注會(huì)審計(jì)作業(yè)答案第十三章

1、第十三章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一、單項(xiàng)選擇題1. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)的所有階段都要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，并且應(yīng)當(dāng)將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與（）可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系。A.財(cái)務(wù)報(bào)表層次B.認(rèn)定層次C.披露D.各類賬戶余額2. 無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施（）。A.細(xì)節(jié)測(cè)試B.實(shí)質(zhì)性程序C.分析程序D.控制測(cè)試3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，其目的是（）。A.識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.識(shí)別和評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，需要針對(duì)（）得

2、出結(jié)論。A. 被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的是否合理B. 被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行C. 被審計(jì)單位內(nèi)部控制執(zhí)行的效果D.一項(xiàng)控制單獨(dú)或者連同其他控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，并確定控制得到執(zhí)行5.企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，可以考慮在下列（）情形中采用人工控制。A. 存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易B. 事先可預(yù)見(jiàn)的錯(cuò)誤能夠通過(guò)自動(dòng)化控制得以防范或發(fā)現(xiàn)C. 控制活動(dòng)可得到適當(dāng)設(shè)計(jì)和自動(dòng)化處理D.編制調(diào)節(jié)表并對(duì)調(diào)節(jié)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤6. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)特別關(guān)注以下（）事項(xiàng)。A. 在被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的各類交易B. 交易生成、記錄、處理和

3、報(bào)告的程序C. 信息系統(tǒng)如何獲取固定資產(chǎn)折舊，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)等信息D.某些高級(jí)管理人員是否有可能篡改自動(dòng)過(guò)入總分類賬和財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)的數(shù)據(jù)7. 在被審計(jì)單位內(nèi)部控制五要素中，有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序是（）。A.控制環(huán)境B.信息系統(tǒng)與溝通C.控制活動(dòng)D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程8. 作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的一部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，以下觀點(diǎn)中錯(cuò)誤的是（）。A. 特別風(fēng)險(xiǎn)是需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別和評(píng)估的、根據(jù)判斷認(rèn)為需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B. 特別風(fēng)險(xiǎn)通常與非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)相關(guān)C. 被審計(jì)單位管理層不需要專門(mén)針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)專門(mén)設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制D.實(shí)質(zhì)性分析程序不足以

4、應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，或?qū)?shí)質(zhì)性分析程序與細(xì)節(jié)測(cè)試結(jié)合運(yùn)用9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在將識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行匯總時(shí)，對(duì)于在日常交易采用高度自動(dòng)化處理的企業(yè)中所識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)列入（）風(fēng)險(xiǎn)。A.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.特別風(fēng)險(xiǎn)D.僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)10. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而實(shí)施的程序稱為（）。A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B.分析程序C.實(shí)質(zhì)性程序D.控制測(cè)試11. 以下針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的觀點(diǎn)中，錯(cuò)誤的是（）。A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B. 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)和前提

5、，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的必要程序C. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序主要以詢問(wèn)、觀察和檢查為主D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)詢問(wèn)獲取的大部分信息來(lái)自于管理層和負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)告的人員。注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以通過(guò)詢問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)部的其他不同層級(jí)的人員獲取信息。12. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位所有權(quán)結(jié)構(gòu)的了解有助于識(shí)別（）。A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系B.財(cái)務(wù)報(bào)告C.治理結(jié)構(gòu)D.組織結(jié)構(gòu)13. 以下不屬于內(nèi)部控制存在的固有局限性的說(shuō)法是（）。A. 在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效B. 可能由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避C. 行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，影響控制功能的正常發(fā)揮D.

6、 內(nèi)部控制一般是針對(duì)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)，所以控制存在局限性二、多項(xiàng)選擇題1. 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是當(dāng)今主流的審計(jì)方法，它對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求有（）。A. 必須了解被審計(jì)單位及其環(huán)境B. 在審計(jì)的所有階段都要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序C. 將識(shí)別和評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)施的審計(jì)程序掛鉤D.無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，都應(yīng)針對(duì)重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，可以起到（）作用。A. 確定重要性水平和在實(shí)施分析程序時(shí)所使用的預(yù)期值B. 考慮會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)，以及財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)是否適當(dāng)；C. 設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平；D.

