稅法與納稅會計(jì)

1、1稅法與納稅會計(jì)焦東東瑞87208435，2 2參考書目1.1.稅務(wù)會計(jì)與納稅籌劃稅務(wù)會計(jì)與納稅籌劃，蓋地，東北財(cái)經(jīng)大，蓋地，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社學(xué)出版社2.2.注冊會計(jì)師考試輔導(dǎo)教材注冊會計(jì)師考試輔導(dǎo)教材稅法稅法20072007年版年版3.3.注冊稅務(wù)師考試輔導(dǎo)教材注冊稅務(wù)師考試輔導(dǎo)教材稅法稅法20072007年版年版4.4.增值稅會計(jì)增值稅會計(jì)，蓋地，立信會計(jì)出版社，蓋地，立信會計(jì)出版社3 3第一章 稅法概述 本章學(xué)習(xí)要求：本章學(xué)習(xí)要求：1.1.掌握稅法的法律級次掌握稅法的法律級次2.2.掌握稅收的基本特征掌握稅收的基本特征3.3.掌握稅收法律關(guān)系的構(gòu)成掌握稅收法律關(guān)系的構(gòu)成4.4.掌握我國

2、現(xiàn)行稅法體系掌握我國現(xiàn)行稅法體系5.5.掌握我國現(xiàn)行稅收收入的劃分掌握我國現(xiàn)行稅收收入的劃分6.6.掌握稅收實(shí)體法的構(gòu)成要素掌握稅收實(shí)體法的構(gòu)成要素4 4本章主要節(jié)次 第一節(jié)第一節(jié) 稅法與稅收稅法與稅收 第二節(jié)第二節(jié) 我國現(xiàn)行稅法體系與稅收管理體制我國現(xiàn)行稅法體系與稅收管理體制 第三節(jié)第三節(jié) 稅收實(shí)體法的構(gòu)成要素稅收實(shí)體法的構(gòu)成要素 第四節(jié)第四節(jié) 國際稅收（自學(xué)）國際稅收（自學(xué)）5 5第一節(jié) 稅法與稅收一、一、稅法的含義稅法的含義二、二、稅法與稅收的關(guān)系稅法與稅收的關(guān)系三、三、稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系6 6第二節(jié) 我國現(xiàn)行稅法體系與稅收管理體制一、一、我國現(xiàn)行稅法體系我國現(xiàn)行稅法體系二、二、稅

3、務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與稅收征管范圍的劃分稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與稅收征管范圍的劃分7 7第三節(jié) 稅收實(shí)體法的構(gòu)成要素一、一、納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人二、二、課稅對象課稅對象三、三、稅率稅率四、四、減稅免稅減稅免稅五、五、納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)六、六、納稅期限納稅期限七、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間七、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 八、納稅地點(diǎn)八、納稅地點(diǎn)8 8稅法的含義 稅法的概念稅法的概念（一）（一）稅法的法律級次稅法的法律級次（二）（二）稅法的分類稅法的分類（三）（三）稅法的原則稅法的原則9 9稅法與稅收的關(guān)系（一）從稅收的本質(zhì)來看，稅收是國家與納稅人之（一）從稅收的本質(zhì)來看，稅收是國家與納稅人之間形成的以國家為主體的社會剩余產(chǎn)品分配間形

4、成的以國家為主體的社會剩余產(chǎn)品分配關(guān)系關(guān)系（二）從形式特征來看，稅收具有強(qiáng)制性、無償性、（二）從形式特征來看，稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性的特點(diǎn)固定性的特點(diǎn)（三）從稅收職能來看，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)是其重要職能（三）從稅收職能來看，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)是其重要職能1010稅收法律關(guān)系（一）稅收法律關(guān)系的概念（一）稅收法律關(guān)系的概念（二）（二）稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)（三）（三）稅收法律關(guān)系的構(gòu)成稅收法律關(guān)系的構(gòu)成（四）（四）稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅（五）（五）稅收法律關(guān)系的保護(hù)稅收法律關(guān)系的保護(hù)1111 稅法是國家制定的用于調(diào)整國家和納稅人之間在稅法是國家制定的用于調(diào)

