新工會(huì)會(huì)計(jì)制度講解(PPT-76)

1、新工會(huì)會(huì)計(jì)制度講解新工會(huì)會(huì)計(jì)制度講解安徽省總工會(huì) 陳月富 2009年10月8日新工會(huì)會(huì)計(jì)制度出臺(tái)背景 會(huì)計(jì)法（85年年1月六屆九次會(huì)議通過，月六屆九次會(huì)議通過，99年年10月九屆十月九屆十二次會(huì)議修訂）、二次會(huì)議修訂）、工會(huì)法（工會(huì)根據(jù)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立原則，（工會(huì)根據(jù)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立原則，建立預(yù)算、決算和經(jīng)費(fèi)審查監(jiān)督制度。工會(huì)的財(cái)產(chǎn)、建立預(yù)算、決算和經(jīng)費(fèi)審查監(jiān)督制度。工會(huì)的財(cái)產(chǎn)、經(jīng)費(fèi)和國(guó)家撥給工會(huì)使用的不動(dòng)產(chǎn)，任何組織和個(gè)人經(jīng)費(fèi)和國(guó)家撥給工會(huì)使用的不動(dòng)產(chǎn)，任何組織和個(gè)人不得侵占、挪用和任意調(diào)撥）不得侵占、挪用和任意調(diào)撥）及工會(huì)章程修訂 工會(huì)業(yè)務(wù)發(fā)展(全總提出：以職工為本，主動(dòng)依法科學(xué)全總提出：以職工為本，主動(dòng)

2、依法科學(xué)維權(quán)）維權(quán)） 業(yè)務(wù)擴(kuò)展,經(jīng)費(fèi)收繳體制變化（一改三策）（一改三策） 財(cái)政支持力度加大（幫扶、送溫暖，各種專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)）（幫扶、送溫暖，各種專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)） 預(yù)算管理制度改革 部門預(yù)算, 政府收支分類,國(guó)庫集中收付 規(guī)范津補(bǔ)貼（與行政預(yù)算會(huì)計(jì)接軌、與財(cái)政管理改革接軌）（與行政預(yù)算會(huì)計(jì)接軌、與財(cái)政管理改革接軌）修訂過程 2008年啟動(dòng) 財(cái)政部、全總財(cái)務(wù)部共同研究確定將工會(huì)會(huì)計(jì)制度列入國(guó)家會(huì)計(jì)制度體系 2009年4月7日，財(cái)政部發(fā)布新工會(huì)會(huì)計(jì)制度（征求意見稿），廣泛征求意見 2009年5月31日，財(cái)政部正式發(fā)布新工會(huì)會(huì)計(jì)制度工會(huì)新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問題的規(guī)定，2010年起實(shí)施 2009年7月20日，財(cái)政

3、部、中華全國(guó)總工會(huì)聯(lián)合下發(fā)關(guān)于實(shí)施新工會(huì)會(huì)計(jì)制度準(zhǔn)備工作的通知修訂原則 兼顧合理繼承與適時(shí)創(chuàng)新 兼顧規(guī)范核算與易于操作 兼顧會(huì)計(jì)核算與預(yù)算管理兼顧工會(huì)工作與外部監(jiān)督兼顧工會(huì)工作與外部監(jiān)督98版工會(huì)會(huì)計(jì)制度 總則 一般原則 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)科目 會(huì)計(jì)憑證和賬簿 年終清理結(jié)算和結(jié)賬 會(huì)計(jì)報(bào)表的編審 附則 2009版工會(huì)會(huì)計(jì)制度體系 工會(huì)會(huì)計(jì)制度 工會(huì)會(huì)計(jì)制度-會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表 工會(huì)新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定 財(cái)政部 中華全國(guó)總工會(huì)關(guān)于做好貫徹實(shí)施新準(zhǔn)備工作的通知， 明確明確:工會(huì)會(huì)計(jì)屬于國(guó)家統(tǒng)工會(huì)會(huì)計(jì)屬于國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的組成部分，適應(yīng)了新時(shí)期工會(huì)業(yè)務(wù)發(fā)展一會(huì)計(jì)制度的組成部分，適應(yīng)了新時(shí)期

