審計(jì)專報(bào)--投資項(xiàng)目審計(jì)成果及審計(jì)建議

1、審計(jì)專報(bào)2014 年政府投資項(xiàng)目審計(jì)成果及審計(jì)建議2014 年區(qū)審計(jì)局積極探索審計(jì)工作新思路、 新方法， 突 破觀念約束、 力量限制等因素的影響， 把踐行黨的群眾路線、 服務(wù)重大民生工程建設(shè)作為政府投資審計(jì)工作的重點(diǎn)，大膽 創(chuàng)新審計(jì)模式，把區(qū)委、區(qū)政府“五區(qū)托一城”發(fā)展戰(zhàn)略及 工作部署落到了實(shí)處。全年審計(jì)政府投資項(xiàng)目資金億元，審 減工程造價(jià) 6971 萬元，分別是去年同期的倍和倍，節(jié)約了 財(cái)政資金，化解了工程建設(shè)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)成果得到有效利 用和轉(zhuǎn)化，經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益十分顯著。一、審計(jì)成果及工作經(jīng)驗(yàn)（一）區(qū)委、區(qū)政府高度重視政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作， 在人才隊(duì)伍、規(guī)章制度建設(shè)等方面鼎力支持，保障

2、了審計(jì)業(yè) 務(wù)正常開展，確保了審計(jì)質(zhì)量和效率 。2014 年上半年，區(qū)政 府研究出臺(tái)了關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督工作 的意見，規(guī)范、理順了政府投資項(xiàng)目監(jiān)督與管理程序，明 確了審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性和權(quán)威性，化解了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為審計(jì) 業(yè)務(wù)的開展提供了制度保障；下半年，在人員編制控制嚴(yán)格 的形勢(shì)下，為政府投資審計(jì)開綠燈，調(diào)劑解決了 6 名編制名 額，充實(shí)了審計(jì)力量，為投資審計(jì)工作的開展奠定了人才基 礎(chǔ)。（二）突出重點(diǎn)，創(chuàng)新審計(jì)模式，提前介入審計(jì)監(jiān)督。2014 年工作重點(diǎn)是開展政府投資項(xiàng)目招標(biāo)前控制價(jià)審計(jì)工 作。對(duì)全區(qū)政府投資項(xiàng)目，納入審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，在 招標(biāo)前，對(duì)擬招標(biāo)項(xiàng)目的工程量清單進(jìn)行審計(jì)

3、，以審計(jì)結(jié)果 作為制定招標(biāo)文件的唯一依據(jù)，從而規(guī)范了招標(biāo)程序，堵塞 了招標(biāo)、合同環(huán)節(jié)預(yù)算造價(jià)的漏洞，同時(shí)也為工程竣工決算 審計(jì)提供了依據(jù)。全年對(duì) 153 個(gè)單體項(xiàng)目招標(biāo)控制價(jià)進(jìn)行了 審計(jì)，其中：義務(wù)教育均衡發(fā)展工程項(xiàng)目 104 個(gè)，教育學(xué)區(qū) 工程項(xiàng)目 17 個(gè)，城建道路項(xiàng)目 16 個(gè)，其他民生項(xiàng)目 16 個(gè) 全年標(biāo)前審計(jì)資金總額億元，凈審減造價(jià) 6202 萬元，其中： 通過審計(jì)修改調(diào)整設(shè)計(jì)方案、核實(shí)材料價(jià)格等核減工程造價(jià) 6327 萬元，為保證工程質(zhì)量，采納審計(jì)建議合理調(diào)整結(jié)構(gòu)、 材料等增加造價(jià) 125 萬元。我局開展招標(biāo)前控制價(jià)審計(jì)的工 作經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)方法，山東省審計(jì)廳網(wǎng)站以臨沂市河?xùn)|區(qū)政 府

4、投資項(xiàng)目審計(jì)助推義務(wù)教育均衡發(fā)展為案例在全省宣傳 推廣。（三）全面審計(jì)，將全部政府投資項(xiàng)目納入審計(jì)視野， 實(shí)行審計(jì)全覆蓋 。工程竣工決算審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督的最后一個(gè) 環(huán)節(jié)，也是最重要的環(huán)節(jié)。今年對(duì)鳳凰大街等工程進(jìn)行了竣 工決算審計(jì)，其中鳳凰大街工程結(jié)算報(bào)審價(jià) 5799 萬元，審 計(jì)確認(rèn)價(jià) 5030 萬元，審減 769 萬元。另外，還對(duì)部分重點(diǎn) 項(xiàng)目招標(biāo)開標(biāo)過程進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，對(duì)東城新區(qū)中昇大街、智 誠(chéng)路、青年路、鳳翔街、智圣路五條道路綠化工程預(yù)算進(jìn)行 了審核，參與了市、區(qū)重點(diǎn)項(xiàng)目東外環(huán)路等地上附著物的拆 遷復(fù)查工作，參與完成了信訪案件查證、重點(diǎn)項(xiàng)目考核、招 商引資項(xiàng)目考核認(rèn)定等臨時(shí)性工作，保障了全區(qū)

