浙江大學遠程教育中級財務會計作業(yè)答案

1、中級財務會計第一次作業(yè)第二章一、練習題1.某企業(yè)從開戶銀行取得銀行對帳單，余額為180245元，銀行存款日記帳余額為165974元。經(jīng)逐項核對，發(fā)現(xiàn)如下未達帳項：(1)企業(yè)送存銀行的支票8000元，銀行尚未入帳。(2)企業(yè)開出支票13200元，收款人尚未將支票兌現(xiàn)。(3)銀行扣收的手續(xù)費115元，企業(yè)尚未收到付款通知。(4)銀行代收應收票據(jù)款10900元，企業(yè)尚未收到收款通知。(5)銀行上月對某存款多計利息1714元，本月予以扣減，企業(yè)尚未收到通知。要求：根據(jù)以上未達帳項，編制企業(yè)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。答：項目金額項目金額銀行存款日記賬余額165974銀行對賬單余額180245力口：銀行已收入

2、賬、10900力口：企業(yè)已收入賬、8000企業(yè)尚未入賬款項115銀行尚未入賬款項13200銀行代收應收票據(jù)1714企業(yè)送存銀行支票175045減：銀行已付出賬、175045減：企業(yè)已付出賬、企業(yè)尚未出賬款項銀行尚未付出賬款項銀行代扣手續(xù)費企業(yè)開出支票銀行扣減多計利息調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額2.某企業(yè)2007年5月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：(1) 5月2日向南京某銀行匯款400000元，開立采購專戶，委托銀行匯出該款項。(2) 5月8日采購員王某到武漢采購，采用銀行匯票結(jié)算，將銀行存款15000元專為銀行匯票存款。(3) 5月19日采購員李某在南京以外埠存款購買材料，材料價款300000元，增值稅進項稅額5

3、1000,材料已入庫。(4) 5月20日，收到采購員王某轉(zhuǎn)來進貨發(fā)票等單據(jù)，采購原材料1批，進價10000元,增值稅進項稅額1700元，材料已入庫。(5) 5月21日，外埠存款清戶，收到銀行轉(zhuǎn)來收帳通知，余款收妥入帳。(6) 5月22日，收到銀行匯票存款余款退回通知，已收妥入帳。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務編制該企業(yè)的有關(guān)會計分錄。答：(1)5月2日借:其他貨幣資金一一外埠存款400000(2)5月8日借:貸：銀行存款其他貨幣資金一一銀行匯3)5月19日借:貸：銀行存款原材料30000015000(4)5月20日借:應交稅費應交增值稅(進項稅額)貸：其他貨幣資金一一外埠存款

4、原材料5100010000315000應交稅費應交增值稅(進項稅額)1700貸：其他貨幣資金銀行匯票117005）5月21日借：銀行存款49000貸：其他貨幣資金外埠存款490006）5月22日借：銀行存款3300貸：其他貨幣資金銀行匯票33003某企業(yè)2007年12月發(fā)生下列交易性金融資產(chǎn)業(yè)務：（1）以存入的證券公司投資款購入M公司股票4000股，購買價格20000元，另付交易手續(xù)費480元。（2）12月31日該股票每股收盤價6元。（3）2008年1月25日，出售該股票，收入款項32000元存入證券公司。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務編制有關(guān)的會計分錄。答：（1）借：交易性金融資產(chǎn)M公司股票成本20

5、000投資收益交易性金融資產(chǎn)投資收益480貸：其他貨幣資金存出投資款20480（ 2） 2007年12月31日借：交易性金融資產(chǎn)M公司股票公允價值變動4000貸：公允價值變動損益交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益4000（ 3） 2008年1月25日借：其他貨幣資金存出投資款32000貸：交易性金融資產(chǎn)M公司股票成本20000交易性金融資產(chǎn)M公司股票公允價值變動4000投資收益交易性金融資產(chǎn)投資收益8000借：公允價值變動損益交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益4000貸：投資收益交易性金融資產(chǎn)投資收益4000二、簡答題1 我國的貨幣資金內(nèi)部控制制度一般應包含哪些內(nèi)容？答：一般應包括以下五項主要內(nèi)容：（

6、1） 貨幣資金收支業(yè)務的全過程分工完成、各負其責（2） 貨幣資金收支業(yè)務的會計處理程序制度化（3） 3）貨幣資金收支業(yè)務與會計記賬分開處理（4） 貨幣資金收入與貨幣資金支出分開處理（5） 內(nèi)部稽核人員對貨幣資金實施住制度化的檢查2 簡述企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍。答：企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍如下：1）職工工資、津貼2）個人勞動報酬3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金4）各種勞保、福利費用及國家規(guī)定的對個人的其他支出等5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費7）結(jié)算起點（現(xiàn)行規(guī)定為1000元）以下的零星支出8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支