7、評(píng)價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。3. 在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有（）。A.詢問(wèn)管理層和內(nèi)部其他人員B.分析程序C.觀察D.檢查4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，詢問(wèn)的對(duì)象可以包括（）。A.管理層B.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人C.內(nèi)部審計(jì)人員D.內(nèi)部法律顧問(wèn)5. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，通過(guò)詢問(wèn)，可以獲?。ǎ┬畔?。A. 詢問(wèn)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人可以了解到新的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、主要客戶和供應(yīng)商的流失、新的稅收法規(guī)的實(shí)施以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)或戰(zhàn)略的變化等信息B. 詢問(wèn)管理層，可以了解到被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量C. 詢問(wèn)治理層，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師理解財(cái)務(wù)報(bào)表編制的環(huán)境D.詢問(wèn)

8、內(nèi)部審計(jì)人員，有助于獲取本年度針對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性而實(shí)施的內(nèi)部審計(jì)程序，以及管理層是否根據(jù)實(shí)施這些程序的結(jié)果采取了適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施6. 以下針對(duì)項(xiàng)目組討論，說(shuō)法正確的有（）。A.項(xiàng)目組內(nèi)部的討論在所有業(yè)務(wù)階段都非常必要B.項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性C.項(xiàng)目組的關(guān)鍵人員應(yīng)當(dāng)參加，但討論內(nèi)容需要對(duì)項(xiàng)目組聘請(qǐng)的專家實(shí)施保密D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人應(yīng)參與討論7. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從（）方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。A. 被審計(jì)單位的內(nèi)部控制B. 行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素C. 被審

9、計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)D.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)8. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解影響被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)的其他外部因素，其中包括（）。A.總體經(jīng)濟(jì)情況B.利率、幣值變動(dòng)C.通貨膨脹水平D.融資的可獲得性9. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位的性質(zhì)時(shí)，需要從以下（）方面進(jìn)行了解。A. 財(cái)務(wù)報(bào)告B. 所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)C. 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)D.被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略10. 以下關(guān)于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)之間的關(guān)系，說(shuō)法正確的有（）。A. 多數(shù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B. 多數(shù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果從而影響財(cái)

10、務(wù)報(bào)表，但并非所有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C. 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次或財(cái)務(wù)報(bào)表層次產(chǎn)生直接影響D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任識(shí)別和評(píng)估被審計(jì)單位所有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)11. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下（）情況可能顯示管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)會(huì)存在某種傾向的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A. 管理層的薪酬與績(jī)效掛鉤，而內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量顯示被審計(jì)單位與同行業(yè)其他單位相比具有異?？斓脑鲩L(zhǎng)率B. 企業(yè)過(guò)度依賴銀行借款，而財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)又達(dá)不到借款合同對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的要求C. 企業(yè)的一個(gè)主要組成部分有可能被出售D.企業(yè)面臨合并，如果公布欠佳的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，對(duì)重大未決交易可能會(huì)產(chǎn)生不利影響12.

11、 內(nèi)部控制是被審計(jì)單位設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序，其目標(biāo)包括（）。A.合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性B.絕對(duì)保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性C.合理保證經(jīng)營(yíng)的效率和效果D.遵守適用的法律法規(guī)13. 注注會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，以下觀點(diǎn)正確的有（）。A. 注注會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制B. 注注會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，考慮一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否與評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及針對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序有關(guān)C. 被審計(jì)單位的內(nèi)部控制應(yīng)用于每個(gè)經(jīng)營(yíng)部門(mén)或業(yè)務(wù)流程，即使了解與每個(gè)經(jīng)營(yíng)部門(mén)和業(yè)務(wù)流程相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無(wú)關(guān)，注注會(huì)計(jì)師仍應(yīng)

