民營企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題及對策

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上成績本科生畢業(yè)論文題目：民營企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題與對策年 級：2013級專 業(yè)：財務(wù)管理學(xué) 號：7姓 名：指導(dǎo)教師：2017 年 3 月 10 日誠信聲明本人鄭重聲明：本人所呈交的畢業(yè)論文（設(shè)計）是在導(dǎo)師的指導(dǎo)下獨立進(jìn)行研究所取得的成果。畢業(yè)論文（設(shè)計）中凡引用他人已經(jīng)發(fā)表或未發(fā)表的成果、數(shù)據(jù)、觀點等，均已明確注明出處。除文中已經(jīng)注明引用的內(nèi)容外，不包含任何其他個人或集體已經(jīng)發(fā)表或在網(wǎng)上發(fā)表的論文。特此聲明。 論文作者簽名： 日 期：2017 年 3月10日民營企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題與對策 以A企業(yè)為例摘 要目前，大部分企業(yè)應(yīng)收賬款管理意識比較淡薄，企業(yè)

2、為了搶占市場，亦或者是為了更多的分取市場這塊大蛋糕，不得不實行賒銷。雖然賒銷可以使企業(yè)短時間內(nèi)實現(xiàn)銷量猛增，但其應(yīng)收賬款卻也在急劇增加，以至于應(yīng)收占款占據(jù)了主營業(yè)務(wù)的大部分資金，高額的應(yīng)收賬款必然會給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來不良的影響,從而導(dǎo)致壞賬不斷的增加，最終嚴(yán)重的影響了企業(yè)的效益，由此看來，應(yīng)收賬款已然成為了影響企業(yè)正常經(jīng)營和運轉(zhuǎn)的一個重要的因素。因此本文以A公司為例，首先對其相關(guān)理論進(jìn)行界定，其次分析了A公司應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，包括其主要的財務(wù)數(shù)據(jù)、應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入的比例、賬齡分析和應(yīng)收賬款前5名客戶的情況等，然后指出了A公司應(yīng)收賬款管理中存在的缺陷、漏洞，最后針對企業(yè)的應(yīng)收賬款現(xiàn)狀提出可

3、行性的措施及對策。關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；應(yīng)收賬款；管理問題Private enterprises accounts receivable management problems and countermeasuresAbstract At present, most of the enterprise accounts receivable management awareness is relatively weak, enterprises in order to seize the market, or to divide the cake market more, to carry out

4、 credit. Although credit can make the enterprise in a short period of time to achieve sales soared, but the accounts receivable have also increased sharply, that occupy most of the money the main exchange receivable business, high accounts receivable will bring bad influence to the production and op

5、eration of enterprises, resulting in bad debts increasing, finally had a serious impact on the efficiency of enterprises, therefore, accounts receivable has become an important factor to affect the normal operations of the enterprise and therefore operation. This paper takes A company as an example,

6、 firstly, the related theories are defined, then analyzes the present situation of the A company accounts receivable, including financial data, account receivable accounts for the proportion of main business income, the aging analysis of accounts receivable and the top 5 customers of the situation,

7、and then points out the defects of A. The company accounts receivable management loopholes, finally puts forward the measures and Countermeasures for the feasibility of the status quo of enterprise accounts receivable. Key words: private enterprise; Accounts receivable; Management problems專心-專注-專業(yè)目錄

8、1.前言隨著國內(nèi)市場經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展,各企業(yè)之間的競爭也逐漸趨于白熱化,企業(yè)為了不被市場所淘汰，采取了各種辦法，其中賒銷的銷售模式已經(jīng)成為一種經(jīng)營方式，由此產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款，甚至有些企業(yè)的應(yīng)收賬款占據(jù)了企業(yè)總收入的一半以上,由此增加了壞賬的機率,這種情況對于企業(yè)的正常發(fā)展產(chǎn)生了不利的影響。所以應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)生存和發(fā)展過程中一個很重要的因素。本文對民營企業(yè)應(yīng)收賬款管理進(jìn)行了比較深入的研究,一方面是了解當(dāng)前我國民營企業(yè)應(yīng)收賬款管理的整體情況；另一方面,也是根據(jù)當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀提出自己的幾點建議及對策，促進(jìn)民營企業(yè)的發(fā)展，由此帶動我們經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。2.應(yīng)收賬款管理理論概述2.1.