7、出第三章一、練習題1某企業(yè)于2005年12月25日將簽發(fā)日為2005年10月1日期限為90天、面值為80000元、利率為10%的銀行承兌匯票送到銀行申請貼現(xiàn)，銀行規(guī)定的貼現(xiàn)率為8%，計算該企業(yè)能夠獲得的貼現(xiàn)額，并編制相關(guān)會計分錄。如果貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，2006年1月15日，付款人由于帳戶資金不足，貼現(xiàn)銀行遭到退票。要求：用兩種方法處理該項業(yè)務。答：加一個條件：企業(yè)按月計提利息票據(jù)到期利息80000X10%X90/360=2000票據(jù)到期值80000+2000=82000貼現(xiàn)天數(shù)=5（天）貼現(xiàn)息82000X8%X5/360=91.1貼現(xiàn)款8200091.1=81908.9應收利息80000X1

8、0%X2/12=1333.3（ 1） 將應收票據(jù)產(chǎn)生的負債，在資產(chǎn)負債表內(nèi)以資產(chǎn)的備抵項目反映2005年12月25日借：銀行存款81908.9貸：應收票據(jù)貼現(xiàn)80000應收利息1333.3財務費用575.62006年1月15日借：應收票據(jù)貼現(xiàn)80000貸：應收票據(jù)80000借：應付賬款800008200081908.9800001333.3575.682000應收利息2000貸：短期借款（ 2） 將因票據(jù)貼現(xiàn)產(chǎn)生的負債單獨以“短期借款”反映2005年12月25日借：銀行存款81908.9貸：短期借款2006年1月15日借：短期借款81908.9貸：應收票據(jù)應收利息財務費用借：應收賬款80000

9、應收利息2000貸：短期借款22005年5月3日，甲企業(yè)銷售一批商品給乙企業(yè)，商品價目表中所列示的價格為每件120元，共銷售500件，并給予乙企業(yè)5%的商業(yè)折扣，增值稅率為17%，規(guī)定付款條件是2/10，1/20，n/30。乙企業(yè)于2005年5月18日付款。2005年乙企業(yè)發(fā)現(xiàn)有100件產(chǎn)品質(zhì)量不合格，將其退回。要求：用總價法和凈價法分別編制甲企業(yè)在這筆業(yè)務中的會計分錄。答：（1）總價法2005年5月3日借：應收賬款乙企業(yè)貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2005 年 5 月 18 日 借：銀行存款財務費用貸：應收賬款乙企業(yè)2005 年 5 月 19 日 借：主營業(yè)務收入應交稅費應

10、交增值稅（銷項稅額）貸： 銀行存款（ 2）凈價法2005 年 5 月 3 日 借：應收賬款乙企業(yè)貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2005 年 5 月 18 日 借：銀行存款貸：應收賬款乙企業(yè)財務費用2005 年 5 月 19 日 借：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）貸：銀行存款二、簡答題1、試述總價法和凈價法優(yōu)缺點。6669057000969066023.1666.96669011266.62193813204.6265356.255666.2969066023.165356.2666.911266.62193813204.62答：（1）總價法，是在銷售業(yè)務發(fā)生時，銷售

11、收入按未扣減現(xiàn)金折扣前的實際售價作為入賬價值?？們r法也是我國會計實務中常用的方法。實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣應計入當期損益有兩種方法：一種是將現(xiàn)金折扣作為銷售收入的抵減項目，從產(chǎn)品銷售收人中予以抵扣；另一種是將現(xiàn)金折扣視為加速資金周轉(zhuǎn)的理財費用，在財務費用中列支。其優(yōu)點是可以較好的反應銷售全過程，其缺點是在購貨方可能享受現(xiàn)金折扣的情況下，會引起高估應收賬款和銷售收入，虛增應收賬款余額。（2）降價法，是將扣除現(xiàn)金折扣后的金額作為應收賬款和銷售收入的入賬價值。這種方法是把購貨方取得現(xiàn)金折扣視為正?，F(xiàn)象，認為大多數(shù)購貨方都會提前付款，把因購貨方超過折扣期限付款而多收的款項，視為提供信貸獲得的收入，于收到賬款

12、時入賬，作為其他收入或直接沖減財務費用。其優(yōu)點是彌補了總價法的不足，更為合理。其缺點是期末結(jié)賬時，對已經(jīng)超過期限而尚未付款的應收賬款還要調(diào)整，工作量大。所以會計實務中很少采用。第四章一、練習題1甲企業(yè)委托乙企業(yè)代銷商品，合同規(guī)定，乙企業(yè)做自營業(yè)務處理。甲企業(yè)撥付給乙企業(yè)的商品成本為140000元，合同規(guī)定不含稅代銷價格為150000元。乙企業(yè)銷售該商品的不含稅售價為155000元。甲、乙企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為17%，均采用數(shù)量進價金額核算法。要求：分別編制甲乙企業(yè)會計分錄。答：（1）甲企業(yè)撥交商品時：借：委托代銷商品乙企業(yè)貸：庫存商品收到代銷清單時：借：應收賬款乙企業(yè)貸：主營業(yè)務收入應交

