小額貸款公司會(huì)計(jì)核算辦法(試行)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上小額貸款公司會(huì)計(jì)核算辦法（試行） 第一章 總 則一、為了規(guī)范小額貸款公司（以下簡(jiǎn)稱小額貸款公司）的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，制定本辦法。 二、本辦法適用于經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的小額貸款公司。其他類型的小額貸款機(jī)構(gòu)，比照本辦法執(zhí)行。三、小額貸款公司應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的一般原則和本辦法的要求，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。在不違背企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和本辦法規(guī)定的前提下，可結(jié)合本單位的具體情況，制定適合本單位的具體核算辦法。四、本辦法統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。小額貸款公司不得隨意打

2、亂重編。某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。五、小額貸款公司應(yīng)按本辦法的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。明細(xì)科目的設(shè)置，除本辦法已有規(guī)定外，在不違反國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度要求的前提下，小額貸款公司可以根據(jù)需要自行確定。六、小額貸款公司在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)當(dāng)只填科目編號(hào)，不填列科目名稱。七、小額貸款公司應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和本辦法的規(guī)定，編制和對(duì)外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半

3、年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。半年度、季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告統(tǒng)稱為中期財(cái)務(wù)報(bào)告。季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表，國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定的除外。半年度、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告至少應(yīng)披露會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容。需要編制財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書的小額貸款公司，還應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。八、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注組成。會(huì)計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表；相關(guān)附表包括資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、小額貸款余額變動(dòng)表等。會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)披露主要會(huì)計(jì)政策及其變更的影響數(shù)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易和主要報(bào)表項(xiàng)目說(shuō)明等內(nèi)容。九、小額貸款公司月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于月度終了后6天內(nèi)（節(jié)假日順延）

4、對(duì)外提供；季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于季度終了后15天內(nèi)對(duì)外提供；半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于半年度中期結(jié)束后60天內(nèi)（相當(dāng)于兩個(gè)連續(xù)的月度）對(duì)外提供；年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供。法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。小額貸款公司編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。十、小額貸款公司向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面應(yīng)注明：小額貸款公司名稱、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽字并蓋章。十一、小額貸款公司對(duì)其他單位投資如果具有

5、實(shí)質(zhì)控制權(quán)，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度中有關(guān)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的規(guī)定執(zhí)行。第二章 會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)編號(hào) 會(huì)計(jì)科目名稱 一、資產(chǎn)類 1011 庫(kù)存現(xiàn)金 1012 銀行存款 1013 其他貨幣資金1031 存出保證金1101 交易性金融資產(chǎn)1102 應(yīng)收利息1103 應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金1104 其他應(yīng)收款1231 短期農(nóng)戶貸款 1232 短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款 1233 短期非農(nóng)業(yè)貸款1241 中長(zhǎng)期農(nóng)戶貸款 1242 中長(zhǎng)期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款1243 中長(zhǎng)期非農(nóng)業(yè)貸款 1261 逾期農(nóng)戶貸款 1262 逾期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款 1263 逾期非農(nóng)業(yè)貸款1271 呆滯農(nóng)戶

6、貸款 1272 呆滯農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款 1273 呆滯非農(nóng)業(yè)貸款1281 呆帳農(nóng)戶貸款 1282 呆帳農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款1283 呆賬非農(nóng)業(yè)貸款1291 貼現(xiàn)資產(chǎn)1292 抵債資產(chǎn)1304 貸款損失準(zhǔn)備1305 抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)1501 持有至到期投資1502 持有至到期投資減值準(zhǔn)備1503 可供出售金融資產(chǎn)1511 長(zhǎng)期股權(quán)投資1512 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備1521 投資性房地產(chǎn)1601 固定資產(chǎn) 1602 累計(jì)折舊1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1604 在建工程1606 固定資產(chǎn)清理1701 無(wú)形資產(chǎn)1702 累計(jì)攤銷1703 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1811 遞延所得稅資產(chǎn)1901