12、對(duì)其加以考慮D.保護(hù)存貨安全的控制可能與審計(jì)相關(guān)，但在生產(chǎn)中防止材料浪費(fèi)的控制通常就與審計(jì)不相關(guān)，只有所用材料的成本沒(méi)有在財(cái)務(wù)報(bào)表中如實(shí)反映，才會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性14. 注注會(huì)計(jì)師在了解內(nèi)部控制時(shí)，為了獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)，通常需要實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有（）。A.詢問(wèn)被審計(jì)單位人員B.觀察特定控制的運(yùn)用C.檢查文件和報(bào)告D.確定控制是否得到一貫執(zhí)行15. 以下各項(xiàng)中，屬于信息技術(shù)可能對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生特定風(fēng)險(xiǎn)的情形有（）。A.所依賴的系統(tǒng)或程序未能正確處理數(shù)據(jù)B.未經(jīng)授權(quán)改變主文檔的數(shù)據(jù)C.多個(gè)用戶同時(shí)訪問(wèn)同一數(shù)據(jù)庫(kù)可能會(huì)造成特定風(fēng)險(xiǎn)D.容易產(chǎn)生簡(jiǎn)單的錯(cuò)誤16. 控制環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)

13、單位內(nèi)部控制的基調(diào)，以下關(guān)于控制環(huán)境的說(shuō)法中，正確的有（）。A. 在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境做出初步了解和評(píng)價(jià)B. 誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念是控制環(huán)境的重要組成部分，影響到重要業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)和運(yùn)行C. 控制環(huán)境可以有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)D. 有效的控制環(huán)境可以為注冊(cè)會(huì)計(jì)師相信在以前年度和期中所測(cè)試的控制將繼續(xù)有效運(yùn)行提供一定的基礎(chǔ)17. 治理層對(duì)控制環(huán)境影響的要素包括（）。A. 治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性B. 治理層與內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)的互動(dòng)C. 治理層參與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)的程度和收到的信息以及對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的詳細(xì)檢查D.治理層采取措施的適

14、當(dāng)性，包括提出問(wèn)題的難度和對(duì)問(wèn)題的跟進(jìn)程度18. 以下選項(xiàng)中，屬于信息技術(shù)一般控制的有（）。A.系統(tǒng)軟件的購(gòu)置B.修改及維護(hù)控制C.對(duì)輸入數(shù)據(jù)自動(dòng)檢查D.訪問(wèn)權(quán)限的控制19.被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督，通常包括（）方面。A.持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)B.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)C.單獨(dú)的評(píng)價(jià)活動(dòng)D.職責(zé)分離20. 以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在整體層面了解內(nèi)部控制時(shí)，需要考慮的事項(xiàng)有（）。A. 整體層面的內(nèi)部控制是否有效將直接影響重要業(yè)務(wù)流程層面控制的有效性B. 對(duì)于連續(xù)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要重點(diǎn)關(guān)注整體層面內(nèi)部控制的變化情況C. 這一評(píng)價(jià)過(guò)程并沒(méi)有固定的公式或指標(biāo)可參考，需要大量的職業(yè)判斷，所以通常由項(xiàng)目組對(duì)被審計(jì)單位比較了解且較有經(jīng)

15、驗(yàn)的成員負(fù)責(zé)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師還需要特別考慮因舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性及其影響21. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制的基本環(huán)節(jié)有（）。A. 確定被審計(jì)單位的重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別，并了解重要交易流程以確定可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)B. 識(shí)別和了解相關(guān)控制C. 執(zhí)行穿行測(cè)試，證實(shí)對(duì)交易流程和相關(guān)控制的了解D.進(jìn)行初步評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估22. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程層面的內(nèi)部控制后，需要針對(duì)（）方面進(jìn)行初步評(píng)價(jià)。A. 控制本身的設(shè)計(jì)是否合治B. 控制本身是否得到執(zhí)行C. 是否打算信賴內(nèi)部控制并擬實(shí)施控制測(cè)試D.控制是否得到一貫執(zhí)行23. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中，結(jié)