13、稅費應交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務成本貸：委托代銷商品乙企業(yè)收到代銷款時：借：銀行存款貸：應收賬款乙企業(yè)（ 2）乙企業(yè)收到代銷商品時：借：受托代銷商品甲企業(yè)貸：代銷商品款銷售代銷商品時：借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務成本貸：受托代銷商品甲企業(yè)收到增值稅專用發(fā)票時：借：代銷商品款應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款甲企業(yè)支付貨款：借：應付賬款甲企業(yè)貸：銀行存款40 000 元，增值稅額增值稅額140000140000175500150000255001400001400001755001755001500001500001813501550002

14、6350150000150000150000255001755001755001755002某工業(yè)企業(yè)材料的日常核算按實際成本計價。該企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務：（1）從本地購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票注明的材料價款為6800元，材料已驗收入庫，發(fā)票賬單等結(jié)算憑證已收到，貨款已通過銀行支付。（2）從外地采購原材料一批，發(fā)票賬單等結(jié)算憑證已到。增值稅專用發(fā)票注明的材料價款為20000元，增值稅額3400元，貨款已支付，但材料尚未到達。（3）上述在途材料已經(jīng)運達，并驗收人庫。（4）從外地購入原材料一批，材料已驗收人庫，但結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付，暫估價25000元。（5）收到上述結(jié)算憑證并支付貨款260

15、00元及增值稅4420元。（6）從外地購進原材料一批，價款35000元，增值稅額5950元，供應單位代墊運雜費1000元，簽發(fā)一張1個月后到期的商業(yè)承兌匯票41950元，結(jié)算原材料價款和運雜費，材料尚未驗收入庫。（7）根據(jù)合同規(guī)定，預付材料款50000元。（8）上述材料已運到并驗收入庫，收到發(fā)票賬單等結(jié)算憑證，材料價款80000元，增值稅額13600，補付余款43600元（9）自制材料完工驗收人庫，實際成本50000元。要求：根據(jù)上述材料收入業(yè)務，逐項編制會計分錄。答：（1）借：原材料40000應交稅金-應交增值稅（進項稅額）6800貸：銀行存款46800（2）借：在途材料20000應交稅金-

16、應交增值稅（進項稅額）3400貸：銀行存款23400（3）借：原材料20000貸：在途材料20000（4）月中可不作處理。月末，借：原材料25000貸：應付賬款25000下月初用紅字沖回。借：原材料（25000）貸：應付賬款（25000）（5）借原材料26000應交稅金-應交增值稅（進項稅額）4420貸：銀行存款30420（6）借：在途材料36000應交稅金-應交增值稅（進項稅額）5950貸：應付票據(jù)41950（7）借：預付賬款50000貸：銀行存款50000（8）借：原材料80000應交稅金-應交增值稅（進項稅額）13600貸：預付賬款93600補付余款。借：預付賬款43600貸：銀行存款4

17、3600（9）借：原材料50000貸：生產(chǎn)成本500003某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，材料按計劃成本計價核算。甲材料計劃單位成本為每公斤20元。該企業(yè)2002年4月份有關(guān)資料如下：（ 1） “原材料”賬戶月初借方余額30000元，“材料成本差異”賬戶月初貸方余額1700元；“物資采購”賬戶月初借方余額80000元，系上月已付款的甲材料4040公斤。（ 2） 4月4日，企業(yè)上月已付款的甲材料4040公斤如數(shù)收到。已驗收人庫。（ 3） 4月21日，從外地A公司購入甲材料8000公斤，增值稅專用發(fā)票注明的材料價款為160000元，增值稅額為27200元；運費1000元（運費的增值稅額按7扣除）企

18、業(yè)已用銀行存款支付各種款項，材料尚未到達。（ 4） 4月26日，從A公司購入的甲材料到達，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺40公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗，按實收數(shù)量驗收人庫。（ 5） 4月30日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出甲材料7000公斤，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求：根據(jù)上述業(yè)務編制相關(guān)的會計分錄，并計算本月發(fā)生的增值稅進項稅額、本月材料成本差異率、本月發(fā)出材料應負擔的成本差異及月末庫存材料的實際成本。答：（1）4月4日收到材料。借：原材料80800貸：物資采購80000材料成本差異800（ 2） 4月21日從外地購人材料。增值稅進項稅額=27200+1000>7%=27270借：物資采購160

19、930應交稅金-應交增值稅（進項稅額）27270貸：銀行存款188200（ 3） 4月26日收到4月21日購入的材料。借：原材料159200材料成本差異1730貸：物資采購160930（ 4） 4月30日計算材料成本差異率和發(fā)出材料應負擔的材料成本差異額。材料成本差異率=（-1700-800=1730）/（30000+80800+159200）=-0.285185%發(fā)出材料應負擔的材料成本差異=7000X20X(-0.285185%)=-399.26借：生產(chǎn)成本140000貸：原材料140000借：生產(chǎn)成本（-399.26）貸：材料成本差異（-399.26）(5)月末結(jié)存材料的實際成本=(30