7、 待處理財(cái)產(chǎn)損溢二、負(fù)債類 2001 短期借款2002 存入保證金2211 應(yīng)付職工薪酬2221 應(yīng)交稅費(fèi)2231 應(yīng)付利息2232 應(yīng)付股利2241 其他應(yīng)付款2314 代理業(yè)務(wù)負(fù)債2501 長(zhǎng)期借款2901 遞延所得稅負(fù)債三、所有者權(quán)益類 4001 實(shí)收資本(股本) 4002 資本公積 4101 盈余公積 4102 一般準(zhǔn)備 4103 本年利潤(rùn) 4104 利潤(rùn)分配 四、損益類 6011 利息收入 6021 手續(xù)費(fèi)及傭金收入6051 其他業(yè)務(wù)收入6101 公允價(jià)值變動(dòng)損益6111 投資收益6301 營(yíng)業(yè)外收入6402 其他業(yè)務(wù)成本6403 營(yíng)業(yè)稅金及附加6411 利息支出6421 手續(xù)費(fèi)及傭

8、金支出6601 業(yè)務(wù)及管理費(fèi)6701 資產(chǎn)減值損失6711 營(yíng)業(yè)外支出6801 所得稅費(fèi)用6901 以前年度損益調(diào)整第三章 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明1011 庫(kù)存現(xiàn)金一、本科目核算小額貸款公司的庫(kù)存現(xiàn)金。二、小額貸款公司增加庫(kù)存現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；減少庫(kù)存現(xiàn)金做相反的會(huì)計(jì)分錄。三、小額貸款公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實(shí)際庫(kù)存額核對(duì)，做到賬款相符。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司持有的庫(kù)存現(xiàn)金。1012 銀行存款一、本科目核算小額貸款公司存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)

9、的各種款項(xiàng)。銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，在“其他貨幣資金”科目核算。二、小額貸款公司增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“短期農(nóng)戶貸款”等科目；減少銀行存款做相反的會(huì)計(jì)分錄。三、小額貸款公司可按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。小額貸款公司銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司存在銀行或其他金融機(jī)

10、構(gòu)的各種款項(xiàng)。1013 其他貨幣資金一、本科目核算小額貸款公司的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。二、小額貸款公司增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；減少其他貨幣資金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、本科目可按銀行匯票或本票、信用證的收款單位，外埠存款的開(kāi)戶銀行，分別“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”、“外埠存款”等進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司持有的其他貨幣資金。1031 存出保證金一、本科目核算小額貸款公司因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項(xiàng)。二、本科

11、目可按保證金的類別以及存放單位或交易場(chǎng)所進(jìn)行明細(xì)核算。三、小額貸款公司存出保證金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；減少或收回保證金時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司存出或交納的各種保證金余額。1101 交易性金融資產(chǎn)一、本科目核算小額貸款公司為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。小額貸款公司持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。二、本科目可按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算。三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。（一）小額貸款公司取得交易性金融資產(chǎn)，按其

12、公允價(jià)值，借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。（二）交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。（三）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。（四）出售交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金

13、額，借記“銀行存款”等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)，將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。1102 應(yīng)收利息一、本科目核算小額貸款公司交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款等應(yīng)收取的利息。二、本科目可按借款人或被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)收利息的主要賬務(wù)處理。（一）小額貸款公司發(fā)放的貸款，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按貸款的合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目，按計(jì)算確定的利息收

14、入，貸記“利息收入”科目。（二）小額貸款公司取得的交易性金融資產(chǎn)，按支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記“交易性金融資產(chǎn)成本”科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。（三）取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記“持有至到期投資成本”科目，按支付的價(jià)款中包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資利息調(diào)整”科目。資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利

15、息，借記本科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資利息調(diào)整”科目。持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資利息調(diào)整”科目。（四）發(fā)生減值的持有至到期投資、可供出售債券投資的利息收入，應(yīng)當(dāng)比照“貸款”科目相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。（五）應(yīng)收利息實(shí)際收到時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司尚

16、未收回的利息。1103 應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金一、本科目核算小額貸款公司應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)和傭金。二、本科目可按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。三、小額貸款公司發(fā)生應(yīng)收款時(shí)，按應(yīng)收金額，借記本科目，按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記 “手續(xù)費(fèi)及傭金收入”科目。收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司尚未收回的應(yīng)收款。1104 其他應(yīng)收款一、本科目核算小額貸款公司除存出保證金、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。二、本科目可按對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。三、小額貸款公司發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回或轉(zhuǎn)銷各種款項(xiàng)時(shí)，借記