5、整國家和納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 廣義：包括所有調(diào)整稅收關(guān)系的法律、法規(guī)、規(guī)廣義：包括所有調(diào)整稅收關(guān)系的法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件，是稅法體系的總稱章和規(guī)范性文件，是稅法體系的總稱 狹義：特指由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會狹義：特指由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定和頒布的稅收法律制定和頒布的稅收法律 稅法的概念1212稅法的法律級次1.1.全國人民代表大會及其常委會制定的稅收法律全國人民代表大會及其常委會制定的稅收法律2.2.全國人民代表大會及其常委會授權(quán)立法全國人民代表大會及其常委會授權(quán)立法3.3.國務(wù)院制定

6、的稅收行政法規(guī)國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)4.4.地方人民代表大會及其委員會制定的稅收地方地方人民代表大會及其委員會制定的稅收地方性法規(guī)性法規(guī)5.5.國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章6.6.地方政府制定的稅收地方法規(guī)地方政府制定的稅收地方法規(guī)1313 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法（0808年年起廢止）起廢止） 個(gè)人所得稅法個(gè)人所得稅法 稅收征收管理法稅收征收管理法 中華人民共和國企業(yè)所得稅法中華人民共和國企業(yè)所得稅法全國人民代表大會及其常委會制定的稅收法律1414 增值稅暫行條例增值稅暫行條例 營業(yè)稅暫行條例營業(yè)稅暫行條例 消

7、費(fèi)稅暫行條例消費(fèi)稅暫行條例 資源稅暫行條例資源稅暫行條例 土地增值稅暫行條例土地增值稅暫行條例 企業(yè)所得稅暫行條例企業(yè)所得稅暫行條例（0808年起廢止）年起廢止） 全國人民代表大會及其常委會授權(quán)立法1515 外商投資企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則外商投資企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則 稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則 國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)1616 財(cái)政部頒發(fā)的財(cái)政部頒發(fā)的增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 國家稅務(wù)總局頒發(fā)的國家稅務(wù)總局頒發(fā)的稅務(wù)代理施行辦法稅務(wù)代理施行辦法 國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章1717稅法的分類按內(nèi)容分類按內(nèi)容分類按法律效力分類按法律效力分類按稅法的地位

8、分類按稅法的地位分類按稅收管轄權(quán)分類按稅收管轄權(quán)分類稅收實(shí)體法稅收實(shí)體法稅收程序法稅收程序法稅收處罰法稅收處罰法稅收行政法稅收行政法稅收基本法稅收基本法稅收單行法稅收單行法國內(nèi)稅法國內(nèi)稅法國際稅法國際稅法詳見稅法的詳見稅法的法律級次法律級次1818 增值稅暫行條例增值稅暫行條例 消費(fèi)稅暫行條例消費(fèi)稅暫行條例 中華人民共和國企業(yè)所得稅法中華人民共和國企業(yè)所得稅法等等稅收實(shí)體法1919稅法的原則1.1.稅法的基本原則稅法的基本原則2.2.稅法的適用原則稅法的適用原則2020稅法的基本原則 （1 1）法定性原則（依法征納稅、剛性）法定性原則（依法征納稅、剛性） （2 2）稅收公平原則（相對公平）稅收

9、公平原則（相對公平） （3 3）公眾信任原則（雙方信賴、合作）公眾信任原則（雙方信賴、合作） （4 4）實(shí)質(zhì)課稅原則（能力決定稅負(fù)）實(shí)質(zhì)課稅原則（能力決定稅負(fù)） 2121稅法的適用原則 （1 1）法律優(yōu)先原則。）法律優(yōu)先原則。 （2 2）法律不溯及既往原則。）法律不溯及既往原則。 （3 3）新法優(yōu)于舊法的原則。）新法優(yōu)于舊法的原則。 （4 4）特別法優(yōu)于普通法。）特別法優(yōu)于普通法。 （5 5）實(shí)體法從舊，程序法從新原則。）實(shí)體法從舊，程序法從新原則。 （6 6）程序法優(yōu)于實(shí)體法的原則。）程序法優(yōu)于實(shí)體法的原則。 2222稅收法律關(guān)系的特點(diǎn) 1.1.主體的一方只能是國家主體的一方只能是國家2.2

