(cái)政撥付的離退休人員離退休費(fèi)和

47、生活補(bǔ)貼、幫扶資金、送溫暖經(jīng)費(fèi)、療養(yǎng)事業(yè)補(bǔ)助、勞模人員離退休費(fèi)和生活補(bǔ)貼、幫扶資金、送溫暖經(jīng)費(fèi)、療養(yǎng)事業(yè)補(bǔ)助、勞模補(bǔ)助、基建、維修及大型活動(dòng)補(bǔ)助等，但補(bǔ)助、基建、維修及大型活動(dòng)補(bǔ)助等，但不包括不包括財(cái)政列入預(yù)算并統(tǒng)一劃撥財(cái)政列入預(yù)算并統(tǒng)一劃撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)或建會(huì)籌備金）的工會(huì)經(jīng)費(fèi)或建會(huì)籌備金） 主要賬務(wù)處理：主要賬務(wù)處理：1.收到財(cái)政直接支付的政府補(bǔ)助，根據(jù)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行收到財(cái)政直接支付的政府補(bǔ)助，根據(jù)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的轉(zhuǎn)來的“財(cái)政直接支付如張通知書財(cái)政直接支付如張通知書”及原始憑證入賬，及原始憑證入賬， 借：有關(guān)支出科目借：有關(guān)支出科目 貸：政府補(bǔ)助收入貸：

48、政府補(bǔ)助收入2.收到財(cái)政授權(quán)支付的政府補(bǔ)助，根據(jù)代理銀行蓋章的收到財(cái)政授權(quán)支付的政府補(bǔ)助，根據(jù)代理銀行蓋章的“財(cái)政授權(quán)支付到賬財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書通知書”與分月用款計(jì)劃和對(duì)后記賬，與分月用款計(jì)劃和對(duì)后記賬， 借：零余額賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度 貸：政府補(bǔ)助收入貸：政府補(bǔ)助收入(五五) 行政補(bǔ)助收入行政補(bǔ)助收入用于核算用于核算工會(huì)取得的工會(huì)取得的所在單位行政方面按照所在單位行政方面按照工會(huì)工會(huì)法法和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)的補(bǔ)助款項(xiàng)。 （包括包括工會(huì)收到行政撥付的勞動(dòng)競賽經(jīng)費(fèi)、工會(huì)開展活動(dòng)的費(fèi)用補(bǔ)助等，工會(huì)收到行政撥付的勞動(dòng)競賽經(jīng)費(fèi)、工會(huì)開展活動(dòng)的費(fèi)用

49、補(bǔ)助等，但不包括但不包括行政方面按照行政方面按照工會(huì)法工會(huì)法的規(guī)定向工會(huì)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)）的規(guī)定向工會(huì)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)）主要賬務(wù)處理：主要賬務(wù)處理： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：行政補(bǔ)助收入貸：行政補(bǔ)助收入 (六六) 事業(yè)收入事業(yè)收入用于核算用于核算獨(dú)立核算的工會(huì)附屬事業(yè)單位獨(dú)立核算的工會(huì)附屬事業(yè)單位上繳的收入上繳的收入和和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入的各項(xiàng)事業(yè)收入。主要賬務(wù)處理：主要賬務(wù)處理： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：事業(yè)收入貸：事業(yè)收入 (七七) 投資收益投資收益用于核算工會(huì)用于核算工會(huì)對(duì)外投資發(fā)生的損益對(duì)外投資發(fā)生的損益。 （包括包括工會(huì)對(duì)外投資取得