17、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)。1231 短期農(nóng)戶貸款一、本科目核算小額貸款公司發(fā)放的期限在一年及一年以內(nèi)的農(nóng)戶生產(chǎn)、生活短期貸款。二、本科目按貸款類別（質(zhì)押短期農(nóng)戶貸款、抵押短期農(nóng)戶貸款、擔(dān)保短期農(nóng)戶貸款、信用短期農(nóng)戶貸款）、客戶設(shè)明細(xì)科目。三、短期農(nóng)戶貸款的主要賬務(wù)處理。（一）小額貸款公司發(fā)放的貸款，應(yīng)按貸款的合同本金，借記本科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款” 等科目 。資產(chǎn)負(fù)債表日，按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目貸記“利息收入”科目。收回貸款時(shí)，應(yīng)按客戶歸還的金額，借記“銀行存款”

18、等科目，按收回的應(yīng)收利息金額，貸記“應(yīng)收利息”科目，按歸還的貸款本金，貸記本科目。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表日，確定貸款發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“貸款損失準(zhǔn)備”科目。同時(shí)，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入本科目（已減值），借記本科目（已減值），貸記本科目 。資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，貸記“利息收入”科目。同時(shí)，將按合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記。收回減值貸款時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按相關(guān)貸款損失準(zhǔn)備余額，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，按相關(guān)貸款余額，貸記本科目（已減值），按其差額

19、，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的貸款，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為呆賬予以轉(zhuǎn)銷，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，貸記本科目（已減值）。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷表外應(yīng)收未收利息，減少表外“應(yīng)收未收利息”科目金額。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的，按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額，借記本科目（已減值），貸記“貸款損失準(zhǔn)備”科目。按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額，貸記本科目（已減值），按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司按規(guī)定發(fā)放尚未收回短期農(nóng)戶貸款的攤余成本。1232 短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款一、本科目核算小額貸款公司發(fā)放的期限在一年

20、及一年以內(nèi)的從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、農(nóng)副產(chǎn)品加工和運(yùn)銷、農(nóng)業(yè)科技等各種農(nóng)村經(jīng)濟(jì)組織（包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)）的短期貸款。二、本科目按貸款類別（質(zhì)押短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、抵押短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、擔(dān)保短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、信用短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款）、客戶設(shè)明細(xì)科目。三、短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款的主要賬務(wù)處理比照短期農(nóng)戶貸款的主要賬務(wù)處理。1233 短期非農(nóng)業(yè)貸款一、本科目核算小額貸款公司發(fā)放的期限在一年及一年以內(nèi)的除農(nóng)戶和農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織以外的短期貸款。二、本科目按質(zhì)押短期非農(nóng)業(yè)貸款、抵押短期非農(nóng)業(yè)貸款、擔(dān)保短期非農(nóng)業(yè)貸款、短期非農(nóng)業(yè)貸款設(shè)明細(xì)科目。三、短期非農(nóng)業(yè)貸款的主要賬務(wù)處理比照短期農(nóng)戶貸款的主要賬務(wù)處理。1241中

21、長(zhǎng)期農(nóng)戶貸款一、本科目核算小額貸款公司發(fā)放的期限在一年（不含一年）以上的農(nóng)戶生產(chǎn)、生活等中長(zhǎng)期貸款。二、本科目按貸款類別（質(zhì)押中長(zhǎng)期農(nóng)戶貸款、抵押中長(zhǎng)期農(nóng)戶貸款、擔(dān)保中長(zhǎng)期農(nóng)戶貸款、信用中長(zhǎng)期農(nóng)戶貸款）、客戶設(shè)明細(xì)科目。三、中長(zhǎng)期農(nóng)戶貸款的主要賬務(wù)處理比照短期農(nóng)戶貸款的主要賬務(wù)處理。1242中長(zhǎng)期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款一、本科目核算小額貸款公司發(fā)放的期限在一年（不含一年）以上的從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、農(nóng)副產(chǎn)品加工和運(yùn)銷、農(nóng)業(yè)科技等各種農(nóng)村經(jīng)濟(jì)組織（包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)）的中長(zhǎng)期貸款。二、本科目按貸款類別（質(zhì)押中長(zhǎng)期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、抵押中長(zhǎng)期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、擔(dān)保中長(zhǎng)期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、信用中長(zhǎng)期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款）、

