跟蹤審計操作規(guī)程總結(jié) 計劃 匯報 設(shè)計

1、湖北恒基工程造價咨詢有限公司畢節(jié)市 公路工程全過程跟蹤審計操作歸程湖北省恒基工程造價咨詢有限公司2011年4月31日畢節(jié)市公路工程項目全過程跟蹤審計操作規(guī)程為規(guī)范湖北省恒基工程造價咨詢有限公司審計人員開展建設(shè)項目的跟蹤審計行為，提高工作效率、保證審計質(zhì)量，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及紅日集團有關(guān)規(guī)定，參照審計機關(guān)國家建設(shè)項目審計準則、審計署政府投資項目審計管理辦法、會計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法等辦法，制定本操作規(guī)程。第一章 總則第一條、本規(guī)程所稱全過程跟蹤審計，是指審計人員采用跟蹤審計形式對建設(shè)全過程(包括建設(shè)項目的前期準備階段、建設(shè)實施階段以及竣工交付階段)進行的審計。

2、旨在通過及時、有效的審計，在項目建設(shè)全過程形成必要的監(jiān)督制約機制，促進實現(xiàn)規(guī)范建設(shè)程序、改善建設(shè)管理、防止資金流失、節(jié)約建設(shè)成本、提高資金使用效益的目標(biāo)；同時促進工程廉潔，遏制舞弊行為的發(fā)生。第二條、國家相關(guān)部門或建設(shè)單位或委托人(比如國家煙草局，中國電力投資集團公司等)如對跟蹤審計項目有統(tǒng)一操作規(guī)程的，從其規(guī)定；沒有統(tǒng)一操作規(guī)程的，參照本規(guī)程辦理。第三條、建設(shè)項目包括：(一)新建項目。指從無到有，“平地起家”，新開始建設(shè)的項目。有的建設(shè)項目原有基礎(chǔ)很小，經(jīng)擴大建設(shè)規(guī)模后，其新增加的固定資產(chǎn)價值超過原有固定資產(chǎn)價值三倍以上的，也屬于新建項目。(二)擴建項目。指原有企業(yè)、事業(yè)單位、為擴大原有產(chǎn)品

3、生產(chǎn)能力(或效益)，或增加新的產(chǎn)品生產(chǎn)能力，而新建主要車間或工程項目。(三)改建項目。指原有企業(yè)，為提高生產(chǎn)效率，增加科技含量，采用新技術(shù)，改進產(chǎn)品質(zhì)量，或改變新產(chǎn)品方向，對原有設(shè)備或工程進行改造的項目。有的企業(yè)為了平衡生產(chǎn)能力，增建一些附屬、輔助車間或非生產(chǎn)性工程，也算改建項目。(四)遷建項目。指原有企業(yè)、事業(yè)單位，由于各種原因經(jīng)上級批準搬遷到另地建設(shè)的項目。迂建項目中符合新建、擴建、改建條件的，應(yīng)分別作為新建、擴建或改建項目。遷建項目不包括留在原址的部分。(五)恢復(fù)項目。指企業(yè)、事業(yè)單位因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等原因，使原有固定資產(chǎn)全部或部分報廢，以后又投資按原有規(guī)模重新恢復(fù)起來的項目。在恢復(fù)的同

4、時進行擴建的，應(yīng)作為擴建項目。第四條 、實施全過程跟蹤審計時，應(yīng)當(dāng)確定建設(shè)單位(含項目法人和經(jīng)授權(quán)委托進行建設(shè)管理的單位，下同)為主要被審計單位。同時，依照法定程序?qū)εc建設(shè)項目直接有關(guān)的勘察、設(shè)計、拆遷、評估、施工、監(jiān)理、采購、供貨、咨詢等單位(以下簡稱建設(shè)項目相關(guān)單位)取得建設(shè)項目資金的真實、合法情況，進行審計或者調(diào)查。第五條、全過程跟蹤審計應(yīng)以國家、地方及有關(guān)部門有關(guān)基本建設(shè)方面的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)定、辦法為審計依據(jù)。被審計單位或其上級主管部門制定的制度、章程、決議及相關(guān)的合同、協(xié)議等，不違反現(xiàn)行法規(guī)的，可以作為審計參考依據(jù)。針對全過程跟蹤審計的特點，有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范和經(jīng)濟技術(shù)標(biāo)準、經(jīng)濟效益

5、及社會效益評價標(biāo)準(或指標(biāo))、公允的市場價格等也可以作為審計依據(jù)。第六條、全過程跟蹤審計一般分為駐場審計、定期審計、定點審計等形式。(一)駐場審計。是指項目部或?qū)徲嫿M常駐項目建設(shè)現(xiàn)場對工程進行全程審計。這種審計已經(jīng)成為全過程跟蹤審計的主要方式，駐場審計成立的組織機構(gòu)稱為項目部。(二)定期審計。將建設(shè)全過程劃分為若干階段進行的跟蹤審計，為定期審計；(三)定點審計。對近來項目確定若干重點環(huán)節(jié)進行的跟蹤審計，為定點審計。定期審計與定點審計成立的組織機構(gòu)稱為審計組。第二章 審計程序第七條、按照“全面審計、突出重點”的方針，結(jié)合委托方的要求和建設(shè)單位的意見，確定年度跟蹤審計項目計劃，并明確跟蹤審計項目所

