某大學(xué)財(cái)經(jīng)專業(yè)課件財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)

1、財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)1歡迎學(xué)習(xí)歡迎學(xué)習(xí)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)2誠信為本、操守為重誠信為本、操守為重遵循原則、不做假遵循原則、不做假賬賬財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)3財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)4財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)5這一概念包括下面這一概念包括下面4個(gè)含義：個(gè)含義： 第一，會(huì)計(jì)要運(yùn)用專門的方法，比如會(huì)第一，會(huì)計(jì)要運(yùn)用專門的方法，比如會(huì)計(jì)憑證、復(fù)式記賬、設(shè)置賬戶、會(huì)計(jì)報(bào)告等計(jì)憑證、復(fù)式記賬、設(shè)置賬戶、會(huì)計(jì)報(bào)告等手段。這些手段是會(huì)計(jì)所特有的。隨著社會(huì)手段。這些手段是會(huì)計(jì)所特有的。隨著社會(huì)的進(jìn)步，會(huì)計(jì)也在變化，如過去用手工記賬的進(jìn)步，會(huì)計(jì)也在變化，如過去用手工記賬，目前一些

2、企業(yè)已會(huì)計(jì)電算化，借助電腦記，目前一些企業(yè)已會(huì)計(jì)電算化，借助電腦記賬，處理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。賬，處理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。 財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)6財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)7財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)8財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)9編制報(bào)表審核審核原始憑證記賬憑證登記賬簿財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)10財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)11 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料最主要的形式財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料最主要的形式是財(cái)務(wù)報(bào)告，是以報(bào)告的形式向企是財(cái)務(wù)報(bào)告，是以報(bào)告的形式向企業(yè)及企業(yè)外部傳送會(huì)計(jì)信息。要了業(yè)及企業(yè)外部傳送會(huì)計(jì)信息。要了解企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，最佳的方解企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，最佳的方法自然是閱讀本企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告。法自然是閱讀本企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告。 財(cái)會(huì)

3、基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)12財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)13財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)141. 會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體2. 持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營 3. 會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)分期 4. 貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量 財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)15第一類：總體性要求方面的原則第一類：總體性要求方面的原則 1. 謹(jǐn)慎性原則謹(jǐn)慎性原則 2. 重要性原則重要性原則 3. 實(shí)質(zhì)重于形式原則實(shí)質(zhì)重于形式原則 財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)16第二類：信息質(zhì)量要求方面的原則第二類：信息質(zhì)量要求方面的原則 1. 客觀性原則客觀性原則 2. 相關(guān)性原則相關(guān)性原則 3. 可比性原則可比性原則 4. 一貫性原則一貫性原則 5. 及時(shí)性原則及時(shí)性原則 6. 明晰性原

4、則明晰性原則財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)17第三類：會(huì)計(jì)確定和計(jì)量方面要求的原則第三類：會(huì)計(jì)確定和計(jì)量方面要求的原則 1. 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 2. 配比原則配比原則 3. 實(shí)際成本核算原則實(shí)際成本核算原則 4. 劃分收益性支出和資本性支出原則劃分收益性支出和資本性支出原則財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)18 會(huì)計(jì)核算方法是對(duì)會(huì)計(jì)主體的資會(huì)計(jì)核算方法是對(duì)會(huì)計(jì)主體的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)和綜合的會(huì)計(jì)金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)和綜合的會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和記錄，提供真實(shí)、完整確認(rèn)、計(jì)量和記錄，提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)資料的一系列手段。的會(huì)計(jì)資料的一系列手段。財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)191. 設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶設(shè)置會(huì)

5、計(jì)科目和賬戶2. 復(fù)式記賬復(fù)式記賬3. 填制和審核會(huì)計(jì)憑證填制和審核會(huì)計(jì)憑證4. 登記會(huì)計(jì)賬薄登記會(huì)計(jì)賬薄5. 成本計(jì)算成本計(jì)算6. 財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查7. 編制會(huì)計(jì)報(bào)表編制會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)20財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)21 企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，就是某一時(shí)點(diǎn)的各種經(jīng)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，就是某一時(shí)點(diǎn)的各種經(jīng)濟(jì)資源的占有、運(yùn)用和來源情況。為此，要表濟(jì)資源的占有、運(yùn)用和來源情況。為此，要表明企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，就需要按照一定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)各明企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，就需要按照一定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)各種經(jīng)濟(jì)資源的來源進(jìn)行分類，通過分類將其反種經(jīng)濟(jì)資源的來源進(jìn)行分類，通過分類將其反映在會(huì)計(jì)報(bào)表中。這種對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類映在會(huì)計(jì)報(bào)