9、應(yīng)收賬款的概念根據(jù)2006企業(yè)會計準(zhǔn)則，應(yīng)收賬款的定義是:企業(yè)因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)服務(wù)或勞務(wù)等所應(yīng)收的賬款，企業(yè)沒有直接采用直接結(jié)算的方式對此款項進(jìn)行回收，而是采用簽訂合同的方式，允許顧客先使用材料或服務(wù)，后支付此賬款，由此產(chǎn)生的賬款即稱為應(yīng)收賬款。因為應(yīng)收賬款從確認(rèn)到收到貨幣需要一定的時間，所以在應(yīng)收賬款的計量方面，采用賬面價值可能并不能真正體現(xiàn)應(yīng)收賬款的價值，要采用未來現(xiàn)金流量或可回收的價值進(jìn)行計量。如果應(yīng)收賬款的回收時間較短，采用未來現(xiàn)金流量的工作量較大，因此大部分的應(yīng)收賬款仍采用可回收價值計量的方法。對于收回可能性低的應(yīng)收賬款，企業(yè)要按照一定的比例提取壞賬準(zhǔn)備。2.2.應(yīng)收賬款在

10、市場競爭中的作用2.2.1積極作用（1）在當(dāng)前的競爭激烈的市場環(huán)境下，企業(yè)想全部進(jìn)行商品的現(xiàn)成交易幾乎是不可能，因此，信貨賒銷行為將有利于擴大企業(yè)市場所占比例或增加新的客戶。企業(yè)想盡千方百計來推銷自己的產(chǎn)品，特別是在市場疲軟，賒銷的經(jīng)營模式對企業(yè)自身產(chǎn)品的推銷是很有利的，同時也可以提高企業(yè)在同行業(yè)中的知名度。（2）減少企業(yè)庫存量。由于采用賒賬方式銷售有助于促進(jìn)產(chǎn)品的銷售,因此可以減少產(chǎn)品的庫存，同時減少庫存管理費用和其他稅費,而且可以避免積壓的存貨占用倉庫影響其他產(chǎn)品的正常生產(chǎn)。2.2.2消極作用企業(yè)賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，通常占用了企業(yè)的現(xiàn)金，導(dǎo)致企業(yè)的可利用不足、從企業(yè)內(nèi)部賬面來看，已經(jīng)出現(xiàn)了

11、銷售額度，但實際上卻沒有真正的資金回收。與此同時產(chǎn)生的各項費用，如：企業(yè)所得稅、材料成本費用、保管費、運輸費用等，企業(yè)必須要采用現(xiàn)金的方式提前支付，這更增加了企業(yè)可流動資金的支出。這樣情況將使企業(yè)面臨著在資金周轉(zhuǎn)期內(nèi)可利用資金不足的現(xiàn)象,從而影響到企業(yè)的正常經(jīng)營，有些甚至發(fā)生壓縮規(guī)模、破產(chǎn)、倒閉。(2) 應(yīng)收賬款的出現(xiàn)使企業(yè)的經(jīng)營出現(xiàn)了資金的周轉(zhuǎn)期，過長周期的應(yīng)收賬款可能會影響到企業(yè)的資金正常輪轉(zhuǎn)，進(jìn)而影響企業(yè)的正常運行。最終，可能會影響企業(yè)職工的工資及企業(yè)的效益。 (3)應(yīng)收賬款的出現(xiàn)，無疑將給企業(yè)的經(jīng)營帶來了風(fēng)險。大量的應(yīng)收賬款的存在,將可能轉(zhuǎn)變成壞賬，造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。第一：應(yīng)收賬款不

12、能按時回收，這將使得企業(yè)在這段時間內(nèi)資金的正常運行，甚至導(dǎo)致企業(yè)減少產(chǎn)量；第二：過多的應(yīng)收賬款將會對企業(yè)在市場的信用等級造成不良的影響,可能導(dǎo)致銀行會減少對企業(yè)的貨款額度或者貨款周期;第三：一旦賒銷客戶經(jīng)營能力下降甚至倒閉,這部門欠款將很難回收,對企業(yè)的資金造成損失。但是在當(dāng)前競爭日益激烈的市場環(huán)境之下,企業(yè)完全采用現(xiàn)結(jié)方式銷售而不彩賒銷幾乎是不可能的,每一個企業(yè)都存在應(yīng)收賬款管理的問題。從理想條件出發(fā),應(yīng)收賬款的目標(biāo)是在最少應(yīng)收賬款和壞賬損失的條件下，確保企業(yè)銷售的最大化。這兩者之間本來就存在矛盾,想要增加企業(yè)產(chǎn)品的銷量，又不想產(chǎn)生應(yīng)收賬款根本不可能,由此也就增加了應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)變成壞賬的機率。