16、合對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，以下判斷正確的有（）。A.被審計(jì)單位因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實(shí)施需要更新設(shè)備，則可能面臨原有設(shè)備閑置或貶值的風(fēng)險(xiǎn)B.宏觀經(jīng)濟(jì)低迷可能預(yù)示應(yīng)收賬款的收回存在風(fēng)險(xiǎn)C.競(jìng)爭(zhēng)者開(kāi)發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過(guò)時(shí)，預(yù)示可能出現(xiàn)存貨減值D.市場(chǎng)滑坡，銷(xiāo)售價(jià)格下降，可能導(dǎo)致年末存貨出現(xiàn)減值24. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要實(shí)施的工作包括（）。A. 從六個(gè)方面入手了解被審計(jì)單位及其環(huán)境B. 評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C. 識(shí)別被審計(jì)單位的特別風(fēng)險(xiǎn)和僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.在審計(jì)過(guò)程中隨著

17、不斷獲取的審計(jì)證據(jù)而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果作出修正25. 了解被審計(jì)單位外部環(huán)境，應(yīng)包括的內(nèi)容有（）。A.行業(yè)狀況B.法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境C.其他外部環(huán)境D.被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)26. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的性質(zhì)，可以起到（）作用。A. 了解經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有助于識(shí)別關(guān)聯(lián)方關(guān)系并了解被審計(jì)單位的決策過(guò)程B. 通過(guò)了解組織結(jié)構(gòu)，可以考慮復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)報(bào)表合并、商譽(yù)減值以及長(zhǎng)期股權(quán)投資核算等問(wèn)題C. 了解經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報(bào)D. 了解籌資活動(dòng)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估被審計(jì)單位在融資方面的壓力，并進(jìn)一步考慮被審計(jì)單位在可預(yù)

18、見(jiàn)未來(lái)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力27. 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)源于對(duì)被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和戰(zhàn)略產(chǎn)生不利影響的重大情況、事項(xiàng)、環(huán)境和行動(dòng),或源于不恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)和戰(zhàn)略。并非所有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),但多數(shù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在錯(cuò)報(bào)，以下應(yīng)引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有（）。A. 行業(yè)發(fā)展及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位不具備足以應(yīng)對(duì)行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長(zhǎng)等風(fēng)險(xiǎn)B. 開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位產(chǎn)品責(zé)任增加等風(fēng)險(xiǎn)C. 業(yè)務(wù)擴(kuò)張及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位對(duì)市場(chǎng)需求的估計(jì)不準(zhǔn)確等風(fēng)險(xiǎn)D.信息技術(shù)的運(yùn)用及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)流程難以融合等風(fēng)險(xiǎn)28. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被

19、審計(jì)單位的行業(yè)狀況時(shí)，從以下（）方面入手。A. 所處行業(yè)的市場(chǎng)供求與競(jìng)爭(zhēng)，包括市場(chǎng)需求、生產(chǎn)能力和價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)B. 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和周期性C. 與被審計(jì)單位產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù)D.能源供應(yīng)與成本29. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)包括以下（）步驟。A. 識(shí)別需要降低哪些風(fēng)險(xiǎn)以預(yù)防財(cái)務(wù)報(bào)表中發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)B. 記錄相關(guān)的內(nèi)部控制C. 評(píng)估控制的執(zhí)行D.評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)30. 在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的設(shè)計(jì)和執(zhí)行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解以下（）事項(xiàng)。A. 管理層如何識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)B. 管理層如何估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性C.管理層如何評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性D.管理層如何采取措施管理這些

20、風(fēng)險(xiǎn)三、簡(jiǎn)答題1 .簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從哪些方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境以及應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序。2 .針對(duì)下列被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，請(qǐng)指出該項(xiàng)控制所用來(lái)防范的錯(cuò)報(bào)，將序號(hào)填在下表中的相應(yīng)位置。A.生成收貨報(bào)告的計(jì)算機(jī)程序，同時(shí)也更新采購(gòu)檔案B.在更新采購(gòu)檔案之前必須先有收貨報(bào)告C.銷(xiāo)貨發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定D.計(jì)算機(jī)將各憑證上的賬戶號(hào)碼與會(huì)計(jì)科目表對(duì)比，然后進(jìn)行一系列的邏輯測(cè)試E.計(jì)算機(jī)每天比較運(yùn)出貨物的數(shù)量和開(kāi)票數(shù)量。如果發(fā)現(xiàn)差異，產(chǎn)生報(bào)告，由開(kāi)票主管復(fù)核和追查相關(guān)控制用來(lái)防范的錯(cuò)報(bào)防止出現(xiàn)分類錯(cuò)報(bào)防止記錄了未收到購(gòu)貨的情況查找沒(méi)有開(kāi)票和記錄的出庫(kù)貨物，以及與真實(shí)發(fā)貨無(wú)關(guān)的發(fā)票。防