4、工會(huì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要的需要有利于提高工會(huì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和透明度，提有利于提高工會(huì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和透明度，提升工會(huì)在社會(huì)各界的誠(chéng)信度，促進(jìn)工會(huì)組織健康、規(guī)升工會(huì)在社會(huì)各界的誠(chéng)信度，促進(jìn)工會(huì)組織健康、規(guī)范發(fā)展。范發(fā)展。標(biāo)志著工會(huì)會(huì)計(jì)工作的一個(gè)里程碑。標(biāo)志著工會(huì)會(huì)計(jì)工作的一個(gè)里程碑。2009版工會(huì)會(huì)計(jì)制度財(cái)政部頒布，進(jìn)入國(guó)家會(huì)計(jì)制度體系（企業(yè)會(huì)財(cái)政部頒布，進(jìn)入國(guó)家會(huì)計(jì)制度體系（企業(yè)會(huì)計(jì)制度、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度、金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度、計(jì)制度、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度、金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度、非盈利組織會(huì)計(jì)制度、預(yù)算會(huì)計(jì)制度（機(jī)關(guān)、非盈利組織會(huì)計(jì)制度、預(yù)算會(huì)計(jì)制度（機(jī)關(guān)、事業(yè)單位）、工會(huì)會(huì)計(jì)制度）為工會(huì)會(huì)計(jì)人員事業(yè)單位）、工會(huì)會(huì)計(jì)制

5、度）為工會(huì)會(huì)計(jì)人員交流創(chuàng)造條件，充分滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需交流創(chuàng)造條件，充分滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。要。修改后的新工會(huì)會(huì)計(jì)制度是國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的組成部分，將成為院校教學(xué)和會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的內(nèi)容。2009版工會(huì)會(huì)計(jì)制度與財(cái)政改革接軌，增設(shè)與財(cái)政改革接軌，增設(shè)“零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度”，行政支出按，行政支出按政府收支分類科政府收支分類科目目中的中的“支出經(jīng)濟(jì)分類支出經(jīng)濟(jì)分類”設(shè)置，明確界定設(shè)置，明確界定“代管經(jīng)代管經(jīng)費(fèi)費(fèi)”。政府撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、離退休經(jīng)費(fèi)列入。政府撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、離退休經(jīng)費(fèi)列入“政府補(bǔ)政府補(bǔ)助收入助收入”核算核算突出維權(quán)職能，增設(shè)突出

6、維權(quán)職能，增設(shè)“維權(quán)支出維權(quán)支出”、“專用基金專用基金權(quán)權(quán)益保障金益保障金”改變撥交經(jīng)費(fèi)收入的確定依據(jù)：歸屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)改變撥交經(jīng)費(fèi)收入的確定依據(jù)：歸屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金作為費(fèi)及建會(huì)籌備金作為“撥繳經(jīng)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入”核算，同時(shí)取核算，同時(shí)取消消“上解經(jīng)費(fèi)支出上解經(jīng)費(fèi)支出”；不屬于本級(jí)的經(jīng)費(fèi)則通過；不屬于本級(jí)的經(jīng)費(fèi)則通過“應(yīng)應(yīng)收（付）上級(jí)經(jīng)費(fèi)收（付）上級(jí)經(jīng)費(fèi)”、“應(yīng)收（付）下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)收（付）下級(jí)經(jīng)費(fèi)” 新制度與國(guó)家會(huì)計(jì)制度銜接，科目、標(biāo)準(zhǔn)趨同，統(tǒng)一了基層和縣級(jí)會(huì)計(jì)制度。2009版工會(huì)會(huì)計(jì)制度嚴(yán)格劃分嚴(yán)格劃分“資本性支出資本性支出 ”（建設(shè)工程、設(shè)備工（建設(shè)工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型

7、修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建支出，主要具購(gòu)置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建支出，主要是形成固定資產(chǎn)）與是形成固定資產(chǎn)）與“業(yè)務(wù)支出業(yè)務(wù)支出”（培訓(xùn)工會(huì)（培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)、開展業(yè)務(wù)工作支出）、干部、加強(qiáng)自身建設(shè)、開展業(yè)務(wù)工作支出）、“行政支出行政支出”（工會(huì)行政管理、后勤保障支出）（工會(huì)行政管理、后勤保障支出）的界線的界線 全面準(zhǔn)確反映資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)三大要素全面準(zhǔn)確反映資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)三大要素（增設(shè)（增設(shè)“在建工程資金占用在建工程資金占用”對(duì)應(yīng)對(duì)應(yīng)“在建工在建工程程”）2009版工會(huì)會(huì)計(jì)制度 總則 一般原則 資產(chǎn) 負(fù)債 凈資產(chǎn) 收入 支出 會(huì)計(jì)報(bào)表 附則講解方法 基本業(yè)務(wù) 本級(jí)工會(huì)貨幣資金、往來

