中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二版練習(xí)冊答案

1、第七章 無形資產(chǎn)一單項(xiàng)選擇題1. D 2.D 3.C 4.D 5.A 6.C賬面凈值是指初始入賬價(jià)值減去累計(jì)攤銷;7. A【解析】無形資產(chǎn)賬面余額是指其初始入賬價(jià)值; 賬面價(jià)值是指初始入賬價(jià)值減去累計(jì)攤銷和減值準(zhǔn)備8.B【解析】。萬元X 2-48 - 8=5680-80 X 5%-260- 260 - 109.C【解析】按 5年期限進(jìn)行攤銷。二多項(xiàng)選擇題三判斷題1. V2.X 四V3. V4. V5. X計(jì)算及賬務(wù)處理題5.AE158 0001借：無形資產(chǎn)6.ABD7. X 8. X 9. V10. X 11. X 12.50 000貸：銀行存款108 000應(yīng)付賬款13 3002 借：無形資

2、產(chǎn)13 300貸：銀行存款 1 800 0003借：無形資產(chǎn)1 800 000貸：銀行存款8 600 0004 300 0004借：無形資產(chǎn)貸：股本4 300 000資本公積5元5%=11 500-130 000 X出售收益=130 000- 115 000-3 000 130 000借：銀行存款3 000無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備115 000貸：無形資產(chǎn)6 500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅11 500營業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得30 0006借：銀行存款30 000貸：其他業(yè)務(wù)收入12 000借：其他業(yè)務(wù)本錢12 000貸:無形資產(chǎn)28 0007借：管理費(fèi)用28 000貸：無形資產(chǎn)22 000借：管理費(fèi)用8

3、 (.貸：無形資產(chǎn)22 000借：資產(chǎn)減值損失16 000貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備16 000第八章 投資性房地產(chǎn)一單項(xiàng)選擇題1. D2.B3.B4. B【解析】在出包方式下，企業(yè)建造固定資產(chǎn)的本錢是指向建造承包商支付的全部工程價(jià)款，至于固定資產(chǎn)的實(shí)際建造本錢，由建造承包商自己核算，與出包企業(yè)無關(guān)。 投資性房地產(chǎn)無論采用哪一種后續(xù)計(jì)量模式，取得時(shí)均應(yīng)當(dāng)按照本錢進(jìn)行初始計(jì)量。5. B【解析】 企業(yè)外購房地產(chǎn)的本錢包括購置價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。此題中，房地產(chǎn)本錢=20 000+150=20 150 萬元至于與客戶簽訂經(jīng)營租賃合同過程中支付的咨詢費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)等，與該房地產(chǎn)的

4、取得無關(guān)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用。6. A7.A8. C【解析】企業(yè)外購的房地產(chǎn)只有在購入的同時(shí)即開始出租，才能直接確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。如果購入時(shí)尚未對(duì)外出租，那么應(yīng)先將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)，直至對(duì)外出租時(shí)，再從固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。因此，此題中該房屋確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)是20 X 8年3月1日。但必須注意，房屋確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)和房屋計(jì)提折舊的時(shí)點(diǎn)并不是同一概念。房屋計(jì)提折舊的時(shí)點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是購入的次月，此題中，該房屋應(yīng)從2月份起計(jì)提折舊，即 20 X 8年應(yīng)按11個(gè)月計(jì)提折舊。計(jì)算如下：9. B【解析】380 20 X 11=16.5年度房屋應(yīng)提折舊額 =萬元20 X 820 12

5、10 000 500投資性房地產(chǎn)第四年年末賬面價(jià)值=10 000- X 4 -200=7 900 萬元10.B11.B12.C13.D 14.C'2015. A【解析】 存貨轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積，存貨轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額、資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額或公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額均計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。16. D 17.C 18.B 19.C 20.A 21.D22.C23.D24.B 25.C26.D27.D【解析】28.C29.A【解析】企業(yè)將自10萬元=400+ 2 800-2 50020 X對(duì)8年度損益的影響金

6、額 =120 X 12用建筑物或土地使用權(quán)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以該項(xiàng)建筑物或土地使用權(quán)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值。30. B【解析】 企業(yè)將采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，此題中，31. A【解析】2 980 100 X 11=1768年度應(yīng)提折舊額=萬元X 20 15 122 000 100第四年年末投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊萬元=38020計(jì)提減值準(zhǔn)備后投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值=2 000-380-200=1 420 萬元1 420 100=82.5=第五年應(yīng)提折舊額萬元32. B33.