21、止銷(xiāo)貨計(jì)價(jià)錯(cuò)誤防止出現(xiàn)購(gòu)貨漏記賬的情況四、綜合題甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)長(zhǎng)江公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)底稿中記錄了所了解的長(zhǎng)江公司的環(huán)境及相關(guān)情況，請(qǐng)逐項(xiàng)判斷長(zhǎng)江公司以下資料所述事項(xiàng)是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果存在，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并判斷該風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。如果屬于認(rèn)定層次的風(fēng)險(xiǎn)，請(qǐng)指出所涉及的主要賬戶以及相關(guān)認(rèn)定。（假定每個(gè)事項(xiàng)獨(dú)立存在且不存在其他條件）資料一：長(zhǎng)江公司主導(dǎo)產(chǎn)品A產(chǎn)品2010年和2009年的銷(xiāo)售明細(xì)賬如下，該產(chǎn)品銷(xiāo)售無(wú)明顯淡旺季之分，市場(chǎng)需求穩(wěn)定，原材料供應(yīng)充足。2010年（未審數(shù)）2009年（已審數(shù)）數(shù)量（件）營(yíng)業(yè)收入（萬(wàn)元）營(yíng)業(yè)成本（萬(wàn)元）數(shù)量（件）

22、營(yíng)業(yè)收入（萬(wàn)元）營(yíng)業(yè)成本（萬(wàn)元）50009950007462504000796000676600資料二：2010年6月9日，長(zhǎng)江公司購(gòu)入某上市公司股票50萬(wàn)股，每股19元，長(zhǎng)江公司將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。12月31日，該股票市場(chǎng)收盤(pán)價(jià)格為11元。資料三：2008年動(dòng)工的一棟管理用辦公樓于2010年達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，因種種原因該辦公樓一直沒(méi)有交付使用。資料四：因競(jìng)爭(zhēng)者新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)上市，導(dǎo)致長(zhǎng)江公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格大幅下跌，毛利率為-7%,經(jīng)了解該產(chǎn)品占公司庫(kù)存商品的1%其銷(xiāo)售收入所占比例很小。長(zhǎng)江公司的其他產(chǎn)品銷(xiāo)售毛利率在15%-25此間。資料五：2010年末因東南亞地區(qū)宏觀經(jīng)濟(jì)持續(xù)低

23、迷，長(zhǎng)江公司在外的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)由原來(lái)的25天，延長(zhǎng)至90天。資料六：因2011年起政府將實(shí)施新的環(huán)境法規(guī)，長(zhǎng)江公司因此面臨更換原有設(shè)備。事項(xiàng)是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)理由報(bào)表層次/認(rèn)定層次涉及的主要帳戶及認(rèn)定123456參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】B【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與各類交易、帳戶余額和披露認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系，實(shí)施更為嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，不得未經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估直接將風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為高水平。請(qǐng)參考教材P256。2.【答案】B【解析】無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，不得將實(shí)質(zhì)性程序只集中在例外事項(xiàng)上。請(qǐng)

24、參考教材P256倒數(shù)第二段內(nèi)容。3.【答案】A【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注意，財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括報(bào)表層和認(rèn)定層兩個(gè)層次的風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)參考教材P257倒數(shù)第二段內(nèi)容。4.【答案】D【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行，所以選項(xiàng)AB的說(shuō)法均不夠完整。選項(xiàng)C是控制測(cè)試的目的，了解內(nèi)部控制不包括控制是否得到一貫執(zhí)行，以及控制執(zhí)行的效果。選項(xiàng)D說(shuō)法正確，因?yàn)樵u(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)是指考慮一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，控制得到執(zhí)行是指某項(xiàng)控制存在且被審計(jì)單位正在使用。請(qǐng)參考教材P2