22、客戶設(shè)明細(xì)科目。 三、中長(zhǎng)期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款的主要賬務(wù)處理比照短期農(nóng)戶貸款的主要賬務(wù)處理。1243 中長(zhǎng)期非農(nóng)業(yè)貸款一、本科目核算小額貸款公司發(fā)放的期限在一年（不含一年）以上的除農(nóng)戶和農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織以外的中長(zhǎng)期貸款。二、本科目按貸款類別（質(zhì)押中長(zhǎng)期非農(nóng)業(yè)貸款、抵押中長(zhǎng)期非農(nóng)業(yè)貸款、擔(dān)保中長(zhǎng)期非農(nóng)業(yè)貸款、信用中長(zhǎng)期非農(nóng)業(yè)貸款）、客戶設(shè)明細(xì)科目。三、中長(zhǎng)期非農(nóng)業(yè)貸款的主要賬務(wù)處理比照短期農(nóng)戶貸款的主要賬務(wù)處理。1261 逾期農(nóng)戶貸款一、小額貸款公司發(fā)放的農(nóng)戶貸款逾期后在本科目核算。二、本科目按貸款類別（逾期質(zhì)押農(nóng)戶貸款、逾期抵押農(nóng)戶貸款、逾期擔(dān)保農(nóng)戶貸款、逾期信用農(nóng)戶貸款）、客戶設(shè)明細(xì)科目。三、逾期

23、農(nóng)戶貸款的主要賬務(wù)處理貸款逾期時(shí)，借記本科目 ， 貸記“短期農(nóng)戶貸款”“中長(zhǎng)期農(nóng)戶貸款”等科目 。1262 逾期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款一、小額貸款公司發(fā)放的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款逾期后在本科目核算。二、本科目按貸款類別（逾期質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、逾期抵押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、逾期擔(dān)保農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、逾期信用農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款）、客戶設(shè)明細(xì)科目。三、逾期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款的主要賬務(wù)處理貸款逾期時(shí)，借記本科目 ， 貸記“短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款”“中長(zhǎng)期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款”等科目。1263 逾期非農(nóng)業(yè)貸款一、小額貸款公司發(fā)放的非農(nóng)業(yè)貸款逾期后在本科目核算。二、本科目按貸款類別（逾期質(zhì)押非農(nóng)業(yè)貸款、逾期抵押非農(nóng)業(yè)貸款、逾期

24、擔(dān)保非農(nóng)業(yè)貸款、逾期信用非農(nóng)業(yè)貸款）、客戶設(shè)明細(xì)科目。三、逾期非農(nóng)業(yè)貸款的主要賬務(wù)處理貸款逾期時(shí)，借記本科目 ， 貸記“短期非農(nóng)業(yè)貸款”“中長(zhǎng)期非農(nóng)業(yè)貸款”等科目 。1271 呆滯農(nóng)戶貸款一、小額貸款公司發(fā)放的農(nóng)戶貸款逾期90天后在本科目核算。二、本科目按貸款類別（呆滯質(zhì)押農(nóng)戶貸款、呆滯抵押農(nóng)戶貸款、呆滯擔(dān)保農(nóng)戶貸款、呆滯信用農(nóng)戶貸款）、客戶設(shè)明細(xì)科目。三、呆滯農(nóng)戶貸款的主要賬務(wù)處理貸款逾期90天后，借記本科目，貸記“逾期農(nóng)戶貸款”等科目 。1272 呆滯農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款一、小額貸款公司發(fā)放的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款逾期90天后在本科目核算。二、本科目按貸款類別（呆滯質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、呆滯抵押農(nóng)業(yè)

