高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策匯編

1、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策匯編上海市國家稅務(wù)局上海市地方稅務(wù)局 2009年6月 目 錄一、共性稅收優(yōu)惠政策（一）增值稅1. 固定資產(chǎn)抵扣規(guī)定（7）2. 轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)（7）3. 援助進(jìn)口物資和設(shè)備（7）4. 出口貨物退（免）稅 （7）（二）營業(yè)稅5. 無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資（8）6. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓,技術(shù)開發(fā) （8）7. 科技企業(yè)孵化器（8）（三）企業(yè)所得稅8. 高新技術(shù)企業(yè)（9）9. 研究開發(fā)費(fèi)用（9）10.加速折舊（9）11.股息、紅利等權(quán)益性投資收益（9）12.公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營所得（9）13.環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得（10）14.創(chuàng)業(yè)投資 （10）15.綜合利用資源 （10）16.政策性搬遷收

2、入（10）17.科技園收入（10）18.科技企業(yè)孵化器（11） （四）個(gè)人所得稅19.科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等獎(jiǎng)金（11）20.用于科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金的捐贈(zèng)（11）21.自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的軟件設(shè)計(jì)人員的獎(jiǎng)勵(lì)（12）（五）車船稅22.發(fā)動(dòng)機(jī)氣缸總排氣量小于或者等于1升的微型客車（12）（六）土地增值稅23.企業(yè)兼并（12）24.依法征用、收回的房地產(chǎn)（12）25.國家建設(shè)需要而搬遷（12）（七）印花稅26.企業(yè)改組改制而發(fā)生的上市公司國有股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓 （12）27.公司制改造新啟用的資金賬簿（13）28.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)（13）29.優(yōu)惠貸款所書立的合同（1

3、4）（八）房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅30.提供孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地（14）31.孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地（14）（九）契稅32.整體改建（14）33. 投資組建新公司（15）二、分產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策（一）新能源1. 利用煤矸石、煤泥、油母頁巖和風(fēng)力生產(chǎn)的電力（17）（二）民用航空制造業(yè)2. 新支線飛機(jī)整機(jī)（17）（三）電子信息制造業(yè)3. 集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)（17）4. 集成電路生產(chǎn)企業(yè)（18）5. 集成電路線寬小于0.25um生產(chǎn)企業(yè) （18）6. 對(duì)生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)（18）7. 集成電路封裝企業(yè) （18）8. 投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)（18）9. 對(duì)開

4、發(fā)出具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的集成電路設(shè)計(jì)人員的獎(jiǎng)勵(lì)（19）（四）新能源汽車10.汽缸容量 （19）11.1.6升以下排量乘用車 （19）（五）先進(jìn)重大裝備12.有積極帶動(dòng)作用的重大技術(shù)裝備（19）13.關(guān)鍵件零部件、數(shù)控機(jī)床、加工中心、印刷電路、鐵道機(jī)車等（20）14.集成電路、分立器件(部分)、移動(dòng)通訊基地站等（20）15.重大技術(shù)裝備和高科技產(chǎn)品等（20）16.航空慣性導(dǎo)航儀、檢測(cè)儀、核反應(yīng)堆、工業(yè)機(jī)器人等（21）（六）海洋工程17.銷售海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品（21）（七）生物醫(yī)藥18.生物醫(yī)藥產(chǎn)品以及部分國家產(chǎn)業(yè)政策鼓勵(lì)出口的高科技產(chǎn)（21）19.愛滋病藥物、基因重組人胰島素凍干粉等生物醫(yī)藥商品（

5、22）20.生物醫(yī)藥中涉及農(nóng)藥 （22）21.避孕藥品（22）22.衛(wèi)生防疫站調(diào)撥生物制品和藥械（22）23.微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、血液或組織制成的生物制品（22）24.職工教育經(jīng)費(fèi)（23）25.從事高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)給予稅基扣除（23）（八）軟件與信息服務(wù)業(yè)26.自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品（23）27.有線電視收視費(fèi)收入和安裝費(fèi)收入（24）28.有線數(shù)字電視維護(hù)費(fèi)（24）29.軟件生產(chǎn)企業(yè)退稅款（24）30.新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)（24）31.國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)（24）32.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用（24）33.購進(jìn)軟件（24）34.軟件出口（25）35.CRT彩電

