中級財務會計

1、 西華大學實驗報告 實 驗 報 告（管理學院適用）課 程 名 稱: 財務會計(2)課程實驗 課 程 代 碼: 101200229 學院(直屬系): 管理學院 年級/專業(yè)/班: 學 生 姓 名: 學 號: 實 驗 成 績: 任 課 教 師: 劉浩宇 開 課 學 院: 管理學院 西華大學實驗報告（管理學院適用）開課學院：管理學院 實驗時間 ：2015年 4月學 生 姓 名學 號學生所在學院管理學院年級/專業(yè)/班課 程 名 稱財務會計課程實驗課 程 代 碼101200229指 導 教 師劉浩宇一、實驗目的本實驗以模擬企業(yè)的實際會計工作為基礎，按照企業(yè)會計制度和企業(yè)會計準則的要求，進行操作訓練，有目的

2、地檢驗和復習學生所學的會計理論、方法、技能和技巧。通過實際的操作，使學生比較系統(tǒng)、全面地掌握工業(yè)企業(yè)會計核算的基本程序和具體方法，加強學生對會計基本理論的理解和對會計基本技能的掌握，把枯燥、抽象的書本知識轉化為實際、具體的操作，使學生形象地掌握各種業(yè)務的處理及記賬憑證的填寫方法，掌握賬簿的處理及登記方法，掌握各種報表的編制方法，掌握會計資料的整理歸檔方法，使之在實驗中，培養(yǎng)職業(yè)道德和職業(yè)判斷能力，提高職業(yè)工作能力，為學生今后從事會計實務工作打下扎實的基礎。二、使用工具、材料1、賬、證、表 賬 證 表 領 用 表記賬憑證70頁現(xiàn)金日記賬賬頁2頁銀行存款日記賬賬頁2頁總賬賬頁25頁數(shù)量金額式賬頁4

3、頁三欄式賬頁30頁多欄式賬頁8頁科目匯總表2頁資產負債表2頁利潤表2頁三、實驗過程記錄本次財務會計實驗是4人一組，進行對長江市天空化工有限公司一系列經(jīng)濟業(yè)務的會計相關處理。我們組考慮到會計工作的連續(xù)性和實驗時間的緊迫性，并沒有采取明確且詳細的分工。而是大家一起進行相關工作。而我主要負責了： 1、第11筆至第20筆、第45筆至第48筆經(jīng)濟業(yè)務記賬憑證的填制；2、編制科目匯總表；3、明細賬的建賬、登賬、結賬；4、編制資產負債表和利潤表。(一)實驗過程中的主要操作：1、根據(jù)天空化工公司2007年12月1日有關總分類賬及明細分類賬期初余額開設總分類賬、明細分類賬及日記賬。2、根據(jù)2007年12月份經(jīng)濟

4、業(yè)務填制記賬憑證。 3、根據(jù)記賬憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。4、根據(jù)記賬憑證登記各種明細分類賬。5、根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表。6、根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。7、根據(jù)總分類賬和明細分類賬編制資產負債表。8、根據(jù)明細分類賬編制利潤表。（二）會計分錄：31.（1）借：材料采購TPP 12000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 2040 貸：銀行存款 14040 （2）借：原材料TPP 12000 貸：材料采購TPP 120002. 借：材料采購苯胺 59400 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 10098 貸：應付票據(jù)揚子公司 694983. 借：管理費用辦公費 195 貸：庫存現(xiàn)

5、金 1954.借：銀行存款 100000 貸：預收賬款昌盛公司 1000005.借：銷售費用廣告費 2000貸：銀行存款 20006.（1）借：材料采購苯胺 800 貸： 庫存現(xiàn)金 800（2）借：原材料苯胺 60000 材料成本差異苯胺 200 貸：材料采購苯胺 602007. 借：應付職工薪酬工資 160000 貸：銀行存款 130000 應交稅費應交個人所得稅 10000 其他應付款社會保險費 200008.借：其他應收款朱衛(wèi) 1000 貸：庫存現(xiàn)金 10009.（1）借：生產成本直接材料 37200 貸：原材料苯胺 30000 TPP 7200（2）借：制造費用材料費 450 貸：周轉