6、采用的審計形式。上年度已列入計劃，跨年度實施的項目，應(yīng)作為“續(xù)審”項目，列入當(dāng)年跟蹤審計項目計劃。第八條、根據(jù)跟蹤審計項目計劃，公司確定項目部經(jīng)理或?qū)徲嫿M組長，選派審計人員，組成項目部或?qū)徲嫿M。項目部或?qū)徲嫿M實行項目部經(jīng)理或組長負責(zé)制。根據(jù)工作需要，可以聘請相關(guān)專業(yè)知識的人員參與審計工作。項目部或?qū)徲嫿M必須對審計結(jié)果負責(zé)。第九條、項目部或?qū)徲嫿M應(yīng)當(dāng)編制項目跟蹤審計實施方案，作為實施跟蹤審計的作業(yè)依據(jù)。(一)在編制審計實施方案前，應(yīng)當(dāng)進行審前調(diào)查，詳細了解被審計項目的基本情況，分析調(diào)查資料，確定審計目標(biāo)、審計形式和工作重點。審前調(diào)查應(yīng)包括下列內(nèi)容：1項目立項批準情況；2項目概算或預(yù)算的批準與調(diào)整

7、情況；3年度預(yù)算安排情況；4建設(shè)資金籌措計劃與實際到位情況；5基本建設(shè)程序執(zhí)行情況；6工程現(xiàn)場管理、工程財務(wù)核算、工程材料與設(shè)備管理、工程價款結(jié)算、工程合同管理等內(nèi)部控制制度的建立情況；7其它情況。(二)跟蹤審計項目的實施方案應(yīng)包括下列內(nèi)容：1編制審計實施方案的依據(jù)。2建設(shè)單位和被審計項目的名稱、基本情況。3建設(shè)項目相關(guān)單位的名稱及基本情況。4審計范圍、內(nèi)容、形式、方法、重點、目標(biāo)、實施步驟、預(yù)定時間。5項目部或?qū)徲嫿M成員名單、具體分工和相應(yīng)職責(zé)。6編制審計實施方案的日期。7實施定點跟蹤審計為主的項目，應(yīng)在審計實施方案中明確跟蹤審計的重點環(huán)節(jié)、審計內(nèi)容及其審計方法。跟蹤審計實施方案經(jīng)部門負責(zé)人

8、審核，報分管領(lǐng)導(dǎo)批準后，由項目部或?qū)徲嫿M負責(zé)實施，重大項目由董事長簽發(fā)后實施。項目部或?qū)徲嫿M應(yīng)嚴格按照確定的審計實施方案執(zhí)行。在執(zhí)行過程中，如發(fā)現(xiàn)部分內(nèi)容不適應(yīng)實際需要時，應(yīng)及時進行調(diào)整。調(diào)整方案的程序與制定方案的程序相同。第十條、項目部或?qū)徲嫿M應(yīng)當(dāng)在實施審計3日前，原則上以委托人發(fā)文方式向主要被審計單位送達審計通知書。對于其他被審計單位或?qū)嵤徲嬊吧形创_定的被審計單位，可根據(jù)需要或待確定被審計單位后在審計實施階段按照上述程序送達審計通知書。審計通知書可采用通用格式。審計通知書應(yīng)包括下列內(nèi)容：(一)被審計單位的名稱；(二)審計依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式、時間；(三)對被審計單位配合審計工作的具體要

9、求；(四)項目部或?qū)徲嫿M成員名單；(五)委托人公章和簽發(fā)日期；(六)實施定點跟蹤審計的項目，在審計通知書中明確跟蹤審計的重點環(huán)節(jié)及審計要求。審計通知書中應(yīng)要求被審計單位在跟蹤審計過程中根據(jù)項目進展程度向項目部或?qū)徲嫿M提供以下資料：(一)項目批文：包括項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計或擴初設(shè)計(含設(shè)計概算)、施工圖設(shè)計(含施工圖預(yù)算)及審批文件等；(二)招投標(biāo)資料：包括招投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書及有關(guān)會議紀要等；(三)建設(shè)項目相關(guān)單位的營業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)證明、預(yù)結(jié)算編制人員資質(zhì)證書(以上原件查驗無誤后留復(fù)印件)等；(四)項目前期征地拆遷資料；(五)經(jīng)濟合同：包括總承包、分包、設(shè)計、拆遷、評估、施工、

10、監(jiān)理、咨詢、材料(含設(shè)備)采購等合同及與項目有關(guān)的協(xié)議、紀要、各類簽證等；(六)驗工月報(計量報告)及竣工驗收資料等(如：施工日志、質(zhì)量評定單等；(七)竣工圖：包括土建、裝飾、安裝、市政、園林、交通、水利、電力等專業(yè)圖紙(含工程變更)等；(八)工程結(jié)算資料：包括工程量計算資料、單價測算資料、工料分析單(含鋼筋翻樣單)及匯總計算資料等；(九)“基本建設(shè)項目概況表”、“竣工財務(wù)決算表”、“交付使用財產(chǎn)總表”、 “交付使用資產(chǎn)明細表”、“竣工財務(wù)決算說明書”等；(十)項目財務(wù)收支賬冊、憑證、報表及交付使用財產(chǎn)、項目結(jié)余物資清單、未完工程項目資料等。(十一)其它還應(yīng)提供的資料。以上原件查驗后保留復(fù)印件