25、72最后一段內(nèi)容。5.【答案】D【解析】在以人工為主的系統(tǒng)中，內(nèi)部控制一般包括批準(zhǔn)和復(fù)核業(yè)務(wù)活動(dòng)，編制調(diào)節(jié)表并對(duì)調(diào)節(jié)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮人工控制在下列情形中可能是不適當(dāng)?shù)模海?）存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易；（2）事先可預(yù)見(jiàn)的錯(cuò)誤能夠通過(guò)自動(dòng)化控制得以防范或發(fā)現(xiàn)；（3）控制活動(dòng)可得到適當(dāng)設(shè)計(jì)和自動(dòng)化處理。請(qǐng)參考教材P275。6.【答案】D【解析】在了解與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注由于管理層凌駕于賬戶記錄控制之上或規(guī)避控制行為而產(chǎn)生的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮被審計(jì)單位如何糾正不正確的交易處理，所以本題應(yīng)選擇D選項(xiàng)。7.【答案】C【解析】控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令

26、得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。請(qǐng)參考教材P283第二段內(nèi)容。8.【答案】C【解析】被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)專門(mén)設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制，如其未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與治理層進(jìn)行溝通，所以選項(xiàng)C的說(shuō)法錯(cuò)誤。請(qǐng)參考教材P300。9.【答案】D【解析】在被審計(jì)單位對(duì)日常交易采用高度自動(dòng)化處理的情況下，審計(jì)證據(jù)可能僅以電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動(dòng)化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的可能性。請(qǐng)參考教材P301。10.【答案】A【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了解被

27、審計(jì)單位及其環(huán)境而實(shí)施的程序稱為“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序”。11.【答案】C【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：(1)詢問(wèn)管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他相關(guān)人員；(2)分析程序；(3)觀察和檢查。請(qǐng)參考教材P258。12.【答案】A【解析】對(duì)被審計(jì)單位所有權(quán)結(jié)構(gòu)的了解有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別關(guān)聯(lián)方關(guān)系并了解被審計(jì)單位的決策過(guò)程。了解被審計(jì)單位的性質(zhì)，包括了解所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)和財(cái)務(wù)報(bào)告。請(qǐng)參考教材P264-266。13.【答案】D【解析】?jī)?nèi)部控制一般是針對(duì)經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用

28、。請(qǐng)參考教材P275。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】ABCD【解析】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的特點(diǎn)(請(qǐng)參考教材P256)：1. 要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須了解被審計(jì)單位及其環(huán)境；2. 要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)的所有階段都要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序；3. 要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將識(shí)別和評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)施的審計(jì)程序掛鉤；4. 要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；5. 要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵程序形成審計(jì)工作記錄，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量、明確執(zhí)業(yè)責(zé)任。2.【答案】ABCD【解析】了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必要程序，特別是為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在下列關(guān)鍵環(huán)節(jié)做出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)：1. 確定重要性水平，并隨著審計(jì)工作的

29、進(jìn)程評(píng)估對(duì)重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)；2. 考慮會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)，以及財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)是否適當(dāng)；3. 識(shí)別需要特別考慮的領(lǐng)域，包括關(guān)聯(lián)方交易、管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的合理性，或交易是否具有合理的商業(yè)目的等；4. 確定在實(shí)施分析程序時(shí)所使用的預(yù)期值；5. 設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平；6. 評(píng)價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。請(qǐng)參考教材P257。3.【答案】ABCD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：(1)詢問(wèn)管理層和內(nèi)部其他人員；(2)分析程序；(3)觀察和檢查。請(qǐng)參考教材P258。4.【答案】ABCD【解析】了解被審計(jì)

