淺談會計信息造假的治理對策

1、淺談會計信息造假的治理對策淺談會計信息造假的治理對策（作者:單位:郵編:）論文關(guān)鍵詞會計信息造假對策論文摘要會計信息造假是經(jīng)濟發(fā)展和財務(wù)管理中普遍現(xiàn)象，已嚴(yán)重影響經(jīng)濟發(fā)展和領(lǐng)導(dǎo)決策，如何應(yīng)對會計信息造假，保證會計信息的真實性也成為近年來一個重要課題。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，會計信息的作用日益突出，對會計信息真實性的質(zhì)量要求也越發(fā)重要，如何應(yīng)對會計信息造假問題，已成為財務(wù)管理中研究和探索的一個重要課題。一、會計信息造假主要表現(xiàn)（一）編造虛假會計憑證。主要表現(xiàn)是通過編造虛假經(jīng)營業(yè)務(wù)如編制勞務(wù)費、裝卸費憑證等；或以非法手段取得原始憑證；或在原會計事項基礎(chǔ)上夸大或縮小等等；這些虛假憑證進入記賬程序，致使會計信

2、息從源頭上失真。（二）非法設(shè)立賬簿。私設(shè)“小金庫”1 / 8淺談會計信息造假的治理對策,建立賬外賬，一套對內(nèi)，一套對外專門應(yīng)付有關(guān)部門的監(jiān)督檢查，掩飾企業(yè)真實財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，達到偷逃稅款、侵占國有資產(chǎn)的非法目的。（三）會計核算不真實，形成虛假報表。主要表現(xiàn)一是控制利潤。如采取虛構(gòu)或減少經(jīng)濟業(yè)務(wù)；增加或減少成本計入；或在集團下屬企業(yè)之間隨意轉(zhuǎn)移成本,達到人為調(diào)節(jié)利潤和隨意計算盈虧的目的。二是進行違規(guī)稅金核算。為了偷漏稅金，對開增值稅專用發(fā)票或虛擬購儲業(yè)務(wù)購買增值稅進項稅額的發(fā)票入賬，或編造發(fā)票摘要的內(nèi)容，或?qū)⑷繛闋I運收入的發(fā)票變造為營運收入和其他款項，以少納營業(yè)稅?；蛱摿新毠っ麅?，偷逃個人

3、所得稅等等。二、會計信息造假的原因分析會計造假作為一種社會現(xiàn)象，其存在原因是多方面的：（一）會計人員素質(zhì)低。一是部分會計人員缺乏職業(yè)道德。在物質(zhì)利益驅(qū)使下，采取各種手段偽造、毀損會計資料，利用職務(wù)之便監(jiān)守自盜，侵吞國家和集體財產(chǎn)；二是會計人員責(zé)任心不強，業(yè)務(wù)知識貧乏，尤其是對會計制度更新不能適時學(xué)習(xí)，致使財務(wù)數(shù)據(jù)混亂，無法提供真實的會計信息；三是部分會計人員，屈從領(lǐng)導(dǎo)壓力，或受利益驅(qū)使，放棄職守，主動為領(lǐng)導(dǎo)出謀劃策，違反財經(jīng)法紀(jì),做假賬、設(shè)賬外賬和“小金庫”,提供虛假的會計信息，虛報浮夸，粉飾業(yè)績，隱瞞收入，逃避稅收，謀求私利。（二）制度保障不健全。一是企業(yè)制度不健全，我國大部分企業(yè)還沒有建立

4、科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)管理制度，一些單位負(fù)責(zé)人獨斷專行，為會計造假提供了客觀條件；二是會計準(zhǔn)則不夠完善。我國財務(wù)管理制度還不夠完善，會計基礎(chǔ)工作差，雖然近年來為規(guī)范市場運作，出臺或修改了一些會計方面的法律法規(guī)，但是在實際執(zhí)行過程中仍然存在一些缺陷和漏洞，部分法規(guī)的出臺嚴(yán)重滯后于實踐，立法缺乏超前性和預(yù)見性，并且一些法律條文較粗，缺乏可操作性。（三）監(jiān)督執(zhí)行乏力。在我國執(zhí)行的是會計監(jiān)督、內(nèi)部審計監(jiān)督和外部監(jiān)督三位一體的監(jiān)督體系，理論完善，但實際運作存在很多問題。一是會計監(jiān)督弱化,單位會計受制于領(lǐng)導(dǎo)，只能為領(lǐng)導(dǎo)服務(wù)，很多會計人員為了不受到排擠、報復(fù)而選擇“驅(qū)從領(lǐng)導(dǎo)”5 / 8,致使會計監(jiān)督形同虛設(shè)；二是企

5、業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督體系不完善，制度不健全，內(nèi)部牽制制度弱化，權(quán)責(zé)利界線不清，內(nèi)部監(jiān)督不能獨立發(fā)揮其作用，無法從根本上遏制會計造假現(xiàn)象；三是政府監(jiān)督?jīng)]有形成合力，財政、稅務(wù)、審計等部門外部監(jiān)督雖有所作為，但由于諸多監(jiān)督機關(guān)監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，在管理上各自為政，注重完成各自的職能任務(wù)，相互間的配合及監(jiān)督合力未能形成，造成各種監(jiān)督不能有機結(jié)合，不能從整體上有效地發(fā)揮監(jiān)督作用；四是社會監(jiān)督體系不夠完善，雖然會計師事務(wù)所每年都要對會計報表審計驗證，但其審查驗證的廣度、深度、力度都不能適應(yīng)新形勢需要，難以形成有效的再監(jiān)督機制；五是法律監(jiān)督機制不完備，不能有效地發(fā)揮法律的威懾作用，造成單位和個人法律意識淡薄，削弱了