25、經(jīng)濟(jì)組織貸款、呆滯擔(dān)保農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、呆滯信用農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款）、客戶設(shè)明細(xì)科目。三、呆滯農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款的主要賬務(wù)處理貸款逾期90天后，借記本科目 ， 貸記“逾期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款”等科目 。1273 呆滯非農(nóng)業(yè)貸款一、小額貸款公司發(fā)放的非農(nóng)業(yè)貸款逾期90天后在本科目核算。二、本科目按貸款類別（呆滯質(zhì)押非農(nóng)業(yè)貸款、呆滯抵押非農(nóng)業(yè)貸款、呆滯擔(dān)保非農(nóng)業(yè)貸款、呆滯信用非農(nóng)業(yè)貸款）、客戶設(shè)明細(xì)科目。三、呆滯非農(nóng)業(yè)貸款的主要賬務(wù)處理貸款逾期90天后，借記本科目，貸記“逾期非農(nóng)業(yè)貸款”等科目 。 1281 呆帳農(nóng)戶貸款一、小額貸款公司發(fā)放的農(nóng)戶貸款，按有關(guān)規(guī)定列為呆帳的在本科目核算。二、本科目按貸款類別

26、（呆帳質(zhì)押農(nóng)戶貸款、呆帳抵押農(nóng)戶貸款、呆帳擔(dān)保農(nóng)戶貸款、呆帳信用農(nóng)戶貸款）、客戶設(shè)明細(xì)科目。三、呆帳農(nóng)戶貸款的主要賬務(wù)處理按有關(guān)規(guī)定列為呆帳的農(nóng)戶貸款，借記本科目，貸記“呆滯農(nóng)戶貸款”等科目 。1282 呆帳農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款一、小額貸款公司發(fā)放的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款，按有關(guān)規(guī)定列為呆帳的在本科目核算。二、本科目按貸款類別（呆帳質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、呆帳抵押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、呆帳擔(dān)保農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、呆帳信用農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款）、客戶設(shè)明細(xì)科目。三、呆帳農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款的主要賬務(wù)處理按有關(guān)規(guī)定列為呆帳的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款，借記本科目，貸記“呆滯農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款”等科目 。1283 呆帳非農(nóng)業(yè)貸款一、小額

27、貸款公司發(fā)放的非農(nóng)業(yè)貸款，按有關(guān)規(guī)定列為呆帳的在本科目核算。二、本科目按貸款類別（呆帳質(zhì)押非農(nóng)業(yè)貸款、呆帳抵押非農(nóng)業(yè)貸款、呆帳擔(dān)保非農(nóng)業(yè)貸款、呆帳信用非農(nóng)業(yè)貸款）、客戶設(shè)明細(xì)科目。三、呆帳非農(nóng)業(yè)貸款的主要賬務(wù)處理按有關(guān)規(guī)定列為呆帳的農(nóng)戶貸款，借記本科目，貸記“呆滯非農(nóng)業(yè)貸款”等科目 。1291 貼現(xiàn)資產(chǎn)一、本科目核算小額貸款公司辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融出的資金。二、本科目可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)申請(qǐng)人進(jìn)行明細(xì)核算。三、貼現(xiàn)資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。（一）小額貸款公司辦理貼現(xiàn)時(shí)，按貼現(xiàn)票面金額，借記本科目（面值），按實(shí)際支付的金額，貸記 “銀行存款”等科目，按其差額，貸記本科目（利息調(diào)整）。（二

28、）資產(chǎn)負(fù)債表日，按計(jì)算確定的貼現(xiàn)利息收入，借記本科目（利息調(diào)整），貸記“利息收入”科目。（三）貼現(xiàn)票據(jù)到期，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)的票面金額，貸記本科目（面值），按其差額，貸記“利息收入”科目。存在利息調(diào)整金額的，也應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司辦理的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)融出的資金。1292抵債資產(chǎn)一、本科目核算小額貸款公司依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的實(shí)物抵債資產(chǎn)的成本。小額貸款公司依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的非實(shí)物抵債資產(chǎn)（不含股權(quán)投資），也通過(guò)本科目核算。二、本科目可按抵債資產(chǎn)類別及借款人進(jìn)行明細(xì)核算。抵債資產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)

29、置“抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備”科目。三、抵債資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。（一）小額貸款公司取得的抵債資產(chǎn)，按抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記本科目，按相關(guān)資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“貸款損失準(zhǔn)備”等科目，按相關(guān)資產(chǎn)的賬面余額，貸記“貸款”、“應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。如為貸方差額，應(yīng)貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。（二）抵債資產(chǎn)保管期間取得的收入，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。保管期間發(fā)生的直接費(fèi)用，借記“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。（三）處置抵債資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“