30、單位及其環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)詢問(wèn)獲取的大部分信息來(lái)自于管理層和負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)告的人員。注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以通過(guò)詢問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)部的其他不同層級(jí)的人員獲取信息，或?yàn)樽R(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)提供不同的視角，比如直接詢問(wèn)治理層、直接詢問(wèn)內(nèi)部審計(jì)人員、詢問(wèn)參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工、直接詢問(wèn)內(nèi)部法律顧問(wèn)、直接詢問(wèn)營(yíng)銷(xiāo)或銷(xiāo)售人員。請(qǐng)參考教材P258,該段內(nèi)容2011年教材作了微調(diào)。5.【答案】CD【解析】詢問(wèn)管理層可以了解到新的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、主要客戶和供應(yīng)商的流失、新的稅收法規(guī)的實(shí)施以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)或戰(zhàn)略的變化等。詢問(wèn)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，可以了解到被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。所以選項(xiàng)AB說(shuō)法不正確。t

31、#參考教材P258。6.【答案】AB【解析】選項(xiàng)C,項(xiàng)目組聘請(qǐng)的專家應(yīng)視同項(xiàng)目組成員，所以專家也應(yīng)參與項(xiàng)目組的討論。選項(xiàng)D,項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員，需要獨(dú)立于項(xiàng)目組，所以不能參與項(xiàng)目組討論。請(qǐng)參考教材P261。7.【答案】ABCD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：(1)相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；(2)被審計(jì)單位的性質(zhì)；(3)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；(4)被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；(5)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)；(6)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。8.【答案】ABCD【解析】該考點(diǎn)屬于2011年教材的調(diào)整內(nèi)

32、容，請(qǐng)參考教材P263。9.【答案】ABC【解析】了解被審計(jì)單位的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常從ABC三個(gè)選項(xiàng)所述的七個(gè)方面進(jìn)行了解，選項(xiàng)A屬于2011年教材新增內(nèi)容，請(qǐng)考生予以關(guān)注，請(qǐng)參考教材P266。選項(xiàng)D所述內(nèi)容是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境中的一個(gè)方面，與了解被審計(jì)單位的性質(zhì)平行。10.【答案】BC【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有助于其識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。但并非所有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任識(shí)別或評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有影響的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，所以選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤。請(qǐng)參考教材P268。11.【答案】ABCD【解析】在評(píng)價(jià)管理層是否存在歪曲財(cái)務(wù)報(bào)表的動(dòng)機(jī)和壓力時(shí)，注冊(cè)

33、會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮可能存在的其他情形。例如，企業(yè)或企業(yè)的一個(gè)主要組成部分是否有可能被出售；管理層是否希望維持或增加企業(yè)的股價(jià)或盈利走勢(shì)而熱衷于采用過(guò)度激進(jìn)的會(huì)計(jì)方法；基于納稅的考慮，股東或管理層是否有意采取不適當(dāng)?shù)姆椒ㄊ褂钚』?；企業(yè)是否持續(xù)增長(zhǎng)和接近財(cái)務(wù)資源的最大限度；企業(yè)的業(yè)績(jī)是否急劇下降，可能存在終止上市的風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)是否具備足夠的可分配利潤(rùn)或現(xiàn)金流量以維持目前的利潤(rùn)分配水平；如果公布欠佳的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，對(duì)重大未決交易（如企業(yè)合并或新業(yè)務(wù)合同的簽訂）是否可能產(chǎn)生不利影響；企業(yè)是否過(guò)度依賴銀行借款，而財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)又可能達(dá)不到借款合同對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的要求。這些情況都顯示管理層在面臨重大壓力時(shí)可能粉飾財(cái)務(wù)業(yè)

34、績(jī)，發(fā)生舞弊風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)參考教材P269。12.【答案】ACD【解析】?jī)?nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策及程序。13.【答案】ABD【解析】本題考察的核心觀點(diǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需了解被審計(jì)單位與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制，并不是其所有的內(nèi)部控制，所以選項(xiàng)ABD的說(shuō)法正確。請(qǐng)注意，選項(xiàng)C是2011年教材新增內(nèi)容，請(qǐng)參考教材P272第一段。14.【答案】ABC【解析】選型D是控制測(cè)試的程序。在了解內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)：1詢問(wèn)被審計(jì)單位人員；2觀察特定控制