20、000+80800+159200-700020)-(770-399.26)=129629.264某股份有限公司對存貨的期末計價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法。該公司存貨的有關(guān)資料如下：（ 1 ） 2002 年末，庫存商品的賬面成本為（ 2 ） 2003 年末，庫存商品的賬面成本為（ 3 ） 2004 年末，庫存商品的賬面成本為（ 4 ） 2005 年末，庫存商品的賬面成本為答： 2002 年末：借：資產(chǎn)減值損失存貨跌價損失貸：存貨跌價準備2003 年末：借：資產(chǎn)減值損失存貨跌價損失貸：存貨跌價準備2004 年末：借：存貨跌價準備貸：資產(chǎn)減值損失存貨跌價損失2005 年末：借：存貨跌價準備貸： 資產(chǎn)

21、減值損失存貨跌價損失二、簡答題50000 元，可變現(xiàn)凈值為45000 元。75000 元，可變現(xiàn)凈值為67000 元。100000 元，可變現(xiàn)凈值為97000 元。120000 元，可變現(xiàn)凈值為122000 元。500030005000200050003000500020001、在會計實務中，對于購貨折扣有幾種核算方法？各有何特點？答：購貨折扣是指購買存貨時供貨方給予的現(xiàn)金折扣，對購貨折扣的處理有總價法、凈價法和備抵法3種方法，同樣的存貨，同樣的價格，不同的處理方法會得出不同的存貨成本。（1）、總價法：購入存貨時，“存貨”或“購貨”賬戶按總價計價，會計只反映享受了的折扣（以“購貨折扣”反映）。

22、（2）、凈價法：購入存貨時，“存貨”或“購貨”賬戶按扣除折扣后和凈價計價，會計只反映了未享受的折扣（以“喪失的購貨折扣”反映），喪失的折扣作為期間成本。（3）、備抵法：購入存貨時，“存貨”或“購貨”賬戶按扣除折扣后和凈價計價，“應付賬款”以總額計價，差額計入備抵賬戶“備抵購貨折扣”。評價喪失的購貨折扣并不會增加企業(yè)從存貨中獲得的經(jīng)濟利益，因些，在凈價法和備抵法下，喪失的折扣不構(gòu)成存貨的成本，而作為財務和處理。從這個意義上講，凈價法和備抵法正確地反映了存貨成本-銷售價格減全部可獲得的折扣，與此相一致，總價法應當將已享受的購貨折扣從存貨的成本，它包括了喪失的購貨折扣。凈價法和備抵法單獨反映購貨折扣

23、，從而可提示企業(yè)購貨效率，為管理當局提供重要的信息。凈價法的不同：應付賬款未能充分反映負債的最高價值，所幸的是，調(diào)整后保證了資產(chǎn)負債中負債的正確性。盡管凈價法優(yōu)于總價法，但總價法因操作簡便南昌得到廣泛運用。2、簡述存貨成本包括的內(nèi)容。答：存貨成本包括內(nèi)容如下：1）外購存貨以其采購成本入賬，包括購貨價格，相關(guān)稅費，以及運輸費、裝卸費、保險費等其他可直接歸屬于存貨采購成本的費用。,根據(jù)企業(yè)會計準則的相包括消耗的材料成（如企業(yè)為特定客債券面值100000元,2）自制存貨（含產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、半成品、委托加工物資等）關(guān)規(guī)定，自制存貨應以存貨達到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的全部支出入帳，本，自制過程中發(fā)生的加工

24、成本以及其他能直接認定為該存貨價值的成本戶設計產(chǎn)品而發(fā)生的專項設計費用，以及就計入存貨的借款費用等第五章一、練習題1.甲公司2006年1月1日購入乙公司發(fā)行債券作為持有至到期投資，票面利率6%,期限5年，實際支付銀行存款91889元（不考慮相關(guān)稅費）。該債券每半年付息一次，到期還本并支付最后一次利息，債券溢折價攤銷采用實際利率法，購入債券時的市場利率為8%。要求：編制甲公司收到利息時的會計分錄。答：計息日期票囿利息投資收益折價攤銷持有至到期投資賬面余額借：應收利息（或銀行存款）貸：投資收益借：持有至到期投資一溢折價=100000X6盼2二期初價值又8*2二一二期初價值十06/01/019188

25、906/06/30300036766769256506/12/31300037037039326807/06/30300037317319399907/12/31300037607609475908/06/30300037907909554908/12/31300038228229637109/06/30300038558559722609/12/31300038898899811500/06/30300039259259904000/12/3130003960*960100000合計30000381118111注：*表明是含小數(shù)點尾數(shù)的調(diào)整。購入債券時：借：持有至到期投資一債券面彳11000

26、00貸：持有至到期投資一溢折價(或利息調(diào)整)8111銀行存款918892. A公司2006年1月1日購入B公司2006年1月1日發(fā)行的5年期債券，票面利率12%,債券面值1000元，A公司按1050元的價格購入80張，另支付有關(guān)手續(xù)費400元，該債券到期一次還本付息。假設B公司按年計算利息。要求：采用實際利率法與年末進行溢價攤銷，編制有關(guān)的會計分錄。答：分別確認票面利息和溢價攤銷額（1） 2006年1月1日購入債券：借：持有至到期投資一債券面值(1000X80)80000持有至到期投資一溢折價(或利息調(diào)整)4400貸：銀行存款(1050X80+400)84400到期價值=80000X(1+12