30、庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目或借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。已計(jì)提抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備。（四）取得抵債資產(chǎn)后轉(zhuǎn)為自用的，應(yīng)在相關(guān)手續(xù)辦妥時(shí)，按轉(zhuǎn)換日抵債資產(chǎn)的賬面余額，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。已計(jì)提抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司取得的尚未處置的實(shí)物抵債資產(chǎn)的成本。1304 貸款損失準(zhǔn)備一、本科目核算小額貸款公司貸款的減值準(zhǔn)備。二、本科目可按計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。三、貸款損失準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理。（一

31、）資產(chǎn)負(fù)債表日，貸款發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。（二）對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的各項(xiàng)貸款，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷各項(xiàng)貸款，借記本科目，貸記“呆帳農(nóng)戶貸款”等科目。（三）已計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的貸款價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。四、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的貸款損失準(zhǔn)備。1305 抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備一、本科目核算小額貸款公司抵債資產(chǎn)的跌價(jià)準(zhǔn)備。二、本科目可按抵債資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理。（一）資產(chǎn)負(fù)債表日，抵債資產(chǎn)發(fā)生減值的，按抵債

32、資產(chǎn)可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。（二）已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的抵債資產(chǎn)價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。四、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備。1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)一、本科目核算小額貸款公司不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)形成的資產(chǎn)，包括受托理財(cái)業(yè)務(wù)進(jìn)行的證券投資和受托貸款等。二、本科目可按委托單位、資產(chǎn)管理類別（如定向、集合和專項(xiàng)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)）、貸款對(duì)象，分別“成本”、“已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益”等進(jìn)行明細(xì)核算。三、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。（一）小額貸款公司收到委

33、托人的資金，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記 “銀行存款”等科目，貸記“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”科目。（二）以代理業(yè)務(wù)資金購(gòu)買證券等，借記本科目（成本），貸記“銀行存款”等科目。將購(gòu)買的證券售出，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記 “銀行存款”等科目，按賣出證券應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本，貸記本科目（成本），按其差額，借記或貸記本科目（已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益）。定期或在合同到期與委托客戶進(jìn)行結(jié)算，按合同約定比例計(jì)算代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)收益，結(jié)轉(zhuǎn)已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益，借記本科目（已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益），貸記“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”（委托客戶的收益）、“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”（本小額貸款公司的收益）等科目。（三）發(fā)放受托的貸款，應(yīng)按實(shí)際發(fā)放的金額，借記本科目（本金），貸記

34、 “銀行存款”等科目。收回受托貸款，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記 “銀行存款”等科目，貸記本科目（本金），按其差額，貸記本科目（已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益）等。定期或在合同到期與委托單位結(jié)算，按合同規(guī)定比例計(jì)算受托貸款收益，結(jié)算已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算的收益，借記本科目（已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益），貸記“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”（委托客戶的收益）、“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”（本小額貸款公司的收益）等科目四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的價(jià)值。1501 持有至到期投資一、本科目核算小額貸款公司持有至到期投資的攤余成本。二、本科目可按持有至到期投資的類別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”等進(jìn)行明細(xì)核算。三、持有至

35、到期投資的主要賬務(wù)處理。（一）小額貸款公司取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記本科目（成本），按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款” 等科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目（應(yīng)

36、計(jì)利息），按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。（三）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息），按其差額，貸記或借記“資本公積其他資本公積”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。（四）出售持有至到期投資，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息），按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。四、本科目期末借方余額

37、，反映小額貸款公司持有至到期投資的攤余成本。1502 持有至到期投資減值準(zhǔn)備一、本科目核算小額貸款公司持有至到期投資的減值準(zhǔn)備。二、本科目可按持有至到期投資類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算。三、資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。四、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的持有至到期投資減值準(zhǔn)備。1503 可供出售金融資產(chǎn)一、本科目核算小額貸款公司持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，包括劃分為可供出售

38、的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。二、本科目按可供出售金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算。可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。三、可供出售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。（一）小額貸款公司取得可供出售的金融資產(chǎn)，應(yīng)按其公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和，借記本科目（成本），按支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。小額貸款公司取得的可供出售金融資產(chǎn)為債券投資的，應(yīng)按債券的面值，借記本科目（成本），按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“