6、材料包裝物（編織袋） 45010. 借：應交稅費未交增值稅 20000 應交營業(yè)稅 100應交城建稅 1407 應交所得稅 116940應交教育費附加 603 貸：銀行存款 3375011. 借：銀行存款 70200 貸：主營業(yè)務收入 60000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 1020012. 借：銀行存款 58000 財務費用利息 2000 貸：應收票據(jù)五一公司 6000013. （1）借：銀行存款 2000 貸：其他業(yè)務收入租金 2000 （2）借：營業(yè)稅金及附加 100 貸：應交稅費應交營業(yè)稅 10014. 借：應付賬款中天公司 31000 貸：銀行存款 3100015. 借：應付職工薪

7、酬社保費 40000 其他應付款社會保險費 20000 貸：銀行存款 6000016. 借：管理費用差旅費 948 庫存現(xiàn)金 52 貸：其他應收款朱衛(wèi) 100018. （1）借：生產成本直接材料 62000 貸：原材料苯胺 50000 TPP 12000（2）借：制造費用材料費 750 貸：周轉材料包裝物（編織袋） 75019. 借：預收賬款昌盛公司 280800 貸：主營業(yè)務收入 240000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 4080020. 借：交易性金融資產深發(fā)展（成本）80000 貸：其他貨幣資金存出投資款80000 21. （1）借：應收賬款天南公司 3000 貸：壞賬準備 3000

8、 （2）借：銀行存款 3000 貸：應收賬款天南公司 300022.借：長期股權投資東方公司（損益調整）60000 長期股權投資東方公司（其他權益變動）15000 貸：投資收益 60000 資本公積其他資本公積 1500023借：其他貨幣資金存出投資款10000 貸：交易性金融資產萬科A 8000 投資收益 2000 24. 借：財務費用利息 400 貸： 銀行存款 40025. 借：短期借款 80000 貸：銀行存款 8000026. 借：固定資產清理 800 累計折舊 39200 貸：固定資產 4000028. （1）借：庫存現(xiàn)金 400 貸：固定資產清理 400（2）借：營業(yè)外支出 40

9、0 貸：固定資產清理 40029. 借：待處理財產損益 35.1貸：周轉材料包裝物（紡織袋） 30 應交稅費應交增值稅（進項轉出）5.130. 借：應收賬款長江五環(huán) 112320 貸：主營業(yè)務收入 96000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）1632031. 借：制造費用水電費 15000 管理費用水電費 6000 貸：銀行存款 2100032. 借：管理費用其他 35.1 貸：待處理財產損益 35.134. 借：生產成本直接人工 110000 制造費用人工 60000 管理費用人工 50000 貸：應付職工薪酬工資 22000035. 借：管理費用折舊攤銷 7500 貸：累計攤銷 750036

10、. 借：交易性金融資產深發(fā)展（公允價值變動） 20000 貸：公允價值變動損益 2000037. 借：資產減值損失 8000 貸：壞賬準備 800038. 材料成本差異分攤率（苯胺）=（640+200）/100000=0.84% 材料成本差異分攤率（TPP）=100/20000=0.5%借：生產成本直接材料 768 貸：材料成本差異苯胺 672 材料成本差異TPP 96 39. 借：制造費用折舊 21750 管理費用折舊 2800 銷售費用折舊 380 其他業(yè)務成本 100 貸：累計折舊房屋 3980 設備 2105040. 借：生成成本制造費用 97950 貸:制造費用 9795041. 借