13、因此,如何在銷售和應(yīng)收賬款之間找一個平衡是當(dāng)前的首要任務(wù)。2.4.應(yīng)收賬款管理的日常管理應(yīng)收賬款的產(chǎn)生后,企業(yè)應(yīng)該加強對應(yīng)收賬款的日常管理。應(yīng)收賬款的日常管理主要包括兩個方面:1、監(jiān)控；2、回收。應(yīng)收賬款的監(jiān)控，主要內(nèi)容包括以下兩條：一是企業(yè)內(nèi)部建立一套合理的客戶信用評價系統(tǒng)；二是設(shè)定專職人員對產(chǎn)生的應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，定期對賬單進(jìn)行分析，如果發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款出現(xiàn)逾期的現(xiàn)象，要制定合理的回收流程對應(yīng)收賬款進(jìn)行催收。應(yīng)收賬款的賬齡應(yīng)該做為一個重要的依據(jù)。財務(wù)部門必須認(rèn)真對待應(yīng)收賬款賬齡，對各應(yīng)收賬款必須熟悉掌握，以免轉(zhuǎn)化成壞賬，造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失應(yīng)由賬款催收的具體政策要根據(jù)不同的客戶制定有針對性的辦法

14、，在催收的過程中，要結(jié)合賬齡分析的結(jié)果，根據(jù)客戶的特點，制定出合適的催收方式。3.A企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀分析3.1.公司簡介A企業(yè)成立于1983年，是一家生產(chǎn)銷售高速平面?zhèn)鲃訋?、輕型輸送帶的公司，同時也是中國輕機協(xié)會、中國紡織機械器材協(xié)會、中國非織造布協(xié)會、中國帶式輸送協(xié)會、中國石材協(xié)會、煙機配件聯(lián)營公司、中國帶傳動協(xié)會成員單位。公司所生產(chǎn)的“連吉”牌高速平帶、輕型輸送帶是國家重點推廣的節(jié)能型、升級換代型和替代進(jìn)口產(chǎn)品、國家免檢產(chǎn)品、名牌產(chǎn)品。因為產(chǎn)品能夠提高產(chǎn)量、增加效益、減少開支，多次榮獲省、國家的各種榮譽。3.2.企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀3.2.1.行業(yè)分析當(dāng)前國內(nèi)根據(jù)財務(wù)相關(guān)規(guī)則以及相

15、關(guān)的法律法規(guī),大型公司上市之前必須公布其財務(wù)情況,但對民營企業(yè)來說,卻并沒有強制要求。這是因為民營企業(yè)所面臨的財務(wù)流程不標(biāo)準(zhǔn),所以類似規(guī)模的企業(yè),在同一行業(yè)公司中的財務(wù)數(shù)據(jù)是很難獲得。本文根據(jù)2014-2016年度統(tǒng)計局公布的民營企業(yè)（工業(yè)類）年鑒得到以下數(shù)據(jù)：表3.1 民營企業(yè)（工業(yè)類）企業(yè)評價標(biāo)準(zhǔn)值指標(biāo)優(yōu)秀良好平均較低較差資產(chǎn)負(fù)債比率%4662.7828793.2流動資金比率%97.57553.236.227.1應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）25.217.37.03.90.5總資產(chǎn)報酬率4.12.40.2-1.8-6.2銷售利潤率13.59.45.61.9-7.9存貨周轉(zhuǎn)率（次）7.75.63.01

16、.80.9總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1.410.50.30.1近三年營業(yè)收入平均增長率18.112.33.6-5.6-13.2近三年總資產(chǎn)平均增長率0.6-3.4-7.2-15.5-25.8貸款償還率%1.10.740.490.230.23以下而A企業(yè)的主要財務(wù)數(shù)據(jù)如下：表3.2 A企業(yè)20142016有關(guān)財務(wù)指標(biāo) 單位:萬元項目201420152016總收入508.5505.4845.3營業(yè)利潤0.623.7538.27凈利潤0.5420.7735.11年末應(yīng)收賬款余額522440.6564.3年末流動資產(chǎn)679.1665.5796.7年末流動負(fù)債505.2534.7559.6年末總資產(chǎn)768.3702.