35、的運(yùn)用；3檢查文件和報(bào)告；4追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程（穿行測(cè)試）。請(qǐng)參考教材P273。15.【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D屬于人工控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)注意，選項(xiàng)A的說(shuō)法2011年教材做了修訂，選項(xiàng)C是新增內(nèi)容，請(qǐng)參考教材P274。16.【答案】ABD【解析】控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮，所以選項(xiàng)C的說(shuō)法錯(cuò)誤，該觀點(diǎn)見(jiàn)教材P279。17.【答案】ABCD【解析】本考點(diǎn)是2011年教材新增內(nèi)容，在教材P276最后一段，請(qǐng)考生予以熟悉。18.【答案】AB

36、D【解析】選項(xiàng)C屬于信息技術(shù)的應(yīng)用控制。請(qǐng)參考教材P283。19.【答案】AC【解析】對(duì)控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過(guò)程，通常，被審計(jì)單位通過(guò)持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)、單獨(dú)的評(píng)價(jià)活動(dòng)或兩者相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)控制的監(jiān)督，所以選項(xiàng)AC說(shuō)法正確，選項(xiàng)BD屬于控制活動(dòng)的內(nèi)容。請(qǐng)參考教材P285。20.【答案】ABCD【解析】請(qǐng)參考教材P286-287的內(nèi)容。21.【答案】ABCD【解析】ABCD選項(xiàng)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制的六個(gè)步驟，請(qǐng)參考教材P287。22.【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D是在進(jìn)行了控制測(cè)試后得出的結(jié)論。23.【答案】ABCD24.【答案】ABCD【解析】

37、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是本章內(nèi)容的主題，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境需要從六個(gè)方面入手：(1)相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；(2)被審計(jì)單位的性質(zhì)；(3)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；(4)被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；(5)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)；(6)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。25【答案】ABC【解析】了解被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)屬于了解被審計(jì)單位性質(zhì)中的內(nèi)容，所以選項(xiàng)D不正確。26【答案】BCD【解析】了解被審計(jì)單位性質(zhì)的目的：(1) 了解所有權(quán)結(jié)構(gòu)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別關(guān)聯(lián)方關(guān)系并了解被審計(jì)單位的決策過(guò)程；(2) 了解

38、治理結(jié)構(gòu)可以對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)運(yùn)作實(shí)施有效的監(jiān)督，從而降低財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)；(3) 了解組織結(jié)構(gòu)是為了考慮復(fù)雜組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)報(bào)表合并、商譽(yù)減值以及長(zhǎng)期股權(quán)投資核算等問(wèn)題；(4) 了解經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報(bào)；(5) 了解投資活動(dòng)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)策略和方向上的重大變化；(6) 了解籌資活動(dòng)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估被審計(jì)單位在融資方面的壓力，并進(jìn)一步考慮被審計(jì)單位在可預(yù)見(jiàn)未來(lái)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力；(7) 了解財(cái)務(wù)報(bào)告。27.【答案】ABCD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在下列方面了解有關(guān)目標(biāo)和戰(zhàn)略并

39、考慮相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)(1)行業(yè)發(fā)展及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位不具備足以應(yīng)對(duì)行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長(zhǎng)等風(fēng)險(xiǎn)；(2)開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位產(chǎn)品責(zé)任增加等風(fēng)險(xiǎn)；(3)業(yè)務(wù)擴(kuò)張及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位對(duì)市場(chǎng)需求的估計(jì)不準(zhǔn)確等風(fēng)險(xiǎn)；(4)新頒布的會(huì)計(jì)法規(guī)及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位執(zhí)行法規(guī)不當(dāng)或不完整或會(huì)計(jì)處理成本增加等風(fēng)險(xiǎn)；(5)監(jiān)管要求及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位法律責(zé)任增加等風(fēng)險(xiǎn)；(6)本期及未來(lái)的融資條件及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位由于無(wú)法滿足融資條件而失去融資機(jī)會(huì)等風(fēng)險(xiǎn)；(7)信息技術(shù)的運(yùn)用及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)流程難以融合等風(fēng)險(xiǎn)。(8)實(shí)施戰(zhàn)略的影響，特別是由此產(chǎn)生的需要運(yùn)用新的會(huì)計(jì)要求的影