11、：庫存商品TPC 307918 貸：生產成本直接材料 99968 直接人工 110000 制造費用 9795042. 借：主營業(yè)務成本 224083.6 貸：庫存商品TPC 224083.6 43. （1）借：應交稅費應交增值稅（轉出未交增值稅）55007.1 貸：應交稅費未交增值稅55007.1 （2）借：營業(yè)稅金及附加 5510.71 貸：應交稅費應交城市建稅 3857.5 應交教育費附加 1653.2145.（1）借：所得稅費用 42386.89 貸：應交稅費應交所得稅 42386.89（2）借：本年利潤 42386.89 貸：所得稅費用 42386.89 46.（1）借：主營業(yè)務收入

12、396000 其他業(yè)務收入 2000 投資收益 62000 公允價值變動損益 20000 貸：本年利潤 480000（2）借：本年利潤 310452.41 貸：主營業(yè)務成本 224083.6 其他業(yè)務成本 100 營業(yè)稅金及附加 5610.71 管理費用 67478.1 銷售費用 2380 財務費用 2400 營業(yè)外支出 400 資產減值損失 8000（3）借：本年利潤 931160.70 貸：利潤分配未分配利潤931160.70 47.借：利潤分配提取盈余公積 93116.07 應付普通股股利 186232.14 貸：盈余公積 93116.07 應付股利 186232.1448. 借：利潤分

13、配未分配利潤 279348.21 貸：利潤分配提取盈余公積 93116.07 應付普通股股利186232.14四、總結在這次實驗中我犯了不少容易忽略錯誤，但也找到相應的解決辦法，在不斷的實踐操作中找出錯誤，更正錯誤，加深自己在會計方面的理解，進一步學習會計的理論與實踐的結合，更懂得理論與實踐相結合的重要性。在實驗過程中我犯了以下幾個容易忽略且易出錯的問題： 1、處理經(jīng)濟業(yè)務：（1）慣性思維先結轉收入和費用，再計算應交所得稅。而實驗是先計算應交所得稅，再結轉收入和費用；（2）慣性思維計算凈利潤，只計算了本月的凈利潤，沒有計算全年凈利潤；（3）計算全年凈利潤，沒有聯(lián)系前面經(jīng)濟業(yè)務，計算時重復繳納了

14、1月分至11月份的所得稅。2、在填制記賬憑證：（1）填數(shù)字習慣從左往右，而不是從右往左（從分位填寫）；(2)在填合計數(shù)時忘記填符號“￥”。 3、登記明細賬：（1）不夠細心，填寫余額計算錯誤； （2）登賬錯誤的更正方法不清楚；（3）多欄式賬頁的填寫不夠規(guī)范，以致出現(xiàn)多次更改甚至賬頁作廢。 4、編制資產負債表的方法不清楚，編制時一邊翻書一邊編制。對于這些我比較容易出錯的問題總結其原因，找其解決之法：1、慣性思維：思維太死板，不注意聯(lián)系實際問題。解決辦法：活躍思維，聯(lián)系實際問題；2、填寫習慣：填寫記賬憑證數(shù)字應從右往左依次寫，合計記住寫符號“￥”；3、登賬：（1）強調細心，耐心； （2）了解差錯更正

15、方法：劃線更正法：指用劃線來更正的方法。這種方法適應于記賬后結賬前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，而記賬憑證無錯誤，既純屬筆誤造成登賬時文字或數(shù)字出現(xiàn)的錯誤，應用劃線更正法進行更正。具體做法是，先將錯誤的文字或數(shù)字全部用紅線予以劃銷；然后在劃線上方用藍字填寫正確的記錄；更正后經(jīng)辦人應在劃線的一端蓋章以明確責任。劃線更正時應注意以下幾個問題：在劃線時，如果是文字錯誤，可只劃錯誤部分，如果是數(shù)字錯誤，應將全部數(shù)字劃銷不得只劃錯誤數(shù)字。劃線時必須注意使原來的錯誤字跡仍可辨認。 紅字更正法：用紅字沖銷或沖減原記錄數(shù)，以更正或調整賬簿差錯記錄的一種方法。這種方法適應于記賬后發(fā)現(xiàn)由于記賬憑證錯誤而導致記賬錯誤的