5、重大項(xiàng)目建 設(shè)順利推進(jìn)。二、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及審計(jì)建議 審計(jì)結(jié)果表明，區(qū)委、區(qū)政府高度重視政府投資項(xiàng)目監(jiān) 管工作，規(guī)范政府投資行為，已逐步建立了科學(xué)、民主的政 府投資決策和實(shí)施程序。但在審計(jì)實(shí)踐中也發(fā)現(xiàn)，我區(qū)政府 投資項(xiàng)目監(jiān)管尚存在不完善之處，工程建設(shè)領(lǐng)域潛在風(fēng)險(xiǎn)亦 不容忽視。為此，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，建議如下：（一）進(jìn)一步完善政府投資項(xiàng)目集體決策程序 。貫徹落 實(shí)民主集中制原則，規(guī)范決策行為，完善決策機(jī)制，是國(guó) 務(wù)院全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要的基本要求。今年省審計(jì) 廳省管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方案，把決策制度執(zhí)行方面是 否存在政府投資項(xiàng)目未按規(guī)定進(jìn)行集體決策問題，作為重要 審計(jì)內(nèi)容，列為必審事項(xiàng)。

6、建議在現(xiàn)有議事規(guī)則基礎(chǔ)上進(jìn)一 步細(xì)化政府投資項(xiàng)目集體決策程序，使政府投資項(xiàng)目建設(shè)有 法可依、有章可循。（二）建立健全政府性債務(wù)特別是政府投資形成的債 務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)防控和應(yīng)急處置三大機(jī)制。12 月 17 日，山東省公布加強(qiáng)政府性債務(wù)管理的實(shí)施 意見，明確對(duì)市縣級(jí)政府債務(wù)實(shí)施“不救助”的原則，要 求市縣級(jí)政府要按照分級(jí)負(fù)責(zé)和 “誰舉借、 誰使用、 誰償還” 原則，落實(shí)償債責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)防控責(zé)任。如果市縣級(jí)政府出現(xiàn) 償債困難，要通過控制項(xiàng)目規(guī)模、壓縮公用經(jīng)費(fèi)、處置存量 資產(chǎn)等方式，多渠道籌集資金償還債務(wù)，確實(shí)不能自行償還 時(shí)，要及時(shí)啟動(dòng)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處置預(yù)案和責(zé)任追究機(jī)制。這 是省政府貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院

7、43 號(hào)文件精神的具體舉措。與此 對(duì)應(yīng)的還有規(guī)范舉債融資機(jī)制、對(duì)地方政府性債務(wù)實(shí)行規(guī)模 控制和預(yù)算管理的若干規(guī)定。財(cái)政部配套出臺(tái)地方政府存 量債務(wù)納入預(yù)算管理甄別辦法 。審計(jì)署全國(guó)地方政府性債 務(wù)審計(jì)以及今年省審計(jì)廳省管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方案， 均將建立償債準(zhǔn)備金制度和風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制納入審計(jì)重點(diǎn)。我 區(qū)近幾年政府投資已形成一定規(guī)模的存量債務(wù)，應(yīng)該按照國(guó) 務(wù)院及省部有關(guān)規(guī)定，加快建立健全債務(wù)管控機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì) 存量債務(wù)的有效化解和新增投資項(xiàng)目形成債務(wù)的控制。（三）進(jìn)一步完善政府投資項(xiàng)目各環(huán)節(jié)管理機(jī)制。 審計(jì)發(fā)現(xiàn)， 我區(qū)近年來政府投資項(xiàng)目設(shè)計(jì)、 招標(biāo)、 合同、 施工、監(jiān)理、工程造價(jià)財(cái)務(wù)管理等若干環(huán)節(jié)