7、A【解析】萬元5%=260-10-600 X出售建筑物的凈收益=600- 800-500 34.B【解析】投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量，并且該投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換而來的，影響處置時(shí)損益金額的因素有兩項(xiàng)：1處置損益， 指取得的處置收入扣除投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額；2原轉(zhuǎn)換日因公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值而計(jì)入資本公積的金額。需要注意的是，投資性房地產(chǎn)在持有期間的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)影響的是持有期間的損益，處置時(shí)雖然需要將其轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，但由于是損益類科目的一借一貸，因而并不會(huì)影響處置時(shí)的損益。此題中，處置時(shí)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=1 800+500=2 300 萬元處置收益=2

8、 500-2 300=200 萬元原轉(zhuǎn)換日計(jì)入資本公積的金額=1 800-1 600=200 萬元對(duì)20 X 8年度損益的影響金額 =200+200=400 萬元35. D【解析】可參見第34題的解析。此題由于要求答復(fù)的是對(duì)各期損益的影響金額，因而除了處置損益和原轉(zhuǎn)換日因公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值而計(jì)入資本公積的金額外，還應(yīng)當(dāng)包括持有期間的累計(jì)租金收入和累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)損益。此題中，對(duì)各期損益的影響金額總計(jì)=200+200+600+500=1 500 萬元36. C 37.C二多項(xiàng)選擇題1. AE 2.ABCDE 3.CDE 4.ACE 5.ACD 6.BCDE 7.BC 8.BCD 9.ABDE

9、 10.ABCE三判斷題1. V2. X【解析】企業(yè)只有在自行建造或開發(fā)活動(dòng)完成的同時(shí)開始出租，才能將自行建造或開發(fā)完成的房地產(chǎn)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。如果自行建造或開發(fā)活動(dòng)已經(jīng)完成但尚未對(duì)外出租，那么應(yīng)先確認(rèn)為固定資產(chǎn)或開發(fā)產(chǎn)品，直至對(duì)外出租時(shí)， 再從固定資產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。而尚在建造過程中的房地產(chǎn)，即使其建造的目的是為了出租，也不能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。3. V 4. V5. X【解析】企業(yè)選擇公允價(jià)值模式，就應(yīng)當(dāng)對(duì)其所有投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。在極少數(shù)情況下，采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的企業(yè)，有證據(jù)說明某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在首次取得時(shí)或某項(xiàng)房地產(chǎn)在完成建造或開發(fā)

10、活動(dòng)后或改變用途后首次成為投資性房地產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值不能持續(xù)可靠地取得，應(yīng)當(dāng)對(duì)該投資性房地產(chǎn)采用本錢模式計(jì)量直至處置，并且假設(shè)無殘值。6. V 7. V8. X【解析】為了簡化核算，當(dāng)月購入的投資性房地產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月處置的投資性房地產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。9. V10. X【解析】采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的企業(yè)，其投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，也不計(jì)提減值準(zhǔn)備。11. X【解析】投資性房地產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，能夠滿足資本化條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)的本錢；不能滿足資本化條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。12. V 13. V 14. V15. X【解析】本錢模

11、式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理，按計(jì)量模式變更時(shí)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，調(diào)整期初留存收益。四計(jì)算及賬務(wù)處理題.1.自建寫字樓局部自用局部出租的會(huì)計(jì)處理。(1) 20 X 5年2月1日，購入土地使用權(quán) 借：無形資產(chǎn)一一土地使用權(quán)貸：銀行存款(2) 20 X 5年3月1日，預(yù)付工程款。 借：在建工程貸：銀行存款(3) 20 X 6年5月31日，補(bǔ)付工程款。 借：在建工程貸：銀行存款60 000 00060 000 00030 000 00030 000 000(4) 20 X 6年5月31日，結(jié)轉(zhuǎn)工程本錢。假定星海公司 對(duì)投資性房地產(chǎn)采用本錢模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2 40

12、0=288 (萬元)=1 080 X轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的土地使用權(quán)本錢 9 000借：固定資產(chǎn)寫字樓66 000 000貸：在建工程66 000 00024 000 000借：投資性房地產(chǎn)一一寫字樓24 000 000貸：在建工程2 880 000借：投資性房地產(chǎn)一一土地使用權(quán)2 880 000貸：無形資產(chǎn)一一土地使用權(quán)假定星海公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。66 000 000借：固定資產(chǎn)一一寫字樓66 000 000貸：在建工程24 000 000借：投資性房地產(chǎn)一一寫字樓(本錢)24 000 000貸：在建工程2 880 000借：投資性房地產(chǎn)土地使用權(quán)(本錢)2 880