11、，由項目部保存，或由審計組帶回(能帶回的盡量帶回，不能帶回的以清單形式報公司批準)。向被審計單位送達審計通知時，應(yīng)當(dāng)要求被審計單位法定代表人和項目主管人員就已經(jīng)或?qū)⒁峁┵Y料的真實、完整和其他相關(guān)情況作出書面承諾。在跟蹤審計過程中，項目部或?qū)徲嫿M還可以根據(jù)具體情況向被審計單位提出書面承諾要求。第十一條、跟蹤審計實施階段，項目部或?qū)徲嫿M負責(zé)收集審計證明材料。審計證明材料種類有：(一)被審計單位提供的與審計事項有關(guān)的各種資料；(二)審計人員通過觀察、調(diào)查、審核、計算等方法收集形成的、能夠證實審計事項真相的證明材料；第十二條、審計證明材料應(yīng)符合客觀性、相關(guān)性、充分性、合法性的要求。第十三條、審計人員

12、撰寫審減確認單(表式見本規(guī)程附件一，以下簡稱審減單)，后附審計證明材料。審計證明材料應(yīng)按照國家審計準則的規(guī)定，取得相關(guān)責(zé)任人的簽名或蓋章。審計人員對證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明拒絕簽名或者蓋章的原因和日期。拒絕簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據(jù)仍然有效。第十四條、項目部或?qū)徲嫿M應(yīng)建立跟蹤審計日記(表式見本規(guī)程附件二，以下簡稱日記)，由審計人員負責(zé)記載，項目部經(jīng)理或?qū)徲嫿M組長檢查。及時記載審計時間、工作紀實(包括審計內(nèi)容、項目現(xiàn)狀、發(fā)現(xiàn)問題、審計意見、整改情況、審計成果)。日記要注重反映量化成果，要成為反映跟蹤審計全貌的工作日志。第十五條、跟蹤審計過程中，審計人員應(yīng)當(dāng)對審

13、計工作中的重要事項以及審計人員的專業(yè)判斷進行記錄，編制審計工作底稿(表式見本規(guī)程附件三，以下簡稱底稿)，并對審計工作底稿的真實性負責(zé)。項目部經(jīng)理或?qū)徲嫿M組長應(yīng)對審計工作底稿進行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見。審計工作底稿的主要內(nèi)容包括。(一)被審計單位名稱；(二)審計項目的名稱及實施時間；(三)審計過程記錄；(四)審計人員對審計事項的判斷意見；(五)編制者的姓名及編制日期；(六)復(fù)核意見、復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期。編制審計工作底稿應(yīng)做到真實客觀、內(nèi)容完整、事實清楚、重點突出。第十六條、跟蹤審計實施階段，項目部或?qū)徲嫿M應(yīng)按照“跟蹤審計、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的原則，針對發(fā)現(xiàn)的問題，定期或不定期地提出

14、意見和建議，并出具全過程跟蹤審計意見單(文書格式見本規(guī)程附件四，以下簡稱意見單)。鑒于意見、建議主要供被審計單位改進工作之用，為簡化操作程序，可以項目部或?qū)徲嫿M名義制發(fā)。對于重大事項，應(yīng)經(jīng)專業(yè)會議討論，必要時由公司出具專題報告。項目部或?qū)徲嫿M應(yīng)重視審計意見或建議的針對性和可操作性，努力提高審計意見或建議的質(zhì)量。意見單的內(nèi)容主要包括：(一)審計查證情況(跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題)；(二)審計意見和建議；(三)被審計單位意見；(四)審計意見和建議的執(zhí)行、落實情況。意見單由項目部或?qū)徲嫿M主審填制，項目部經(jīng)理或?qū)徲嫿M組長、主審應(yīng)負責(zé)督促被審計單位執(zhí)行、落實項目部或?qū)徲嫿M提出的意見和建議，并作好相關(guān)記錄

15、。第十七條、對于跟蹤審計項目，每月末，項目部或?qū)徲嫿M向公司提交月度跟蹤審計工作報告(此報告可以不征求被審計單位意見)。季度、半年度、年度時必須向公司報送全過程跟蹤審計季度工作報告、半年度工作報告、年度工作報告(月、季、半年度、年度報告時間點重疊時，僅報送處于該時間點的最高層級的一份)。對于跟蹤審計終結(jié)的項目，應(yīng)按照現(xiàn)行的審計操作程序，由主審負責(zé)起草審計報告等法定文書，項目部經(jīng)理或?qū)徲嫿M組長負責(zé)。第三章 審計內(nèi)容第十八條、建設(shè)項目前期準備階段跟蹤審計的主要內(nèi)容包括：(一)檢查建設(shè)項目的審批文件。包括項目建議書、可行性研究報告、概算批復(fù)、環(huán)境影響評估報告等文件是否齊全；(二)檢查建設(shè)規(guī)劃、用地批準