16、情況。紅字記錄表示對原記錄的沖減。具體更正操作方法是：例如記賬依據(jù)的記賬憑證中應借應貸的方向、科目或金額有錯誤，導致賬簿記錄錯誤。首先用紅字填寫一張與原憑證相同的記賬憑證，在摘要中注明注銷××憑證，并用紅字金額登記入賬，以沖銷原來的賬簿記錄，然后再用藍字填寫一張正確的會計憑證，并據(jù)以登記入賬。應用紅字沖銷法是為了正確反映賬簿中的發(fā)生額和科目對應關系。有時，根據(jù)記賬憑證分別記入有關科目并無錯誤，但所填的金額大于應填的金額時，也可按照正確數(shù)字與錯誤數(shù)字的差額用紅字金額填制一張記賬憑證，據(jù)以登記入賬，以沖銷多記金額，并在賬簿摘要欄注明“注銷×年×月×

17、號憑證多記金額”。補充登記法：用補記差額來更正賬簿記錄錯誤的一種方法。主要適用于記賬依據(jù)的會計憑證金額有錯誤，并且錯誤金額小于應記的金額，導致賬簿記錄金額少記，而且會計科目及記賬方向均無錯誤的情況下可用此種方法。具體做法是：填寫一張記賬憑證，其會計科目、借貸方向與原始記賬憑證一致，但金額為少記金額。并在摘要中注明補記××號記賬憑證少記的金額，并據(jù)以記賬。4、熟記編制資產負債表的方法：（1）根據(jù)總賬科目的余額直接填列,如“短期借款”、“應付利息”、“實收資本”、“庫存股”等項目；（2）根據(jù)明細科目余額計算填列，如“開發(fā)支出”項目，應根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬“資本化支出”明細

18、科目期末余額填列等等；（3）根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列，如“長期借款”項目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列等等；（4）根據(jù)總賬科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列，如“固定資產”、“無形資產”、“投資性房地產”項目，應根據(jù)相關科目的期末余額扣減相關的累計折舊（或攤銷、折耗）填列，已計提減值準備的，還應扣減相應的減值準備，采用公允價值計量的上述資產，應根據(jù)相關科目的期末余額填列等等；（5）綜合運用上述填列方法分析填列，如“應收票據(jù)”、“應收利息”、“應收股利”、“其他應收款”

19、項目，應根據(jù)相關科目的期末余額，減去“壞賬準備”科目中有關壞賬準備期末余額后的金額填列等等。而在這次實驗中我最深的體會到以下兩點：1、書本知識是理論、基礎，理論再好也只是紙上談兵罷了。只有聯(lián)系實際，將理論與實踐相結合才更有利于會計的學習。而理論來自于實踐,是實踐經(jīng)驗的概括總結,同時又對實踐工作加以指導,所以在會計專業(yè)學習中,不僅需要構建出較完整的理論框架,而且還要樹立起完整的操作理念。2、堅持會計職業(yè)道德。會計職業(yè)道德指在會計職業(yè)活動中應當遵循的、體現(xiàn)會計職業(yè)特征的、調整會計職業(yè)關系的各種經(jīng)濟關系的職業(yè)行為準則和規(guī)范。作為會計專業(yè)的我們要堅持會計職業(yè)道德，在學習及以后的工作中要對自己有會計職業(yè)道德素質方面的要求。會計職業(yè)道德素質要求：（1）業(yè)務素質：美國會計學會會計教育改革委員會于1990年曾發(fā)布一份題為“會計師教育的目標”的報告。該報告要求會計畢業(yè)生應具備基礎知識、組織與商業(yè)知識、會計知識等內容。這可視為對會計人員業(yè)務素質的總體要求。（2）能力素質：包括會計人員的專業(yè)技能與人際交流技能。首先，作為企業(yè)會計人員，他們的主要任務就是對企業(yè)所發(fā)生的經(jīng)濟事項進行會計核算，因此運用會計知識解決現(xiàn)實問題的能力，是對每一個會計人員最基本的要求。其次，會計人員還應具備良好的“情感智慧”，良好的人際交流技能