50、的利息、分得的股利或利潤，以及收回投資時(shí)實(shí)工會(huì)對(duì)外投資取得的利息、分得的股利或利潤，以及收回投資時(shí)實(shí)際取得的價(jià)款與際取得的價(jià)款與“投資投資”科目賬面余額的差額）科目賬面余額的差額）主要賬務(wù)處理：主要賬務(wù)處理：1.收到國債利息、分得的利潤或股利等投資收益時(shí)，收到國債利息、分得的利潤或股利等投資收益時(shí)， 借：銀行存款借：銀行存款 貸：投資收益貸：投資收益某投資項(xiàng)目某投資項(xiàng)目2.投資收回時(shí)，按照實(shí)際收到的價(jià)款，投資收回時(shí)，按照實(shí)際收到的價(jià)款， 借：銀行存款借：銀行存款 貸：投資貸：投資某投資項(xiàng)目某投資項(xiàng)目 投資收益投資收益某投資項(xiàng)目某投資項(xiàng)目(八八) 其他收入其他收入用于核算工會(huì)除會(huì)費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)

51、收入、上級(jí)補(bǔ)用于核算工會(huì)除會(huì)費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、投資收益投資收益之外的各項(xiàng)收入之外的各項(xiàng)收入。（包括包括資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、接受捐贈(zèng)收入、銀行存款利息收入等）收入、接受捐贈(zèng)收入、銀行存款利息收入等）主要賬務(wù)處理：主要賬務(wù)處理：1.取得銀行存款利息收入，取得銀行存款利息收入， 借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他收入貸：其他收入銀行存款利息銀行存款利息2.盤盈庫存物品盤盈庫存物品 借：庫存物品借：庫存物品某物品某物品 貸：其他收入貸：其他收入物品盤盈收入物品盤盈收入

52、截至截至2010年底基層工會(huì)組織共有年底基層工會(huì)組織共有197.6萬個(gè)。萬個(gè)。 管理體制：管理體制：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理 管理形式：管理形式：預(yù)算、決算管理預(yù)算、決算管理四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)管四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)管(一一) 預(yù)算與預(yù)算管理預(yù)算與預(yù)算管理 是年度收支計(jì)劃；是年度收支計(jì)劃； 是宏觀控制的重要手段；是宏觀控制的重要手段； 是收好、管好、用好經(jīng)費(fèi)的保障。是收好、管好、用好經(jīng)費(fèi)的保障。 統(tǒng)籌兼顧，保證重點(diǎn)；統(tǒng)籌兼顧，保證重點(diǎn)； 量入為出，收支平衡；量入為出，收支平衡； 真實(shí)合法，精細(xì)高效。真實(shí)合法，精細(xì)高效。 編制預(yù)決算草案、預(yù)算調(diào)整草案編制預(yù)決算草案、預(yù)算調(diào)整草案 組織執(zhí)行組織執(zhí)行 審

53、批下一級(jí)和單位預(yù)決算審批下一級(jí)和單位預(yù)決算 監(jiān)督檢查報(bào)告監(jiān)督檢查報(bào)告(二二) 預(yù)算編制預(yù)算編制 工會(huì)預(yù)算編制的原則是：統(tǒng)籌兼顧，保證重點(diǎn)；量入為出，收支平衡；真實(shí)合法，精細(xì)高效。真實(shí)合法，精細(xì)高效。 預(yù)算編制要求增加“本年度無重大支出項(xiàng)目，不得編本年度無重大支出項(xiàng)目，不得編制赤字預(yù)算。制赤字預(yù)算?！?收入預(yù)算編制，要按照收入來源，充分考慮本年度各要按照收入來源，充分考慮本年度各項(xiàng)變動(dòng)因素，依法、真實(shí)、完整、合理地編制。項(xiàng)變動(dòng)因素，依法、真實(shí)、完整、合理地編制。(三三) 預(yù)算支出編制的要求及規(guī)定預(yù)算支出編制的要求及規(guī)定 優(yōu)化結(jié)構(gòu)、突出重點(diǎn)、服務(wù)職工； 縣以上工會(huì)行政支出參照同級(jí)政府規(guī)定、制度、標(biāo)