27、%<5)=128000(元)實際利率=二,512800。-1=0.08686(2)各年末確認利息收入：以元為單位：四舍五入計息日期票囿利息投資收益溢價攤銷攤余成本借：持有至到期投資-投資成本貸：投資收益貸：持有至到期投資一溢折價=80000X12%二期初價值X實際利率二一二期初價值+06/01/018440006/12/319600733122699173107/12/319600796816329969908/12/319600866094010835909/12/319600941218811777110/12/31960010229-629128000合計4800043600440

28、0一*表明是含小數(shù)點尾數(shù)的調(diào)整。(3)、2011年1月1日到期收回本息:借：銀行存款128000貸：持有至到期投資投資成本1280003甲公司2006年1月1日，以銀行存款500000元購入乙公司10%的股份作為長期股權(quán)投資，采用成本法核算。發(fā)生的有關(guān)業(yè)務如下：（1）乙公司2006年5月宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100000元；2006年實現(xiàn)凈利潤400000元。（2）乙公司2007年5月宣告發(fā)放現(xiàn)金股利350000元；2007年實現(xiàn)凈利潤500000元。（3）乙公司2008年5月宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400000元；2008年實現(xiàn)凈利潤400000元。（4）乙公司2009年5月宣告發(fā)放現(xiàn)金股利750000元

29、。要求：編制甲公司收到股利時的會計分錄。答：（1）2006年05月應收股利：100000X10%=10000（元）借：應收股利10000貸：長期股權(quán)投資投資成本10000（2） 2007年05月應收股利：35000X10%=35000（元）累計應U婦股利=（10000+35000）X10%=45000（元）累計應享有收益的份額=400000X10%=40000（元）累計清算性股利=4500040000=5000（元）本期調(diào)整清算股利=500010000=-5000（元）應確認投資收益=35000-（-5000）=40000（元）借：應收股利35000長期股權(quán)投資投資成本5000貸：投資收益40

30、000（3） 2008年05月應收股利：400000X10%=40000（元）累計應U股利=（100000+350000+400000）X10%=85000（元）累計應享有的收益份額=（400000+500000）X10%=90000（元）本期調(diào)整清算股利=0-5000=-5000（元）應確認投資收益=40000+5000=45000（元）借：應收股利40000長期股權(quán)投資投資成本5000貸：投資收益45000（4） 2009年05月應收股利：750000X10%=75000（元）累計應U婦股利=（100000+350000+400000+750000）X10%=160000（元）累計應享有白

31、收益份額=（400000+500000+600000）X10%=150000（元）本期調(diào)整清算股利=160000-150000=10000（元）應確認投資收益=75000-10000=65000（元）借：應收股利75000貸：長期股權(quán)投資投資成本10000投資收益650004甲公司2006年1月1日，以銀行存款5000000元購入乙公司30%的股份作為長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。乙公司2006年1月1日可辨認凈資產(chǎn)帳面價值為14000000元，公允價值為15000000元，差額全部為固定資產(chǎn)的價值差額（假定固定資產(chǎn)采用直線法計提折舊，平均折舊年限為20年，不考慮凈殘值）。發(fā)生的有關(guān)業(yè)務如下：

32、（1）2006年5月乙公司宣告分派現(xiàn)金股利1000000元。（2）2006年乙公司實現(xiàn)凈利潤2000000元。（5） 3）2006年乙公司資本公積增加300000元。要求：編制甲公司相關(guān)的會計分錄。答：（1）取得投資借：長期股權(quán)投資投資成本5000000貸：銀行存款5000000（2）20006年05月借：應收股利1000000X30%300000貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整300000（3）實現(xiàn)利潤確認投資收益：（2000000-1000000-20）X30%=585000（元）借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整585000貸：投資收益585000（4）資本公積增加:借：長期股權(quán)投資一所有者權(quán)益其他變動3

33、00000X30%90000貸：資本公積其他資本公積90000二、簡答題1持有至到期投資產(chǎn)生溢折價的原因是什么？答：企業(yè)購入的準備持有至到期的債券，有些是按債券面值購入的，有些是高于債券面值的價格購入的，即溢價購入；有些是按低于債券面值購入的，即折價購入。債券的溢價、折價，主要是由于金融市場率與債券票面利率不一致造成的。2在不同情況下如何確認長期股長投資的初始投資成本？答：企業(yè)長期股長投資，可以分產(chǎn)兩大類：一類是企業(yè)合并取得的，另一類是非企業(yè)合并取得的。1）同一控制下的企業(yè)合并，合并雙方的合并行為不完全是自愿進行和完成的，這種企業(yè)合并不屬于交易行為，而是參與合并各方資產(chǎn)的負債的重新組合，因此，

