分公司所得稅處理

1、分公司企業(yè)所得稅如何處理？2018-03-02 何廣濤 房地產(chǎn)納稅服務(wù)網(wǎng)1、我國企業(yè)所得稅實行法人所得稅制，除極個別情況外，納稅人應(yīng)納所得稅額的計算都是以法人為單位，因此，總分公司的企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)匯總合并計算，這一點與會計核算相同，與增值稅政策不同。2、舉例說明總分公司增值稅、會計核算和企業(yè)所得稅的處理。甲公司主營業(yè)務(wù)為建筑工程承包，其下屬獨(dú)立核算的A分公司主營業(yè)務(wù)為機(jī)械設(shè)備租賃，A分公司與甲公司注冊地為同一縣級市。2017年，A分公司取得含增值稅租賃收入117萬元（承租方為甲公司之外的企業(yè)），發(fā)生不含稅成本費(fèi)用70萬元，另取得允許抵扣的進(jìn)項稅額7萬元，年底將30萬元利潤全

2、部向甲公司繳納。（1）A分公司增值稅處理應(yīng)納增值稅額為：17-7=10萬元，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。發(fā)票開具、勾選確認(rèn)、納稅申報均由A分公司獨(dú)立進(jìn)行，與甲公司無關(guān)。（2）A分公司會計處理（附加及增值稅結(jié)轉(zhuǎn)略）借：銀行存款    117萬元   貸：主營業(yè)務(wù)收入                      100萬元        應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷）17萬元借：主營業(yè)務(wù)成本等   &

3、#160;                70萬元     應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 7萬元    貸：銀行存款                                  77萬元借：本年利潤           

4、0;   70萬元 貸：主營業(yè)務(wù)成本等              70萬元借：主營業(yè)務(wù)收入    100萬元 貸：本年利潤                 100萬元借：本年利潤    30萬元 貸：利潤分配未分配利潤  30萬元借：利潤分配未分配利潤   30萬元 貸：內(nèi)部往來上交利潤       

5、0;  30萬元借：內(nèi)部往來上交利潤    30萬元 貸：銀行存款                      30萬元（3）甲公司會計處理本例中，A分公司的收入均為外部收入，無需進(jìn)行抵消處理。甲公司可根據(jù)分公司報送的會計報表和科目余額表，匯總編制總分公司的利潤表，將A分公司的收入和成本并入。收到上交的利潤時借：銀行存款    30萬元貸：內(nèi)部往來收取利潤    30萬元（4）甲公司所得稅處理無論是預(yù)繳還是匯

6、算清繳，A分公司均無需進(jìn)行所得稅處理，統(tǒng)一由甲公司進(jìn)行申報，相應(yīng)數(shù)據(jù)通過匯總利潤表進(jìn)填入甲公司的所得稅納稅申報表。3、上例中總公司與分公司在同一縣級市，無需進(jìn)行稅款分配，處理起來較為簡單。如果總分公司機(jī)構(gòu)所在地跨省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同），其企業(yè)所得稅的處理將發(fā)生變化，有可能適用匯總納稅的原則。4、匯總納稅的意思是，跨省經(jīng)營的企業(yè)，所得稅的計算仍以總分公司為一個納稅人，但在具體繳納（預(yù)繳）時，需要由總公司在總分公司所在地之間按照規(guī)定分配稅款。匯總納稅20字原則：統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫。可見，匯總納稅并沒有改變法人所得稅制，但在具體繳稅時，需要由企業(yè)替財政干

7、活，干好了沒獎，干不好有罰。5、結(jié)合新版企業(yè)所得稅申報表A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表之101匯總納稅企業(yè)，匯總納稅企業(yè)又可分為五種情況：（1）跨省總分公司，除另有規(guī)定外，適用跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號印發(fā)）。（2）國有郵政企業(yè)、中國工商銀行股份有限公司等企業(yè)所得稅為中央收入的企業(yè)，即便跨省設(shè)立了分公司，也不適用跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法，全部向總公司機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。（3）省內(nèi)總分公司，即所有的分公司均在本省，企業(yè)所得稅征收管理辦法，由各省國稅局、地稅局參照2012年57號公告聯(lián)合制定。對于既設(shè)有省內(nèi)分公司，又設(shè)有跨省分公司的企業(yè)，其所得稅的征收管理適用2012年57號公告。（4）中石油、中石化下屬不具有法人資格的二級分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的申報方式及就地預(yù)繳比例，按照國家稅務(wù)總局關(guān)于中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司繳納企業(yè)所得稅問題的通知（國稅函2009573號）第一條的規(guī)定執(zhí)行。（5）中石油、中石化下屬具有獨(dú)立法人資格的子公司下設(shè)的不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)，由該子公司