房產(chǎn)稅培訓(xùn)講義

1、房產(chǎn)稅培訓(xùn)講義任務(wù)一 房產(chǎn)稅納稅實(shí)務(wù) 房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，依據(jù)房產(chǎn)余值或租金收入向房產(chǎn)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅 現(xiàn)行的房產(chǎn)稅是第二步利改稅以后開征的，1986年9月15日，國務(wù)院正式發(fā)布了中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例，從當(dāng)年10月1日開始實(shí)施。 任務(wù)一 房產(chǎn)稅納稅實(shí)務(wù) 征稅對(duì)象 在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的經(jīng)營性房產(chǎn)（不包括農(nóng)村的）。 房產(chǎn)是指有屋面和維護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)，學(xué)習(xí)，工作，娛樂，居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所 包括：房屋不可分割的附屬設(shè)備（暖氣，給排水設(shè)備等） 不包括：加油站罩棚，獨(dú)立于房屋的水塔，煙囪，室外游泳池，圍墻等 自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外

2、國企業(yè)和外國人經(jīng)營的房產(chǎn)按照房產(chǎn)稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅?！九袛囝}】 凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。（ ） 答案： 【多選題】 根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)該繳納房產(chǎn)稅的有（ ）。 A.某賓館的圍墻 B.某賓館的室外游泳池 C.某企業(yè)的辦公樓 D.某房地產(chǎn)公司出租的寫字樓 答案：CD任務(wù)一 房產(chǎn)稅納稅實(shí)務(wù) 納稅人 房屋的產(chǎn)權(quán)所有人。包括產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、代管人或者使用人。 1.產(chǎn)權(quán)屬國家所有的，由經(jīng)營管理單位納稅。 2.產(chǎn)權(quán)屬集體和個(gè)人所有的，由集體單位和個(gè)人納稅。 3.產(chǎn)權(quán)出

3、典的，由承典人納稅。 4.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。 5. 納稅單位和個(gè)人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。 6.自2007年起，對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(自營、出租)的代管人或使用人納稅?！九袛囝}】 張某將個(gè)人擁有房產(chǎn)的房屋出典給李某，則李某為該房屋房產(chǎn)稅的納稅人。（ ） 答案： 房屋出典的，承典人為納稅人?！締芜x】 根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是（ ） A.產(chǎn)權(quán)為確定的，不納稅 B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人納稅 C.產(chǎn)權(quán)糾紛未

4、解決的，由代管人或使用人納稅 D.產(chǎn)權(quán)屬于國家的，不納稅 答案：C任務(wù)一 房產(chǎn)稅納稅實(shí)務(wù) 稅率 1按房產(chǎn)余值計(jì)征的，年稅率為1.2%； 2按房產(chǎn)出租的租金收入計(jì)征的，稅率為12%。 從2001年1月1日起，對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。 應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)稅方法計(jì)稅依據(jù)稅率計(jì)稅公式從價(jià)房產(chǎn)原值一次減除10%30%后的余值、無原值參考同類年稅率1.2%全年應(yīng)納稅額應(yīng)稅房產(chǎn)原值（1-扣除比例）1.2%從租租金收入（實(shí)物、貨幣）、同類租金水平（以勞務(wù)抵付）12%全年應(yīng)納稅額租金收入12%（或4%）對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房（用于居?。?%【計(jì)算題】 某企

5、業(yè)一棟房產(chǎn)原值600 000元，已知房產(chǎn)稅稅率為1.2%，當(dāng)?shù)匾?guī)定的扣除比例為30%，該房產(chǎn)年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額為（ ）元。 答案：5040 600 000*（1-30%）*1.2%【計(jì)算題】 李某將自有的住房出租給某公司，月租金5000元，期限為一年，則李某應(yīng)繳納房產(chǎn)稅多少？如果是出租給個(gè)人居住呢？ 答案：租給公司5000*12*12%=7200 租給個(gè)人5000*12*4%=2400計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定 1.投資聯(lián)營 2.融資租賃同甘共苦 房產(chǎn)余值收取固定收入 租金收入房產(chǎn)余值【計(jì)算題】 某企業(yè)有原值為2500萬元的房產(chǎn)，2009年起其中的30%用于對(duì)外投資聯(lián)營，投資期限10年;每年固定股

6、利分紅50萬元，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的的扣除比例為20%，該企業(yè)2009年度應(yīng)該繳納房產(chǎn)稅（ ）萬元。 答案： 2500*（1-30%）*（1-20%）*1.2%+50*12%22.8稅收優(yōu)惠 1.國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但上述免稅單位的出租房產(chǎn)不屬于免稅范圍； 2.由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但如學(xué)校的工廠、商店、招待所等應(yīng)照章納稅； 3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但經(jīng)營用的房產(chǎn)不免； 4.個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但個(gè)人擁有的營業(yè)用房或出租的房產(chǎn)，應(yīng)照章納稅； 5經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn) .【多選題】

7、下列說法中，符合房產(chǎn)稅法有關(guān)規(guī)定的是 A行政機(jī)關(guān)所屬招待所使用的房產(chǎn)免稅 B施工期間在基建工地搭建的臨時(shí)性房屋，在施工期間免稅 C因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，申報(bào)后大修期間免稅 D高校后勤實(shí)體免稅 E向居民供熱并收取暖費(fèi)的供暖企業(yè)免稅 F郵局部門坐落在農(nóng)村的房產(chǎn)免稅 答案：BCDEF征收管理 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 1納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅； 2納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅； 3納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。 4. 納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅； 5納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅； 6納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅； 7