8、均存在不同程度 的管理弱項(xiàng)，必須進(jìn)一步完善政府投資項(xiàng)目管理機(jī)制。一是設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)。存在的問題是：有的項(xiàng)目設(shè)計(jì)考慮不周 全，不同程度存在因設(shè)計(jì)不合理，圖紙無審核造成費(fèi)工費(fèi)料 甚至延誤項(xiàng)目推進(jìn)速度等現(xiàn)象。比如，審計(jì)人員對(duì)某項(xiàng)目進(jìn) 行招標(biāo)前控制價(jià)審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目地基基礎(chǔ)部分設(shè)計(jì)鋼筋 含量不符合常規(guī)，經(jīng)審查圖紙，發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)人員將該項(xiàng)目 6 層 框架結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)，設(shè)計(jì)成 30 層高層建筑的厚筏板基礎(chǔ)，附 帶米基底埋深。項(xiàng)目所在地地質(zhì)良好，在確保建筑質(zhì)量的情 況下，完全可以設(shè)計(jì)成獨(dú)立基礎(chǔ)，因此建議修改設(shè)計(jì)方案。 項(xiàng)目單位采納審計(jì)建議，調(diào)整為獨(dú)立基礎(chǔ)，僅此一項(xiàng)，節(jié)約 鋼材 115 噸，減少混凝土 600 多方，連

9、同由此節(jié)約的人工費(fèi)用等，合計(jì)降低土建造價(jià) 100 多萬元建設(shè)項(xiàng)目前期工作，特別是設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)，是建設(shè)程序重要 一環(huán)。建議加大項(xiàng)目前期工作深度，嚴(yán)格圖紙審查程序，促 進(jìn)提高設(shè)計(jì)的質(zhì)量和深度，重點(diǎn)關(guān)注設(shè)計(jì)方案對(duì)工程質(zhì)量及 造價(jià)的影響，達(dá)到技術(shù)與經(jīng)濟(jì)的統(tǒng)一，杜絕施工階段隨意變 更項(xiàng)目增加投資，從源頭上防止超概算的現(xiàn)象，有效提高財(cái) 政資金使用效益。二是招投標(biāo)環(huán)節(jié)。存在的主要問題： 1、因急需趕工期， 施工前不按照規(guī)定實(shí)行招投標(biāo)，先開工再補(bǔ)招標(biāo)手續(xù)的項(xiàng)目 普遍存在； 2、多數(shù)項(xiàng)目圖紙?jiān)O(shè)計(jì)、監(jiān)理未進(jìn)行招投標(biāo)，由 主管部門或建設(shè)單位直接指定；依照招標(biāo)投標(biāo)法的規(guī)定，不 僅施工要招標(biāo)，勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理和設(shè)備采購(gòu)都應(yīng)招

10、標(biāo)。3 、個(gè)別工程項(xiàng)目分（轉(zhuǎn)）包，無資質(zhì)單位和個(gè)人掛靠有資質(zhì)單 位承接設(shè)計(jì)或施工。建議加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)單位管理，嚴(yán)格執(zhí)行 招投標(biāo)法，真正做到公開、公平、公正，同等條件下，優(yōu)先 選擇業(yè)績(jī)好、信用好、技術(shù)高的單位。三是合同環(huán)節(jié)。存在的主要問題：1、有的主體工程簽訂了合同， 但是水電安裝、 裝飾、 零星附屬工程未簽定合同， 有的在實(shí)質(zhì)性內(nèi)容改變時(shí)也不按規(guī)定重新簽合同。2、個(gè)別合同條款簽訂有明顯將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給區(qū)政府或建設(shè)單位的現(xiàn) 象。如：工程實(shí)行清單計(jì)價(jià)招標(biāo)的，但在合同條款內(nèi)又表明 材料價(jià)格變動(dòng)、工程變更、設(shè)計(jì)變更、政策性調(diào)整等據(jù)實(shí)結(jié) 算。有的項(xiàng)目甚至以牽頭部門臨時(shí)會(huì)議紀(jì)要的形式，任意改 變合同約定條款。