13、 000貸：無形資產(chǎn)一一土地使用權(quán).租金收入確認(rèn)的會(huì)計(jì)處理2月11日，預(yù)收租金。)20 X 6年(1180 000借：銀行存款180 000貸：預(yù)收賬款日，確認(rèn)租金收入。6 年 12 月 31 220 X 100 000借：預(yù)收賬款31日，確認(rèn)租金收入100 0007年12月3貸：其他業(yè)務(wù)收入20 X 100 000借：預(yù)收賬款年4 20 X 812貸：其他業(yè)務(wù)收入31日，確認(rèn)租金收入。借：預(yù)收賬款100 000月X) 209年11日，收回房屋和其余租金借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入(5120 000120 000貸：預(yù)收賬款2 100 000借：預(yù)收賬款XX超市2 100 000貸：其他業(yè)務(wù)收

14、入1日，預(yù)收租金。8 年 6 月5 20 X 2 100 000借：銀行存款2 100 000日，計(jì)提折舊、貸：預(yù)收賬款XX超市攤銷并確認(rèn)租金收入。年12月31 6 20 X 81 200 000借：其他業(yè)務(wù)本錢1 200 000貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊72 000借：其他業(yè)務(wù)本錢72 0002 100 000貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷.本錢模式下折舊、攤銷、確認(rèn)租金收入的會(huì)計(jì)處理0003 120月61日，預(yù)收租金。年X 62 100借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款XX超市2 20 X 6年12月31日，計(jì)提折舊、攤銷并確認(rèn)租金收入。2 400 X 7=70 萬元應(yīng)提折舊額=20 12288 X應(yīng)攤銷

15、金額=7=4.2 萬元700 000貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷7=122.5 萬元 應(yīng)確認(rèn)租金收入=210 X 12借：預(yù)收賬款XX超市1 225 0002 100 00040 12借：其他業(yè)務(wù)本錢700 00042 00042 000貸：其他業(yè)務(wù)收入6月1日，預(yù)收租金2 100 0001 225 0003 20 X 7 年 2 100 000借：銀行存款貸：預(yù)收賬款XX超市7年12月31日，計(jì)提折舊、攤銷并確認(rèn)租金收入。X 12=7.2應(yīng)攤銷金額=萬元1240 1 200 000借：其他業(yè)務(wù)本錢2 400 x 12=120 應(yīng)提折舊額 =(萬元) 122

16、0 280(4) 20X1 200 000貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊72 00072 000借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷借：預(yù)收賬款XX超市2 100 000貸：其他業(yè)務(wù)收入年12月曰，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。3187 20 X =2 090 萬元2=2 400-寫字樓一層賬面價(jià)值70+120 X萬元寫字樓減值金額=2 090-1 800=290 2 900 0002 900 000借：資產(chǎn)減值損失貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備=2 090-290=1 800計(jì)提減值準(zhǔn)備后寫字樓賬面價(jià)值萬元4 .購入投資性房地產(chǎn)并采用公允價(jià)值模式計(jì)量的會(huì)計(jì)處理。日，購入寫字樓并出租。借：投資性房地產(chǎn)一一寫字樓本

17、錢25 月 3 年 8 X 20) 1 (.286 000 000286 000 000貸：銀行存款2 20 X 8年12月31日，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益假定公允價(jià)值為 29 000萬元。借：投資性房地產(chǎn)一一寫字樓公允價(jià)值變動(dòng)4 000 0004 000 000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益6 000 000假定公允價(jià)值為 28 000萬元。 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：投資性房地產(chǎn)一一寫字樓公允價(jià)值變動(dòng)6 000 0005.本錢模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式的會(huì)計(jì)處理1轉(zhuǎn)換投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式。寫字樓轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量。借：投資性房地產(chǎn)一一寫字樓本錢 盈余公積130 000 000利潤分配一一未分配利潤投資性房地

18、產(chǎn)累計(jì)折舊貸：投資性房地產(chǎn)一一寫字樓土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量。借：投資性房地產(chǎn)土地使用權(quán)本錢投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷貸：投資性房地產(chǎn)一一土地使用權(quán)盈余公積利潤分配一一未分配利潤2 20 X 8年12月31日，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益 確認(rèn)寫字樓公允價(jià)值變動(dòng)損益。借：投資性房地產(chǎn)一一寫字樓公允價(jià)值變動(dòng)500 0004 500 00021 000 000156 000 00040 000 0002 800 00038 000 000480 0004 320 0002 000 0002 000 000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益確認(rèn)土地使用權(quán)公允價(jià)值變動(dòng)損益。借：投資性房地產(chǎn)一一土地使用權(quán)公允價(jià)值變動(dòng)3 00