34、合并方可以按照被全并方的帳面價值進行初始投資成本的初始計量。2）非同一控制下的企業(yè)合并，指參與合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最終控制，相對于同一控制下的企業(yè)合并而言，非同一控制下的企業(yè)合并是合并各方自愿進行的交易行為，作為一種公平交易，應當以公允價值為基礎進行計量。非企業(yè)合并取得的長期股長投資，其初始投資成本的確定與非同一控制下企業(yè)合并取得的長期股長投資成本的確定方法基本相同。3長期股長投資核算的成本法包括哪些內(nèi)容？答：長期股長投資核算的成本法，采用成本法核算的長期股長投資，應按照初始投資成本進行計價，一般不予變更，只有在追加或收回投資時才調(diào)整長期股長投資的成本。4長期股長投資核算

35、的長益法包括哪些內(nèi)容？答：長期股長投資核算的長益法，是指長期股長投資的帳面價值要隨著被投資企業(yè)的所有者長益變動而相應變動，大體上反映在被投資企業(yè)所有者長益中占有的份額。第六章一、練習題1甲企業(yè)2006年8月1日購入一臺不需要安裝的機器設備，以銀行存款支付價款2000元，采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計使用年限為8年，預計凈殘值100萬元。2013年9月30日將該機器設備出售，收取價款300萬元，以銀行存款支付清理費用20萬元。要求：(1)計算各年應計提的折舊額。(2)編制機器設備購入及清理的會計分錄。答：年份期初凈值年折舊率年折舊額累計折舊期末凈值06/08-07/0720002+8=25%5

36、00500150007/08-08/07150025%375875112508/08-09/07112525%2811156?84409/08-10/0784425%211136763310/08-11/0763325%158152547511/08-12/07475一125165035012/08-13/07350一125177522513/08-14/07225一1251900100*表明475X25%=119<（475-100）+3=1252006年應計折舊額=500X5+12=208（萬元）2007年應計折舊額=500X7+12+375X5+12=292+156=448（萬元）2

37、008年應計折舊額=375X7+12+281X5+12=219+117=336（萬元）2009年應計折舊額=281X7+12+211X5+12=164+88=252（萬元）2010年應計折舊額=211X7+12+158X5+12=123+66=189（萬元）2011年應計折舊額=158X7+12+125X5+12=92+52=144（萬元）2012年應計折舊額=125X7+12+125X5+12=125（萬元）2013年應計折舊額=125X7+12+125X2+12=94（萬元）2014年應計折舊額=125X7+12=73（萬元）2013年9月進行清理：累計折舊：（500+375+281+21

38、1+158+125+125+125X2+12）=1796（萬元）20417962000改擴建前該生產(chǎn)線的原價為1200萬元,(1)借：固定資產(chǎn)清理(20001796)累計折舊貸：固定資產(chǎn)(2)支付清理費：借：固定資產(chǎn)清理20貸：銀行存款20(3)收到價款：借：銀行存款300貸：固定資產(chǎn)清理300(4)結(jié)轉(zhuǎn)凈損失：凈損失：(204+20-300)=76(萬元)借：固定資產(chǎn)清理76貸：營業(yè)外收入762.乙企業(yè)于2006年6月1日對一生產(chǎn)線進行改建,已提折舊200萬元，已提減值準備50萬元。改擴建過程中實際領用工程物資(含增值稅)234萬元，領用企業(yè)生產(chǎn)用原材料一批，實際成本為30萬元，應轉(zhuǎn)出的增值

39、稅5.1萬元，分配工程人員工資80萬元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務支出10.9萬元，該生產(chǎn)線于2006年10月31日達到預計可使用狀態(tài)。該企業(yè)對改擴建后的固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計提折舊，預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為50萬元。要求：(1)編制上述與固定資產(chǎn)改建有關(guān)業(yè)務的會計分錄。(2)計算改擴建后的固定資產(chǎn)2007年應計提的折舊額。答：(1)改建時：借：在建工程：950累計折舊200固定資產(chǎn)減值準備50貸：固定資產(chǎn)1200(2)領用工程物資時：借：在建工程234貸：工程物資234(3)領用材料時：借：在建工程35.1貸：原材料30應交稅費一應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)5.1(4)分

40、配應負擔工程人員工資時：借：在建工程80貸：應付職工薪酬80(5)支付輔助費用時：借：在建工程10.9生：生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本10.9(6)完工結(jié)轉(zhuǎn)時：固定資產(chǎn)成本：950+234+35.1+80+10.9=1310(萬元)借：固定資產(chǎn)1310貸：在建工程1310年份應計折舊總額年折舊率年折舊額累計折舊06/11/01-07/10/311310-50=12605+1542042007/11/01-08/10/3112604+153367562007年應計折舊額=420X10+12+336X2+12=406（萬元）二、簡答題1 .什么是固定資產(chǎn)的有形損耗？什么是無形損耗？答：固定資產(chǎn)損耗分為有