10、.體現(xiàn)國家單方面的意志體現(xiàn)國家單方面的意志3.3.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性4.4.財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移 2323稅收法律關(guān)系的構(gòu)成 征稅主體征稅主體納稅主體納稅主體稅收法律關(guān)系客體稅收法律關(guān)系客體以此為依以此為依據(jù)征稅據(jù)征稅以此為依以此為依據(jù)納稅據(jù)納稅稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)海關(guān)海關(guān)財(cái)政機(jī)關(guān)財(cái)政機(jī)關(guān)自然人自然人法人法人稅收法律關(guān)系的內(nèi)容稅收法律關(guān)系的內(nèi)容征稅主體的征稅主體的權(quán)利和義務(wù)權(quán)利和義務(wù)納稅主體的納稅主體的權(quán)利和義務(wù)權(quán)利和義務(wù)2424 應(yīng)稅的商品、貨物、財(cái)產(chǎn)、資源、所得等物質(zhì)財(cái)應(yīng)稅的商品、貨物、財(cái)產(chǎn)、資源、所得等物質(zhì)財(cái)富和主體的應(yīng)稅行為（即

11、征稅對象）富和主體的應(yīng)稅行為（即征稅對象） 是區(qū)分稅種的主要特征。是區(qū)分稅種的主要特征。 稅收法律關(guān)系客體2525 權(quán)利：主要表現(xiàn)在依法進(jìn)行征稅、進(jìn)行稅務(wù)檢查權(quán)利：主要表現(xiàn)在依法進(jìn)行征稅、進(jìn)行稅務(wù)檢查以及對違章者進(jìn)行處罰；以及對違章者進(jìn)行處罰； 義務(wù)：主要是向納稅人宣傳、咨詢、輔導(dǎo)稅法，義務(wù)：主要是向納稅人宣傳、咨詢、輔導(dǎo)稅法，及時(shí)把征收的稅款解繳國庫，依法受理納稅人對及時(shí)把征收的稅款解繳國庫，依法受理納稅人對稅收爭議的申訴等。稅收爭議的申訴等。征稅主體的權(quán)利和義務(wù)2626 權(quán)利：主要有多繳稅款申請退還權(quán)、延期納稅權(quán)、權(quán)利：主要有多繳稅款申請退還權(quán)、延期納稅權(quán)、依法申請減免稅權(quán)、申請復(fù)議和提起

12、訴訟權(quán)等。依法申請減免稅權(quán)、申請復(fù)議和提起訴訟權(quán)等。 義務(wù)：主要是按稅法規(guī)定辦理稅務(wù)登記、進(jìn)行納義務(wù)：主要是按稅法規(guī)定辦理稅務(wù)登記、進(jìn)行納稅申報(bào)、接受稅務(wù)檢查、依法繳納稅款等。稅申報(bào)、接受稅務(wù)檢查、依法繳納稅款等。納稅主體的權(quán)利和義務(wù)2727稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅1.1.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生2.2.稅收法律關(guān)系的變更稅收法律關(guān)系的變更3.3.稅收法律關(guān)系的消滅稅收法律關(guān)系的消滅2828稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生 以法律為準(zhǔn)繩，以事實(shí)為依據(jù)以法律為準(zhǔn)繩，以事實(shí)為依據(jù) 以稅法為前提，以應(yīng)稅行為出現(xiàn)為標(biāo)志以稅法為前提，以應(yīng)稅行為出現(xiàn)為標(biāo)志 如：稅法規(guī)定個(gè)人每月工資薪金扣除費(fèi)用如：稅法

13、規(guī)定個(gè)人每月工資薪金扣除費(fèi)用16001600元后，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（前提）元后，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（前提） 月工資超過月工資超過16001600元，超過元，超過16001600元的部分需要繳元的部分需要繳稅（納稅事實(shí)形成）稅（納稅事實(shí)形成） 但如果你的月工資不超過但如果你的月工資不超過16001600元，則不需要繳元，則不需要繳稅（納稅事實(shí)未形成）稅（納稅事實(shí)未形成）2929稅收法律關(guān)系的變更 由于某一法律事實(shí)的發(fā)生，使稅收法律關(guān)系的由于某一法律事實(shí)的發(fā)生，使稅收法律關(guān)系的主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化（1 1）由于納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化。）由于納稅人自身的組織狀況發(fā)生變