17、5835.1年末總負(fù)債578.1599.4634.83.3 A企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值的比較項目201420152016均值在行業(yè)中的水平應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率0.961.141.431.18較差應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)378356256320-應(yīng)收賬款占總收入的比例102.4%87.1%69.1%86.16%-近三年營業(yè)收入增長率1.12%-0.57%61.3%18.2%優(yōu)秀近三年應(yīng)收賬款增長率3.71%-15.72%21.97%9.98%-根據(jù)圖表可以看出A企業(yè)近年來依然屬于盈利情形，資產(chǎn)、收入都有所增長可以看出企業(yè)的發(fā)展還是不錯的,而且其資產(chǎn)的增長率也高于同行業(yè)的平均水平,但同時我也必須認(rèn)識到,該公司的

18、增長率跳動幅度大，并不平穩(wěn)。通過對比企業(yè)營業(yè)額增長和應(yīng)收賬款的增長中,收入的增長幅度要高于應(yīng)收賬款的增長幅度，這也說明企業(yè)對應(yīng)收賬款可能導(dǎo)致的問題已經(jīng)有所警覺，不再盲目賒銷。并取得了好的成果。但是如果我們僅僅是研究應(yīng)收賬款表格中的數(shù)據(jù)，可以看出公司2014-2016年之間應(yīng)收賬款占總收入的比例并沒有明顯的降低。由于受到近年來的經(jīng)濟(jì)危機的沖擊，企業(yè)在2014年度產(chǎn)生了大量應(yīng)收賬款，以至于2014年末應(yīng)收賬款總額甚至高于主營業(yè)務(wù)的收入，2015、2016年度這種形勢出現(xiàn)好轉(zhuǎn)，但應(yīng)由賬款額度在2016年度依然處于增長趨勢，雖然這可能和公司擴大規(guī)模有一定關(guān)系，但是從應(yīng)收賬款占企業(yè)總收入的比例可以看出，

19、這種現(xiàn)象并沒有本質(zhì)的好轉(zhuǎn)，這對企業(yè)的正常運行已經(jīng)產(chǎn)生了不利的影響。應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入的比例也顯示了該公司的效益并不沒有賬面的反映的好,可用流動資金嚴(yán)重不足,這同時說明,企業(yè)應(yīng)收賬款的管理缺乏,將會影響到企業(yè)的正常運行。企業(yè)不能從客戶手里得到應(yīng)該得到的收,所以只能依靠銀行貸款來維持企業(yè)的正常運行。3.2.2公司應(yīng)收賬款賬齡分析表3.4 公司的應(yīng)收賬款賬齡分析表 單位：萬元賬齡2014年末2015年末2016年末余額比例余額比例余額比例1年以內(nèi)258.849.5%172.439.2%150.326.5%1-2年167.632.0%203.246.2%183.532.6%2-3年95.318.2

20、%65.214.7%230.658.2%3年以上-合計522.299%440.999%564.399%從賬齡分析的情況來看，并沒有三年以上的違約客戶，但2年以內(nèi)的應(yīng)收賬款依然較多。雖然目前情況良好。但是因為大客戶的主要突出的欠款和持續(xù)的信貸,導(dǎo)致該公司的應(yīng)收賬款老化情況更長?？傮w來講,應(yīng)收賬款持續(xù)時間越久，轉(zhuǎn)變成壞賬的機率也就越大。3.2.3公司應(yīng)收賬款前五名客戶分析表3.5 2014年末應(yīng)收賬款客戶情況表 單位：萬元序號客戶名稱年末余額1榆林A公司1682榆林B公司203鄂爾多斯A公司22.54太原A公司18.85太原B公司16.6合計248.1應(yīng)收賬款總額494比例47.4%表3.6 20

21、15年末應(yīng)收賬款客戶情況表 單位：萬元序號客戶名稱年末余額1榆林A公司2152榆林C公司43.23榆林E公司254鄂爾多斯A公司225大同某公司18合計323.2應(yīng)收賬款總額765.9比例73%表3.7 2016年末應(yīng)收賬款客戶情況表 單位：萬元序號客戶名稱年末余額1榆林A公司1422榆林C公司253榆林E公司194鄂爾多斯A公司23.15寧夏某公司96合計218.17應(yīng)收賬款總額5658比例38%從表中的分析可以看出，A企業(yè)的大客戶是相對穩(wěn)定的，而且應(yīng)收賬款也主要集中于大客戶中，第一號大客戶榆林A公司的應(yīng)收賬款占到客戶前5名應(yīng)收賬款總和的65%以上，而且其主要賬款拖欠了3年，雖然2016年度