41、形損耗和無形損耗二種，有形損耗是指固定資產(chǎn)在使用過程中由于使用和自然力的影響在使用價值和價值上的損耗；無形損耗是指由于技術(shù)進步而引起的固定資產(chǎn)價值上的損耗。2 .固定資產(chǎn)折舊的直線法和加速折舊法各有哪些特點？答：1)直線法計提折舊，固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移價值平均攤配于其使用的各個會計期或完成的工作量，優(yōu)點是使用方法易于理解。但是，這種方會沒有考慮固定資產(chǎn)使用過程中相關(guān)支出攤配于各個會計期間或完成的工作量的均衡性。因為隨著固定資產(chǎn)使用的推移，其磨損程度也會逐漸增加，使用后期的維修費支出將會高于使用前期的維修費支出，即使各個會計期間或單位工作量負擔的折舊費用相同，但各個會計期間或單位工作量負擔的固定資產(chǎn)使

42、用成本(折舊費與維修費之和)將會不同。2）加速折舊法計提折舊，克服了直線法的不足。因為這種方法前期計提的折舊費較多而維修費較少，后期計提的折舊費較少而維修費較多，從而保持了各個會計期間負擔的固定資產(chǎn)使用成本的均衡性。此外，由于這種方法前期計提的折舊較多，能夠合固定資產(chǎn)投資在前期較多地收回，在稅法允許將各種方法計提的折舊費作為稅前費用扣除的前提下，還能夠減少前期的所得稅額，符合謹慎性原則。但是，在固定資產(chǎn)各期工作量不均衡的情況下，這種方法可能導致單位工作量負擔的固定資產(chǎn)使用成本不夠均衡。此外由于這種方法不適合采用分類折舊方式，在固定資產(chǎn)數(shù)量較多的情況下，計提折舊的工和量較大。中級財務會計第二次作

43、業(yè)第七章一、練習題12006年1月1日，甲企業(yè)外購A無形資產(chǎn)，實際支付的價款為200萬元，根據(jù)相關(guān)法律，有效期限為10年。2006年12月31日，甲企業(yè)估計A無形資產(chǎn)的預計使用年限還有6年。2008年12月31日，由于與A無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟因素發(fā)生不利變化，致使A發(fā)生減值。甲企業(yè)估計其可回收金額為100萬元，預計使用年限不變。2009年12月31日，甲企業(yè)將該無形資產(chǎn)出售，收取價款80萬元，按5%結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)稅，并結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)成本。要求：編制相關(guān)的會計分錄。答：1、（ 1） 2006年1月1日購入時：借：無形資產(chǎn)200貸：銀行存款200（ 2） 2006年攤銷攤銷額的計算年攤銷額=200+10=2

44、0（萬元）借：管理費用20貸：累計攤銷20（ 3） 2007、2008年攤銷計算年攤銷額=（20020）+6=30（萬元）借：管理費用30貸：累計攤銷30（ 4） 2008年12月31日計提減值準備計提減值額=200（20+30X2）-100=20（萬元）借：資產(chǎn)減值損失20貸：無形資產(chǎn)減值準備20（ 5） 2009年攤銷計算年攤銷額=100+4=25（萬元）借：管理費用25貸：累計攤銷25（ 6） 2009/12/31出售時：攤余成本計算攤余成本=200（20+30X2）-20-25=75（萬元）凈損益計算凈損益=80754=1（萬元）會計分錄：借：銀行存款80無形資產(chǎn)減值準備20累計攤銷1

45、05貸：應交稅費（80X5%4無形資產(chǎn)200營業(yè)外收入12乙企業(yè)自行研制一項新型技術(shù)，成功后擬申請專利。研究過程中，應付職工薪酬100萬元，以銀行存款支付各項費用200萬元；開發(fā)過程中，應付職工薪酬200萬元，以銀行存款支付各項費用500萬元。該項目研制成功后申請專利，以銀行存款支付律師費等10萬元，并獲專利部門批準領取了專利證書。要求：編制相關(guān)的會計分錄。答：研制過程：借：研發(fā)支出費用化支出300貸：應付職工薪酬100銀行存款200期末時結(jié)轉(zhuǎn)：借：管理費用300貸：研發(fā)支出費用化支出300開發(fā)過程：借：研發(fā)支出資本化支出710貸：應付職工薪酬200銀行存款510完工結(jié)轉(zhuǎn)：借：無形資產(chǎn)專利權(quán)7

46、10貸：研發(fā)支出資本化支出710二、簡答題1無形資產(chǎn)有哪些特征？答：無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)，且為企業(yè)帶來多少經(jīng)濟利益具有較大不確定性的可辨認經(jīng)濟資源。同時具有以下特征：1）無實體性2）長期性3）不確定性4）可辯認性2如何確定自行開發(fā)無形資產(chǎn)的成本？答：企業(yè)開發(fā)階段發(fā)生的直接用于新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的原材料、職工薪酬等支出，應予以資本化；發(fā)生的用于管理、培訓等方面的支出，不應資本化，應予以費用化。企業(yè)開發(fā)階段發(fā)生的資本化支出，在確認無形資產(chǎn)時，應根據(jù)發(fā)生的全部開發(fā)支出，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“研發(fā)支出-資本化支出”科目。3無形資產(chǎn)出租與出售的核算有哪些區(qū)別？答：1 ）無形

