經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)

1、省屬出資企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)一、企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)完成情況（一）基本指標(biāo)包括：1、營(yíng)業(yè)收入（ 1）依照考核辦法規(guī)定，核實(shí)所有收入項(xiàng)目的結(jié)構(gòu)及準(zhǔn)確性，考核目標(biāo)確定的收入項(xiàng)目構(gòu)成有無(wú)變化，與考核目標(biāo)構(gòu)成口徑是否一致，是否存在超出考核目標(biāo)構(gòu)成口徑范圍的情況；（ 2）嚴(yán)格審計(jì)收入確認(rèn)政策是否合理、與以前年度是否一致，是否存在提前或延后確認(rèn)收入的情況；（ 3）產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格是否公允，有無(wú)關(guān)聯(lián)方交易以及涉及數(shù)額情況等；（ 4）收入及應(yīng)收款項(xiàng)是否存在異常變動(dòng)。（ 5）分析市場(chǎng)因素以及政策性因素導(dǎo)致價(jià)格、利率、稅收變化對(duì)收入的影響。（主要同上年度進(jìn)行對(duì)比）2、年度利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)（不含少數(shù)股東損

2、益）（ 1）依照考核辦法規(guī)定，核實(shí)利潤(rùn)項(xiàng)目的結(jié)構(gòu)及準(zhǔn)確性，考核目標(biāo)確定的利潤(rùn)項(xiàng)目構(gòu)成有無(wú)變化，與考核目標(biāo)構(gòu)成口徑是否一致，是否存在超出考核目標(biāo)構(gòu)成口徑范圍的情況；（ 2）各項(xiàng)成本費(fèi)用支出是否按照規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益，成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)是否準(zhǔn)確，考核年度內(nèi)有無(wú)擅自改變?cè)牧嫌?jì)價(jià)方法和成本結(jié)轉(zhuǎn)方法等影響利潤(rùn)的情況；（ 3）是否存在利用預(yù)提、待攤以及各項(xiàng)準(zhǔn)備金科目調(diào)節(jié)利潤(rùn)的情況；是否存在跨期確認(rèn)利潤(rùn)的情況；（ 4）經(jīng)審核的當(dāng)期企業(yè)消化以前年度潛虧情況；（ 5）企業(yè)當(dāng)年新增的不良資產(chǎn)；（ 6）企業(yè)當(dāng)年取得的非經(jīng)常性收益及政策性補(bǔ)貼、撥款等情況及對(duì)利潤(rùn)總額的影響；（ 7）企業(yè)因破產(chǎn)、兼并、改制重組、劃轉(zhuǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓

3、、執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、變更會(huì)計(jì)核算方法、變更管理級(jí)次等政策性原因?qū)麧?rùn)總額和凈利潤(rùn)的影響數(shù)額，并說(shuō)明是調(diào)增還是調(diào)減。（ 8）分析市場(chǎng)因素以及政策性因素導(dǎo)致價(jià)格、利率、稅收變化對(duì)利潤(rùn)總額的影響。（主要同上年度進(jìn)行對(duì)比）3、凈資產(chǎn)收益率（ 1）企業(yè)當(dāng)年財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告的年初凈資產(chǎn)、年末凈資產(chǎn)及平均凈資產(chǎn)；（ 2）企業(yè)因當(dāng)期消化以前年度潛虧、新增的不良資產(chǎn)和取得的非經(jīng)常性收益等原因?qū)糍Y產(chǎn)的影響數(shù)額；（ 3）企業(yè)因破產(chǎn)、兼并、改制重組、劃轉(zhuǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、變更會(huì)計(jì)核算方法、變更管理級(jí)次等政策9性原因?qū)糍Y產(chǎn)的影響數(shù)額。（ 4）企業(yè)當(dāng)年財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告的凈資產(chǎn)收益率，以 及考慮到上述原因影響后