19、0 000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益3 000 0006.自用房地產(chǎn)與投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)處理。1假定米用本錢模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。20 X 6年1月1日，將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。 借：投資性房地產(chǎn)一一房屋16 000 000累計(jì)折舊4 680 000貸：固定資產(chǎn)一一房屋16 000 000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊20 X 6年12月31日，計(jì)算房屋年折舊額并計(jì)提折舊。1 600=52 萬元房屋年折舊額30借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊20 X 8年1月1日，房屋公允價(jià)值為 借：投資性房地產(chǎn)房屋本錢1 560萬元，將本錢模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式。15 600 000520 00016 000

20、000盈余公積利潤分配一一未分配利潤20 X 8年12月31日，房屋的公允價(jià)值為借：投資性房地產(chǎn)一一房屋公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2假定米用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。20 X 6年1月1日，房屋公允價(jià)值為借：投資性房地產(chǎn)房屋本錢累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)一一房屋資本公積其他資本公積萬元。日，房屋的公允價(jià)值為借：房屋532 0004 788 0001 570萬元。100 000100 0001 500萬元，將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。15 000 0004 680 00016 000 0003 680 000貸：投資性房地產(chǎn)1 49020 X 6 年 12 月 31 100 000公允價(jià)值變動(dòng)

21、損益100 000貸：投資性房地產(chǎn)一一房屋公允價(jià)值變動(dòng)1 560萬元。X207年12月31日，房屋的公允價(jià)值為700 000借：投資性房地產(chǎn)房屋公允價(jià)值變動(dòng)700 000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益萬元。年12月31日，房屋的公允價(jià)值為1 57020 X 8100 000借：投資性房地產(chǎn)一一房屋公允價(jià)值變動(dòng)100 000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益日，租期屆滿，房屋重新轉(zhuǎn)為自用。1月120X 9年15 700 000借：固定資產(chǎn)一一房屋15 000 000貸：投資性房地產(chǎn)一一房屋本錢700 000房屋公允價(jià)值變動(dòng)年12月31日，計(jì)算房屋年折舊額并計(jì)提折舊。20 X 9 年房屋年初尚可使用年限=30-9-3=1

22、81 570 =18萬元=85年折舊額850 000借：管理費(fèi)用850 000貸：累計(jì)折舊7.采用本錢模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。12月5日，購入房屋。年120 X 518 000 000870 000870 000借：固定資產(chǎn)一一房屋18 000 000貸：銀行存款1日，將房屋出租°x2) 206 年 1 月 18 000 000借：投資性房地產(chǎn)房屋18 000 000貸：固定資產(chǎn)一一房屋12月31日，計(jì)提折舊。年3) 20X6870 000601 800 年折舊額=87=萬元20借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊日，計(jì)提折舊。311220 X 7年月4 870

23、 000借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊1 260 000260 0001 500=80 萬元=年折舊額18借：其他業(yè)務(wù)本錢800 000貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊8.投資性房地產(chǎn)改建、擴(kuò)建本錢模式的會(huì)計(jì)處理。1 20 X 7年12月31日，將廠房轉(zhuǎn)入改建工程。800 000借：投資性房地產(chǎn)一一廠房在建24 700 0007 900 00032 600 000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊貸：投資性房地產(chǎn)一一廠房2用銀行存款支付改建支出。 借：投資性房地產(chǎn)一一廠房在建10 600 00010 600 000貸：銀行存款3撤除局部的殘料作價(jià)出售。借：銀行存款100 000100 000月31日，改建

24、工程完工。8 4貸：投資性房地產(chǎn)一一廠房在建20 X年10擴(kuò)建后廠房價(jià)值=2 470+1 060-10=3 520萬元35 200 000借：投資性房地產(chǎn)一一廠房35 200 00031日，計(jì)提折舊。月貸：投資性房地產(chǎn)一一廠房在建20 X 58年12100 3 520 X 2=19 萬元應(yīng)提折舊額借：其他業(yè)務(wù)本錢1215190 000190 000.投資性房地產(chǎn)改建、貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 擴(kuò)建公允價(jià)值模式的會(huì)計(jì)處理。9 30日，將廠房轉(zhuǎn)入改建工程。月20 X 7 年 6 (121 500 000借：投資性房地產(chǎn)一一廠房在建貸：投資性房地產(chǎn)一一廠房本錢廠房公允價(jià)值變動(dòng)2 借：投資性房地產(chǎn)一一

25、廠房25 000 0003 500 000用銀行存款支付改建支出。在建10 000 000貸：銀行存款10 000 0003撤除局部的殘料作價(jià)出售。100 000借：銀行存款貸：投資性房地產(chǎn)一一廠房在建20 X 4 8月331日，改建工程完工。 年萬元擴(kuò)建后廠房價(jià)值 投資性房地產(chǎn)一一廠房本錢34 900 000100 000=2 500+1 000-10=3 490借:日，計(jì)提減值準(zhǔn)備。31月12年7X 20 5 .投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 =1 800-87 X 2 -1 500=126 萬元借：資產(chǎn)減值損失貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備6 20 X 8年12月31日，計(jì)提折舊。貸：投資性房地產(chǎn)一一廠