8、款項(xiàng)、庫存物品、固定資產(chǎn)、投資、應(yīng)付工資、凈資產(chǎn)、收入、支出 特殊業(yè)務(wù) 與上下級(jí)工會(huì)往來 財(cái)政資金國(guó)庫集中支付 與附屬單位往來 專用基金及后備金 在建工程（作為特殊業(yè)務(wù)講解）在建工程（作為特殊業(yè)務(wù)講解）總則及一般原則總則中重要內(nèi)容總則中重要內(nèi)容:本制度適應(yīng)各級(jí)工會(huì)組織。工會(huì)依法建立獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算管理體系。本制度適應(yīng)各級(jí)工會(huì)組織。工會(huì)依法建立獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算管理體系。工會(huì)會(huì)計(jì)定義：各級(jí)工會(huì)核算、反映、監(jiān)督工會(huì)預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的工會(huì)會(huì)計(jì)定義：各級(jí)工會(huì)核算、反映、監(jiān)督工會(huì)預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì)專業(yè)會(huì)計(jì)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充縣級(jí)以上工會(huì)應(yīng)設(shè)置

9、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職會(huì)計(jì)人員；縣級(jí)以下工會(huì)根據(jù)縣級(jí)以上工會(huì)應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職會(huì)計(jì)人員；縣級(jí)以下工會(huì)根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置機(jī)構(gòu)、設(shè)置專職會(huì)計(jì)、委托中介機(jī)構(gòu)代理記賬或聘請(qǐng)兼職業(yè)務(wù)需要設(shè)置機(jī)構(gòu)、設(shè)置專職會(huì)計(jì)、委托中介機(jī)構(gòu)代理記賬或聘請(qǐng)兼職會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)一般原則中重要內(nèi)容一般原則中重要內(nèi)容:工會(huì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)符合工會(huì)宏觀管理要求，滿足會(huì)計(jì)信息使用者的工會(huì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)符合工會(huì)宏觀管理要求，滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要，滿足本級(jí)工會(huì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需要需要，滿足本級(jí)工會(huì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需要會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)真實(shí)可靠、清晰明了、相互可比，并遵循重要性、及時(shí)性會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)真實(shí)可靠、清晰明了、相互可比，并遵循重要性、及時(shí)性原則

10、原則凡有指定用途的資金，應(yīng)按規(guī)定的用途?？顚Ｓ?，并單獨(dú)反映凡有指定用途的資金，應(yīng)按規(guī)定的用途?？顚Ｓ?，并單獨(dú)反映 資產(chǎn) 包括: 貨幣資金: 庫存現(xiàn)金,銀行存款,零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 應(yīng)收款項(xiàng):財(cái)政應(yīng)返還額度,借出款,應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi),應(yīng) 收下級(jí)經(jīng)費(fèi),其他應(yīng)收款 庫存物品 投資 在建工程 固定資產(chǎn) 貨幣資金 主要變化: 適應(yīng)國(guó)庫集中支付需要, 增加“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度” 取消“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”總賬科目,在銀行存款科目?jī)?nèi)單獨(dú)設(shè)置二級(jí)科目,不表示取消銀行賬戶授權(quán)支付收到，借：零余額賬戶用款額度授權(quán)支付收到，借：零余額賬戶用款額度 貸：政府補(bǔ)助收入貸：政府補(bǔ)助收入 支付

11、，借：支付，借：支出支出 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度 應(yīng)收款項(xiàng) 主要變化: 借出款: 借款人應(yīng)為特定對(duì)象（工會(huì)或工會(huì)所屬單位） 無法收回借出款處理（總工發(fā)200220號(hào)、皖工發(fā)200258號(hào)） 其他往來款項(xiàng)的核銷 呆賬的處理原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理，分清責(zé)任、呆賬的處理原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理，分清責(zé)任、賬銷債留。賬銷債留。 與上下級(jí)工會(huì)往來參見特殊業(yè)務(wù)講解庫存物品 核算范圍:材料,物品,不達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的工具器具 取得時(shí)計(jì)價(jià): 購(gòu)入有償調(diào)入時(shí)按照實(shí)際支付價(jià)款. 無償調(diào)入接受捐贈(zèng)按照公允價(jià)值或憑據(jù)注明金額(加 相關(guān)費(fèi)用) 發(fā)出時(shí)計(jì)價(jià)按照先進(jìn)先出加權(quán)平均個(gè)別計(jì)價(jià)等確定計(jì)入職工活動(dòng)支出