6、、部分電視機(jī)零件、光纜、不間斷供電電源（25）36.開發(fā)出具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的軟件設(shè)計(jì)人員獎(jiǎng)勵(lì)（25）37.集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè) （25）38.離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入（26）39.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（26）（九）新材料40.出口加工區(qū)（26）41.新型墻體材料產(chǎn)品（27）一、共性稅收優(yōu)惠政策（一）增值稅 1. 自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)（包括接受捐贈(zèng)、實(shí)物投資）或者自制（包括改擴(kuò)建、安裝）固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，可根據(jù)規(guī)定，憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)從銷項(xiàng)稅額中抵扣。摘自財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知(財(cái)稅20

7、08170號(hào)) 2. 整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力行為涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。摘自國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問題的批復(fù)（國稅函2002420號(hào)） 3. 外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免征增值稅。摘自中華人民共和國增值稅暫行條例(中華人民共和國國務(wù)院令第538號(hào)) 4. 出口貨物退（免）稅（1）外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票上所注明的購進(jìn)金額和相應(yīng)的退稅率計(jì)算退（免）稅。（2）生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物實(shí)施“免、抵、退”稅辦法。 （3）外貿(mào)企業(yè)出口和代理出口貨物的消費(fèi)稅退稅

8、辦法分別依據(jù)該消費(fèi)稅的征收辦法確定，即退還該消費(fèi)品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的消費(fèi)稅。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，實(shí)行免征消費(fèi)稅辦法。摘自財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知（財(cái)稅20027號(hào)）（二）營業(yè)稅 5. 以無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅；對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。摘自財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知(財(cái)稅2002191號(hào))6. 對(duì)單位和個(gè)人(包括外商投資企業(yè),外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心,外國企業(yè)和外籍個(gè)人)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓,技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢,技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入免征營

9、業(yè)稅。摘自國家稅務(wù)總局關(guān)于明確外國企業(yè)和外籍個(gè)人技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅范圍問題的通知(國稅發(fā)2000166號(hào))7. 對(duì)符合條件的科技企業(yè)孵化器向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入免征營業(yè)稅。摘自財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器有關(guān)稅收政策問題的通知(財(cái)稅2007121號(hào))（三）企業(yè)所得稅 8. 國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊(cè)的國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半

10、征收企業(yè)所得稅。摘自財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知（財(cái)稅200821號(hào)） 9. 開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。 10. 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。11. 企業(yè)的下列收入為免稅收入： （1）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （2）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； 12. 企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得減征企業(yè)所得稅。13.

11、 企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得和符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減征企業(yè)所得稅。 14. 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。 15. 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。 企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。摘自中華人民共和國企業(yè)所得稅法（中華人民共和國主席令第六十三號(hào)） 16. 對(duì)企業(yè)取得的政策性搬遷收入，應(yīng)按以下方式進(jìn)行企業(yè)所得稅處理：搬遷企業(yè)從規(guī)劃搬遷第二年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，

12、在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按規(guī)定扣除相關(guān)成本費(fèi)用后，其余額并入搬遷企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。對(duì)于符合西部大開發(fā)、高新技術(shù)企業(yè)等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的搬遷企業(yè)，其取得企業(yè)搬遷收入，在審核企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入占總收入比例的條件時(shí)，不計(jì)入企業(yè)的總收入。摘自財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知（財(cái)稅200761號(hào)）17. 對(duì)符合非營利組織條件的科技園的收入，自2008年1月1日起按照稅法及其有關(guān)規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。摘自財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于國家大學(xué)科技園有關(guān)稅收政策問題的通知(財(cái)稅2007120號(hào))18. 對(duì)符合非營利組織條

13、件的孵化器的收入，自2008年1月1日起按照稅法及其有關(guān)規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。摘自財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器有關(guān)稅收政策問題的通知(財(cái)稅2007121號(hào))（四）個(gè)人所得稅各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：19. 省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。 摘自全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國個(gè)人所得稅法>的決定 (中華人民共和國主席令第六十六號(hào))20. 對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量通過公益性的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向科技部科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金管

14、理中心用于科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金的捐贈(zèng)，個(gè)人在申報(bào)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額30以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算繳納所得稅稅前扣除。摘自財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人向科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金捐贈(zèng)有關(guān)所得稅政策問題的通知（財(cái)稅2006171號(hào)）21開發(fā)出具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的軟件設(shè)計(jì)人員的獎(jiǎng)勵(lì)，經(jīng)市信息辦報(bào)市政府批準(zhǔn)，免征個(gè)人所得稅。企業(yè)以實(shí)物形式給予軟件人員的獎(jiǎng)勵(lì)部分，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資總額。摘自關(guān)于本市鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策規(guī)定（滬府發(fā)200054號(hào)） （五）車船稅22. 發(fā)動(dòng)機(jī)氣缸總排氣量小于或者等于1升的微型客車，每輛每年稅額為300元。摘自上海市車船稅實(shí)施辦法（滬府發(fā)200720