26、房在建12年8 5 20 X月曰，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。31 1 100 000借：投資性房地產(chǎn)一一廠房公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益10 .本錢模式的會(huì)計(jì)處理。1 20 X 3年8月28 日，購入寫字樓借：投資性房地產(chǎn)-寫字樓29 800 000貸：銀行存款29 800 000(2) 20 X 3 年 9 月1日，預(yù)收租金。借：銀行存款1 800 000貸：預(yù)收賬款一一B公司1 800 000(3) 20 X 3年12月31日，計(jì)提折舊并確認(rèn)租金收入。2 980 X 4=48 (萬元)應(yīng)提折舊額= 1220 借：其他業(yè)務(wù)本錢480 000480 000貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊4 (萬元)=

27、60應(yīng)確認(rèn)租金收入 =180 X 一 12 借：預(yù)收賬款一一B公司600 000600 000日，預(yù)收租金。月1X( 4) 204年9 1借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：預(yù)收賬款B公司(31日，計(jì)提折舊并確認(rèn)租金收入。800 0001 800 0004年12月5) 20 X 2 980 (萬元)應(yīng)提折舊額 =X 12=144 12201 440 000借：其他業(yè)務(wù)本錢1 440 000貸:投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊1 800 000公司借：預(yù)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入月1日，預(yù)收租金。年(800 0006) 20 X 59 1借：銀行存款800 000B貸：預(yù)收賬款一一公司1 800 0001220(7

28、) X 5年月31日，計(jì)提折舊并確認(rèn)租金收入。借：其他業(yè)務(wù)本錢1 440 0001 440 000貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊800 000借：預(yù)收賬款B公司貸：其他業(yè)務(wù)收入日,預(yù)收租金。月借:19620 ( 8)乂年銀行存款1 800 000貸:預(yù)收賬款1 800 000公司31日，計(jì)提折舊并確認(rèn)租金收入。月年X)借：其他業(yè)務(wù)本錢(9206121 440 0001 440 000貸:投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊公司借：預(yù)收賬款1 800 000貸：其他業(yè)務(wù)收入1 800 00031月年6 X 20) 10 ( 12 日，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500-2 100=400 (萬元)寫字樓減值金額4 000 000

29、(萬元)=2 500 ) 3 X( =2 980-寫字樓賬面價(jià)值 48+144 =21 800 0004 000 0001 200 0001 800 00029 800 000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)一一寫字樓累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(14 ) 20 X 8年12月31日，計(jì)提折舊。2 100 X 4=40 (萬元)應(yīng)提折舊額 =16 128借：管理費(fèi)用400 000貸：累計(jì)折舊(15 ) 20 X 9年12月31日，計(jì)提折舊。2 100 100 X 12=120 (萬元)應(yīng)提折舊額=16 12 8借：管理費(fèi)用1 200 000貸：累計(jì)折舊11 .公允價(jià)值模式下

30、相關(guān)損益確認(rèn)的會(huì)計(jì)處理。(1) 20 X 5年1月1日，將辦公樓出租并預(yù)收租金。借：投資性房地產(chǎn)辦公樓(本錢)公允價(jià)值變動(dòng)損益累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)辦公樓6 800 0004 000 00029 800 0006 800 0004 000 00085 000 0002 500 000400 0001 200 000借：資產(chǎn)減值損失.貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提減值準(zhǔn)備后寫字樓賬面價(jià)值 =2 500-400=2 100 (萬元)(11)20 X 7年9月1日，預(yù)收租金。借：銀行存款1 800 000貸：預(yù)收賬款 B公司1 800 000(12 ) 20 X 7年12月31日，計(jì)提折舊并確認(rèn)租金收入

31、。2 100 100 X 12=120應(yīng)提折舊額=(萬元) 16 12 8借：其他業(yè)務(wù)本錢1 200 000貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊借：預(yù)收賬款一一B公司貸：其他業(yè)務(wù)收入1 800 000(13 ) 20 X 8年9月1日，收回房屋轉(zhuǎn)為自用。12 82 100 100 X =8=80 (萬元)應(yīng)提折舊額 16借：其他業(yè)務(wù)本錢800 000貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊800 0008=120 (萬元) 應(yīng)確認(rèn)租金收入=180 X 12借：預(yù)收賬款B公司1 200 000貸：其他業(yè)務(wù)收入1 200 000轉(zhuǎn)換日寫字樓賬面價(jià)值 =2 980- (48+144 X 3) -400- (120+80 ) =

