會計制度設計網(wǎng)上作業(yè)01

1、一、辨析題（共 4 道試題，共 20 分。）1. 判斷正誤并說明理由多步式利潤表設計是多次配比分布完成凈利潤計算，即通過對當期收入、成本費用項目按性質加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)，分步計算當期凈損益。按照以下三個步驟計算凈利潤：計算利潤總額、營業(yè)利潤，最后計算出凈利潤。錯；因為多步式的利潤表通常分為四步：主營業(yè)務利潤；營業(yè)利潤；利潤總額與凈利潤。2. 判斷正誤并說明理由 所有者權益的變動情況在企業(yè)資產(chǎn)負債表中以所有者權益構成項目的年度變化額來體現(xiàn)，報表使用者可以較清晰的了解企業(yè)所有者權益變動情況。答：錯。因為所有者權益的變動情況在企業(yè)資產(chǎn)負債表中以所有者權益構成項目的年度變化額來體現(xiàn)，并沒有

2、實現(xiàn)充分披露，因此需要編制所有者權益變動表來反映其當期增減變動情況。3. 判斷正誤并說明理由會計組織機構設置不能僅停留在會計系統(tǒng)本身，還需將其放在企業(yè)整體管理系統(tǒng)中考慮。答：正確。因為會計活動本身就是一個系統(tǒng)，需要充分考慮會計活動的內(nèi)部分工體系，應與企業(yè)規(guī)模、管理方針及戰(zhàn)略規(guī)劃等相匹配。4. 判斷正誤并說明理由企業(yè)內(nèi)部控制應用指引是企業(yè)設計會計制度應參考的重要文件之一。答：正確。會計制度不僅規(guī)范企業(yè)會計活動，與企業(yè)內(nèi)部控制制度互相嵌入。二、簡答題（共 2 道試題，共 40 分。）1. 在我國財政部未要求編制現(xiàn)金流量表之前，曾經(jīng)出現(xiàn)過一些企業(yè)資產(chǎn)負債表和利潤表表上信息均佳的企業(yè)，最后企業(yè)卻因現(xiàn)金

3、流停滯而導致破產(chǎn)，你認為原因何在？現(xiàn)金流量表的設計內(nèi)容？現(xiàn)金流量表的設計和其他主表設計有何聯(lián)系和區(qū)別？答：1.我認為原因在于現(xiàn)金流是支付企業(yè)運轉的重要基礎。 2.現(xiàn)金流量表的設計內(nèi)容有：現(xiàn)金流量表分為主表與附表兩部分，其中主表部分反映企業(yè)通過經(jīng)營、籌資和投資活動獲取的現(xiàn)金的情況，附表部分以利潤表發(fā)基礎，扣除非經(jīng)營活動獲取的現(xiàn)金，與主表部分經(jīng)營活動獲取的現(xiàn)金額相符。 3.聯(lián)系與區(qū)別在于：主表部分獲取的現(xiàn)金總額與資產(chǎn)負責表現(xiàn)金項目期末與期初差額相同，即企業(yè)一定會計期間獲取的現(xiàn)金增量額，附表部分與利潤表和資產(chǎn)負債表相關項目有較強的關聯(lián)性。2. 請閱讀企業(yè)會計準則、企業(yè)會計準則應用指南，并指出他們各自

4、的作用是什么？答：會計準則應用指南的作用：1.進一步詮解準則的含義與概念；2.對相關難點進行講解；3.詳細解釋了新的會計科目等，提高會計信息質量；4.有利于內(nèi)部控制的建設，有利于完善公司的治理結構，有利于企業(yè)管理的水平。企業(yè)會計準則的作用：1. 提高會計作息質量、維護社會經(jīng)濟秩序；2. 強化了對信息供給的約束，有利于社會公眾作出決策；3. 有利于完善市場經(jīng)濟體制；4. 能促使上市公司提高會計質量，更好地保護投資者的利益。三、論述題（共 1 道試題，共 40 分。）1. 要求：請說出下面資料中某單位的會計電算化制度是否健全？需要補充哪些具體內(nèi)容？（與教材相關內(nèi)容完全一致視為零分）資料：一、崗位責