12、等相關(guān)科目 盤盈時(shí)按照公允價(jià)值計(jì)價(jià) 盤虧時(shí)計(jì)入其他支出固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)分類:房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn):使用一年,一般設(shè)備500/專用設(shè)備800 固定資產(chǎn)取得時(shí)計(jì)價(jià):按照實(shí)際成本入賬 固定資產(chǎn)賬務(wù)處理:（與財(cái)政接軌） 購(gòu)入時(shí):借:資本性支出 借:固定資產(chǎn) 貸: 銀行存款 貸:固定基金 零余額賬戶用款額度 政府補(bǔ)助收入固定資產(chǎn) 無償調(diào)入接受捐贈(zèng)盤盈的固定資產(chǎn),按照公允價(jià)值或憑據(jù)注明金額(加相關(guān)費(fèi)用): 借:固定資產(chǎn) 貸:固定基金 自行建造:參見在建工程 賬內(nèi)不計(jì)提折舊,輔助賬核算折舊 出售: 借:固定基金 借:銀行存款 貸:固定資產(chǎn) 貸:

13、其他收入固定資產(chǎn) 賬內(nèi)不計(jì)提折舊,輔助賬核算折舊 稅法在固定資產(chǎn)折舊年限上有規(guī)定如下（最低折舊年限）：房屋、建筑物為20年；火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年；電子設(shè)備和火車、輪船以外的運(yùn)輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的器具、工具、家俱等為5年，而且稅法規(guī)定凈殘值率不得低于10。 固定資產(chǎn) 賬內(nèi)不計(jì)提折舊,輔助賬核算折舊 分類折舊 設(shè)備工具 1822年 電視機(jī)、復(fù)印機(jī)、文字處理機(jī) 58年 非生產(chǎn)用房 3545年 ,簡(jiǎn)易房 810年 運(yùn)輸設(shè)備 814年 在建工程取消取消“專項(xiàng)工程占用專項(xiàng)工程占用”科目（工程待核銷支出），增科目（工程待核銷支出），增設(shè)設(shè)“在建工程在建工程”科目（工程實(shí)際發(fā)生支

14、出）科目（工程實(shí)際發(fā)生支出） 核算使用科目包括： “在建工程”科目，核算在建工程實(shí)際支出 “在建工程占用資金”科目，核算在建工程完工前累計(jì)占用資金 “資本性支出”科目，核算在建工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建支出 預(yù)付工程款時(shí)， 借：在建工程 借：資本性支出 貸：在建工程占用資金 貸： 銀行存款在建工程 工程完工時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 借：在建工程占用資金 貸：固定基金投資 核算內(nèi)容:工會(huì)對(duì)外各項(xiàng)投資(原有價(jià)證券和投資) 取得投資的計(jì)價(jià): 貨幣資金投資按照實(shí)際支付款項(xiàng) 實(shí)物資產(chǎn)按照按照評(píng)估確認(rèn)或合同協(xié)議確定價(jià)值 投資收益在取得時(shí)計(jì)入投資收益科目 投資處置損益計(jì)入投資收益科目

15、投資 投資賬務(wù)處理: 以貨幣資金對(duì)外投資: 借 :投資 借:結(jié)余 貸: 銀行存款 貸:投資基金 以庫存物品投資: （與舊制度同） 借:結(jié)余(賬面價(jià)) 借:投資(評(píng)估價(jià)) 貸:投資基金 投資基金(評(píng)估價(jià)賬面價(jià))投資 以固定資產(chǎn)對(duì)外投資（比舊制度簡(jiǎn)便） 借:投資(評(píng)估價(jià)) 借:固定基金(賬面價(jià)) 貸:投資基金 貸:固定資產(chǎn) 收到投資收益:（注意股權(quán)投資）借:銀行存款 貸:投資收益注：舊制度：借：投資（評(píng)） 借：固定基金（賬） 貸：固定資產(chǎn)（賬） 貸：投資基金 貸：投資基金（溢） 投資 投資收回時(shí): 借:銀行存款(收到價(jià)款) 借:投資基金(賬面價(jià)) 投資收益(價(jià)款賬面價(jià)值) 出現(xiàn)損失,核銷投資; 重

16、新收回已核銷投資呆賬: 借:投資基金 借:銀行存款 貸:投資 貸:其他收入負(fù)債 包括: 借入款項(xiàng) 應(yīng)付個(gè)人收入:應(yīng)付工資應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼應(yīng)付其他個(gè)人收入。分設(shè)在職人員、離休人員、退休人員 應(yīng)付款項(xiàng):應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)其他應(yīng)付款(參見與上下級(jí)工會(huì)往來業(yè)務(wù)核算) 代管經(jīng)費(fèi):委托代管,有指定用途,不屬于工會(huì)收入,如黨費(fèi),團(tuán)費(fèi),職工互助金等。此科目改動(dòng)很大，在實(shí)際工作中觀念要改變 代收手續(xù)費(fèi)在“其他應(yīng)付款”科目核算應(yīng)付工資 實(shí)際發(fā)放工資時(shí): 借:行政支出/工資福利支出/在職 行政支出/對(duì)個(gè)人和家庭支出/離休/退休/住房公積金/ 提租補(bǔ)貼等 貸:應(yīng)付工資/在職人員/離休人員/退休人員 借:

17、應(yīng)付工資 貸:銀行存款(自發(fā)工資,財(cái)政實(shí)撥) 零余額賬戶用款額度 政府補(bǔ)助收入凈資產(chǎn) 包括: 固定基金:固定資產(chǎn)占用的資金 在建工程占用資金:在建工程占用的資金 投資基金:對(duì)外投資占用的資金 專用基金:增收留成基金財(cái)務(wù)專用基金權(quán)益保障金 權(quán)益保險(xiǎn) 后備金,從結(jié)余撥出的儲(chǔ)備性資金 結(jié)余:核算當(dāng)期收支結(jié)余;對(duì)外投資導(dǎo)致的結(jié)余增減;當(dāng)期提取后備金;歷年滾存結(jié)余.工會(huì)經(jīng)費(fèi)來源 中國(guó)工會(huì)章程(第36條)規(guī)定工會(huì)經(jīng)費(fèi)來源: 1.會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi)（工資收入的0.5%）工財(cái)9469號(hào)，工財(cái)9658號(hào) 2.企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)和其他社會(huì)組織按照全部職工總額2%撥繳的經(jīng)費(fèi)或建會(huì)籌備金(全部職工工資總額的2%)。 3

18、.工會(huì)所屬企事單位上繳的收入 4.人民政府和企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)和其他社會(huì)組織的補(bǔ)助(工會(huì)法45條規(guī)定)。 5.其他收入(資產(chǎn)處置、存款利息收入、接受捐贈(zèng))收入 工會(huì)會(huì)計(jì)制度中收入按照來源分為: 會(huì)費(fèi)收入,撥繳經(jīng)費(fèi)收入,上級(jí)補(bǔ)助收入,政府補(bǔ)助收入,行政補(bǔ)助收入,事業(yè)收入,投資收益,其他收入.會(huì)費(fèi)收入 “會(huì)費(fèi)收入”科目核算工會(huì)會(huì)員依規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)，留基層工會(huì)使用。 收到時(shí)：借：庫存現(xiàn)金/銀行存款 貸：會(huì)費(fèi)收入 期末結(jié)轉(zhuǎn)：借；會(huì)費(fèi)收入 貸：結(jié)余撥繳經(jīng)費(fèi)收入 “撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目核算歸屬于本級(jí)工歸屬于本級(jí)工會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金,包括單位直接繳撥,下級(jí)工會(huì)上繳和上

19、級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥三種方式. 參見特殊業(yè)務(wù)中與上下級(jí)工會(huì)往來部分上級(jí)補(bǔ)助收入 “上級(jí)補(bǔ)助收入”科目核算本級(jí)工會(huì)收到的上級(jí)補(bǔ)助款項(xiàng)，包括回?fù)苎a(bǔ)助、專項(xiàng)補(bǔ)助、超收補(bǔ)助，幫扶補(bǔ)助，幫扶補(bǔ)助，送溫暖補(bǔ)助，送溫暖補(bǔ)助，救災(zāi)補(bǔ)助，其他補(bǔ)助（幫扶中心為什么（幫扶中心為什么要設(shè)兩套賬道理就在這里）要設(shè)兩套賬道理就在這里） 收到或上級(jí)工會(huì)補(bǔ)助通知書： 借：銀行存款（應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)-應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助） 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入 年末清算時(shí)， 如有上級(jí)應(yīng)付未付補(bǔ)助款，做應(yīng)收處理期未結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)余”科目。政府補(bǔ)助收入 “政府補(bǔ)助收入”科目核算各級(jí)政府給予的補(bǔ)助，包括離退休費(fèi)，生活補(bǔ)貼，送溫暖經(jīng)費(fèi)，療養(yǎng)事業(yè)補(bǔ)助，勞模補(bǔ)助，基建，維修及大型活動(dòng)補(bǔ)

20、助等。 實(shí)行國(guó)庫集中收付的會(huì)計(jì)處理 財(cái)政直接支付（不通過零余額賬戶用款額度）： 借：有關(guān)支出，貸：本科目 財(cái)政授權(quán)支付：借：零余額賬戶用款額度， 貸：本科目 未實(shí)行國(guó)庫集中支付（財(cái)政實(shí)撥資金）的會(huì)計(jì)處理 收到財(cái)政補(bǔ)助資金時(shí)，借：銀行存款，貸：本科目事業(yè)收入 “事業(yè)收入”科目核算獨(dú)立核算的工會(huì)附獨(dú)立核算的工會(huì)附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨(dú)立核算的屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入（機(jī)關(guān)直（機(jī)關(guān)直接出租房屋收入不在此科目核算）接出租房屋收入不在此科目核算）。 收到收入時(shí)： 期末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余: 借：銀行存款 借: 事業(yè)收入 貸：事業(yè)收入 貸: 結(jié)余行政補(bǔ)