32、1 900 (萬元)寫字樓其中： (萬元)=680 (120+80 )(48+144 X 3) +累計(jì)折舊=借：固定資產(chǎn)6 000 000借：銀行存款貸：預(yù)收賬款D公司6 000 0002 20 X 5年12月31日，確認(rèn)房屋公允價(jià)值變動(dòng)損益和租金收入。借：投資性房地產(chǎn)辦公樓公允價(jià)值變動(dòng)1 500 000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益1 500 000借：預(yù)收賬款 D 公司6 000 000貸：其他業(yè)務(wù)收入6 000 0003 20X 6 年 1 月 1 日，預(yù)收租金。借：銀行存款6 000 000貸：預(yù)收賬款 D 公司6 000 0004 20X 6 年 12 月 31 日，確認(rèn)房屋公允價(jià)值變動(dòng)損益和

33、租金收入。借：投資性房地產(chǎn)辦公樓公允價(jià)值變動(dòng)2 500 000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2 500 000借：預(yù)收賬款 D 公司6 000 000貸：其他業(yè)務(wù)收入6 000 0005 20X 7 年 1 月 1 日，預(yù)收租金。借：銀行存款6 000 000貸：預(yù)收賬款 D 公司6 000 0006 20X 7 年 12 月 31 日，確認(rèn)房屋公允價(jià)值變動(dòng)損益和租金收入。借：公允價(jià)值變動(dòng)損益1 000 000貸：投資性房地產(chǎn)辦公樓公允價(jià)值變動(dòng)1 000 000借：預(yù)收賬款 D 公司6 000 000貸：其他業(yè)務(wù)收入6 000 0007 20X 8 年 1 月 1 日，將辦公樓出售。借：銀行存款83 6

34、00 000貸：其他業(yè)務(wù)收入83 600 000借：其他業(yè)務(wù)本錢88 000 000貸：投資性房地產(chǎn)寫字樓本錢85 000 000寫字樓公允價(jià)值變動(dòng)3 000 000借：公允價(jià)值變動(dòng)損益500 000貸：其他業(yè)務(wù)本錢500 000或者，編制如下合并會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款83 600 000公允價(jià)值變動(dòng)損益500 000其他業(yè)務(wù)本錢87 500 000貸：投資性房地產(chǎn)寫字樓本錢85 000 000寫字樓公允價(jià)值變動(dòng)3 000 000其他業(yè)務(wù)收入83 600 00012 投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用的會(huì)計(jì)處理。 1 假定轉(zhuǎn)換日廠房的公允價(jià)值為2 600 萬元。借：固定資產(chǎn)廠房26 000 000投資性房地

35、產(chǎn)廠房公允價(jià)值變動(dòng)5 500 000公允價(jià)值變動(dòng)損益500 000貸：投資性房地產(chǎn)廠房本錢32 000 000 2假定轉(zhuǎn)換日廠房的公允價(jià)值為2 680 萬元。借：固定資產(chǎn)廠房26 800 0005 500 000投資性房地產(chǎn)一一廠房公允價(jià)值變動(dòng)貸：投資性房地產(chǎn)廠房本錢32 000 000公允價(jià)值變動(dòng)損益300 00013 .本錢模式下計(jì)算累計(jì)折舊并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。1計(jì)算截止轉(zhuǎn)換日辦公樓的累計(jì)折舊。 20X 1年1月1日至20 X4年12月31日累計(jì)折舊。 20 X 5年1月1日至20 X6年6月30日累計(jì)折12 800-200 4=1 680=萬元 辦公樓累計(jì)折舊 30舊12 800 1 6

36、80 1 560 200 8=540=萬元辦公樓累計(jì)折舊 _2編制自用辦公樓轉(zhuǎn)換為對(duì)外出租的會(huì)計(jì)分錄。220借：投資性房地產(chǎn)一一辦公樓累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)辦公樓投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備3計(jì)算截止出售日辦公樓的累計(jì)折舊。 20X 6年7月1日至20 X 9年6月30日累計(jì)折舊12 800 2 220 200 3=1 080 萬元辦公樓累計(jì)折舊 = 折舊4編制出售辦公樓的會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)本錢投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊貸：投資性房地產(chǎn)一一辦公樓26 12萬元辦公樓轉(zhuǎn)換日累計(jì)折舊 =1 680+540=2128 000 0

37、0022 200 00015 600 000128 000 00022 200 00015 600 00024.5 萬元=2 220+1 080=3 300 辦公樓出售日累計(jì)85 000 00085 000 00079 400 00015 600 00033 000 000128 000 000第九章 資產(chǎn)減值一單項(xiàng)選擇題1. B 2. C3. D 4. D 5. A 6 . C 7 . C8. B 9. B10. A 11 . D 12. A13.D14.D15 . B 16. D17 . D18 . A19 . D20 . D21 . C22 . A 23 . B24 . C25.A26.

