新版研發(fā)費(fèi)用計(jì)提方案

1、研發(fā)費(fèi)用計(jì)提方案一、高新技術(shù)企業(yè)我公司2016年申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)，發(fā)證日期 2016年12月15日，證書編號(hào) GR201637000673,有效期三年。1、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件1）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%2）企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間 計(jì)算，下同）的研發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額比例符合如下要求：最近一年銷售收入小于 5000萬元（含）企業(yè)，比例不得低于5%最近一年銷售收入在 5000萬元至2億元（含）企業(yè)，比例不得低于4%最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不得低于 3% 其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用總額占全

2、部研發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%2、稅收優(yōu)惠備案企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的 發(fā)證時(shí)間所在年度起申報(bào)享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī) 關(guān)辦理備案手續(xù)。企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料清單：高新技術(shù)企業(yè)資格證 書、認(rèn)定資料、年度研發(fā)費(fèi)專賬管理資料、年度高新技術(shù)產(chǎn)品及對(duì)應(yīng)收入資料、年度高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用及占銷售收入比例、以及研發(fā)費(fèi)用輔助賬、研發(fā)人員花名冊(cè)；企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年， 在通過重新認(rèn)定前，其 企業(yè)所得稅暫按15%勺稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企 業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款對(duì)取得高新技術(shù)企業(yè)資格且享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)， 稅務(wù)部門如在日常管理過程

3、中發(fā)現(xiàn)其在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定過程 中或享受優(yōu)惠期間不符合 認(rèn)定辦法第十一條規(guī)定的認(rèn)定條件 的，應(yīng)提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核后確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的，由認(rèn) 定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其證書有 效期內(nèi)自不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除1、研發(fā)活動(dòng)及研發(fā)費(fèi)用歸集范圍研發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)未獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué) 技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行 的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。研發(fā)費(fèi)用的具體范圍包括：1）人員人工費(fèi)用直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、 失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)

4、人員勞務(wù)費(fèi)。2）直接投入費(fèi)用研發(fā)活動(dòng)直接消耗材料、燃料、動(dòng)力費(fèi)用；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)。用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。3）折舊費(fèi)用用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備折舊費(fèi)用4）無形資產(chǎn)攤銷用于研發(fā)活動(dòng)無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用5）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。6）其他相關(guān)費(fèi)用與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新技術(shù)研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析

5、、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等此項(xiàng)費(fèi)用不得超過可研發(fā)加計(jì)扣除費(fèi)用總額10% ，即 1 ） -5 ）之和 10%。7）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用2、特別事項(xiàng)處理1）企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%+入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得在進(jìn)行加計(jì)扣除。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目支出明細(xì)情況。企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不得加 計(jì)扣除。2）企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，由合作方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。三、我公司2017年高

6、新技術(shù)企業(yè)計(jì)提研發(fā)費(fèi)用及研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除情況1）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠備案企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料清單：自主研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)決議書、研發(fā)人員名單、研發(fā)費(fèi)用輔助賬等根據(jù)財(cái)稅201734號(hào)，自2017年1月1日至U 2019年12月31日，科技型中小企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)75炮企業(yè)所得稅稅前扣除?？萍夹椭行∑髽I(yè)需要符合國(guó)政發(fā)火 2017115號(hào)文件（一 般職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億、資產(chǎn)總額不超過2億）。2018年4月23日，經(jīng)公示通過，我公司入庫(kù) 2018年山東省第二批科技型中小企業(yè)名單， 登記編號(hào)為20183716230c002961, 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例有原來 50悔高到75% 1

7、7年度發(fā)生費(fèi)用化研發(fā)費(fèi)用4576271.27元，研發(fā)費(fèi)用明細(xì)如下：1）人員人工費(fèi)用1981840.52元，其中人員工資1868780元，（其 中1200000元為計(jì)提工資未實(shí)際發(fā)放）社保金 113060.52元；2）直接投入費(fèi)用471931.99元，其中直接消耗材料24303.2元、 用于研發(fā)活動(dòng)儀器維修費(fèi)用447628.79元3）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)1886792.4元（北京輝能開具發(fā)票，建議有相關(guān) 研發(fā)費(fèi)用合同）4）其他相關(guān)費(fèi)用235706.36元研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額3432203.45元（4576271.27*0.75 ）2、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表（A107041）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法

8、對(duì)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比 例調(diào)整如下：銷售收入為5000萬元以下企業(yè)，比例定為6%銷售收 入為5000萬一2億元的企業(yè)，比例定為4%銷售U攵入為2億元以上 的企業(yè)，比例定為3%我公司高新技術(shù)企業(yè)的有效期為三年，發(fā)證 時(shí)間2016年12月，我公司17年度銷售商品收入187640975.37元， 研發(fā)費(fèi)用4576271.27元，占比2.44%, 16年度銷售商品收入17825 0955.65元，研發(fā)費(fèi)用7874023.54元，占比4.42%,如果19年再次 申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)時(shí)，假設(shè)18年銷售收入為4億，要求連續(xù)三年研 發(fā)費(fèi)用占銷售收入3%則18年需歸集研發(fā)費(fèi)用1100萬元左右，因 18年需要?dú)w集研發(fā)費(fèi)用歸集大，建議早做立項(xiàng)項(xiàng)目，根據(jù)立項(xiàng)項(xiàng)目 合理的歸集研發(fā)費(fèi)用。四、18年研發(fā)費(fèi)用計(jì)提計(jì)劃在新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換強(qiáng)化科技創(chuàng)新的形式下，財(cái)政部出臺(tái)相關(guān)優(yōu)惠政策， 財(cái)稅 201876 號(hào)文件延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限通知；財(cái)稅201854 號(hào)文件，企業(yè)在2018 年 1 月 1 日至2020 年 12 月 31 日購(gòu)進(jìn)專門用于研發(fā)儀器設(shè)備，單位價(jià)值不超500萬固定資產(chǎn)，按規(guī)定一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。計(jì)提研發(fā)費(fèi)用各項(xiàng)目如下：1 、每月研發(fā)人員工資以及社保金（目前研發(fā)人員 16 人）；2、每月定額計(jì)提工資（未實(shí)際發(fā)放），可作為研發(fā)人員績(jī)效工資或外聘博士人員勞務(wù)費(fèi)，