14、化。 （2 2）由于納稅人的經(jīng)營或財(cái)產(chǎn)情況發(fā)生變化。）由于納稅人的經(jīng)營或財(cái)產(chǎn)情況發(fā)生變化。（3 3）由于稅務(wù)機(jī)關(guān)組織結(jié)構(gòu)或管理方式的變化。）由于稅務(wù)機(jī)關(guān)組織結(jié)構(gòu)或管理方式的變化。 （4 4）由于稅法的修訂或調(diào)整。）由于稅法的修訂或調(diào)整。 （5 5）因不可抗力造成的破壞。）因不可抗力造成的破壞。 納稅主體發(fā)生變化納稅行為發(fā)生變化征稅主體發(fā)生變化征稅依據(jù)發(fā)生變化稅法減免導(dǎo)致變化3030稅收法律關(guān)系的消滅（1 1）納稅人履行納稅義務(wù)。）納稅人履行納稅義務(wù)。 （2 2）納稅義務(wù)因超過期限而消滅。）納稅義務(wù)因超過期限而消滅。 （3 3）納稅義務(wù)的免除。）納稅義務(wù)的免除。 （4 4）某些稅法的廢止。）某些

15、稅法的廢止。 （5 5）納稅主體的消失。）納稅主體的消失。 3131稅收法律關(guān)系的保護(hù) 保護(hù)稅收法律關(guān)系，實(shí)質(zhì)上就是保護(hù)國家正保護(hù)稅收法律關(guān)系，實(shí)質(zhì)上就是保護(hù)國家正常的經(jīng)濟(jì)秩序，保障國家財(cái)政收入，維護(hù)納常的經(jīng)濟(jì)秩序，保障國家財(cái)政收入，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。稅人的合法權(quán)益。 稅收法律關(guān)系的保護(hù)對權(quán)利主體雙方是對等稅收法律關(guān)系的保護(hù)對權(quán)利主體雙方是對等的。的。 3232我國現(xiàn)行稅法體系實(shí)體法實(shí)體法程序法程序法流轉(zhuǎn)稅類流轉(zhuǎn)稅類（4 4）所得稅類所得稅類（）（）資源稅類資源稅類（）（）特定目的稅類特定目的稅類（7 7）財(cái)產(chǎn)和行為稅類財(cái)產(chǎn)和行為稅類（6 6）稅收征管法律制度稅收征管法律制度共共2222種

16、種3333流轉(zhuǎn)稅類 主要在生產(chǎn)、流通或者服務(wù)業(yè)中發(fā)揮調(diào)節(jié)作主要在生產(chǎn)、流通或者服務(wù)業(yè)中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用，計(jì)稅依據(jù)均為銷售額或流轉(zhuǎn)額用，計(jì)稅依據(jù)均為銷售額或流轉(zhuǎn)額 增值稅增值稅 消費(fèi)稅消費(fèi)稅 營業(yè)稅營業(yè)稅 關(guān)稅關(guān)稅3434所得稅類 主要是在國民收入形成后，對生產(chǎn)經(jīng)營者的利主要是在國民收入形成后，對生產(chǎn)經(jīng)營者的利潤和個(gè)人的純收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用潤和個(gè)人的純收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅（外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅（0808年取消）年取消） 個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 3535資源稅類 主要是對因開發(fā)和利用自然資源差異而形成的主要是對因開發(fā)和利用自然資源差異而形成的級差收入

17、發(fā)揮調(diào)節(jié)作用級差收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用 資源稅資源稅 土地使用稅土地使用稅3636特定目的稅類 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已停征）固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已停征） 筵席稅（大部分省份已停征）筵席稅（大部分省份已停征） 城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅 土地增值稅土地增值稅 耕地占用稅耕地占用稅 車輛購置稅車輛購置稅 煙葉稅煙葉稅3737財(cái)產(chǎn)和行為稅類 房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅 城市房地產(chǎn)稅城市房地產(chǎn)稅 車船稅（新改）車船稅（新改） 印花稅印花稅 屠宰稅屠宰稅 契稅契稅 遺產(chǎn)與贈與稅（將來可能開征）遺產(chǎn)與贈與稅（將來可能開征）3838農(nóng)業(yè)稅類 農(nóng)業(yè)稅（對農(nóng)民個(gè)人已停征）農(nóng)業(yè)稅（對農(nóng)民個(gè)人已停征） 牧業(yè)稅牧業(yè)稅3939稅

18、務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與稅收征管范圍的劃分（一）（一）稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置（二）（二）稅收征管范圍的劃分稅收征管范圍的劃分（三）（三）中央政府與地方政府稅收收入的劃分中央政府與地方政府稅收收入的劃分4040稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置國家稅務(wù)總局省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局省級人民政府中央政府協(xié)助地區(qū)、地級市、自治州、盟國家稅務(wù)局縣、縣級市、旗國家稅務(wù)局 征收分局、稅務(wù)所地區(qū)、地級市、自治州、盟地方稅務(wù)局縣、縣級市、旗地方稅務(wù)局征收分局、稅務(wù)所國稅系統(tǒng)國稅系統(tǒng)4141稅收征管范圍的劃分1.1.國家稅務(wù)局系統(tǒng)：增值稅、消費(fèi)稅、車輛購置國家稅務(wù)局系統(tǒng)：增值稅、消費(fèi)稅、車輛購置稅，中央企