38、D27. C:二多項(xiàng)選擇題1.BD2 . ACD 3 .ABD 4 . ABE5 . BDE6 .ABC7 . CD8 . DE 9 . AD 10 . AD11 . ACD12 . ABCD13 .ACE14 .CE15 . AD16 . BDE17 . ACE18 . ACDE19 . ADE20 . ACCD.27 ABCE.26ABCE.25ABDE.24BCDE .23 ABC .22 BCE .21 .三判斷題1. X2. V3. X4 .V5. X6. V7. V8 . V9. V10 . X11. X12 . V13 . V14.X15 . V16.X 17 . X18 .V

39、19 . X20.x 21."2.V23 .V24. X 25. V26 . V 27 . V 28. X 29. V 30 . V(四)計(jì)算及賬務(wù)處理題1 . ( 1)未計(jì)提減值準(zhǔn)備前資產(chǎn)的賬面價(jià)值=600 600 - 10 X 3.5=600 210=390 (萬元)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=390 240=150 (萬元)( 2)無形資產(chǎn)攤銷。借：管理費(fèi)用50 000貸：累計(jì)攤銷50 000計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。借：資產(chǎn)減值損失1 500 000貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1 500 000(3)(萬元)5- 12=4年1月應(yīng)攤銷金額=240 -20 X9借：管理費(fèi)用40 000貸：累計(jì)攤銷40

40、 0002.( 1)未計(jì)提減值準(zhǔn)備前資產(chǎn)的賬面價(jià)值二360-360 - 10 - 12 X 26=360-78=282 萬元應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=282-162=120 (萬元)( 2)無形資產(chǎn)攤銷。 借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)攤銷 計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 借：資產(chǎn)減值損失 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(3) (萬元)12=2.7162 -5- 12=32.4 十應(yīng)攤銷金額=27 000貸：累計(jì)攤銷( 4)出售無形資產(chǎn)時(shí)：出售無形資產(chǎn)時(shí)累計(jì)攤銷科目余額為= 78+32.4=110.4借：銀行存款 累計(jì)攤銷 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 營業(yè)外支出 貸：無形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅3. ( 1 ) (元)十6 =194 00

41、0每年應(yīng)提折舊額=(194 000 貸：累計(jì)折舊(2) 20X 5 年 1 月 1 日至 20X 7 年 12 月 3130 00030 0001 200 0001 200 000借：管理費(fèi)用27 000萬元1 000 0001 104 0001 200 000346 0003 600 00050 0001 200 000-36000 借：制造費(fèi)用194 000日，公司每年計(jì)提折舊194 000 元， 3 年累計(jì)折舊為582 000元。20 X 7年年末， 不考慮計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為618 000元(1200 000 582 000)。固定資產(chǎn)可收回金額為250 000

42、元，公司應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 368 000元( 618 000 250 000 )。借：資產(chǎn)減值損失368 000 368 000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(3)20 X 8 年應(yīng)提折舊額=(250 000 36 000 )- 2 = 107 000 (元)( 4 )如果固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命未變更，20X 8 年應(yīng)計(jì)提折舊為 71 333 元( 250 000-36 000 )寧3)。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命變更影響本年度凈利潤減少數(shù)為23 897 元 107 000 71 333 x( 1 33)。4 (1)取得固定資產(chǎn)。借：固定資產(chǎn)貸：主營業(yè)務(wù)收入351 000300 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值

43、稅(銷項(xiàng)稅額)借：主營業(yè)務(wù)本錢51 000240 000貸：庫存商品甲產(chǎn)品(2)20 x 6年至20 x 8年A公司每年應(yīng)提折舊額=351 000 x( 1-3% )- 5=68 094 (元)240 000每年年末計(jì)提折舊時(shí)：借：制造費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊68 09468 094(3) 20 x 8年年末未計(jì)提減值準(zhǔn)備前固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值二351 000-68 094 x 3=146 718 元20 x 8年年末A公司應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=146 718-80 000=66 718 (元)借：資產(chǎn)減值損失66 718貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備66 7185( 1)購入辦公樓。 借：投資性房地產(chǎn) 貸：

44、銀行存款3 6303 630220 x 7 年折舊額=3 630-30 - 50 - 12 x 9=72 - 12 x 9=54 萬元20 x 8年至20 x 9年的年折舊額=72萬元(3) 20x 7 年收取租金和計(jì)提折舊的賬務(wù)處理如下：借：銀行存款270貸：其他業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)本錢270貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊20x 8 年收取租金和計(jì)提折舊的賬務(wù)處理如下： 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊20x 9 年收取租金和計(jì)提折舊的賬務(wù)處理同上。(4) 20x 9 年年末計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的賬務(wù)處理如下： 借：資產(chǎn)減值損失貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 (注：分