22、的應(yīng)付賬款大幅減少，但是對于民營企業(yè)而言，142萬的應(yīng)收賬款也直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營。而鄂爾多斯A公司和寧夏某公司的欠款也拖欠了3年之久。從表中可以看出，A企業(yè)的應(yīng)收賬款比較集中，因此公司的信用風(fēng)險也就集中在了少數(shù)的大客戶身上。而從公司的收賬情況來看，情況也不容樂觀，大客戶的欠款往往存在著拖欠的情況，公司的清款力度不夠。4.A企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題及后果分析4.1.A企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題4.1.1.缺少信用評價體系在民營企業(yè)中,大多數(shù)企業(yè)規(guī)模不大，且缺乏完善的客戶信用評價體系。在企業(yè)銷售業(yè)績和市場競爭的雙重壓力下,不分青紅皂白甚至根本不了解的客戶的情況下就進(jìn)行了產(chǎn)品賒銷。而且當(dāng)前國

23、家也沒有出臺任何政策對這種行為進(jìn)行管理和監(jiān)督,很多的客戶不能按時將欠款支付給供貨商,甚至嚴(yán)重違約。這也導(dǎo)致了企業(yè)流轉(zhuǎn)資金的不足,嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常運行。一個企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題在主要有以下幾方面： 是否向客戶提供信貸和信用額度和期限根據(jù)任意的銷售和營銷主管,信貸政策的缺乏； 沒有客戶信用調(diào)查、信用風(fēng)險識別和評估的過程,沒有信用和風(fēng)險防范措施； 沒有建立客戶信用檔案、信用信息支持決策和控制； 部門之間缺乏溝通和協(xié)調(diào)各個部門之間的有機聯(lián)系客戶信息和完整性； 缺乏債權(quán)保障機制。面對逃避債務(wù)拖欠貨款,故意欺詐,如信貸短缺,缺乏自我保護(hù)的措施。4.1.2.應(yīng)收賬款的管理控制不足目前，A企業(yè)應(yīng)收賬

24、款額呈現(xiàn)上升趨勢，逾期未支付賬款的客戶數(shù)量也越來越多，雖然這種情況出現(xiàn)是因為多方面的因素，而且公司的工作人員也采取了一系列催收的措施，但是整體效果并不佳，還款的客戶也很少。公司內(nèi)部沒有制定出整套專業(yè)化的催款流程，同時訂單合同等傳遞不及時、催收憑證缺失、手續(xù)不完善等嚴(yán)重制約催款行為的順利進(jìn)行。因此應(yīng)收賬款的催收受到了各方面阻礙，直接造成了很多應(yīng)收賬款回收困難，甚至無法回收，轉(zhuǎn)化為壞賬。4.1.3.催收程度不當(dāng)法律訴訟通常會牽涉到企業(yè)更大的人力、物力、財務(wù),所以公司一般不愿意使用法律的途徑對應(yīng)收賬款進(jìn)行催收。但是當(dāng)企業(yè)面對嚴(yán)重逾期的應(yīng)收賬款或者故意拖欠行為的客戶,進(jìn)行法很訴訟也許是最有效也是唯一的

25、辦法。如有些客戶把資金轉(zhuǎn)入營利性機構(gòu)或者放貨從而獲得收益,所以一旦應(yīng)收賬款逾期,很可能轉(zhuǎn)換成不良賒銷，甚至壞賬,這將給那些小規(guī)模的企業(yè)帶來了很大的經(jīng)營壓力,從而影響企業(yè)的發(fā)展。A企業(yè)雖然面臨著大額的應(yīng)收賬款無法索回，但是并沒有專門的人員負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催討。一般來講，企業(yè)對于應(yīng)收賬款的催收程序主要是電話、傳真、郵件催收，或是派人員上門催討。但是對于逾期嚴(yán)重的欠款，這些方式往往是收效不大的。4.2.應(yīng)收賬款管理不善的后果分析在市場競爭日益激烈的今天，公司出于保持市場份額、拓寬產(chǎn)品銷路的考慮，采取了賒銷策略。但是從上文的分析來看，賒銷給公司帶來銷售額增長的同時，也帶來了大量的應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款雖然屬