15、號(hào)） （六）土地增值稅23. 在企業(yè)兼并中,對(duì)被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的,暫免征收土地增值稅。摘自財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知（財(cái)稅199548號(hào)）24. 因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。25.因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)免征土地增值稅。摘自中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則（財(cái)法字19956號(hào)）（七）印花稅26. 對(duì)經(jīng)國務(wù)院和省級(jí)人民政府決定或批準(zhǔn)進(jìn)行的國有（含國有控股）企業(yè)改組改制而發(fā)生的上市公司國有股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓行為，暫不征收證券（股票）交易印花稅。對(duì)不屬于上述情況的上市公司國有股

16、權(quán)無償轉(zhuǎn)讓行為，仍應(yīng)征收證券（股票）交易印花稅。摘自國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理上市公司國有股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓暫不征收證券（股票）交易印花稅有關(guān)審批事項(xiàng)的通知(國稅函2004941號(hào)) 27. 經(jīng)縣級(jí)以上人民政府及企業(yè)主管部門批準(zhǔn)改制的企業(yè)，在改制過程中，實(shí)行公司制改造的企業(yè)在改制過程中成立的新企業(yè)（重新辦理法人登記的），其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業(yè)建立資本紐帶關(guān)系而增加的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。28. 合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。企業(yè)改制前簽訂但尚

17、未履行完的各類應(yīng)稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對(duì)僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動(dòng)且改制前已貼花的，不再貼花。企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花。摘自財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅政策的通知(財(cái)稅2003183號(hào))29. 外國政府或國際金融組織向中國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。摘自中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則(財(cái)稅字1988第225號(hào))（八）房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅30. 自2008年1月1日至2010年12月31日，對(duì)符合條件的科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。摘自財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于

18、國家大學(xué)科技園有關(guān)稅收政策問題的通知(財(cái)稅2007120號(hào))31. 自2008年1月1日至2010年12月31日，對(duì)符合條件的孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。摘自財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器有關(guān)稅收政策問題的通知(財(cái)稅2007121號(hào))（九）契稅32.非公司制企業(yè)，按照摘自中華人民共和國公司法的規(guī)定，整體改建為有限責(zé)任公司(含國有獨(dú)資公司)或股份有限公司，或者有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司的，對(duì)改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。上述所稱整體改建是指不改變?cè)髽I(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的行為。非公

19、司制國有獨(dú)資企業(yè)或國有獨(dú)資有限責(zé)任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，且該國有獨(dú)資企業(yè)(公司)在新設(shè)公司中所占股份超過50%的，對(duì)新設(shè)公司承受該國有獨(dú)資企業(yè)(公司)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。33.國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份85%以上的，對(duì)新公司承受該國有控股公司土地、房屋權(quán)屬免征契稅。上述所稱國有控股公司，是指國家出資額占有限責(zé)任公司資本總額50%以上，或國有股份占股份有限公司股本總額50%以上的國有控股公司。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并改建為一個(gè)企業(yè)

20、，且原投資主體存續(xù)的，對(duì)其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。企業(yè)依照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上投資主體相同的企業(yè)，對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。國有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人按照摘自勞動(dòng)法等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅；與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，免征契稅。企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施注銷、破產(chǎn)后，債權(quán)人(包括注銷、破產(chǎn)企業(yè)職工)承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋

21、權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；對(duì)非債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照摘自勞動(dòng)法等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅；與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，免征契稅。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對(duì)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。政府主管部門對(duì)國有資產(chǎn)進(jìn)行行政性調(diào)整和劃轉(zhuǎn)過程中發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不征收契稅。企業(yè)改制重組過程中，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間

22、，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，不征收契稅。 上述政策執(zhí)行期限為2009年1月1日至2011年12月31日。摘自財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知（財(cái)稅2008175號(hào)）二、分領(lǐng)域稅收優(yōu)惠政策 （一）新能源1. 銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退50%的政策： （1）以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。廢棄酒糟和釀酒底鍋水在生產(chǎn)原料中所占的比重不低于80%。 （2）以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力。煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖用量占發(fā)電

23、燃料的比重不低于60%。 （3）利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力。摘自財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知 （財(cái)稅2008156號(hào)） （二）民用航空制造業(yè)2. 對(duì)中航商用飛機(jī)有限公司銷售的新支線飛機(jī)整機(jī)免征增值稅。對(duì)上海飛機(jī)制造廠等生產(chǎn)銷售的新支線飛機(jī)部件免征增值稅。摘自財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中航一集團(tuán)新支線飛機(jī)有關(guān)稅收政策的通知 （財(cái)稅2006283號(hào)）（三）電子信息制造業(yè)3. 集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。4. 集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。5. 投資額超