21、助收入 “行政補(bǔ)助收入”科目核算工會(huì)取得本單位所給補(bǔ)助，不包括應(yīng)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)不包括應(yīng)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi) 實(shí)際收到時(shí)： 期末轉(zhuǎn)結(jié)余: 借：銀行存款 借: 行政補(bǔ)助收入 貸：行政補(bǔ)助收入 貸: 結(jié)余投資收益 核算對(duì)外投資損益（年終分配：收到按比例送股不應(yīng)作為“投資收益”處理） 期末結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)余 賬務(wù)處理同時(shí)參見投資講解其他收入 核算上述收入以外各項(xiàng)收入，包括資產(chǎn)盤盈，固定資產(chǎn)處置凈收入（機(jī)關(guān)直接出租房屋收入），接受捐贈(zèng)收入，銀行存款利息收入。 借：銀行存款 貸：其他收入支出類科目 包括：職工活動(dòng)支出 ，維權(quán)支出，業(yè)務(wù)支出，行政支出，資本性支出，補(bǔ)助下級(jí)支出，事業(yè)支出，其他支出職工活動(dòng)支出 “職工活動(dòng)支

22、出”科目:核算會(huì)員及職工開展教育、文體、宣傳等活動(dòng)支出（職工教育費(fèi)、文體活動(dòng)費(fèi)、宣傳活動(dòng)費(fèi)、其他活動(dòng)支出）。 借：職工活動(dòng)支出 貸：銀行存款 借：結(jié)余 貸：職工活動(dòng)支出維權(quán)支出 “維權(quán)支出”科目，核算直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。包括： 勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、法律援助法費(fèi)、困難職工幫扶費(fèi)、送溫暖費(fèi)、其他維權(quán)支出。 借：維權(quán)支出 貸：銀行存款 借：結(jié)余 貸：維權(quán)支出業(yè)務(wù)支出 “業(yè)務(wù)支出”科目核算工會(huì)培訓(xùn)干部，加強(qiáng)自身建設(shè)和開展業(yè)務(wù)工作支出，包括：培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、外事費(fèi)、專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)、其他業(yè)務(wù)支出. 發(fā)生支出 時(shí): 期末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余: 借:業(yè)務(wù)支出 借:結(jié)余 貸:銀行存款 貸:業(yè)務(wù)支出行政支出 “行

23、政支出”科目，核算行政管理后勤保障等支出。 按照政府收支分類科目中的“支出經(jīng)濟(jì)分類”設(shè)置明細(xì)科目，包括： 工資福利支出：專職和聘用人員基本工資津補(bǔ)貼獎(jiǎng)金社保繳費(fèi)伙食補(bǔ)助等 商品和服務(wù)支出：辦公費(fèi)手續(xù)費(fèi)水費(fèi)電費(fèi)交通費(fèi)維修費(fèi)招待費(fèi)(餐費(fèi)其他招待費(fèi))工會(huì)經(jīng)費(fèi)福利費(fèi)等 對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出：離退休費(fèi)撫恤費(fèi)醫(yī)療費(fèi)住房公積金提租補(bǔ)貼購(gòu)房補(bǔ)貼等 其他行政支出資本性支出 “資本性支出”科目核算建設(shè)工程，設(shè)備工具購(gòu)置，大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建支出。 直接購(gòu)置：借：資本性支出 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 貸：固定基金 自行建造： 借：在建工程 借：資本性支出 貸：在建工程占用資金 貸： 銀行存款補(bǔ)助下級(jí)支出 “補(bǔ)助

24、下級(jí)支出”科目，核算工會(huì)為解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給下級(jí)工會(huì)的各類補(bǔ)助（對(duì)個(gè)人的不在此科（對(duì)個(gè)人的不在此科目核算），目核算），包括：回?fù)苎a(bǔ)助,專項(xiàng)補(bǔ)助,超收補(bǔ)助,幫扶補(bǔ)助,送溫暖補(bǔ)助,救災(zāi)補(bǔ)助,其他補(bǔ)助. 賬務(wù)處理參見有關(guān)支出科目事業(yè)支出 “事業(yè)支出”科目核算對(duì)獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位和非獨(dú)立核算附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)支出。 賬務(wù)處理參見相關(guān)支出科目其他支出 “其他支出”科目核算其他各項(xiàng)支出，如資產(chǎn)盤虧，固定資產(chǎn)處置凈損失，捐贈(zèng)支出，計(jì)提增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金等（機(jī)關(guān)出租房屋收入而支付的稅金（機(jī)關(guān)出租房屋收入而支付的稅金在此科目核算）。在此科目核算）。 賬務(wù)處理參見相關(guān)支出科目特殊業(yè)務(wù)

