


下載本文檔
版權(quán)說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請進行舉報或認領(lǐng)
文檔簡介
1、論固有風(fēng)險評估方法及其改進固有風(fēng)險是指在不考慮內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的前提下,由于內(nèi)部因素和客觀環(huán)境的影響,企業(yè)的賬戶、交易類別和整體財務(wù)報表發(fā)生重大錯誤的可能性。固有風(fēng)險是被審計單位經(jīng)營過程中所固有的風(fēng)險,審計人員可以通過獲取相關(guān)的信息,來評價被審計單位的固有風(fēng)險,確定其對終極審計風(fēng)險的影響。能夠?qū)е鹿逃酗L(fēng)險的因素可謂多種多樣,范圍已不再僅僅局限于企業(yè)的賬戶、財務(wù)報表本身,甚至擴展到了整個企業(yè)的經(jīng)營管理系統(tǒng)及其所處客觀環(huán)境。一般認為,影響固有風(fēng)險的因素主要有以下幾個方面:(1)被審計單位所處的外部環(huán)境;(2)被審計單位的競爭能力;(3)被審計單位經(jīng)營管理人員的品行和能力;(4)被審計單位的被審計經(jīng)歷;
2、(5)容易產(chǎn)生錯誤和舞弊的賬戶或交易;(6)要利用專家工作結(jié)果予以佐證的重要交易或事項的復(fù)雜程度;(7)確定賬戶金額時,需要運用估計和判斷的程度;(8)容易遭受損失或被挪用的資產(chǎn);(9)會計期間,尤其是臨近會計期末發(fā)生的異常及復(fù)雜交易;(10)在正常的會計處理程序中容易被漏記的交易或事項。審計人員對固有風(fēng)險進行綜合評價的依據(jù)是上述各固有風(fēng)險因素。目前審計人員進行固有風(fēng)險的計量沒有特定的模式,在審計實踐中通常采用風(fēng)險因素分析法來評價固有風(fēng)險水平。一、固有風(fēng)險評估之因素分析法及其改進風(fēng)險因素分析法是指對可能導(dǎo)致風(fēng)險發(fā)生的因素進行評價分析,從而確定風(fēng)險發(fā)生概率大小的風(fēng)險評估方法。其一般思路是:調(diào)查風(fēng)
3、險源識別風(fēng)險轉(zhuǎn)化條件確定轉(zhuǎn)化條件是否具備估計風(fēng)險發(fā)生的后果風(fēng)險評價。比如,被審計單位所處的外部環(huán)境是固有風(fēng)險的一個風(fēng)險源,該風(fēng)險源轉(zhuǎn)化為風(fēng)險的條件是外部環(huán)境惡化,如市場競爭劇烈、有效需求不足或產(chǎn)品生產(chǎn)受到國家政策的限制等。如果被審計單位所處的外部環(huán)境變壞,企業(yè)發(fā)生舞弊、欺詐行為,粉飾財務(wù)報表的可能性就加大,固有風(fēng)險也相應(yīng)增大。目前,應(yīng)用風(fēng)險因素分析法評價固有風(fēng)險的通常作法是,審計人員在綜合考慮上述因素之后,如果各項因素都比較好,出錯的可能性比較小時,認定固有風(fēng)險的水平在50%左右為宜;反之,如果有跡象表明有可能存在重大差錯,那么審計人員應(yīng)直接將固 風(fēng)險因素分析法的關(guān)鍵之一,在于對各個因素風(fēng)險程
4、度的估計。各個因素風(fēng)險程度通??梢圆捎妹枋龇?,即以“高、中、低”或“好、較好、中等、較差、差”等標(biāo)準來描述。但由于所分級別一般都比較有限,這種描述估計結(jié)果的方法往往過于粗略,只能大體反映各因素的風(fēng)險程度,也不便于審計人員考察其對最終固有風(fēng)險的影響。另外一種常用方法就是打分法,即將各因素的具體情況與標(biāo)準水平做一比較,然后根據(jù)其差異情況用絕對分值來表述要素的風(fēng)險程度。與描述法相比,打分法能夠較詳細地反映各要素的風(fēng)險程度,也有利于審計人員考察其對最終固有風(fēng)險的影響。風(fēng)險因素分析法的另一個關(guān)鍵問題,是估計各個因素風(fēng)險程度對最終固有風(fēng)險的影響程度。由于與固有風(fēng)險的敏感關(guān)系不同,不同的因素對最終固有風(fēng)險的