16、及施工許可、環(huán)保及消防許可、項目設(shè)計等文件是否齊全；(三)檢查初步設(shè)計概算、施工圖預(yù)算編制范圍是否完整，編制依據(jù)及采用規(guī)范、標(biāo)準是否正確，設(shè)計方案是否經(jīng)濟合理；(四)檢查建設(shè)項目相關(guān)單位的確定是否按照法定程序進行，以及其結(jié)果的合法性；(五)檢查與各建設(shè)項目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否全面、合法、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致等；(六)檢查建設(shè)項目資金的來源及落實情況。資金來源是否合理，是否專戶存儲，能否滿足項目建設(shè)投資進度需要，后續(xù)建設(shè)資金是否落實。對使用國債的建設(shè)項目，要嚴格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金審計的重點；(七)檢查各種規(guī)費是否按規(guī)定及時繳納；減、免、緩繳是否符合有關(guān)規(guī)

17、定，手續(xù)是否完善；(八)檢查征地、拆迂補償費是否符合有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準。有無弄虛作假、擅自擴大拆迂范圍、提高或者降低補償標(biāo)準，損害拆迂人和被拆迂人的利益。重點關(guān)注拆迂補償評估結(jié)果的準確性和合法性，特別是高出評估價格的補償金額的確定是否履行了必要的程序、有無書面記錄。第十九條、建設(shè)項目實施階段跟蹤審計的主要內(nèi)容包括：(一)檢查主要經(jīng)濟合同履行情況。合同各方是否認真履行合同條款，有無轉(zhuǎn)包、違法分包工程等情況。抽樣檢查項目設(shè)計、招標(biāo)代理、造價咨詢、監(jiān)理、采購、供貨等單位是否按照國家相關(guān)法律、法規(guī)、技術(shù)規(guī)范及合同、協(xié)議履行了職責(zé)；(二)檢查項目概算執(zhí)行情況。有無超概算、擅自提高建設(shè)標(biāo)準和擴大建設(shè)規(guī)模、擠占

18、或者虛列工程成本等問題；(三)檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。建設(shè)單位是否建立健全了內(nèi)控制度，并按規(guī)定執(zhí)行。如：工程招投標(biāo)制度；工程獎懲制度；工程簽證、驗收制度；設(shè)備材料采購、驗收、領(lǐng)用、清點制度；費用支出報銷制度等。同時要督促建設(shè)單位建立完善的管理機制并監(jiān)督其執(zhí)行，保證項目建設(shè)順利進行、建設(shè)資金合理合法使用；(四)檢查分期工程結(jié)算資料是否及時報送，監(jiān)理及建設(shè)單位是否認真把關(guān)。重點檢查施工合同中工程變更及額外工程內(nèi)容的真實性、合法性，包括程序是否規(guī)范、價款是否合理等；檢查主要隱蔽工程的真實性，以及是否按設(shè)計規(guī)范、設(shè)計要求完成；(五)檢查工程項目會計核算和財務(wù)管理，是否符合國有建設(shè)單位會計制度的要求

19、和有利于建設(shè)項目的管理及竣工決算的需要；(六)檢查建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計劃及投資進度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象；(七)檢查建設(shè)資金是否專戶儲存、?？顚Ｓ?。是否按照工程進度付款，有無擠占、挪用建設(shè)項目資金或者外借使用等問題。對往來資金數(shù)額較大且長時間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明原因，防止超付工程款現(xiàn)象；(八)檢查建設(shè)單位管理費的計取范圍和標(biāo)準是否符合有關(guān)規(guī)定，費用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，有無超出概算控制金額，審查其真實性、合法性：(九)檢查主要材料與設(shè)備的采購方式是否合理、合法、合規(guī)，是否進行招投標(biāo)或比價采購；(十)檢查相關(guān)優(yōu)

20、惠政策的落實情況。檢查各級政府或其他方面給予該項目的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門是否貫徹執(zhí)行；建設(shè)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設(shè)項目上，有無將優(yōu)惠政策以各種形式移作他用，從而增加建設(shè)項目投資；(十一)檢查建設(shè)項目環(huán)境保護情況。重點檢查環(huán)境保護設(shè)施與主體工程建設(shè)的同步性以及實施的有效性；第二十條、建設(shè)項目竣工交付階段跟蹤審計的主要內(nèi)容包括：(一)檢查工程結(jié)算和工程財務(wù)資料，核對甲乙雙方材料決算表，超、欠供材料計算是否正確、結(jié)算憑證是否合法；(二)檢查工程庫存物資的財務(wù)處理是否合規(guī)；(三)檢查待攤投資的真實性、合法性。工程建設(shè)配套設(shè)施費支出、貸款利息和資金占用費是否真實，其分攤是否合理，有無擠占工程投資支出

21、。審查各種非正常損失費用的真實性，核銷有無經(jīng)過有權(quán)部門審核批準。已攤銷待攤投資是否真實、合理，投資決算報表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。(四)檢查建安工程投資真實性、合法性。審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實性，審查竣工資料與實物是否一致。檢查工程量的真實性，以及工程單價與取費的準確性。審查工程價款結(jié)算是否與合同條款一致，以及合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎懲條款的實際執(zhí)行情況。(五)檢查建設(shè)項目基建收入、結(jié)余資金。重點檢查建設(shè)期間收入的形成和工程投資結(jié)余資金分配比例的真實性、合法性。(六)檢查建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)。主要檢查“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細表”，核實交付使用的固定資產(chǎn)是否真實、是否辦理了驗收手