5、任制總會計師。全面負責會計業(yè)務工作。會計主管。負責管理會計日常工作。憑證編制人員。負責原始憑證的審查和手工會計憑證的編制工作，保證憑證編制的正確性完整性。憑證審核人員。負責對原始憑證和記賬憑證進行合法性、正確性和完整性的審核工作，保證憑證的合法性、正確性和完整性。出納員。負責銀行存款與現(xiàn)金的收、支核算、以及與銀行對賬的工作。系統(tǒng)管理員。負責系統(tǒng)軟、硬件的正常運行，負責系統(tǒng)運行環(huán)境的設置，系統(tǒng)的安全與保密，系統(tǒng)的升級換代以及其它有關系統(tǒng)的管理工作。系統(tǒng)維護員。負責硬件設備和軟件設備的維護工作，協(xié)助系統(tǒng)管理員保證系統(tǒng)的正確運行。會計檔案和磁性介質上（軟盤）的會計檔案的保管工作，報表等會計檔案的分送

6、工作以及會計檔案的調(diào)閱工作。 二、操作管理制度未經(jīng)培訓合格者不符上機操作。規(guī)定操作人員使用權限，由系統(tǒng)管理員或者會計主管給每個操作人員設置使用權限密碼。操作人員必須按照規(guī)定的操作規(guī)程進行工作。操作人員必須進行上機登記，填寫上機時間、使用情況、機器狀況以及故障處理辦法等內(nèi)容。操作人員不能擅自修改憑證的錯誤，發(fā)現(xiàn)錯誤應立即報告會計主管或憑證編制人員。操作人員應及時做好數(shù)據(jù)備份工作。所有軟盤使用前必須首先進行病毒檢測，確保無病毒后方能使用。操作人員不得任意改變系統(tǒng)工作環(huán)境。三、系統(tǒng)維護制度機房內(nèi)硬件必須指定專人負責。機房內(nèi)硬件由系統(tǒng)維護員定期全面檢查，并作好檢查記錄，發(fā)現(xiàn)問題的硬件應及時修理或更換。

7、軟件維護由專人負責，非指定軟件維護人員不得從事軟件維護工作。重大軟件維護項目應事先報請會計主管和系統(tǒng)管理員批準經(jīng)同意后才能進行維護。作好詳細維護記錄。系統(tǒng)參數(shù)，包括系統(tǒng)運行環(huán)境、系統(tǒng)賬的套數(shù)、會計科目、使用權限等不得隨意變動，若確需變動、應事先報請會計主管和系統(tǒng)管理員批準。答：一點 不健全 二點 需要補充的制度有會計檔案管理制度及機房管理制度。會計檔案管理制度內(nèi)容有：A. 會計檔案包括以書面形式存檔的各類資料和憑證、賬薄及報表等其他拷貝有關財務數(shù)據(jù)。B. 及時歸檔并整理各類會計檔案資料，并做好記錄。C. 嚴格按照會計檔案的閱讀規(guī)定來執(zhí)行，閱讀時必須經(jīng)過會計主管及會計檔案管理員的批準才行，不得私

8、自查看并復印會計檔案資料。D. 保存在其他拷貝上的財務數(shù)據(jù)，要做好防潮、防霉等。E. 會計檔案的銷毀能按照國家有關制度來執(zhí)行。機房管理制度的內(nèi)容有：A. 未經(jīng)許可，閑雜人等不得隨便進入機房。B. 未經(jīng)許可，不得在財務軟件主機上運行其他無關的程序，不得隨意還磁盤入機房內(nèi)。C. 應該保持機房內(nèi)衛(wèi)生清潔，禁止在機房內(nèi)吸煙、亂扔果皮紙屑等。D. 離開機房或遇上停電，應該關閉所有電器電源。2.資料：在江蘇蘇州有一家制藥廠，已從事制藥生產(chǎn)多年，在蘇州有制藥生產(chǎn)車間和相應的管理部門，為開拓市場擴大銷售，公司2011年開始在上海設有銷售部。要求：如果你是該公司的會計制度總設計者，你如何總體設計公司會計制度呢？

9、會計組織機構設置的形式有哪些？如何選擇？會計工作崗位職責與人員配備需要注意哪些方面呢？答：1.會計組織機構是開展作組織會計工作的職能部門，由會計人員組成。建立健全會計組織機構并擁有一定數(shù)量和素質的人員，是保證企業(yè)會計工作正常進行，充分發(fā)揮會計職能、實現(xiàn)會計目標的重要條件。會計組織機構中各級的財會主管和財務會計人員是會計內(nèi)部控制體系的主體，為提供會計信息發(fā)揮重要的作用。通過設計科學的會計組織機構使會計內(nèi)部控制真正在企業(yè)組織機構中發(fā)揮作用于，并有利于加強內(nèi)部會計控制與監(jiān)督，促使企業(yè)各項經(jīng)濟活動合法化、合規(guī)化和合理化，以達到經(jīng)濟性效率性和效益性。會計組織機構和崗位職責的設計是由科學會議樺甸市軒、合理