45、錄中單位為萬元)6.( 1) 2007 年 3 月 31 日 A 公司對(duì) B 公司進(jìn)行股權(quán)投資的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下： 借：長期股權(quán)投資貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 借：主營業(yè)務(wù)本錢存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫存商品545436036072722002002 3402 0001 9502 10070%2021X 70% -300 X 800 300+600 =年分配現(xiàn)金股利時(shí)該項(xiàng)長期股權(quán)投資應(yīng)沖減的投資本錢= -140 萬元 所以，應(yīng)恢復(fù)投資本錢 140 萬元。2007 年年末該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=2 130 -140 = 2 270 萬元長期股權(quán)投資的可收回金額為 1 500 萬元

46、，可收回金額小于賬面價(jià)值， 因此，需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。 應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備 = 2 2701 500 = 770萬元該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值二650 40 10X 0.9091+ 820 55 15 X 0.8264+ 780 45 15X 0.7513+ 630 41 9X 0.6830=2 102.34 萬元賬面價(jià)值 =8 000 5 248.36=2 751.64 萬元 可收回金額小于賬面價(jià)值，因此需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備 =2 751.642 102.34= 649.30 萬元 由于企業(yè)的該項(xiàng)無形資產(chǎn)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大影響而仍有一定價(jià)值時(shí)，那么應(yīng)當(dāng)分析其剩余

47、價(jià)值，認(rèn)定其本期應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。無形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備 =19010030 = 60萬元編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：資產(chǎn)減值損失1 479.30貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備770投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備649.30無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60注：分錄中單位為萬元7. 1 對(duì)上述交易或事項(xiàng)是否計(jì)提減值準(zhǔn)備進(jìn)行判斷；對(duì)于需要計(jì)提減值準(zhǔn)備的交易或事項(xiàng)， 進(jìn)行相應(yīng)的資產(chǎn)減值處理。應(yīng)收賬款：2021年年初“壞賬準(zhǔn)備科目的余額 =2 000 X 10%=200 萬元2021 年年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備科目已有的余額=200 50+30=180 萬元而 2021 年年末“壞賬準(zhǔn)備科目應(yīng)有的余額為250 萬元 2500 X

48、10% ，所以，2021 年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 =250180=70萬元借：資產(chǎn)減值損失70貸：壞賬準(zhǔn)備70存貨：X 產(chǎn)品有合同局部的可變現(xiàn)凈值 =200 X 1.2 200 X 0.15=210 萬元本錢=200 X仁200 萬元故該局部不用計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。無合同局部的可變現(xiàn)凈值 =300 X 1.1 300 X 0.15=285 萬元其本錢 =300X 1=300萬元故 X 產(chǎn)品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)有余額 =300285=15 萬元 計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前已有的余額 =45 40=5萬元X 產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10 萬元。借：資產(chǎn)減值損失10貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10固定資產(chǎn)：2007年12月31日甲設(shè)備計(jì)提

49、減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值 =600 600 -8 X 12X 26 68=369.5 萬元245.6 萬元。2021 年 12 月 31 日甲設(shè)備的可收回金額為賬面價(jià)值=369.5 369.5 - 5=295.6 萬元所以，萬元 245.6=50=295.6 日甲設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備 31 月 12 年 2021借：資產(chǎn)減值損失50貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50無形資產(chǎn)：2021 年 12 月 31 日，該無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=300 X 0.9346 + 450 X 0.8734 + 350 X 0.8163 + 200 X 0.7629=1 111.70 萬元因此，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額

50、為 1 200 萬元。該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值 =2 700 2 700 - 8 X 4 = 1 350 萬元所以，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備 =1 350 1 200=150 萬元借：資產(chǎn)減值損失150貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1502計(jì)算上述交易或事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理2021 年 A 公司的應(yīng)納稅所得額= 3 000 701050150 + 70 + 10+ 50 + 150 = 3 000 萬元 應(yīng)交稅費(fèi) =3 000 X 25%=750 萬元分析當(dāng)期暫時(shí)性差異發(fā)生額。應(yīng)收賬款工程：200在 2007 年年末的賬面價(jià)值為 1 800 萬元，計(jì)稅根底為 2 000 萬元，可抵扣暫時(shí)性差異余額為 萬元； 2021 年年末其賬面價(jià)值為2 250 萬元，計(jì)稅根底為 2 500 萬元，可抵扣暫時(shí)性差異余