22、續(xù)等。(七)檢查尾工工程。重點檢查建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項目未完工程投資的真實性和合法性。(八)根據(jù)委托人的要求，對建設(shè)項目投資效益審計，依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟、技術(shù)、社會和環(huán)境等評價標(biāo)準(或指標(biāo))，對建設(shè)項目投資決策的有效性、經(jīng)濟合理性進行評價，分析影響投資效益的各種因素。第二十一條、實施定點跟蹤審計為主的項目，根據(jù)項目具體情況確定定點跟蹤審計的重點環(huán)節(jié)及其內(nèi)容。跟蹤審計不同階段的重點環(huán)節(jié)一般包括：(一)前期準備階段本規(guī)程第十八條第(三)、(四)、(五)、(八)款。(二)項目實施階段本規(guī)程第十九條第(一)、(四)、(九)款。(三)竣工決算階段本規(guī)程第二十條第(四)、(七)款。第四章 審計方法第二十二條 、全

23、過程跟蹤審計應(yīng)在項目的前期準備階段將其納入審計范圍，做好審前調(diào)查和各項銜接工作，掌握并監(jiān)督項目前期準備階段的相關(guān)情況。實施定點跟蹤審計的項目，還應(yīng)做好重點環(huán)節(jié)分析工作，并結(jié)合項目具體情況確定重點環(huán)節(jié)的內(nèi)容和審計方法。正式進點時間一般安排在項目立項以后。第二十三條、實施定點跟蹤審計為主的項目，一般采取定點審計與定期審計相結(jié)合的形式，對未列入重點環(huán)節(jié)的內(nèi)容，仍然采取定期審計的形式，其時間間隔具體可視實際需要確定。定點跟蹤審計為主的項目時間間隔一般長于定期審計。第二十四條、項目部或?qū)徲嫿M應(yīng)在項目現(xiàn)場設(shè)立辦公場所，與被審計單位建立有效的溝通制度，積極了解項目的進展情況，有選擇地參加工程例會，收集、掌握

24、工程審計的相關(guān)情況，定期或不定期地組織工程審計專題會議。項目部或?qū)徲嫿M應(yīng)根據(jù)跟蹤審計實施方案的要求，全面審計與抽樣審計相結(jié)合，對審計發(fā)現(xiàn)的問題及時提出審計意見或建議。第二十五條、項目部或?qū)徲嫿M在工程的各個環(huán)節(jié)可按下列方法實施：(一)前期準備階段1項目部或?qū)徲嫿M應(yīng)積極了解項目的設(shè)計動態(tài)，關(guān)注設(shè)計方案的經(jīng)濟合理性，重點加強對設(shè)計概算及施工圖預(yù)算的審計監(jiān)督，從源頭上控制工程造價。2項目部或?qū)徲嫿M在項目拆遷階段，應(yīng)重點關(guān)注評估結(jié)果的準確性和補償安置費用確認程序的合法性。(1)拆遷評估的結(jié)果作為拆迂補償?shù)闹饕罁?jù)，其準確性和合法性是審計關(guān)注的重點，項目部或?qū)徲嫿M應(yīng)根據(jù)土地性質(zhì)，按照現(xiàn)行國有土地和集體土地

25、拆遷補償辦法，對評估單位出具的評估結(jié)果進行全面或抽樣審核。(2)重點審查實際補償費用高出評估價格的補償金額是否履行了必要的程序。審查對疑難問題和特例事項的處理是否合理，手續(xù)是否完備，是否履行了必要的程序，有無書面記錄，并及時提出審計建議。(3)項目部或?qū)徲嫿M應(yīng)對拆遷實施單位及相關(guān)單位的賬目及時審查，通過走訪、調(diào)查被拆迂戶等方法，抽查拆遷實施單位是否按照拆遷安置協(xié)議進行補償，有無弄虛作假，截留、侵占、挪用拆迂資金，并及時提出審計建議。3項目部或?qū)徲嫿M在工程招投標(biāo)階段，監(jiān)督建設(shè)項目相關(guān)單位的確定程序，重點是施工、監(jiān)理、供貨單位的確定；應(yīng)在工程開標(biāo)前，對招標(biāo)方式、招標(biāo)文件、評標(biāo)辦法、工程量清單、信息

26、發(fā)布方式等方面進行審計監(jiān)督；列席相關(guān)開標(biāo)、評標(biāo)或比選會議，檢查招投標(biāo)及比選結(jié)果的合法性。4項目部或?qū)徲嫿M在工程合同簽訂階段，應(yīng)在合同形成初稿、尚未簽字生效前，審查合同具體條款的合理性、合法性、全面性、有效性，對工程款的結(jié)算方式、支付方式以及工程質(zhì)量、工程進度等條款進行審計監(jiān)督。重點審查合同條款是否與招標(biāo)文件精神一致，中標(biāo)單位投標(biāo)承諾是否得以體現(xiàn)，并提出審計意見。(二)建設(shè)實施階段1項目部或?qū)徲嫿M應(yīng)在全過程跟蹤審計實施方案中規(guī)定定期審計的審計期限，要求被審計單位按照項目部或?qū)徲嫿M規(guī)定的時間和方法報送分期或匯總工程結(jié)算資料，項目部或?qū)徲嫿M應(yīng)按跟蹤審計實施方案要求及時出具審計結(jié)果。2項目部或?qū)徲嫿M應(yīng)