25、 特殊業(yè)務(wù)： 與上下級(jí)工會(huì)往來（工會(huì)經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金上劃下?lián)?，本?jí)經(jīng)費(fèi)收入確認(rèn)） 國(guó)庫集中支付 與附屬單位往來 專用基金及后備金在建工程在建工程與上級(jí)工會(huì)往來 “應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，核算應(yīng)收應(yīng)收未收上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付（轉(zhuǎn)撥）工會(huì)經(jīng)費(fèi)、建會(huì)籌備金和各項(xiàng)補(bǔ)助 權(quán)責(zé)發(fā)生制核算，全口徑應(yīng)收應(yīng)收，本級(jí)部分計(jì)收入，轉(zhuǎn)撥計(jì)應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) 借：應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入/撥繳經(jīng)費(fèi)收入 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)與上級(jí)工會(huì)往來 “應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目核算應(yīng)上繳應(yīng)上繳的工會(huì)費(fèi)用和建會(huì)籌備金 工會(huì)經(jīng)費(fèi)：權(quán)責(zé)發(fā)生制核算從下級(jí)工會(huì)集中金額，本級(jí)部分計(jì)撥繳經(jīng)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入，應(yīng)付上級(jí)計(jì)本科目。 建會(huì)籌備金：按照實(shí)際收到金額，本級(jí)部分計(jì)撥

26、繳經(jīng)撥繳經(jīng)費(fèi)收入費(fèi)收入，應(yīng)上繳部分計(jì)本科目。 借：銀行存款（應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)） 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)與下級(jí)工會(huì)往來 “應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目核算下級(jí)工會(huì)應(yīng)上下級(jí)工會(huì)應(yīng)上繳繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金 本級(jí)部分計(jì)收入，應(yīng)付上級(jí)部分計(jì)應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 借：應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi) 貸；撥繳經(jīng)費(fèi)收入 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)與下級(jí)工會(huì)往來 “應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目核算應(yīng)付下級(jí)應(yīng)付下級(jí)的補(bǔ)助、應(yīng)轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金 支付的對(duì)下級(jí)工會(huì)的各類補(bǔ)助同時(shí)計(jì)入補(bǔ)助下級(jí)支出 工會(huì)經(jīng)費(fèi)：（賬務(wù)處理見前） 建會(huì)籌備金：（賬務(wù)處理見前）撥繳經(jīng)費(fèi)收入 “撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目 核算各單位按照工資總額2%撥繳工會(huì)的經(jīng)費(fèi)中，屬于本級(jí)工會(huì)留成部分及建會(huì)籌備金

27、 工會(huì)經(jīng)費(fèi)三種收繳方式：自主收繳自主收繳：各單位直接向工會(huì)撥繳稅務(wù)代收稅務(wù)代收：對(duì)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)企業(yè)、自收自支事業(yè)單位和其他社會(huì)組織委托稅務(wù)部門代收財(cái)政劃撥財(cái)政劃撥：對(duì)由財(cái)政統(tǒng)發(fā)工資的行政事業(yè)單位，由財(cái)政部門統(tǒng)一劃到地方總工會(huì)賬戶撥繳經(jīng)費(fèi)收入（工會(huì)經(jīng)費(fèi)） 自主收繳： 基層工會(huì)從各單位實(shí)際收到經(jīng)費(fèi)時(shí)： 借：銀行存款 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入（屬于本級(jí)部分） 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)（應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)部分） 縣以上各級(jí)工會(huì)按照規(guī)定應(yīng)向下級(jí)工會(huì)集中的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按照下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)表中的金額， 借：應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi) 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入（工會(huì)經(jīng)費(fèi)） 稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式： 本級(jí)工會(huì)直接收到稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥，按照實(shí)際收到