6、表中。這種對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類，就是會(huì)計(jì)要素，也就是說會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)報(bào)，就是會(huì)計(jì)要素，也就是說會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)報(bào)表的基本構(gòu)件。表的基本構(gòu)件。 財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)22 我國我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則分別列分別列示了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收示了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤六個(gè)會(huì)計(jì)要素。這入、費(fèi)用和利潤六個(gè)會(huì)計(jì)要素。這六大會(huì)計(jì)要素可以劃分為兩大類，六大會(huì)計(jì)要素可以劃分為兩大類，即反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素和反映即反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素和反映經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)要素。經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)要素。 財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)231. 資產(chǎn)資產(chǎn)2. 負(fù)債負(fù)債3. 所有者權(quán)益所有者權(quán)益財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知

7、識(shí)241. 收入收入2. 費(fèi)用費(fèi)用3. 利潤利潤財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)251. 資產(chǎn)資產(chǎn) 資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的能以貨幣資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的能以貨幣計(jì)量的，能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)濟(jì)計(jì)量的，能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)濟(jì)資源。資源。它有它有3 3個(gè)特征：個(gè)特征：資產(chǎn)必須是企業(yè)擁有或者資產(chǎn)必須是企業(yè)擁有或者控制的；控制的；資產(chǎn)必須能以貨幣計(jì)量；資產(chǎn)必須能以貨幣計(jì)量；資資產(chǎn)必須是能夠給企業(yè)流入經(jīng)濟(jì)利益的資源產(chǎn)必須是能夠給企業(yè)流入經(jīng)濟(jì)利益的資源，即可望給予企業(yè)現(xiàn)金流入的資源。，即可望給予企業(yè)現(xiàn)金流入的資源。 財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)262. 負(fù)債負(fù)債 負(fù)債是企業(yè)所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，在未來將

8、負(fù)債是企業(yè)所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，在未來將以資產(chǎn)或者勞務(wù)償付的債務(wù)。以資產(chǎn)或者勞務(wù)償付的債務(wù)。它有它有4 4個(gè)特征：個(gè)特征：它是目前和過去經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所形成的當(dāng)前的債務(wù)；它是目前和過去經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所形成的當(dāng)前的債務(wù)；負(fù)債是在將來要支付的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；負(fù)債是在將來要支付的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；它是可以確定或可以估計(jì)的數(shù)額；它是可以確定或可以估計(jì)的數(shù)額；它是需要以現(xiàn)金或其他資產(chǎn)或勞務(wù)償付的確實(shí)的它是需要以現(xiàn)金或其他資產(chǎn)或勞務(wù)償付的確實(shí)的債務(wù)。債務(wù)。 財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)273. 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，是企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額。

9、權(quán)，是企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額。 所有者權(quán)益有時(shí)也簡稱權(quán)益、凈權(quán)益、凈資產(chǎn)所有者權(quán)益有時(shí)也簡稱權(quán)益、凈權(quán)益、凈資產(chǎn)、資本、股東權(quán)益、業(yè)主權(quán)益、投資者權(quán)益，實(shí)質(zhì)、資本、股東權(quán)益、業(yè)主權(quán)益、投資者權(quán)益，實(shí)質(zhì)都是同一事物，只不過名稱不同罷了。從廣義上來都是同一事物，只不過名稱不同罷了。從廣義上來說，權(quán)益包含債權(quán)人權(quán)益和所有者權(quán)益兩部分，前說，權(quán)益包含債權(quán)人權(quán)益和所有者權(quán)益兩部分，前者為負(fù)債，后者為所有者權(quán)益。者為負(fù)債，后者為所有者權(quán)益。財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)284. 收入收入 收入是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中所產(chǎn)收入是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中所產(chǎn)生的收益，是企業(yè)銷售商品、提供勞生的收益，是企業(yè)銷售商品、