27、要求被審計單位在上報工程結(jié)算的同時，必須附相關(guān)的合同、招投標(biāo)文件、協(xié)議、會議紀要、工程圖紙、設(shè)計變更、簽證、工程量計算、單價測算、工料分析單等資料。3在項目實施階段應(yīng)重點監(jiān)督監(jiān)理單位的履職情況，強化監(jiān)理的質(zhì)量、進度、投資控制職能，并對監(jiān)理工作進行定期或不定期的復(fù)核檢查。4對于合同內(nèi)工程，建設(shè)項目相關(guān)單位已完成的工作量按合同約定支付進度款。項目部或?qū)徲嫿M根據(jù)項目特點分期對合同內(nèi)工程進行審計，審計結(jié)果作為甲乙雙方調(diào)整結(jié)算和竣工決算的依據(jù)。5對于合同外工程(包括在工程實施過程中發(fā)生的工程變更、額外工程)，建設(shè)項目相關(guān)單位必須嚴格按程序進行申報，并書面說明變更原因，提交實施方案的同時，申報變更價款(要

28、有詳細的價格組成)，經(jīng)監(jiān)理、建設(shè)方審核后，報項目部或?qū)徲嫿M審計。6對于主要隱蔽工程，建設(shè)項目相關(guān)單位應(yīng)在工程隱蔽之前告知項目部或?qū)徲嫿M，項目部或?qū)徲嫿M成員進行必要的檢查，重點關(guān)注其真實性以及是否按設(shè)計規(guī)范、設(shè)計要求完成。7對建設(shè)項目設(shè)備和材料采購的審計。首先審查采購的方式是否合理、合法、合規(guī)，是否進行招投標(biāo)或比價采購，價格是否符合市場情況；其次審查設(shè)備、材料采購的規(guī)格、型號、數(shù)量與合同要求是否一致，審計時要根據(jù)建設(shè)單位提供的設(shè)備、材料采購計劃進行核對。審計人員尤應(yīng)關(guān)注特殊規(guī)格材料、非標(biāo)設(shè)備的采購情況。(三)竣工交付階段1工程結(jié)束，項目部或?qū)徲嫿M依據(jù)已審計的分期結(jié)算，并結(jié)合工程變更、其他調(diào)整等情

29、況，對單位工程結(jié)算進行審計。2重點檢查建安工程投資真實性、完整性、正確性、合法性。根據(jù)被審計單位提供相關(guān)的合同、招投標(biāo)文件、協(xié)議、會議紀要、工程圖紙、工程變更、簽證、工程量計算、單價測算、工料分析單等資料，審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實性，工程價款結(jié)算是否與合同條款一致，以及合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎懲條款的實際執(zhí)行情況等。第二十六條、財務(wù)審計應(yīng)按以下審計方法實施：(一)審計進點后，項目部或?qū)徲嫿M應(yīng)對建設(shè)資金的來源、到位情況、使用情況、賬戶科目設(shè)置情況、財務(wù)核算情況、內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況進行全面審計或調(diào)查。(二)審計待攤投資的支出是否有依據(jù)，是否按照合同協(xié)議和規(guī)定進行支付。(三)對建設(shè)單位付款

30、情況進行審計。財務(wù)審計人員根據(jù)工程每期審定的數(shù)據(jù)(該數(shù)據(jù)由工程審計人員將分期審定的工程結(jié)算單按工程項目、施工單位進行匯總提供)，由財務(wù)審計人員對照合同，檢查建設(shè)單位是否按照合同進度付款，是否存在超付或拖欠工程款的現(xiàn)象。(四)對建設(shè)單位采購的設(shè)備材料的核算進行審計。抽查主要設(shè)備材料的驗收、領(lǐng)用等手續(xù)是否健全。設(shè)備材料的供應(yīng)是否根據(jù)工程的進度和需要進行。(五)審查工程竣工決算編報是否及時、正確、完整。檢查竣工決算報表數(shù)據(jù)是否真實，各表之間的勾稽關(guān)系是否正確。第二十七條、審查建設(shè)項目投資效益情況并作出綜合評價。要依據(jù)項目可行性研究報告中列出的有關(guān)指標(biāo)，結(jié)合工程竣工后的實際情況加以分析，作出評價，指出

31、項目在規(guī)劃設(shè)計、概算、工期、質(zhì)量等方面存在的問題，同時進行經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益評價。第五章 審計復(fù)核第二十八條、項目審計質(zhì)量復(fù)核實行三級復(fù)核制度，實施跟蹤復(fù)核和結(jié)果報告復(fù)核兩道復(fù)核程序。(一)跟蹤復(fù)核是指復(fù)核人員在審計期間對審計事項，主動進行跟蹤檢查復(fù)核，發(fā)現(xiàn)重大事項及時報告、研究并處理。(二)結(jié)果報告復(fù)核是指復(fù)核人員對項國部或?qū)徲嫿M出具的審計報召、取證依據(jù)和計算底稿等進行復(fù)核。一、二級復(fù)核即項目部經(jīng)理或?qū)徲嫿M長和部門負責(zé)人的復(fù)核以跟蹤復(fù)核為主；三級復(fù)核即監(jiān)控中心的復(fù)核以結(jié)果報告復(fù)核為主。(三)復(fù)核內(nèi)容：1是否按審計實施方案的要求實施審計；2審計事項的范圍和內(nèi)容是否清楚；3取證程序是否