39、應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售債券為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）?？晒┏鍪蹅癁橐淮芜€本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。（三）資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的

40、公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記“資本公積其他資本公積”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失金額，貸記“資本公積其他資本公積”科目，按其差額，貸記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)）。對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后會(huì)計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項(xiàng)有關(guān)的，應(yīng)按原確認(rèn)的減值損失，借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記“資產(chǎn)減值損失”科目；但可供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益工具投資的（不含在活躍市場(chǎng)上沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠

41、計(jì)量的權(quán)益工具投資），借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記“資本公積其他資本公積”科目。（四）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值，借記本科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”科目，按其差額，貸記或借記“資本公積其他資本公積”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。（五）出售可供出售的金融資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款” 等科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、公允價(jià)值變動(dòng)、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息），按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額，借記或貸記“資本公積其他資本公積”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。四、本科目期末借方余額，反映小

42、額貸款公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。1511 長(zhǎng)期股權(quán)投資一、本科目核算小額貸款公司持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資。二、本科目可按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，還應(yīng)當(dāng)分別“成本”、“損益調(diào)整”、“其他權(quán)益變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。三、長(zhǎng)期股權(quán)投資的主要賬務(wù)處理。（一）初始取得長(zhǎng)期股權(quán)投資同一控制下小額貸款公司合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)在合并日按取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額，借記本科目，按享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“應(yīng)收股利”科目，按支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值，貸記有關(guān)資產(chǎn)或借記有關(guān)負(fù)債科目，按其差額，貸記“資本公積資本溢價(jià)或股本溢

43、價(jià)”科目；為借方差額的，借記“資本公積資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”科目，資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）不足沖減的，借記“盈余公積”、“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目。非同一控制下小額貸款公司合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)在購(gòu)買日按小額貸款公司合并成本（不含應(yīng)自被投資單位收取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)），借記本科目，按享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“應(yīng)收股利”科目，按支付合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值，貸記有關(guān)資產(chǎn)或借記有關(guān)負(fù)債科目，按發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”或借記“營(yíng)業(yè)外支出”等科目。非同一控制下小額貸款公司合并涉及以庫(kù)存商品等作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)按庫(kù)存商品的公允價(jià)

44、值，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，并同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的成本。涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。以支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)等其他方式（非小額貸款公司合并）形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，比照非同一控制下小額貸款公司合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)按確定的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目。（二）采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算的，應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于本小額貸款公司的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目；屬于被投資單位在取得本小額貸款公司投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額，應(yīng)作為投資成本的收回，借記“應(yīng)收股利”

45、科目，貸記本科目。（三）采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資1長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本。長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，應(yīng)按其差額，借記本科目（成本），貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。2根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或經(jīng)調(diào)整的凈利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記本科目（損益調(diào)整），貸記“投資收益”科目。被投資單位發(fā)生凈虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄，但以本科目的賬面價(jià)值減記至零為限；還需承擔(dān)的投資損失，應(yīng)將其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的“長(zhǎng)期應(yīng)收款”等的賬面價(jià)值減記至零為限；除按照以上步驟已確認(rèn)的損

46、失外，按照投資合同或協(xié)議約定將承擔(dān)的損失，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。發(fā)生虧損的被投資單位以后實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的，應(yīng)按與上述相反的順序進(jìn)行處理。被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，小額貸款公司計(jì)算應(yīng)分得的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目（損益調(diào)整）。收到被投資單位宣告發(fā)放的股票股利，不進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記。3在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，小額貸款公司按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記或貸記本科目（其他權(quán)益變動(dòng)），貸記或借記“資本公積其他資本公積”科目。（四）長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換將長(zhǎng)期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算的，應(yīng)按轉(zhuǎn)換時(shí)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面

47、價(jià)值作為權(quán)益法核算的初始投資成本，初始投資成本小于轉(zhuǎn)換時(shí)占被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，借記本科目（成本），貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。長(zhǎng)期股權(quán)投資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按成本法核算的，除構(gòu)成小額貸款公司合并的以外，應(yīng)按中止采用權(quán)益法時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為成本法核算的初始投資成本。（五）處置長(zhǎng)期股權(quán)投資處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，貸記“應(yīng)收股利”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置，除上述規(guī)定外，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積的相關(guān)