11、3、個(gè)別項(xiàng)目甚至是重點(diǎn)項(xiàng)目，存在以項(xiàng) 目合作框架協(xié)議代替合同的現(xiàn)象。 4、個(gè)別墊資項(xiàng)目，合同 未具體約定資金利息條款，施工方多數(shù)要求以抬高工程造價(jià) 的形式體現(xiàn)，潛在風(fēng)險(xiǎn)較大。建議實(shí)行合同備案審查制，由區(qū)政府法制辦公室（或政 府法律顧問）認(rèn)真審查招投標(biāo)文件，協(xié)助相關(guān)單位共同審查 重大項(xiàng)目合同與投標(biāo)書、招標(biāo)文件的一致性，并著重對(duì)合同 專業(yè)條款中合同價(jià)款及調(diào)整、工程量確認(rèn)、工程變更、竣工 結(jié)算及補(bǔ)充條款的具體約定等進(jìn)行審查，以避免將來產(chǎn)生爭(zhēng) 議，影響施工進(jìn)度和工程造價(jià)。四是工程監(jiān)理環(huán)節(jié)。存在的問題：有的工程監(jiān)理履行職 責(zé)不到位，不負(fù)責(zé)任，現(xiàn)場(chǎng)簽證走過場(chǎng)；有的建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)實(shí) 行工程監(jiān)理卻沒有實(shí)行，有的盡

12、管實(shí)行了工程監(jiān)理，但工程 監(jiān)理機(jī)構(gòu)，卻并不是通過招投標(biāo)的方式確定。建議凡政府投 融資建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)理機(jī)構(gòu)，必須通過招投標(biāo)的方式確定，建 設(shè)管理部門要加強(qiáng)對(duì)工程監(jiān)理機(jī)構(gòu)的監(jiān)督檢查，嚴(yán)把監(jiān)理資 質(zhì)關(guān)，實(shí)行監(jiān)理人員持證上崗， 促使監(jiān)理機(jī)構(gòu)有效履行職責(zé)。 對(duì)不認(rèn)真履行監(jiān)理職責(zé)的，要實(shí)施責(zé)任追究，并實(shí)行不信任 制度。五是工程變更簽證環(huán)節(jié)。建議嚴(yán)格控制施工現(xiàn)場(chǎng)簽證， 按投資額確定項(xiàng)目變更審批額度，對(duì)超過額度部分，須經(jīng)審 查確認(rèn)，重要的簽證須經(jīng)甲方、監(jiān)理、設(shè)計(jì)、監(jiān)督部門四位 一體共同確認(rèn)方可納入決算，以防止工程管理人員與施工單 位通過變更簽證來增加投資情況的發(fā)生。確需進(jìn)行的設(shè)計(jì)修 改，引起工程量變化需要增加投

13、資的，應(yīng)當(dāng)按程序報(bào)批。六是政府投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)。建議進(jìn)一步研究完善 工程撥款方式、結(jié)算方式、資產(chǎn)移交方式，盤活財(cái)政資金， 提高財(cái)政資金的使用效益。加強(qiáng)對(duì)工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)的管 理，嚴(yán)禁高估冒算。嚴(yán)格實(shí)行竣工決算必審制，項(xiàng)目合同條 款要明確工程造價(jià)以審計(jì)機(jī)關(guān)依法作出的審計(jì)結(jié)論作為結(jié) 算依據(jù)，審計(jì)機(jī)關(guān)出具項(xiàng)目工程結(jié)算或竣工決算審計(jì)結(jié)論之 前，建設(shè)單位或財(cái)政部門要預(yù)留不少于工程總造價(jià)20%的工程款。三、關(guān)于 2015 年政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作。最近，我局組織力量對(duì) 2015 年全區(qū)擬新建項(xiàng)目和 2015 年以前已竣工擬決算審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了摸底調(diào)查。調(diào)查結(jié)果顯 示，明年擬決算審計(jì)項(xiàng)目 170 個(gè)，招標(biāo)價(jià)億元（結(jié)算價(jià)應(yīng)大 于此），擬新建項(xiàng)目 65 個(gè)，投資概算億元，新建項(xiàng)目均需進(jìn) 行招標(biāo)控制價(jià)審計(jì)。鑒于明年審計(jì)任務(wù)繁重，針對(duì)目前審計(jì)專業(yè)人員力量不 足的現(xiàn)狀，我局計(jì)劃整合審計(jì)力量，采取多種方式加大審計(jì) 力度：一是增編招考工程造價(jià)專業(yè)審計(jì)人員，建立一支穩(wěn)定的 投資審計(jì)隊(duì)伍；今年下半年區(qū)政府已經(jīng)批準(zhǔn)增加 6 名編制， 計(jì)劃明年初盡快到崗到位。二是委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)分項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)，或臨時(shí)聘 用富有經(jīng)驗(yàn)的不同行業(yè)專家聯(lián)合審計(jì)。我局已參照市審計(jì)局 有關(guān)規(guī)定制定相應(yīng)管理考核辦法。聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)參與審計(jì)的 經(jīng)