32、合規(guī)；4收集的證據(jù)材料是否客觀、相關(guān)、充分和合法：合同和變更內(nèi)容是否完備、合理；手續(xù)是否合法；與施工單位談判約定的內(nèi)容是否合理、合法；5工程量、單價、總價的計算方法是否正確；6工程造價結(jié)算原則是否與國家法律、法規(guī)、招投標(biāo)文俸和合圓約定相符；7其他需要重點復(fù)核的部分單價、工程量、補充協(xié)議以及設(shè)計變更、變更簽證單等內(nèi)容。(四)監(jiān)控中心應(yīng)根據(jù)實際情況對符合復(fù)核條件的審計項目選擇進行一般復(fù)核或重點復(fù)核。下列審計項目應(yīng)當(dāng)進行重點復(fù)核：1存在較大分歧意見的項目；2涉嫌違法亂紀行為的項目；3建設(shè)管理較混亂的項目；4其他具有重大影響的項目；5由于其他原因需要重點復(fù)核的項目。(五)重點復(fù)核是指專職復(fù)核人員在復(fù)核

33、過程中發(fā)現(xiàn)問題，書面提出初步復(fù)核意見后，經(jīng)監(jiān)控中心負責(zé)人同意，組織相關(guān)人員講究和檢查，重大事項經(jīng)公司會議討淪決定后，出具復(fù)核報告的行為。(六)一般復(fù)核是指以專職復(fù)核人員單獨復(fù)核為主，復(fù)核意見經(jīng)監(jiān)控中心負責(zé)人審核后，即可出具復(fù)核報告的行為。(七)復(fù)核人員一般以事中和事后審閱式相結(jié)合的復(fù)核方式+復(fù)核均應(yīng)根據(jù)工程項目的特點設(shè)置必查指標(biāo)和選查指標(biāo)。下列指標(biāo)需要必查：資料完整性、初終審差異對比、平均經(jīng)濟指標(biāo)對比、勾稽關(guān)系、合同及褥充協(xié)議原則、招投標(biāo)精神、優(yōu)惠口徑、其他直接費、甲洪材料清單、質(zhì)量報告、工期簽證、設(shè)計變更、合同變更、未招標(biāo)的項目、合同外及補充協(xié)議增加的項目、影響造價較大的變更項目、施工中增加

34、的簽證和費用、價格偏離市場價相對較大的材料、設(shè)備、背離招投標(biāo)實質(zhì)性內(nèi)容的合同條款及涉及的費用、可疑線索等。(八)下列指標(biāo)可以根據(jù)情況進行選查：無價材料單價、信息單價、定額單價套用、組價內(nèi)容、價差計算、聯(lián)系單工程量、原招標(biāo)范圍、工程量、量羞計算等。(九)對一些重大審計項目，或者認為必要的事項，可以采取實地調(diào)查式復(fù)核和事中介入式復(fù)核，事前必須明確復(fù)核所要解決的事項。重大事項復(fù)核事前經(jīng)監(jiān)控中心負責(zé)人同意，報分管領(lǐng)導(dǎo)批準方可實施。第二十九條、小型項目，專職復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在收到完整的審計報告一幸口底稿等復(fù)核材料2個工作日內(nèi)，出具復(fù)核意見書及相關(guān)取證資料。中型項目，專職復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在收到審計報告和底稿等復(fù)核

35、材料5個工作日內(nèi)，出具復(fù)核意見書及相關(guān)取證資料。大型項目，專職復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在收到審計報告和底稿等復(fù)核材料7個工作日內(nèi)，出具復(fù)核意見。書及相關(guān)取證資料。特殊情況需報經(jīng)監(jiān)控中心負責(zé)人批準適當(dāng)延遲。第三十條、跟蹤復(fù)核期間，復(fù)核人員應(yīng)及時與項目部或?qū)徲嫿B及審計人員溝通復(fù)核的結(jié)果，溝通完成后，進一步與建設(shè)單位和施：工單位進行洽商，并及時簽證和出具復(fù)核意見。項目部或?qū)徲嫿M應(yīng)當(dāng)按復(fù)核意見書對所存在的問題進行補正和修改。第三十一條、重點復(fù)核項目的復(fù)核意見書，連同簽證結(jié)果文書報送監(jiān)控中心負責(zé)人審定。第三十二條、復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)及時了解、研究工程復(fù)核工作中帶有普遍性的問題，并有針對性地提出改進工程審計工作的建議。應(yīng)當(dāng)

36、定期對工程審計復(fù)核情況進行總結(jié)，分析工程審計復(fù)核工作中發(fā)現(xiàn)的業(yè)務(wù)質(zhì)量問題及改進方法；第三十三條、工程審計復(fù)核意見書、工程審計業(yè)務(wù)會議紀要應(yīng)當(dāng)連同其他工程審計材料一并歸入審計項目檔案。第六章 審計報告第三十四條、對于跟蹤審計終結(jié)的項目，審計人員應(yīng)于現(xiàn)場實施審計結(jié)束時，將審計日記、審計工作底稿、審計證據(jù)和跟蹤復(fù)核資料交項目部或?qū)徲嫿M組長。項目部經(jīng)理或?qū)徲嫿M組長將各種審計資料和審計證據(jù)進行鑒定、核對，根據(jù)問題性質(zhì)進行整理、歸納、分類，擬定審計報告初稿。涉及單位規(guī)模大，匯總事項多的審計報告，應(yīng)在實施審計結(jié)束后7日內(nèi)提交；其他項目審計報告應(yīng)在實施審計結(jié)束后3日內(nèi)提交。審計報告應(yīng)當(dāng)經(jīng)項目部或?qū)徲嫿M成員集體