48、金額，借記或貸記“資本公積其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的價(jià)值。1512長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備一、本科目核算小額貸款公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備。二、本科目可按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。三、資產(chǎn)負(fù)債表日，長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。四、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。1521 投資性房地產(chǎn)一、本科目核算小額貸款公司采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的成本。小額貸款公司采用公允價(jià)值模式

49、計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，也通過(guò)本科目核算。采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷，可以單獨(dú)設(shè)置“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）”科目，比照“累計(jì)折舊”等科目進(jìn)行處理。采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目進(jìn)行處理。二、本科目可按投資性房地產(chǎn)類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)分別“成本”和“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。三、采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。（一）小額貸款公司外購(gòu)、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“在

50、建工程”等科目。（二）將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的賬面余額，借記本科目，貸記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”等科目。已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備。將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的原價(jià)、累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備等，分別轉(zhuǎn)入本科目、“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）”、“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。（三）按期（月）對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）”科目。取得的租金收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。（四）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的賬面余額、累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備等，分別轉(zhuǎn)入“

51、固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目。（五）處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷，借記“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）”科目，按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。四、采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。（一）小額貸款公司外購(gòu)、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本的金額，借記本科目（成本），貸記“銀行存款”、“在建工程”等科目。（二）將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)按其在

52、轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值，借記本科目（成本），按其賬面余額，貸記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”等科目，按其差額，貸記“資本公積其他資本公積”科目或借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備。將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，按其在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值，借記本科目（成本），按已計(jì)提的累計(jì)折舊等，借記“累計(jì)折舊”等科目，按其賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”等科目，按其差額，貸記“資本公積其他資本公積”科目或借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。（三）資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；公允價(jià)值

53、低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。取得的租金收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。（四）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、公允價(jià)值變動(dòng)），按其差額，貸記或借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。（五）處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面余額，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目（成本）、貸記或借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)）；同時(shí)，按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。按該項(xiàng)

54、投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額，借記“資本公積其他資本公積”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。五、投資性房地產(chǎn)作為小額貸款公司主營(yíng)業(yè)務(wù)的，應(yīng)通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目核算相關(guān)的損益。六、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)成本。小額貸款公司采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，反映投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值。1601 固定資產(chǎn)一、本科目核算小額貸款公司持有的固定資產(chǎn)原價(jià)。二、本科目可按固定資產(chǎn)類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。融資租入的固定資產(chǎn)，可在本科目設(shè)置“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目。三、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。（一）小額貸款公司購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)

55、，按應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）自行建造達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)、但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際成本后再進(jìn)行調(diào)整。（三）融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開(kāi)始日，按應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額（租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用），借記本科目或“在建工程”科目，按最低租賃付款額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按發(fā)生的初始直接費(fèi)用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。租賃期屆滿，小額貸款公司取得該項(xiàng)固定資產(chǎn)所有權(quán)的

56、，應(yīng)將該項(xiàng)固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。（四）處置固定資產(chǎn)時(shí)，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按其賬面原價(jià)，貸記本科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司固定資產(chǎn)的原價(jià)。1602 累計(jì)折舊一、本科目核算小額貸款公司固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。二、本科目可按固定資產(chǎn)的類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、按期（月）計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊，借記 “業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”等科目，貸記本科目。處置固定資產(chǎn)還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)累計(jì)折舊。四、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。1603

57、 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一、本科目核算小額貸款公司固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。二、資產(chǎn)負(fù)債表日，固定資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。處置固定資產(chǎn)還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。三、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。1604 在建工程一、本科目核算小額貸款公司基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。在建工程發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“在建工程減值準(zhǔn)備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。二、本科目可按“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“待攤支出”以及單項(xiàng)工程等進(jìn)行明細(xì)核算。三、小額貸款公司在建工程發(fā)生的管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)及應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)等，借記本科目（待攤支出），貸記“銀行存款”等科目。四、小額貸款公司發(fā)包的在建工程，應(yīng)按合理估計(jì)的發(fā)包工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算的進(jìn)度款