26、于企業(yè)的資產(chǎn)，但是并未給企業(yè)帶來現(xiàn)金流，而且管理不善還會帶來壞賬損失。雖然公司目前仍然可以維持正常的經(jīng)營，但是如果不重視對于應(yīng)收賬款的管理，及時催討應(yīng)收賬款，大量的應(yīng)收賬款將面臨轉(zhuǎn)化為壞賬的風(fēng)險，成為影響企業(yè)發(fā)展的因素。應(yīng)收賬款的管理不善所帶來的負(fù)面影響主要表現(xiàn)在以下幾個方面。4.2.1經(jīng)營理念落后，風(fēng)險意識不足在當(dāng)前市場形勢下,企業(yè)普遍存在對應(yīng)收賬款管理認(rèn)識不足的情況,他們只是重視企業(yè)的銷售額，卻忽視應(yīng)收賬款的存在,這種觀念直接導(dǎo)致很多企業(yè)負(fù)責(zé)人不重視對應(yīng)收賬款的管理,隨意進(jìn)行賒銷,甚至對客戶背景資料并不調(diào)查。企業(yè)管理者仍然是采用傳統(tǒng)的經(jīng)營觀念，只注重銷售額和成本，卻沒有意識到應(yīng)收賬款的回收

27、。同時,企業(yè)內(nèi)部并沒有制定專門的應(yīng)收賬款管理部門和管理制度,導(dǎo)致各部門人員相互推卸責(zé)任,企業(yè)不能按期完成對應(yīng)收賬款回收。如果企業(yè)沒有對這些應(yīng)收賬款的管理投入足夠的人力和財力,時間一長,一個企業(yè)內(nèi)部甚至沒有人來管理應(yīng)收賬款,沒有人去對這些欠款客戶進(jìn)行跟蹤調(diào)查、應(yīng)收賬款的回收將變得更加困難。調(diào)查發(fā)現(xiàn),30%的企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡超過3年,將很難恢復(fù),出現(xiàn)這種情況的主要原因是企業(yè)缺乏應(yīng)收賬款管理意識，未及時對應(yīng)由賬款進(jìn)行回收。一個企業(yè)應(yīng)收賬款占比超過25%,將會影響到企業(yè)的正常運行，同時影響到企業(yè)營運資金周轉(zhuǎn)率的靈活使用。4.2.2.導(dǎo)致企業(yè)資金鏈危機賒銷的經(jīng)營方式在賬面上看給企業(yè)帶來了效益，但這種利潤

28、并沒有直接體現(xiàn)出來。相反,為了完成產(chǎn)口的銷售,企業(yè)將必須提前支付額外的費用。首先：企業(yè)已經(jīng)完成了貨物的成本支出。如廣告費、運輸費、加工等費用。其次,企業(yè)應(yīng)將相關(guān)的營業(yè)額產(chǎn)生的營業(yè)稅全部交納,但這種賒銷消費并沒有直接使企業(yè)現(xiàn)金增加,但企業(yè)應(yīng)該支付的相關(guān)的一系列費用卻必須要現(xiàn)金支付，這無形中加快了企業(yè)現(xiàn)金的流出，這將直接影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)。最后,應(yīng)收賬款管理的所產(chǎn)生的費用也將加快了企業(yè)的現(xiàn)金流出。4.2.3 .企業(yè)的日常管理風(fēng)險增加企業(yè)在銷售產(chǎn)品的過程中,所要面對的是市場上各種各樣的客戶,在這種情況下,要對每個客戶的資料信息、信用等級進(jìn)行全面的掌握是很困難的。所以企業(yè)要制定合理的應(yīng)收賬款管理職責(zé)分

29、工,在應(yīng)收賬款管理上，要堅持誰產(chǎn)生誰負(fù)責(zé)的原則。銷售部門可能已經(jīng)對產(chǎn)品進(jìn)行了銷售并簽署了銷售合同,但卻并沒有全面了解客戶的資料信息,這可能給財政部門后期回收應(yīng)收賬款帶來了極大的困難。除此以外，企業(yè)必須制定完善的合同審批和管理制度，防止無效的應(yīng)收賬款合同和合同丟失導(dǎo)致企業(yè)資金的損失。5.A企業(yè)完善應(yīng)收賬款管理的對策5.1.了解市場情況，建立合理的管理制度企業(yè)產(chǎn)生大量應(yīng)收賬款的原因之一是對市場當(dāng)前情況不了解,導(dǎo)致產(chǎn)品庫存的積壓。所以要結(jié)合市場變化這一特點,根據(jù)市場的供需關(guān)系來加工符合市場要求的產(chǎn)品。如果公司推出了新產(chǎn)品,上市供不應(yīng)求,這時就可以采取現(xiàn)金優(yōu)先的政策,減少賒銷。隨著新型技術(shù)的廣泛應(yīng)用,