54、準(zhǔn)編制； 財(cái)政補(bǔ)助納入預(yù)算，?？顚Ｓ茫?各級(jí)工會(huì)辦公、職工活動(dòng)場所等基建，由同級(jí)政府或行政解決； 基本建設(shè)手續(xù)齊全； 投資，經(jīng)可行性研究，審核委員會(huì)批準(zhǔn)后列預(yù)算； 預(yù)備費(fèi)，支出總額5%以內(nèi)編列； 可安排后備金； 專用資金提取執(zhí)行全總規(guī)定?？h級(jí)以上工會(huì)適用縣級(jí)以上工會(huì)適用(四四) 預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整（新增內(nèi)容）預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整（新增內(nèi)容） 各級(jí)工會(huì)的本級(jí)預(yù)算草案，由各級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)部門編制，經(jīng)工會(huì)委員會(huì)（或常委會(huì)）討論通過，并經(jīng)本級(jí)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)審查通過后，報(bào)上一級(jí)工會(huì)審批或備案。 各級(jí)工會(huì)要加強(qiáng)預(yù)算支出管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)務(wù)制度，各級(jí)工會(huì)要加強(qiáng)預(yù)算支出管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)務(wù)制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍

55、，提高開支標(biāo)準(zhǔn)，不得以領(lǐng)代報(bào)，不不得擅自擴(kuò)大支出范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)，不得以領(lǐng)代報(bào)，不得擅自改變預(yù)算資金用途。得擅自改變預(yù)算資金用途。(五五) 決算管理決算管理 要求：要求：收支數(shù)額準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。 制度新增內(nèi)容：制度新增內(nèi)容：跨年度的基本建設(shè)工程，決算前按年度撥出數(shù)編報(bào)，最后年度工程竣工后,經(jīng)具有相應(yīng)資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審核確認(rèn), 按審核確認(rèn)數(shù)扣除以前年度決算數(shù)后的余額，編制年度決算。(六六) 預(yù)決算監(jiān)督管理預(yù)決算監(jiān)督管理 各級(jí)工會(huì)的預(yù)算、決算要接受接受同級(jí)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)的審查審計(jì)監(jiān)督審查審計(jì)監(jiān)督。預(yù)算執(zhí)行情況要接受上一級(jí)工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況要接受上一級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)的審計(jì)監(jiān)督經(jīng)費(fèi)審查

56、委員會(huì)的審計(jì)監(jiān)督。 各級(jí)工會(huì)對(duì)年度預(yù)算安排的項(xiàng)目要逐步實(shí)行績效各級(jí)工會(huì)對(duì)年度預(yù)算安排的項(xiàng)目要逐步實(shí)行績效考評(píng)制度?？荚u(píng)制度?？颇烤幋a科目編碼科目名稱科目名稱501501職工活動(dòng)支出職工活動(dòng)支出 50101 職工教育費(fèi) 50102 文體活動(dòng)費(fèi) 50103 宣傳活動(dòng)費(fèi) 50104 其他活動(dòng)支出502502維權(quán)支出維權(quán)支出 50201 勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi) 50202 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 50203 法律援助費(fèi) 50204 困難職工幫扶費(fèi) 50205 送溫暖費(fèi) 50206 其他維權(quán)支出503503業(yè)務(wù)支出業(yè)務(wù)支出 50301 培訓(xùn)費(fèi) 50302 會(huì)議費(fèi) 50303 外事費(fèi) 50304 專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi) 50305 其他

57、業(yè)務(wù)支出 50402 商品和服務(wù)支出 50403 對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助 50404 其他行政支出505505資本性支出資本性支出 50501 房屋建筑物購建 50502 辦公設(shè)備購置 50503 專用設(shè)備購置 50504 交通工具購置 50505 大型修繕 50506 信息網(wǎng)絡(luò)購建 50507 其他資本性支出506506補(bǔ)助下級(jí)支出補(bǔ)助下級(jí)支出 50601 回?fù)苎a(bǔ)助 50602 專項(xiàng)補(bǔ)助 50603 超收補(bǔ)助 50604 幫扶補(bǔ)助 50605 送溫暖補(bǔ)助 50606 救災(zāi)補(bǔ)助 50607 其他補(bǔ)助五、工會(huì)經(jīng)費(fèi)用五、工會(huì)經(jīng)費(fèi)用(一一) 職工活動(dòng)支出職工活動(dòng)支出 用于核算用于核算為會(huì)員及職工開展教育