28、金額： 借：銀行存款 貸：撥繳收入（屬于本級(jí)工會(huì)部分） 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)（按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)部分） 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)（按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)部分）撥繳經(jīng)費(fèi)收入（工會(huì)經(jīng)費(fèi)） 稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式： 本級(jí)工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的按照稅務(wù)代收、財(cái)政劃收取的經(jīng)費(fèi)，按照收到金額（或期末按照上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的金額）： 借：銀行存款（應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)-應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)） 貸：撥繳收入（屬于本級(jí)工會(huì)部分） 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)（按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)部分）撥繳經(jīng)費(fèi)收入（建會(huì)籌備金） 自主收繳： 本級(jí)工會(huì)從各單位實(shí)際收到建會(huì)籌備金時(shí)： 借：銀行存款 貸：撥繳收入（屬于本級(jí)部分） 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)（應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)部分） 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)

29、-應(yīng)付建會(huì)籌備金（需要返還籌建單位部分）撥繳經(jīng)費(fèi)收入（建會(huì)籌備金） 稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式： 本級(jí)工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的按照稅務(wù)代收、財(cái)政劃收取的建會(huì)籌備金，按照收到金額（或期末按照上級(jí)工會(huì)建會(huì)籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額）： 借：銀行存款（應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)-應(yīng)收上級(jí)建會(huì)籌備金） 貸：撥繳收入（屬于本級(jí)工會(huì)部分） 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)-應(yīng)付建會(huì)籌備金（按規(guī)定屬于下級(jí)工會(huì)或應(yīng)返還籌建單位部分）返還建會(huì)籌備金 籌建單位在期限內(nèi)建立工會(huì)返還建會(huì)籌備金： 借：應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)-應(yīng)付建會(huì)籌備金（實(shí)際返還金額） 貸：銀行存款 籌建單位未在期限內(nèi)建立工會(huì)不需返還建會(huì)籌備金： 借：應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)-應(yīng)付建會(huì)籌備金 貸：撥繳收入（本級(jí)部

30、分） 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)（按規(guī)定應(yīng)上繳部分） 所建工會(huì)收到返還籌備金： 借：銀行存款 貸：撥繳收入國(guó)庫集中支付核算 財(cái)政直接支付流程： 編列部門預(yù)算和用款計(jì)劃 向財(cái)政部門提出用款申請(qǐng) 財(cái)政部門審核，通過財(cái)政零余額賬戶直接將款項(xiàng)直接支付給收款人 工會(huì)在收到財(cái)政零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付入賬通知書時(shí),確認(rèn)政府補(bǔ)助收入。 工會(huì)在確認(rèn)政府補(bǔ)助收入時(shí)已經(jīng)使用了財(cái)政資金國(guó)庫集中支付核算 財(cái)政授權(quán)支付流程： 編列部門預(yù)算和用款計(jì)劃 向財(cái)政部門申請(qǐng)財(cái)政授權(quán)支付用款額度 財(cái)政部門審核后將財(cái)政授權(quán)支付用款額度下達(dá)到工會(huì)零余額賬戶代理銀行。 工會(huì)在收到單位零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書時(shí),確認(rèn)政

31、府補(bǔ)助收入。 工會(huì)可使用財(cái)政授權(quán)支付用款額度支付相關(guān)支出國(guó)庫集中支付核算 財(cái)政應(yīng)返還額度包括： （1）年終時(shí)尚未使用的財(cái)政直接支付用款額度，工會(huì)通過財(cái)政零余額賬戶發(fā)生的財(cái)政直接支付數(shù)小于財(cái)政直接支付用款額度數(shù) （2）年終時(shí)尚未使用或收到財(cái)政授權(quán)支付用款額度： 1）未使用：通過單位零余額賬戶發(fā)生的支付小 于財(cái)政授權(quán)支付用款額度 2）未收到：財(cái)政尚未下達(dá)的財(cái)政授權(quán)支付額度國(guó)庫集中支付核算 財(cái)政應(yīng)返還額度應(yīng)通過“財(cái)政應(yīng)返還額度”核算： （1）根據(jù)財(cái)政直接支付用款額與財(cái)政直接支付實(shí)際發(fā)生數(shù)差額，借：財(cái)政應(yīng)返還額度（財(cái)政直接支付） 貸：政府補(bǔ)助收入 （2）根據(jù)財(cái)政已下達(dá)授權(quán)支付額度與實(shí)際使用額度差額，借：財(cái)政應(yīng)返還額度（財(cái)政授權(quán)支付） 貸：零余額賬戶用款額度 （3）根據(jù)財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)大于實(shí)際下達(dá)數(shù)： 借：財(cái)政應(yīng)返還額度（財(cái)政授權(quán)支付） 貸：政府補(bǔ)助收入國(guó)庫集中支付核算（1）下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度并發(fā)生支出時(shí)：借：行政支出/維權(quán)支出 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度（財(cái)政直接支付）（2）下年度恢復(fù)財(cái)政授權(quán)支付額度并發(fā)生支