30、偽劣仿制產(chǎn)品開始在市場上頻繁出現(xiàn),在激烈的市場競爭中,企業(yè)必須提前掌握客戶的信用情況;最后,當(dāng)技術(shù)消除了市場,企業(yè)就可以采取更寬松的信貸政策,減少庫存,降低庫存成本。企業(yè)管理,一方面,應(yīng)該采用一致的信用評價機構(gòu),另一方面要對不用的客戶進(jìn)行分類,將按照產(chǎn)品的加工周期,技術(shù)含量,維持一個生產(chǎn)和銷售之間平衡的狀況，應(yīng)收賬款管理的根源就是盡可能減少應(yīng)收賬款的產(chǎn)和。此外,企業(yè)產(chǎn)生大量應(yīng)收賬款的主要原因是由于銷售人員在出售產(chǎn)品之前,未能對客戶做出有效的信用評價,對應(yīng)收賬款不重視。因此,企業(yè)如何建立更完善的客戶信用評級機構(gòu)是控制企業(yè)應(yīng)收賬款的緊迫任務(wù)。但對于民營企業(yè)來說,投入大量的人力財力去建立信用評級可能

31、會影響企業(yè)的正常運行,而且也缺少客觀的信用評級,因此對于客戶信用狀況的評估、信用調(diào)查企業(yè)可以委托第三方機構(gòu)進(jìn)行,包括客戶的業(yè)務(wù)、財務(wù)狀況、現(xiàn)有客戶的評價。此外,選擇合適的付款方式也是應(yīng)收賬款的事前控制的一種辦法。如果使用銀行承兌匯票,信用證的形式和委托收款和付款的,你可以節(jié)省很多研究客戶公司的成本,減少企業(yè)的風(fēng)險接受。5.2.事中加強對應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部控制企業(yè)內(nèi)部制定應(yīng)收賬款管理制度,科學(xué)劃分各部門職責(zé)權(quán)限,將賒銷決策,應(yīng)收賬款監(jiān)控部門,銷售的力量完全獨立,避免一個部門或一個人完成工作的整個過程。執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制,各部門之間相互制約。完善的內(nèi)部控制體系可以確保企業(yè)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生以及回收。企業(yè)

32、應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款的理論在信貸業(yè)務(wù)等各個環(huán)節(jié),完善應(yīng)收賬款內(nèi)部管理制度,形成一套完整的標(biāo)準(zhǔn)化的應(yīng)收賬款管理體系。5.2.1建立信用體系，加大跟蹤力度公司對應(yīng)收賬款的管理，應(yīng)從根源上出發(fā)，應(yīng)收賬款產(chǎn)生的根本原因是企業(yè)客戶之間存在信用關(guān)系，因此企業(yè)對于建立科學(xué)合理的信用體系就顯得尤為關(guān)鍵，它主要有兩部分內(nèi)容組成：一是對客戶進(jìn)行動態(tài)的信用追蹤，信用追蹤并不是一成不變的，它會受到市場的需求、環(huán)境因素、銷售對象等因素的影響，企業(yè)可以隨時對信用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整，建立客戶追蹤主要是為了減少應(yīng)收賬款的產(chǎn)生、縮短企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，盡可能地減少由于應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的資金損失；二是建立健全客戶征信檔案，采用信用分積累的辦法，

33、每次進(jìn)行交易都對其信用進(jìn)行打分，通過信用檔案對其信用度進(jìn)行評價。在以后的賒銷過程中可以根據(jù)其信用分確定是否能夠進(jìn)行賒銷，賒銷期限以及賒銷額度。當(dāng)然信用標(biāo)準(zhǔn)的制定也得結(jié)合企業(yè)的實際考慮。如果企業(yè)自身產(chǎn)品成熟，技術(shù)先進(jìn)，客戶廣，就可以適當(dāng)提高這個信用標(biāo)準(zhǔn)，如果公司的優(yōu)勢不明顯，那么就降低信用標(biāo)準(zhǔn)。再就是根據(jù)企業(yè)自身的規(guī)模，流動資金情況進(jìn)行制定信用標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)規(guī)模越大，流動資金充足，信用標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，反之降低信用標(biāo)準(zhǔn)。除此之外，對現(xiàn)成的應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)制定管理措施，根據(jù)款項大小制定不同的回收程序，調(diào)查清楚客戶企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀，資金狀況，結(jié)合市場環(huán)境對其進(jìn)行回收，避免錯過欠款回收的最佳時機，從而將企業(yè)