4、的凈資產(chǎn)收益率。4、項(xiàng)目投入根據(jù)青海省省屬?lài)?guó)有及國(guó)有控股企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核暫行辦法及年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任書(shū)確定的投入數(shù)額，逐項(xiàng)審查企業(yè)項(xiàng)目投入的完成情況，具體列示項(xiàng)目投入的名稱(chēng)、進(jìn)度、投入額（按照實(shí)際付款額以及形象進(jìn)度額分別列示） 。具體操作：依照企業(yè)在建工程、工程物資等科目新增數(shù)據(jù)填列。（二）附加指標(biāo)包括：1、應(yīng)收款項(xiàng)回收率：審計(jì)內(nèi)容主要包括應(yīng)收帳款、預(yù)付款項(xiàng)、其他應(yīng)收款三項(xiàng)內(nèi)容，不包括其他科目（如應(yīng)收票據(jù)） ；2、利潤(rùn)總額超額完成目標(biāo)值的計(jì)算（剔除客觀因素影響） ；3、安全生產(chǎn)指標(biāo)完成情況，依據(jù)相關(guān)部門(mén)認(rèn)定結(jié)果確認(rèn)；4、節(jié)能減排指標(biāo)完成情況，依據(jù)相關(guān)部門(mén)認(rèn)定結(jié)果確認(rèn)；5、企業(yè)重大事項(xiàng)報(bào)告情

5、況。對(duì)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大經(jīng)濟(jì)損失，重大法律糾紛案件，重大投融資和資產(chǎn)重組等重大事項(xiàng)是否及時(shí)向國(guó)資委予以報(bào)告，是否得到國(guó)資委的相關(guān)批 復(fù)。二、企業(yè)當(dāng)年國(guó)有資產(chǎn)保值增值率根據(jù)企業(yè)國(guó)有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)暫行辦法確認(rèn)企業(yè)當(dāng)年的國(guó)有資產(chǎn)保值增值率，正確認(rèn)定企業(yè)經(jīng)營(yíng)性增值或減值因素，核實(shí)企業(yè)客觀增加或減少?lài)?guó)有資本及權(quán)益的因素。三、企業(yè)負(fù)責(zé)人上年度薪酬發(fā)放及職務(wù)消費(fèi)情況1、按照辦法及年度薪酬批復(fù)文件的規(guī)定，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人上年度實(shí)際發(fā)放薪酬情況、列支渠道以及納稅情況進(jìn)行審核，檢查發(fā)放是否超過(guò)國(guó)資委核定的上年度薪酬總額，是否在批復(fù)薪酬外兌現(xiàn)個(gè)人專(zhuān)項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)等報(bào)酬；2、計(jì)算繳納的五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、年金等是否

6、以基薪為基數(shù)，并符合國(guó)家規(guī)定。是否存在企業(yè)代個(gè)人繳納個(gè)人所得稅、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等現(xiàn)象；3、是否存在除批復(fù)薪酬之外以任何形式發(fā)放任何報(bào)酬的情況，企業(yè)負(fù)責(zé)人兼職取酬情況應(yīng)單獨(dú)說(shuō)明。4、企業(yè)負(fù)責(zé)人職務(wù)消費(fèi)列支情況。（職務(wù)消費(fèi)是指企業(yè)負(fù)責(zé)人履行工作職責(zé)時(shí)，發(fā)生的由企業(yè)承擔(dān)的消費(fèi)性支出，主要包括公務(wù)用車(chē)配備及使用、辦公用房配置及使用、通訊、業(yè)務(wù)招待（含禮品）、差旅、國(guó)（境）外考察培訓(xùn)等。詳見(jiàn)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)若干規(guī)定（中辦發(fā)200926號(hào)）內(nèi)容）四、企業(yè)職工工資總額及人工成本發(fā)放情況1 、工資發(fā)放情況（ 1）企業(yè)年度在冊(cè)職工和在崗職工的平均人數(shù)、實(shí)際發(fā)放的工資總額（實(shí)發(fā)工資不含企業(yè)繳納的五險(xiǎn)一金、年金等，單獨(dú)列示）以及職工平均工資，同比增減及原因分析說(shuō) 明。（2）企業(yè)年度用工結(jié)構(gòu)（分層列示），其中：勞務(wù)派遣人員數(shù)量、實(shí)際發(fā)放的勞務(wù)派遣費(fèi)用、以及增減變化情況。（3）核實(shí)工資總額構(gòu)成情況以及實(shí)際發(fā)生數(shù)有無(wú)超出國(guó)資委年度核定工資總額計(jì)劃。2、企業(yè)人工成本情況（ 1）企業(yè)人工成本總額，其中：工資總額、五金一險(xiǎn)、住房費(fèi)用、福利費(fèi)用、工會(huì)經(jīng)費(fèi)及教育經(jīng)費(fèi)等各組成部分的數(shù)額及其增減情況；（2）企業(yè)是否實(shí)行年金制度、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)等情況。3、執(zhí)行“兩低于”原則情況按