營改增合同審查工具表

1、LogoXX建工集團有限公司版號:生效時間:“營改增”合同審查工具表日期修訂狀態(tài)營改增合同審內(nèi)容一、合同簽訂時應(yīng)當(dāng)審查對方的納稅資格，并在合同中完善當(dāng)事人名 稱和相關(guān)信息1、審查全訂合同時要考慮服務(wù)提供方是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人2、審查提供的結(jié)算票據(jù)是增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票3、審查增值稅率是多少，能否抵扣4、審查對方名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行、賬號信息主動提供給服務(wù)提供方，用于服務(wù)提供方開具增值稅專用發(fā)票。二、合同中應(yīng)當(dāng)明確價格、增值稅額及價外費用等1、審查稅款包含在商品或價格之內(nèi) 2、審查合同價款中注明是否包含增值稅3、是否會發(fā)生各類價外費用，價外費用金額涉及到增值稅納稅

2、義務(wù)以及供應(yīng)商開具發(fā)票的義務(wù)，有必要在合同約定價外費用以及價外費用金額是否包含增值稅。三、合同中對不同稅率的服務(wù)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)分項核算1、是否提供多種稅率的服務(wù)2、同一個合同是否包含多種稅率項目的情況也會經(jīng)常發(fā)生3、有無對兼營的不同業(yè)務(wù)4、合同中不同稅率項目的金額是否明確5、交易行為描述具體的服務(wù)內(nèi)容是否明確，并進行分項的明細核算四、發(fā)票提供、付款方式等條款的約定1、事否有增值稅發(fā)票作為一項合同義務(wù)列入合同的相關(guān)條款2、是否考慮將增值稅發(fā)票的取得和開具與收付款義務(wù)相關(guān)聯(lián)3、有無“取得合規(guī)的增值稅專用發(fā)票后才支付款項”的付款方式條款4、有無規(guī)避提前支付款項后發(fā)現(xiàn)發(fā)票認證不了、虛假發(fā)票等情況發(fā)生條款5、

3、有無虛開增值稅專用發(fā)票的法律責(zé)任條款6、有無約定如開票方開具的發(fā)票不規(guī)范、不合法或涉嫌虛開，開票方承擔(dān)賠償責(zé) 任的義務(wù)7、合同中有無約開具增值稅專用發(fā)票逾期送達導(dǎo)致對方損失的違約賠償責(zé)任8、有無約定退貨行為涉及到開具紅字增值稅專用發(fā)票的行為協(xié)助義務(wù)9、合同中有無約定質(zhì)保金被扣留時，需要開具紅字發(fā)票的條款五、三流不一致的風(fēng)險如何規(guī)避？1、收款方、開票方和貨物銷售方或勞務(wù)提供方是否是同一個法律主體2、付款方、貨物采購方或勞務(wù)接收方會否同一個法律主體3、合同中有無約定由供應(yīng)方提供其發(fā)出貨物的出庫憑證及相應(yīng)的物流運輸信息4、合同中有無明確供應(yīng)方提供與第三方之間的采購合同等資料5、合同中有無明確委托第三

4、方支付和收款等三流不一致的情形6、合同中有無明確對于分批交貨合同增值稅專用發(fā)票的開具，為了做到三流一致7、合同中有無明確防止出現(xiàn)虛開增值稅專用發(fā)票的情形六、對于跨期合同的處理1、合同中有無明確未執(zhí)行完畢的合同，重復(fù)征稅的風(fēng)險2、合同中有無明確增值稅發(fā)票信息錯誤的責(zé)任3、合同中有無明確涉及增值稅多個稅目的稅率標準4、合同中有無明確區(qū)分合同執(zhí)行時間及納稅義務(wù)發(fā)生時間5、合同中有無明確供應(yīng)商應(yīng)提供增值稅發(fā)票類型6、合同中有無明確雙方銀行賬戶和納稅人信息7、合同中有無明確修改合同總價、不含稅價格、增值稅金額8、合同中有無明確提供發(fā)票類型、價款結(jié)算方式與開票事宜等內(nèi)容。七、合同中應(yīng)當(dāng)約定合同標的發(fā)生變更時發(fā)票的開具與處理1、合同中有無明確標的發(fā)生變更，可能涉及到混合銷售、兼營的風(fēng)險2、合同中有無明確變更增值稅專用發(fā)票開具條款內(nèi)3、合同中有無明確記發(fā)票作廢、重開、補開、紅字開具增值稅專用發(fā)票的責(zé)任4、合同中有無明確增值稅專用發(fā)票不能認證的責(zé)任八、關(guān)注履約期限、地點和方式等其他細節(jié)1、合同中有無明確增值稅服務(wù)的范圍2、合同中有無明確跨境服務(wù)時營改增的稅收