34、的風(fēng)險降到最低。5.2.2加強應(yīng)收賬款監(jiān)管機制，確立效績考核責(zé)任制在A企業(yè)，應(yīng)收賬款全部劃分為財務(wù)部門和銷售人員的職責(zé)，而公司其他決策者卻被忽略。因此,在產(chǎn)品銷售的整個過程中,公司負(fù)責(zé)人和主要銷售人員應(yīng)該付有應(yīng)收賬款回收的責(zé)任,企業(yè)應(yīng)制定應(yīng)收賬款的監(jiān)督機制,明確職責(zé),現(xiàn)有的應(yīng)收賬款管理責(zé)任落實到個人或者某個部門,這些應(yīng)收賬款的資金回收情況做為員工績效考核的重要參考內(nèi)容。因此,企業(yè)制定應(yīng)收賬款管理績?？己耸呛苡幸饬x的,特別是對銷售人員,不只是看他的銷售額度,同時應(yīng)評價其銷售給企業(yè)所帶來的資金的真實效益,按照從產(chǎn)生應(yīng)收賬款和回收應(yīng)收賬款整個流程掛鉤考核的績核考核制度,督促銷售人員認(rèn)真對待銷售,財務(wù)

35、人員認(rèn)真對待應(yīng)收賬款回收的監(jiān)督責(zé)任績效考核機制,應(yīng)收賬款產(chǎn)生、回收情況和銷售人員工資掛鉤的辦法，從而在根本上減少應(yīng)收賬款的產(chǎn)生和加強應(yīng)收賬款的回收力度。5.3.事后完善對應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險管理 5.3.1加強應(yīng)收賬款的日常管理 在企業(yè)面臨著大量應(yīng)收賬款產(chǎn)生和激烈的市場競爭的大環(huán)境下當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款管理普遍比較混亂，產(chǎn)品銷售與資金回收分離，職能部門職責(zé)混亂，因此企業(yè)內(nèi)部當(dāng)前的緊要任務(wù)是專門設(shè)置一個應(yīng)收賬款管理部門，專門負(fù)責(zé)企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生及回收監(jiān)督，并建立一個完善有效的產(chǎn)品銷售審批制度。產(chǎn)品的銷售必須經(jīng)過部門負(fù)責(zé)人及公司主要負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)方可簽訂合同，銷售人員如果簽訂銷售合同，不直接現(xiàn)金交易

36、，則必須經(jīng)過嚴(yán)格的審批之后方可簽訂。嚴(yán)格執(zhí)行“誰審批，誰負(fù)責(zé)”的原則。如果銷售人員不遵守審批制度，盲目追求個人銷售業(yè)績進(jìn)行賒銷，則產(chǎn)生的應(yīng)收賬款則要由銷售部門負(fù)責(zé)回收，如果由此造成了壞賬損失，則應(yīng)收賬款管理部門有權(quán)力對銷售部門進(jìn)行處罰。這種管理辦法一方面能夠有效的制止銷售部門為了業(yè)績而隨意的賒銷行為。另一方面也可以防止員工和客戶存在交易的行為，由此損害企業(yè)的利益。首先，企業(yè)要進(jìn)一步完善應(yīng)收賬款回收程序。傳統(tǒng)的催收程序如:信件催款,電話協(xié)商、傳真通知、企業(yè)可以在傳統(tǒng)的催收程序上進(jìn)一步提高。當(dāng)回收逾期欠款被拒絕時,企業(yè)應(yīng)首先分析企業(yè)內(nèi)部信貸政策設(shè)置是否存在問題,對逾期客戶進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查,看看是否屬于惡意違約,如果客戶以前的信用一直不好,企業(yè)可以采用法律訴訟的辦法解決。如果客戶提供良好的信譽,而且應(yīng)收賬款在信用期限內(nèi)，可以派遣員工去溝通,盡可能采取友好的語氣,妥善解決拖欠應(yīng)收賬款的問題。如果有面臨破產(chǎn)的客戶,要及時進(jìn)行催收，必要時移交法院,減少企業(yè)的損失。其次,應(yīng)收賬款的客戶追蹤分析,特別是對于數(shù)額較大的賒銷和過去有過拖欠行為的客戶要頻繁關(guān)注其動態(tài)。一方面,要