24、過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按15的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營期在15年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。6. 對(duì)生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。已經(jīng)享受自獲利年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的企業(yè)，不再重復(fù)執(zhí)行本條規(guī)定。7. 自2008年1月1日起至2010年底，對(duì)集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，直接投資于本企業(yè)增加注冊(cè)資本，或作為資本投資開

25、辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按40的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項(xiàng)投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。摘自財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知(財(cái)稅20081號(hào)) 8. 自2008年1月1日起至2010年底，對(duì)國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織作為投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按80的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項(xiàng)投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。摘自財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政

26、策的通知(財(cái)稅20081號(hào))9. 開發(fā)出具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的軟件設(shè)計(jì)人員的獎(jiǎng)勵(lì)，經(jīng)市信息辦報(bào)市政府批準(zhǔn)，免征個(gè)人所得稅。企業(yè)以實(shí)物形式給予軟件人員的獎(jiǎng)勵(lì)部分，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資總額。摘自關(guān)于本市鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策規(guī)定（滬府發(fā)200054號(hào)） （四）新能源汽車10. 對(duì)汽缸容量1.0以下消費(fèi)稅稅率由3%下降到1%;汽缸容量3.0至4.0消費(fèi)稅稅率由15%上調(diào)到25%；汽缸容量4.0以上，消費(fèi)稅稅率由20%上調(diào)到40%。摘自財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整乘用車消費(fèi)稅的通知(財(cái)稅2008105號(hào))11. 2009年1月20日至12月31日，對(duì)1.6升以下排量乘用車暫減按5%稅率征收車

27、輛購置稅。摘自財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于減征1.6升及以下排量乘用車車輛購置稅的通知（財(cái)稅200912號(hào)）（五）先進(jìn)重大裝備12. 在國務(wù)院確定的對(duì)促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展有顯著效果，對(duì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)業(yè)升級(jí)、企業(yè)創(chuàng)新有積極帶動(dòng)作用的重大技術(shù)裝備關(guān)鍵領(lǐng)域內(nèi)，由財(cái)政部會(huì)同發(fā)展改革委、海關(guān)總署、稅務(wù)總局制定專項(xiàng)進(jìn)口稅收政策，對(duì)國內(nèi)企業(yè)為開發(fā)、制造這些裝備而進(jìn)口的部分關(guān)鍵零部件和國內(nèi)不能生產(chǎn)的原材料所繳納的進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅實(shí)行先征后退。所退稅款一般作為國家投資處理，轉(zhuǎn)作國家資本金，主要用于企業(yè)新產(chǎn)品的研制生產(chǎn)以及自主創(chuàng)新能力建設(shè)。摘自財(cái)政部、國家發(fā)展改革委、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)國務(wù)院加快振

28、興裝備制造業(yè)的若干意見有關(guān)進(jìn)口稅收政策的通知(財(cái)關(guān)稅200711號(hào))13. 汽車及其關(guān)鍵件零部件、數(shù)控機(jī)床、加工中心、印刷電路、鐵道機(jī)車等現(xiàn)行出口退稅率為17%。摘自財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口貨物退稅率的通知（財(cái)稅2003222號(hào)）14. 出口退稅率由現(xiàn)行的13提高到17的IT產(chǎn)品包括集成電路、分立器件(部分)、移動(dòng)通訊基地站、以太網(wǎng)絡(luò)交換機(jī)、路由器、手持(車載)無線電話、其他微型數(shù)字式自動(dòng)數(shù)據(jù)處理機(jī)、系統(tǒng)形式的微型機(jī)、液晶顯示器、陰極射線顯示器、硬盤驅(qū)動(dòng)器、未列名數(shù)字式自動(dòng)數(shù)據(jù)處理機(jī)設(shè)備、其他存儲(chǔ)部件、數(shù)控機(jī)床。摘自財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于提高部分信息技術(shù)(IT)產(chǎn)品出口退稅率的通知（