5、影響是不同的。在評價固有風(fēng)險時,這種影響差別是通過給不同的因素設(shè)置不同的權(quán)數(shù)來區(qū)分的。而這些權(quán)數(shù)一般采用經(jīng)驗值設(shè)置或根據(jù)專家意見確定。事實上,審計人員想對固有風(fēng)險各因素進行準確分析存在一定的困難,即使是定量分析也存在很大的主觀性。這是因為,固有風(fēng)險因素的風(fēng)險概率的確定完全是主觀的,是憑據(jù)審計人員的主觀經(jīng)驗予以確定的。也就是說,是在對影響固有風(fēng)險的因素進行全面分析的基礎(chǔ)上確定一個非常主觀的概率。用這個主觀性的概率表述固有風(fēng)險因素的客觀狀況及趨勢,并使之成為固有風(fēng)險評估系統(tǒng)的信息接入口,必然使固有風(fēng)險的評估帶有很大的主觀性。因此,從本質(zhì)上來說,對審計風(fēng)險要素的分析計量就是對審計判斷的定量化,這是一
6、種主觀的行為。盡管如此,我們?nèi)钥梢酝ㄟ^局部改進該評估系統(tǒng)來減少其中的人為因素,增強其客觀性。比如說采用打分法就比普通的分等級評價更能詳細地反映各固有風(fēng)險影響要素的風(fēng)險程度。在確定各個因素風(fēng)險程度對最終固有風(fēng)險的影響程度的權(quán)數(shù)時,也可以采用數(shù)學(xué)上的判斷矩陣來計算,以增加其準確性。對評估系統(tǒng)進行改進的思想前提是這樣的:由于人們認識客觀世界的能力是有限的,一般情況下,對于簡單事物進行分析判斷的準確性要比對復(fù)雜事物進行分析判斷的準確性更高,所以對評估系統(tǒng)的判斷事項的劃分越細越有利于人們對該判斷的準確計量。判斷矩陣將各個風(fēng)險因素對最終固有風(fēng)險影響程度的判斷,變換為各因素間的兩兩比較,然后通過數(shù)學(xué)計算對各
7、因素進行排序,從而確定各個風(fēng)險因素對最終固有風(fēng)險影響程度的不同。這樣,可使多因素的比較變成了兩個因素的比較,更便于操作,判斷結(jié)果也能更加準確。二、評價系統(tǒng)的進一步改進模糊綜合評價法在風(fēng)險因素分析法中,人們是通過劃分及確定等級、打分的方法來判斷各固有風(fēng)險影響要素的風(fēng)險程度的。但是,在風(fēng)險評估的實踐中,有許多事件的風(fēng)險程度是不可能精確描述的。比如,一項交易發(fā)生舞弊的可能性到底有多大,一個賬戶發(fā)生重大錯誤的可能性到底有多大,往往無法簡單地用高或低去描述,也難以準確地用數(shù)字表述出來。對于這類事件,可以采用模糊綜合論固有風(fēng)險評估方法及其改進(2) 歡迎您訪問范.文,之.家評價法進行風(fēng)險評估。模糊綜合評價
8、法是模糊數(shù)學(xué)在實際工作中的一種應(yīng)用方式。其中,綜合是指評價條件包含多個因素,評價就是指按照評價條件對評價對象的優(yōu)劣進行評比、判斷,綜合評價就是對受到多個因素影響的評價對象做出全面的評價。采用模糊綜合評價法進行固有風(fēng)險評價的基本思路是:綜合考慮所有風(fēng)險因素的影響程度,并設(shè)置權(quán)數(shù)區(qū)別各因素的重要程度,然后通過構(gòu)建數(shù)學(xué)模型,推算出固有風(fēng)險水平的各種可能性程度,其中可能性程度值高者為固有風(fēng)險水平的最終確定值。具體步驟是:(1)選定評價因素,構(gòu)成評價因素集;(2)根據(jù)評價的要求,劃分等級,構(gòu)造評語;(3)對各風(fēng)險要素進行獨立評價,建立評價矩陣;(4)根據(jù)各風(fēng)險要素影響程度,確定其相應(yīng)的權(quán)數(shù);(5)運用模