47、資產(chǎn)的出租，是指將無形資產(chǎn)的使用權(quán)過渡給他人，企業(yè)仍保留無形資產(chǎn)的所有權(quán)，企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的收入，應作為其他業(yè)務收入處理。企業(yè)取得無形資產(chǎn)出租收入以后，還需繳納營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育附加等。這些稅費應由取得的收入來補償。結(jié)轉(zhuǎn)應繳納的相關(guān)稅費時，應借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應交稅費”科目。另外企業(yè)在出租過程中，還可能支付律師費、咨詢費等費用。這些費用，也應由取得的收入來補償。支付費用時，應借記“其他業(yè)務成本”科目，貸記“銀行存款”等科目。2 ）無形資產(chǎn)的出售，是指將無形資產(chǎn)的所有權(quán)讓渡給他人。即在出售以后，企業(yè)不再對該項無形資產(chǎn)擁有占有、使用、收益、處置的權(quán)利。企業(yè)出售無形資產(chǎn)

48、時，應將出售所得的價款扣除相關(guān)稅費和該項無形資產(chǎn)帳面價值后的差額，確認為當期損益。第八章一、練習題1甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，存貨收發(fā)采用實際成本核算。該企業(yè)2007年3月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務。（1）購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為200000元，增值稅34000元，貨款已經(jīng)支付，另購入材料過程中支付運費1000元（進項稅額按7%的扣除率計算），材料已經(jīng)到達并驗收入庫。（2）收購農(nóng)產(chǎn)品，實際支付的價款為10000元，已驗收入庫，增值稅扣除率為13%。（3）將1批原材料用于工程項目，材料成本為20000元。（4）用原材料對外投資，該批原材料的成本為500

49、000元，雙方協(xié)議價格為600000元。（5）銷售產(chǎn)品一批，售價為400000元，實際成本360000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票移交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認條件。（6）在建工程領用庫存商品一批，實際成本40000元，計稅價格為50000元。（7）月末盤虧原材料一批，該批原材料的實際成本為30000元，經(jīng)查屬于計量錯誤所致，經(jīng)批準可以處理。（8）用銀行存款交納本月增值稅80000元。（9）月末將本月應交未交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細科目。要求：根據(jù)上述業(yè)務編制有關(guān)會計分錄。答：（1） 借：原材料200930應交稅費應交增值稅（進項稅額）34070貸：銀行存款235000（2） 借：

50、原材料8700應交稅費應交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款10000（3） 借：在建工程23400貸：原材料20000應交稅費應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）3400（4） 借：長期股權(quán)投資投資成本702000貸：其他業(yè)務收入600000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）102000借：其他業(yè)務成本500000貸：原材料500000（5） 借：應收賬款468000貸：主營業(yè)務收入400000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）68000借：主營業(yè)務成本360000貸：庫存商品360000（6） 借：在建工程48500貸：庫存商品40000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）8500（7） 借：待處理財產(chǎn)損溢3

51、0000貸：原材料30000借：管理費用30000貸：待處理財產(chǎn)損溢30000（8） 借：應交稅費應交增值稅（已交稅金）80000貸：銀行存款80000（9）本月應交增值稅=（102000680008500）（3407013003400）=146530（元）則：本月應交未交增值稅66530（元）借：應交稅費應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）66530貸：應交稅費未交增值稅665302甲公司是增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%，消費稅率為10%。材料按照實際成本進行核算，2007年6月發(fā)生了下列經(jīng)濟業(yè)務：（1）委托加工原材料一批（屬于應稅消費品），發(fā)出原材料成本為1700

52、00元，支付加工費10000元，增值稅為1700元；受托方代扣代繳消費稅。委托加工的原材料已全部收回，將直接出售，加工費和稅金已用銀行存款支付。（2）收回的委托加工材料全部出售，收取價款220000元，增值稅37400元，存入銀行。要求：根據(jù)上述業(yè)務編制有關(guān)會計分錄。答：（1） 借：委托加工材料170000貸：原材料170000委托加工材料的組成計稅價格=（170000+10000）+（110%）=200000（元）應代扣代繳消費稅=200000X10%=20000（元）借：委托加工材料30000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1700貸：銀行存款31700借：原材料200000貸：委托加工材料200000（2） 借：銀行存款257400貸：其他業(yè)務收入220000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）37400借：其他業(yè)務成本200000貸：委托加工材料200000二、簡答題1 職工薪酬包括哪些內(nèi)容？答：職工薪酬包括：（ 1）職工工資、獎金、律貼和補貼（ 2）職工福利費（3）醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費的生育保險費等社會保險費（4）住房公積金（5）工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費（6）非貨幣福利（7）因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償（8）其他與獲得職工提供的服務相關(guān)的支出2一般納稅人的哪些業(yè)務應視同銷售？答：一般納稅人視同銷售行為主要包括：1