29、財(cái)稅2004200號(hào)）15. 重大技術(shù)裝備及部分國家產(chǎn)業(yè)政策鼓勵(lì)出口的高科技產(chǎn)品等，出口退稅率由13%提高到17%。摘自財(cái)政部、發(fā)展改革委、商務(wù)部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分商品出口退稅率和增補(bǔ)加工貿(mào)易禁止類商品目錄的通知（財(cái)稅2006139號(hào)）16. 航空慣性導(dǎo)航儀、陀螺儀、離子射線檢測(cè)儀、核反應(yīng)堆、工業(yè)機(jī)器人等產(chǎn)品出口退稅率由13%、14%提高到17%。摘自財(cái)政部 、國家稅務(wù)總局關(guān)于提高部分機(jī)電產(chǎn)品出口退稅率的通知（財(cái)稅2008177號(hào)）（六）海洋工程17. 經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)向國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)銷售海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品視同出口，按統(tǒng)一規(guī)定的出口貨物退稅率予

30、以退稅。摘自財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于海洋工程結(jié)構(gòu)物增值稅實(shí)行退稅的通知(財(cái)稅200346號(hào))船舶等現(xiàn)行出口退稅率為17%。摘自財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口貨物退稅率的通知（財(cái)稅2003222號(hào)）（七）生物醫(yī)藥18. 生物醫(yī)藥產(chǎn)品以及部分國家產(chǎn)業(yè)政策鼓勵(lì)出口的高科技產(chǎn)品等，出口退稅率由13%提高到17%。摘自財(cái)政部、發(fā)展改革委、商務(wù)部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分商品出口退稅率和增補(bǔ)加工貿(mào)易禁止類商品目錄的通知（財(cái)稅2006139號(hào)）19. 愛滋病藥物、基因重組人胰島素凍干粉等生物醫(yī)藥商品的出口退稅率由5%分別提高到11%和13%。摘自財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于提高部分商品退稅率的通知（

31、財(cái)稅2008138號(hào)）20. 生物醫(yī)藥中涉及農(nóng)藥，按13%征收。21. 生物醫(yī)藥中涉及抗艾滋病病毒藥品、避孕藥品免征增值稅。摘自中華人民共和國增值稅暫行條例(中華人民共和國國務(wù)院令第538號(hào))22. 對(duì)衛(wèi)生防疫站調(diào)撥生物制品和藥械,可按照小規(guī)模商業(yè)企業(yè)3%的增值稅征收率征收增值稅。摘自國家稅務(wù)總局關(guān)于修改若干增值稅規(guī)范性文件引用法規(guī)規(guī)章條款依據(jù)的通知 （國稅發(fā)200910號(hào)）對(duì)衛(wèi)生防疫站調(diào)撥或發(fā)放的由政府財(cái)政負(fù)擔(dān)的免費(fèi)防疫苗不征收增值稅。摘自國家稅務(wù)總局關(guān)于衛(wèi)生防疫站調(diào)撥生物制品及藥械征收增值稅的批復(fù)（國稅函1999191號(hào)）23. 一般納稅人銷售自產(chǎn)的，用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)

32、物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅。摘自財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知(財(cái)稅20099號(hào))24. 自2009年1月1日起至2013年12月31日止，對(duì)符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)按不超過企業(yè)工資總額8%的比例據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除。摘自財(cái)政部、國稅總局、商務(wù)部、科技部、國家發(fā)展改革委關(guān)于先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知（財(cái)政200963號(hào)）25. 從事成果轉(zhuǎn)化的科技人員股權(quán)收益，用于高新技術(shù)轉(zhuǎn)化項(xiàng)目投資，在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)給予

33、稅基扣除。從事高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的海外留學(xué)人員在滬取得的工薪收入，經(jīng)審核，可視同境外收入，在計(jì)算個(gè)人應(yīng)納稅所得額時(shí)，除減除規(guī)定費(fèi)用外，并可適用附加減除費(fèi)用的規(guī)定。摘自上海市促進(jìn)高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的若干規(guī)定（滬府發(fā)199823號(hào)）（八）軟件與信息服務(wù)業(yè)26. 對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退。摘自財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知(財(cái)稅200025號(hào))27. 對(duì)經(jīng)營有線電視網(wǎng)絡(luò)的單位從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費(fèi)收入和安裝費(fèi)收入，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。摘自財(cái)

34、政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廣播電視村村通稅收政策的通知(財(cái)稅200717號(hào))28. 2010年底前，廣播電視運(yùn)營服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視維護(hù)費(fèi)，經(jīng)省級(jí)人民政府同意并報(bào)財(cái)政部、稅務(wù)總局批準(zhǔn)，免征營業(yè)稅，期限最長不超過三年。摘自財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廣播電視村村通稅收政策的通知(財(cái)稅200717號(hào))29. 軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。30. 我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。31. 國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10的稅率征收企業(yè)所得稅。32. 軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。33. 企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短