9、糊數(shù)學(xué)運算方法,計算出評價結(jié)果;(6)根據(jù)計算結(jié)果,確定固有風(fēng)險水平。假設(shè)某項目固有風(fēng)險的影響因素有10項,分別是A、B、C、J,固有風(fēng)險水平的最終值可能有25%、50%、75%、100%四種情況,下面說明如何運用模糊評價法對其固有風(fēng)險水平進行評價。首先可確定固有風(fēng)險的10個影響因素構(gòu)成評價因素集,然后構(gòu)造各因素的評語,并根據(jù)評語判定各因素對固有風(fēng)險水平四個可能最終值的支持程度(用百分比表示),用這10個因素對4個可能最終值的40種支持程度值,就可以構(gòu)建起固有風(fēng)險水平的評價矩陣。各風(fēng)險要素的權(quán)數(shù)可以采用經(jīng)驗值、專家意見或用判斷矩陣計算來確定。最后,將評價矩陣與權(quán)數(shù)矩陣相乘,即可得到各種固有風(fēng)險水平最終值的支持程度。支持程度高者就是固有風(fēng)險水平的評價結(jié)果。與風(fēng)險因素分析
溫馨提示
- 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
- 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
- 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會有圖紙預(yù)覽,若沒有圖紙預(yù)覽就沒有圖紙。
- 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
- 5. 人人文庫網(wǎng)僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護處理,對用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內(nèi)容負責(zé)。
- 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
- 7. 本站不保證下載資源的準確性、安全性和完整性, 同時也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。
最新文檔
- “謝師宴”營銷策劃方案1
- 榮縣高中模擬考試題及答案
- 保險考試題庫及答案大全
- 巴士駕駛員考試題及答案
- 安保人員考試題目及答案
- 2025年鎮(zhèn)江高等職業(yè)技術(shù)學(xué)校招聘教師考試筆試試題(含答案)
- 2025年房地產(chǎn)管理專業(yè)期末考試試卷及答案
- 2025年城市交通規(guī)劃與管理相關(guān)知識測試試卷及答案
- 汽修廠應(yīng)急照明燈定期測試制度
- 幸福的演講稿集錦15篇
- 【MOOC】人像攝影-中國傳媒大學(xué) 中國大學(xué)慕課MOOC答案
- 中小學(xué)家長會期中期末家長會253
- 派出所應(yīng)對校園突發(fā)事件應(yīng)急預(yù)案
- 燃氣管道防火防爆安全方案
- 網(wǎng)絡(luò)安全漏洞挖掘與報告
- 埋地消防管滲漏整改工程施工方案
- 裝飾裝修施工人員安全知識培訓(xùn)考試試卷及答案
- 2023年上海市普通高中學(xué)業(yè)水平合格性考試地理試題及答案
- 醫(yī)聯(lián)體協(xié)議書(2024版)
- 宿舍消防安全培訓(xùn)課件
- 11 《愛蓮說》對比閱讀-2024-2025中考語文文言文閱讀專項訓(xùn)練(含答案)
評論
0/150
提交評論