10、提供勞務(wù)及提供他人使用本企業(yè)的資產(chǎn)所發(fā)務(wù)及提供他人使用本企業(yè)的資產(chǎn)所發(fā)生的或即將發(fā)生的現(xiàn)金（或其等價(jià)物生的或即將發(fā)生的現(xiàn)金（或其等價(jià)物）的流入，或債務(wù)的清償。）的流入，或債務(wù)的清償。 財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)295. 費(fèi)用費(fèi)用 費(fèi)用是企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)費(fèi)用是企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)。生的各種耗費(fèi)。 財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)306. 利潤利潤 利潤是企業(yè)在一定期間內(nèi)生利潤是企業(yè)在一定期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的最終財(cái)務(wù)成果，也就產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的最終財(cái)務(wù)成果，也就是收入與費(fèi)用配比相抵后的差額。是收入與費(fèi)用配比相抵后的差額。 財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)31 會(huì)計(jì)等式是指表明各會(huì)計(jì)要會(huì)計(jì)等式是指表明各會(huì)計(jì)要素

11、之間基本關(guān)系的恒等式，也稱會(huì)素之間基本關(guān)系的恒等式，也稱會(huì)計(jì)平衡公式。計(jì)平衡公式。 財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)32 資產(chǎn)權(quán)益資產(chǎn)權(quán)益 債權(quán)人權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益所有者權(quán)益 負(fù)債所有者權(quán)益負(fù)債所有者權(quán)益 這一會(huì)計(jì)等式，表明某一會(huì)計(jì)主體這一會(huì)計(jì)等式，表明某一會(huì)計(jì)主體在某一特定時(shí)點(diǎn)所擁有的各種資產(chǎn)，債在某一特定時(shí)點(diǎn)所擁有的各種資產(chǎn)，債權(quán)人和投資者（即所有者）對(duì)企業(yè)資產(chǎn)權(quán)人和投資者（即所有者）對(duì)企業(yè)資產(chǎn)要求權(quán)的基本狀況，表明資產(chǎn)和負(fù)債與要求權(quán)的基本狀況，表明資產(chǎn)和負(fù)債與所有者權(quán)益之間的基本關(guān)系。所有者權(quán)益之間的基本關(guān)系。 財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)33收入費(fèi)用利潤收入費(fèi)用利潤 這一會(huì)計(jì)等式表明經(jīng)營成

12、果這一會(huì)計(jì)等式表明經(jīng)營成果與相應(yīng)期間的收入和費(fèi)用的關(guān)系。與相應(yīng)期間的收入和費(fèi)用的關(guān)系。 財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)34 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容在按照會(huì)計(jì)要素分類的基礎(chǔ)上內(nèi)容在按照會(huì)計(jì)要素分類的基礎(chǔ)上進(jìn)一步分類的項(xiàng)目。也即會(huì)計(jì)科目進(jìn)一步分類的項(xiàng)目。也即會(huì)計(jì)科目是對(duì)每一個(gè)會(huì)計(jì)要素所包括的具體是對(duì)每一個(gè)會(huì)計(jì)要素所包括的具體內(nèi)容再按其一定的特點(diǎn)和管理要求內(nèi)容再按其一定的特點(diǎn)和管理要求進(jìn)行分類的項(xiàng)目或名稱。進(jìn)行分類的項(xiàng)目或名稱。財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)35設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義：設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義： 根據(jù)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容和經(jīng)根據(jù)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理的客觀要求，事先規(guī)

13、定進(jìn)行濟(jì)管理的客觀要求，事先規(guī)定進(jìn)行分類的項(xiàng)目名稱、編號(hào)及核算內(nèi)容分類的項(xiàng)目名稱、編號(hào)及核算內(nèi)容的一種專門方法。的一種專門方法。財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)36設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則1、設(shè)置會(huì)計(jì)科目，必須結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象的具、設(shè)置會(huì)計(jì)科目，必須結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象的具體特點(diǎn)，全面反映會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容。體特點(diǎn)，全面反映會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容。 首先，應(yīng)根據(jù)不同行業(yè)的內(nèi)容和特點(diǎn)首先，應(yīng)根據(jù)不同行業(yè)的內(nèi)容和特點(diǎn)設(shè)置會(huì)計(jì)科目。設(shè)置會(huì)計(jì)科目。 其次，對(duì)于同一行業(yè)的不同會(huì)計(jì)主體其次，對(duì)于同一行業(yè)的不同會(huì)計(jì)主體而言，還要結(jié)合會(huì)計(jì)主體自身的特點(diǎn)設(shè)置而言，還要結(jié)合會(huì)計(jì)主體自身的特點(diǎn)設(shè)置會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目。財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)會(huì)基