58、、文體、宣傳活動(dòng)為會(huì)員及職工開展教育、文體、宣傳活動(dòng)發(fā)生的支出。發(fā)生的支出。一級(jí)科目的設(shè)置：一級(jí)科目的設(shè)置：科目借方登記工會(huì)發(fā)生的各項(xiàng)職工活動(dòng)支出，貸方登記會(huì)計(jì)期科目借方登記工會(huì)發(fā)生的各項(xiàng)職工活動(dòng)支出，貸方登記會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)入末結(jié)轉(zhuǎn)入“結(jié)余結(jié)余”科目的余額；期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無結(jié)余?？颇康挠囝~；期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無結(jié)余。二級(jí)科目包括：二級(jí)科目包括：職工教育費(fèi)職工教育費(fèi)（核算工會(huì)開展各項(xiàng)（核算工會(huì)開展各項(xiàng)職工教育活動(dòng)職工教育活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出）發(fā)生的各項(xiàng)支出）文體活動(dòng)費(fèi)文體活動(dòng)費(fèi)（核算工會(huì)開展各項(xiàng)（核算工會(huì)開展各項(xiàng)職工業(yè)余文體活動(dòng)職工業(yè)余文體活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出）發(fā)生的各項(xiàng)支出） 宣傳活動(dòng)費(fèi)宣傳活動(dòng)

59、費(fèi)（核算工會(huì)開展各項(xiàng)（核算工會(huì)開展各項(xiàng)職工宣傳活動(dòng)職工宣傳活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出）發(fā)生的各項(xiàng)支出） 其他活動(dòng)支出其他活動(dòng)支出（核算（核算基層工會(huì)支付的會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用基層工會(huì)支付的會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用以及工以及工會(huì)會(huì)開展其他活動(dòng)開展其他活動(dòng)的各項(xiàng)支出）的各項(xiàng)支出）(一一) 職工活動(dòng)支出職工活動(dòng)支出賬務(wù)處理舉例：賬務(wù)處理舉例：1. 20XX年年5月月17日，某基層工會(huì)為普及日，某基層工會(huì)為普及勞動(dòng)法勞動(dòng)法知識(shí)，決定在本系統(tǒng)舉辦知識(shí)，決定在本系統(tǒng)舉辦知識(shí)競賽活動(dòng)，發(fā)生場租費(fèi)知識(shí)競賽活動(dòng)，發(fā)生場租費(fèi)20000元（用支票支付）獎(jiǎng)品費(fèi)用元（用支票支付）獎(jiǎng)品費(fèi)用5000元元 借：職工活動(dòng)費(fèi)借：職工活動(dòng)

60、費(fèi)職工教育費(fèi)職工教育費(fèi) 25000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 5000 銀行存款銀行存款 200002. 20XX年年4月月22日，為慶祝日，為慶?！拔逡晃逡弧眹鴳c勞動(dòng)節(jié)，某基層工會(huì)舉行五月鮮花國慶勞動(dòng)節(jié)，某基層工會(huì)舉行五月鮮花歌詠比賽，發(fā)生場租、器材和道具等費(fèi)用歌詠比賽，發(fā)生場租、器材和道具等費(fèi)用20000元，用支票支付。元，用支票支付。 借：職工活動(dòng)支出借：職工活動(dòng)支出文體活動(dòng)費(fèi)文體活動(dòng)費(fèi) 20000 貸：銀行存款貸：銀行存款 200003. 20XX年年3月月17日，某基層工會(huì)為解決日，某基層工會(huì)為解決3名工會(huì)會(huì)員因生病導(dǎo)致生活困難，依名工會(huì)會(huì)員因生病導(dǎo)致生活困難，依據(jù)工會(huì)會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的規(guī)定