37、研究，形成審訂報告征求意見稿，送達被審計單位征求意見。對于跨年度的跟蹤審計項目，根據(jù)項目跟蹤審計情況，可出具階段性審計報告。第三十五條、被審計單位對征求意見的審計報告有異議的，項目部或?qū)徲嫿M應(yīng)當(dāng)進行核實，逐項做出書面說明。必要時，應(yīng)當(dāng)修改審計報告。被審計單位自收到審計報告之日起5日內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議，并由審計人員予以注明。征求意見的審計報告應(yīng)予保留，不得遺棄、增刪或者修改。第三十六條、項目部或?qū)徲嫿M所在部門應(yīng)當(dāng)將其代擬的審計報告、審計決定書、被審計單位對審計報告的意見，以及其他有關(guān)審計材料報送監(jiān)控中心進行結(jié)果報告復(fù)核。第三十七條、審計報告的內(nèi)容包括：(一)審計依據(jù)，即實施審計所依

38、據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章的具體規(guī)定。(二)被審計項目的基本情況。(三)被審計單位的管理責(zé)任。(四)實施審計的基本情況。(五)審計評價意見。(六)審計查出的被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為的事實和定性以及法律、法規(guī)、規(guī)章依據(jù)，有關(guān)移送處理的決定。(七)必要時可以對被審計單位提出改進項目管理和財務(wù)收支管理的意見和建議。第三十八條、一般審計項目的審計報告，由項目組于監(jiān)控中心召開聯(lián)席會議討論審定；重要審計項目的審計報告，由監(jiān)控中心提議，召開公司專題會議討論審定。第三十九條、項目部或?qū)徲嫿M、簽字復(fù)核人對其提出的審計報告負責(zé)，公司對最終審計結(jié)果負責(zé)。第四十條、審計報告根據(jù)業(yè)務(wù)約定書的要求送委托人

39、。第四十一條、特殊問題在審計報告中的處理。(一)對被審計單位、建設(shè)、設(shè)計、監(jiān)理、施工等有關(guān)參建單位，在審計結(jié)束前，不能提供決算資料，影響審計結(jié)果的，除要求被審計單位說明外，審計人員應(yīng)在審計日記和工作底稿中說明不能提供的決算資料清單、原因，影響的審計結(jié)果，項目部或?qū)徲嫿M以寫實的方式在報告中闡述。(二)對不能按時提供決算資料的單位，除要求被審計單位督促外，項目部或?qū)徲嫿M或?qū)徲嬋藛T應(yīng)不少于3次督促有關(guān)單位提供決算資料，其中：書面通知不少于1次，在已嚴重影響審計進度和完成審計任務(wù)時，召開公司專題會議，討論研究后，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)同意，項目審計視同結(jié)束，項目部或?qū)徲嫿M以寫實的方式在報告中闡述，在建議中請建設(shè)單

40、位督促相關(guān)單位抓緊提供相關(guān)資料，審計人員應(yīng)做好相關(guān)。(三)經(jīng)審計確認施工、材料供應(yīng)等有關(guān)參建單位存在高估冒算問題，經(jīng)3次以上交流、協(xié)調(diào)、做工作，其中：書面通知不少于1次，施工、材料供應(yīng)等有關(guān)參建單位仍對審定數(shù)不簽字確認，在已嚴重影響審計進度和完成審計任務(wù)時，召開公司專題會議，討論研究后，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)同意，項目審計視同結(jié)束，項目部或?qū)徲嫿M以寫實的方式在報告中闡述，在建議中請建設(shè)單位督促相關(guān)單位抓緊辦理決算手續(xù)，審計人員應(yīng)做好相關(guān)記錄。(四)對存在初步審定數(shù)不簽字確認的項目和不能提供決算資料的項目，其金額、原因、影響的審計結(jié)果，在審計報告中以寫實的方式予以說明。待相關(guān)單位提供審計資料或簽字確認審定數(shù)后，不再出審計報告，只向建設(shè)及相關(guān)單位出具審計確認書。第七章 其他第四十二條、項目部或?qū)徶M在跟蹤審計過程中，要注意檢查監(jiān)督全過程跟蹤審計意見單的執(zhí)行和整改情況，并做好跟蹤審計記錄。第四十三條、根據(jù)對建設(shè)項目審計所收集、掌握的信息資料，選擇帶有普遍性、傾向性的問題和具有指導(dǎo)性的經(jīng)驗做法，撰寫全過程跟蹤審計綜合報告或者專項報告，提交公司審定存檔。第八章 附則第四十四條、審計檔案實行項目部或?qū)徲嫿M負責(zé)制，各項目跟蹤項目部經(jīng)理或?qū)徲嫿M組長或主審人員應(yīng)認真整理本年度其審計項目的相關(guān)資料，及時歸檔。第四十五條、本規(guī)程由紅日集團負責(zé)解