6、自我約束能力。（四）懲罰力度不夠。我國刑法、會計法對會計做假行為都作了處罰規(guī)定，但執(zhí)行起來，普遍存在著執(zhí)法不嚴(yán)、懲治力度不夠，不能起到懲戒作用。一是會計造假行為敗露后，司法介入欠缺，有時甚至片面強調(diào)發(fā)展經(jīng)濟，而放松了對違法違紀(jì)行為的處罰，減弱了法律的威懾力；二是重經(jīng)濟處罰，輕行政、刑事處罰，或以經(jīng)濟處罰代替行政和刑事處罰。經(jīng)濟處罰由造假單位來承擔(dān)責(zé)任，最終由投資者或股東來承擔(dān)，致使執(zhí)法處罰乏力；三是重處罰單位，輕處罰個人。處罰單位，影響的是廣大單位職工的利益，對造假主謀單位負(fù)責(zé)人和執(zhí)行者會計人員懲處力度不夠，很少能影響到造假者的利益，從而助漲了造假者氣焰，導(dǎo)致造假者膽大妄為；四是會計造假成本低

7、、風(fēng)險小使會計造假現(xiàn)象有禁不止，由于會計造假的預(yù)期收益明顯大于預(yù)期成本，一定程度上縱容了會計信息失真現(xiàn)象的泛濫。三、防范會計信息造假的對策(-)增強會計人員素質(zhì)，提高從業(yè)誠信度市場經(jīng)濟發(fā)展給財會工作增添了新情況和新問題，財會人員素質(zhì)愈發(fā)重要。解決這個問題的關(guān)鍵在于加大對會計人員的培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)本領(lǐng)，提高貫徹執(zhí)行政策的水平，可以采取定期培訓(xùn)考核制度，職稱晉級與待遇掛鉤制度等等，使他們不斷更新知識，適應(yīng)會主核算要求。其次加強會計人員職業(yè)道德培訓(xùn)。建立“誠信為本，操守為重，堅持準(zhǔn)則，不做假賬”誠信原則、誠信品質(zhì)，從而建立起防范虛假財務(wù)信息的第一道防線。(二)完善內(nèi)部控制機制，防止會計信息造假的發(fā)

8、生淺談會計信息造假的治理對策內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理部門利用企業(yè)內(nèi)部分工協(xié)作的關(guān)系，組成的一個完整的相互制約、相互聯(lián)系的內(nèi)部制約機制，防止會計信息造假行為的發(fā)生。（1）建立崗位分離制度。形成批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行職務(wù)相分離、執(zhí)行職務(wù)與檢查職務(wù)相分離、保管職務(wù)與記賬職務(wù)相分離。（2）建立領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制度。以防止領(lǐng)導(dǎo)推卸責(zé)任而造假。（3）建立獨立的監(jiān)督體系。即成立獨立于財務(wù)的內(nèi)部審計、紀(jì)檢等部門,達到互相牽制、互相監(jiān)督的目的。（4）建立內(nèi)部懲罰等規(guī)章制度，劃分責(zé)任，以減少會計工作差錯和舞弊等現(xiàn)象（三）強化外部監(jiān)督制度，完善賬務(wù)管理大環(huán)境建設(shè)會計處于一個動態(tài)的經(jīng)濟、政治及法律外部環(huán)境中，完善的外部大環(huán)境建設(shè),有助

9、于會計信息的真實反映。（1）建立和完善會計準(zhǔn)則體系；（2）完善注冊會計師審計制度，提高注冊會計師隊伍素質(zhì)，增強其獨立性；（3）實行會計委派制和稽查特派員制度；（4）企業(yè)的主管部門、各級財政部門、稅務(wù)部門、審計部門等應(yīng)加強對會計工作的管理和監(jiān)督、檢查，指導(dǎo)和督促企業(yè)對外提供真實、完整的會計信息；（5）發(fā)揮新聞媒體的力量，揭露假賬行為，以降低企業(yè)整體形象使之不敢造假。（6）發(fā)動社會各界力量，監(jiān)督、抵制、檢舉違法會計事項；（7）加大力量依法查處會計工作中的違法違紀(jì)行為。（四）健全法律規(guī)范體系，加大會計信息造假的懲處力度我國現(xiàn)行的會計方面法律、法規(guī)還很不完善，有的制度有夠細(xì)，所以要不斷完善以會計法為中心的會計法規(guī)體系，制訂各項會計法規(guī)的實施細(xì)則及相應(yīng)的配套措施，使會計法規(guī)具有可操作性。（1）制定完善對會計信息真實性具體認(rèn)定的法律法規(guī)。（2）加大對會計造假懲罰力度，罰款要大到能夠在事前遏制萌發(fā)造假的動機。（3）增加對會計人員進行保護的機制和環(huán)境，擺脫受