14、礎(chǔ)知識(shí)372 2、設(shè)置會(huì)計(jì)科目要符合經(jīng)濟(jì)管理的客觀要求、設(shè)置會(huì)計(jì)科目要符合經(jīng)濟(jì)管理的客觀要求 在設(shè)置會(huì)計(jì)科目是要兼顧對(duì)外報(bào)告會(huì)計(jì)信息的詳在設(shè)置會(huì)計(jì)科目是要兼顧對(duì)外報(bào)告會(huì)計(jì)信息的詳細(xì)程度不同分設(shè)為總分類科目和明細(xì)分類科目。細(xì)程度不同分設(shè)為總分類科目和明細(xì)分類科目。 總分類科目（亦稱一級(jí)科目）：是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具總分類科目（亦稱一級(jí)科目）：是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類核算的項(xiàng)目等，它提供較概括的體內(nèi)容進(jìn)行總括分類核算的項(xiàng)目等，它提供較概括的會(huì)計(jì)信息，基本上能滿足企業(yè)外部有關(guān)方面的需要。會(huì)計(jì)信息，基本上能滿足企業(yè)外部有關(guān)方面的需要。 明細(xì)分類科目：是對(duì)總分類科目的進(jìn)一步分類。明細(xì)分類科目：是對(duì)總分類

15、科目的進(jìn)一步分類。它所提供的明細(xì)核算資料，主要為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理它所提供的明細(xì)核算資料，主要為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理服務(wù)。服務(wù)。財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)383 3、設(shè)置會(huì)計(jì)科目要將統(tǒng)一性與靈、設(shè)置會(huì)計(jì)科目要將統(tǒng)一性與靈活性結(jié)合起來活性結(jié)合起來4 4、設(shè)置會(huì)計(jì)科目要言簡意達(dá)、設(shè)置會(huì)計(jì)科目要言簡意達(dá)5 5、設(shè)置會(huì)計(jì)科目要保持相對(duì)穩(wěn)定、設(shè)置會(huì)計(jì)科目要保持相對(duì)穩(wěn)定財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)39 按我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定全部按我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定全部總分類科目和一部分明細(xì)科目由財(cái)總分類科目和一部分明細(xì)科目由財(cái)政部或各行業(yè)主管部門統(tǒng)一規(guī)定，政部或各行業(yè)主管部門統(tǒng)一規(guī)定，其他明細(xì)科目則由企業(yè)自行設(shè)定。其他明細(xì)科目則由

16、企業(yè)自行設(shè)定。財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)401 1、什么是賬戶、什么是賬戶 賬戶是指按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，用來賬戶是指按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，用來系統(tǒng)、分類、連續(xù)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種手段系統(tǒng)、分類、連續(xù)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種手段。2 2、設(shè)置賬戶的必要性、設(shè)置賬戶的必要性 通過設(shè)置會(huì)計(jì)科目，雖然對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)通過設(shè)置會(huì)計(jì)科目，雖然對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容進(jìn)行了分類，但會(huì)計(jì)科目僅僅為每一類別的一容進(jìn)行了分類，但會(huì)計(jì)科目僅僅為每一類別的一個(gè)名稱，它只是事先約定每一會(huì)計(jì)科目包含的業(yè)個(gè)名稱，它只是事先約定每一會(huì)計(jì)科目包含的業(yè)務(wù)和核算范圍。務(wù)和核算范圍。財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)413 3、會(huì)計(jì)科目和賬

17、戶的區(qū)別和聯(lián)系、會(huì)計(jì)科目和賬戶的區(qū)別和聯(lián)系 相同點(diǎn)：兩者都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容所進(jìn)相同點(diǎn)：兩者都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容所進(jìn)行的分類，都反映一定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，包含一定的行的分類，都反映一定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，包含一定的核算范圍，而且賬戶是一會(huì)計(jì)科目作為依據(jù)開設(shè)核算范圍，而且賬戶是一會(huì)計(jì)科目作為依據(jù)開設(shè)的。的。 區(qū)別：會(huì)計(jì)科目是實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分類的區(qū)別：會(huì)計(jì)科目是實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分類的項(xiàng)目名稱或標(biāo)志，只表示一定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)，項(xiàng)目名稱或標(biāo)志，只表示一定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)，而賬戶卻是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種載體，它不僅表而賬戶卻是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種載體，它不僅表示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)，而且還表示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的量，可示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)，