19、業(yè)所得稅，外商投資企業(yè)所得稅等；稅，中央企業(yè)所得稅，外商投資企業(yè)所得稅等；2.2.地方稅務(wù)局系統(tǒng)：營業(yè)稅、城建稅、地方企業(yè)地方稅務(wù)局系統(tǒng)：營業(yè)稅、城建稅、地方企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等除由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征所得稅、個(gè)人所得稅等除由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收的稅種。收的稅種。3.3.財(cái)政部門：部分地區(qū)的農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、契稅、財(cái)政部門：部分地區(qū)的農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、契稅、耕地占用稅等。耕地占用稅等。4.4.海關(guān)：關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅。海關(guān)：關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅。4242中央政府與地方政府稅收收入的劃分1.1.中央政府固定收入中央政府固定收入2.2.中央政府與地方政府共享收入中央政府與地方政府共

20、享收入3.3.地方政府固定收入地方政府固定收入4343中央政府固定收入屬于維護(hù)國家權(quán)益、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的稅屬于維護(hù)國家權(quán)益、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的稅種劃為中央政府固定收入，具體包括：種劃為中央政府固定收入，具體包括：關(guān)稅關(guān)稅消費(fèi)稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分）消費(fèi)稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分）海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅車輛購置稅等。車輛購置稅等。4444中央政府與地方政府共享收入（1 1）增值稅（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分）：）增值稅（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分）：中央中央75%75%，地方，地方25%25%（2 2）企業(yè)所得稅：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得）企業(yè)所得稅：外

21、商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳稅，鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央，其余部分中央地方政府按納的部分歸中央，其余部分中央地方政府按比例分享。分享比例為中央比例分享。分享比例為中央60%60%，地方，地方40%40%（3 3）營業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)公司）營業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)公司總公司集中繳納的部分歸中央，其余歸地方總公司集中繳納的部分歸中央，其余歸地方4545中央政府與地方政府共享收入（4 4）個(gè)人所得稅：儲蓄存款利息所得征收的部分）個(gè)人所得稅：儲蓄存款利息所得征收的部分歸中央，其余部分的分享比例與企業(yè)所得稅歸中央，其余部分

22、的分享比例與企業(yè)所得稅相同相同（5 5）資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央，）資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央，其余歸地方其余歸地方（6 6）城市維護(hù)建設(shè)稅：鐵道部、各銀行總行、各）城市維護(hù)建設(shè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)公司總公司集中繳納的部分歸中央，其保險(xiǎn)公司總公司集中繳納的部分歸中央，其余歸地方余歸地方（7 7）印花稅：證券交易印花稅收入的）印花稅：證券交易印花稅收入的94%94%歸中央，歸中央，其余的其余的6%6%和其他印花稅歸地方和其他印花稅歸地方4646地方政府固定收入 主要指適合地方征管的稅種劃為地方稅，具體包主要指適合地方征管的稅種劃為地方稅，具體包括：括： 城鎮(zhèn)土地使

23、用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、契稅、屠宰稅、筵席稅、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅照稅、契稅、屠宰稅、筵席稅、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅等。等。4747納稅義務(wù)人 是指稅法中規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和是指稅法中規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，簡稱納稅人，也稱個(gè)人，簡稱納稅人，也稱“納稅主體納稅主體” 相關(guān)概念：相關(guān)概念： 負(fù)稅人：實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人負(fù)稅人：實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人 扣繳義務(wù)人：有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣扣繳義務(wù)人：有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位或個(gè)人除其應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位或個(gè)人 納稅單位：申報(bào)繳納稅款的單位，是納稅人的納稅單位：申報(bào)繳納稅款的單位，是納稅人的有效集合有效集合4848課稅對象 課稅對象又稱征稅對象，是稅法中規(guī)定的征稅的目課稅對象又稱征稅對象，是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國家據(jù)以征稅的依據(jù)的物，是國家據(jù)以征稅的依據(jù) 征稅主體納稅主體課稅對象征稅納稅計(jì)算應(yīng)納稅額的標(biāo)