10、會計人員分工協(xié)作、明確會計工作崗位責任、完善的會計工作制度等有機組合的。2. 企業(yè)會計組織機構有其崗位職責設計的原則：適應性原則。與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點和管理要求相適應，保證企業(yè)會計信息的生成、加工能力和傳遞真實可靠、及時有效。小企業(yè)業(yè)務量小，會計機構應相應小些，會議夫員相應少些，機構內(nèi)的分工也應粗些。在中型企業(yè)，經(jīng)營規(guī)模大，業(yè)務量繁多，應單獨設置會計機構，以便及時組織本單位各項經(jīng)濟活動的財務收支的核算，衽有效的會計監(jiān)督。還要設立企業(yè)內(nèi)部崗位責任制，考核各責任中心的業(yè)績。機構應設細些，人員多些，內(nèi)部分工也應細一些。集團企業(yè)，規(guī)模大，業(yè)務量大，涉及的地區(qū)、行業(yè)多，它的會計組織機構通常是一個獨立

11、于其他管理部門的單位財務公司。3. 會計部經(jīng)理領導下的集中核算模式：以會計部經(jīng)理為領導的一種會計工作的分工模式。會計部內(nèi)也可分設若干部門或崗位。適用于中小型、不設置會計師崗位，各個小組分工負責的會計機構內(nèi)部組織體系。4. 財會主管領導下的集中核算模式：以財務與會計主管為領導，且通常只高財會主管、會計和出納等少數(shù)幾個崗位的一種模式。適用于小型的會計與財務設置的企業(yè)。會計工作的分工和崗位的調(diào)位的調(diào)協(xié)較簡單。在江蘇蘇州有一家制藥廠，已從事制藥生產(chǎn)多年，在蘇州有制藥生產(chǎn)車間和相應的管理部門，為開拓市場擴大銷售，公司2011年開始在上海設有銷售部。要求：如果你是該公司的會計制度總設計者，你如何總體設計公

12、司會計制度呢？會計組織機構設置的形式有哪些？如何選擇？會計工作崗位職責與人員配備需要注意哪些方面呢？答：1.首先企業(yè)會計制度包括兩個方面：一個是國家統(tǒng)一規(guī)定的法律、法規(guī)等，這些內(nèi)容體現(xiàn)著企業(yè)的嚴格遵從性；二個是結合自身的情況自行制定符合自己的內(nèi)容制度、規(guī)章等，這些內(nèi)容體現(xiàn)了企業(yè)會計制度的可設計性。企業(yè)在設計會計制度時，對上述二個方面均需在遵循實質重于形式的原則基礎上有效執(zhí)行，因而企業(yè)設計會計制度時，也要包括上述兩部分，一是遵守法律、法規(guī)等，二是在成本效益前提下，設計相關會計制度為企業(yè)的經(jīng)營管理提供更多的信息資源。1. 企業(yè)會計機構的設置形式與企業(yè)的管理模式相匹配的，會計組織機構設置包括小型企業(yè)

13、會計組織機構、大中型企業(yè)組織機構、集團企業(yè)會計組織機構與內(nèi)部核算制會計組織機構四類形式。該公司的會計組織機構的設置應與公司的規(guī)模和管理上具體要求的不同，設置相應原會計組織機構。當然如果上述公司不大，也可采用創(chuàng)新會計組織方式。對上海銷售部可利用網(wǎng)絡會計信息化制度設計，結合金融服務網(wǎng)絡，設置與該銷售部相適應的會計機構與人員。2. 會計工作崗位劃分職責確定則是完成工作流程的基礎。是每個會計崗位及相應會計人員的一種會計工作責任制度。會計基礎工作規(guī)范對會計工作崗位設置提出了基本原則與示范性要求：一是會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，應當符合內(nèi)部牽制的要求，會計工作崗位的設置由各單位根據(jù)會計業(yè)務需要確定。該公司在會計人員控制方面如出納人員不得兼管稽核、會計檔案和收入、費用、債權債務賬目的登記工作；二是會計人員的工作崗位應