18、而且還表示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的量，可以提供具體的核算資料，具有登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減以提供具體的核算資料，具有登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變動(dòng)的具體結(jié)構(gòu)。變動(dòng)的具體結(jié)構(gòu)。財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)42 每個(gè)賬戶都包括最基本的兩部分，分別用來登記每個(gè)賬戶都包括最基本的兩部分，分別用來登記增加和減少。（共性）增加和減少。（共性） 左方左方 賬戶賬戶 右方右方 這是最簡化的賬戶格式，分為左右雙方，分別用這是最簡化的賬戶格式，分為左右雙方，分別用于登記增加或減少。在借貸記賬法下，為了記賬的方于登記增加或減少。在借貸記賬法下，為了記賬的方便，將賬戶的左方稱為便，將賬戶的左方稱為“借方借方”，右方稱為，右方稱為“貸方貸方”。 借方（借

19、方（Dr) Dr) 賬戶賬戶 貸方貸方( (Cr) Cr) 財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)43 最基本的等式最基本的等式 資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益 不破壞會(huì)計(jì)等式，對(duì)資產(chǎn)類賬戶，借方登記不破壞會(huì)計(jì)等式，對(duì)資產(chǎn)類賬戶，借方登記增加額，貸方登記減少額；負(fù)債和所有者權(quán)益類增加額，貸方登記減少額；負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶，貸方登記增加額，借方登記減少額。賬戶，貸方登記增加額，借方登記減少額。 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加 負(fù)債增加負(fù)債增加 所有者權(quán)益增加所有者權(quán)益增加財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)44u 借方借方 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 貸方貸方 借方借方 負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶 貸方

20、貸方u u 資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加 資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少 負(fù)債減少負(fù)債減少 負(fù)債增加負(fù)債增加 u u 借方借方 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 貸方貸方u 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 u 增加增加 減少減少 財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)45 借方借方 收入賬戶收入賬戶 貸方貸方 借方借方 費(fèi)用賬戶費(fèi)用賬戶 貸方貸方 u收入減少收入減少 收入增加收入增加 費(fèi)用增加費(fèi)用增加 費(fèi)用減少費(fèi)用減少財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)46u 如果引入會(huì)計(jì)期間的概念，就會(huì)出現(xiàn)兩個(gè)術(shù)語：如果引入會(huì)計(jì)期間的概念，就會(huì)出現(xiàn)兩個(gè)術(shù)語：u一是會(huì)計(jì)期間內(nèi)的增加、減少額，稱為一是會(huì)計(jì)期間內(nèi)的增加、減少額，稱為“本期發(fā)生額本期發(fā)生額”。對(duì)資產(chǎn)

21、。對(duì)資產(chǎn)類賬戶來說，本期借方發(fā)生額就是本期資產(chǎn)的增加額，本期貸方類賬戶來說，本期借方發(fā)生額就是本期資產(chǎn)的增加額，本期貸方發(fā)生額形成本期資產(chǎn)的減少額；負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶相反。發(fā)生額形成本期資產(chǎn)的減少額；負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶相反。u二是到了一個(gè)會(huì)計(jì)期間結(jié)束時(shí)，如果某個(gè)賬戶中借貸雙方的發(fā)生二是到了一個(gè)會(huì)計(jì)期間結(jié)束時(shí)，如果某個(gè)賬戶中借貸雙方的發(fā)生額不能完全抵消而出現(xiàn)差額，會(huì)計(jì)上稱為余額。賬戶的正常余額額不能完全抵消而出現(xiàn)差額，會(huì)計(jì)上稱為余額。賬戶的正常余額應(yīng)該是處于登記增加額的方向。這樣資產(chǎn)類賬戶的余額應(yīng)該在借應(yīng)該是處于登記增加額的方向。這樣資產(chǎn)類賬戶的余額應(yīng)該在借方，負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶的正常余

22、額位于貸方。賬戶的發(fā)生方，負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶的正常余額位于貸方。賬戶的發(fā)生額、余額的關(guān)系，如圖：額、余額的關(guān)系，如圖：財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)47 借方借方 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 貸方貸方 借方借方 權(quán)益類賬戶權(quán)益類賬戶 貸方貸方 期初余額期初余額 期初余額期初余額本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額（+） （） （） （+） 期末余額期末余額 期末余額期末余額 資產(chǎn)類賬戶：資產(chǎn)類賬戶： 期初余額期初余額(借方借方)+本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 =期末余額（借方）期末余額（借方） 財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)48負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶：負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶： 期初余額（貸方）期初余額（貸方） + 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 - 期借方發(fā)生額期借方發(fā)生額 = 期末余額（貸方）期末余額（貸方）財(cái)會(huì)基礎(chǔ)