江西財經大學中級財務會計練習冊含答案

1、第三章 貨幣資金及應收預付項目習題五、練習題1.甲企業(yè)于2007年7月10日銷售商品一批給乙企業(yè)，價款為20000元，增值稅為3400元，并于當日收到商業(yè)承兌匯票一張，面值為23400元，90天期限。要求：計算該票據的到期日并作有關取得票據和票據到期時的分錄。2.資料：甲公司有關資料如下：（1）2007年8月5日，甲公司收到乙公司當日簽發(fā)的帶息商業(yè)匯票一張，用以償還前欠貸款。該票據的面值為50000元，期限90天。（2）2007年9月15日，甲公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為9%，貼現(xiàn)收入存入銀行，假設不帶追索權。要求：（1）計算甲公司該項應收票據的貼現(xiàn)期、到期值、貼現(xiàn)利息和

2、貼現(xiàn)收入；（2）編制甲公司取得和貼現(xiàn)該項應收票據的會計分錄。3.甲公司于2007年4月6日銷售一批商品給乙企業(yè)，價目單上注明的價格為50000元，假設不考慮增值稅，經協(xié)商給予乙企業(yè)20%的商業(yè)折扣，同時約定現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,N/30,4月15日甲企業(yè)應收款項收回20000元，余款于4月30日收回。要求：用總價法分別作甲、乙企業(yè)有關分錄。4.甲公司2007年年初應收賬款余額為500000元，壞賬準備貸方余額為15000元，壞賬準備計提率為3%，2007年6月5日將應收乙公司的貸款30000元確認為壞賬，9月20日上年已確認為壞賬的應收乙公司貨款10000元又收回，2007年末甲公

3、司應收賬款余額為550000元。要求：作甲公司2007年度有關壞賬的分錄。5.甲公司第1年應收賬款余額為800000元，壞賬準備提取比例為4%，第2年發(fā)生壞賬損失50000元，年末應收賬款余額850000元，第3年發(fā)生壞賬損失20000元，上年已核銷的應收賬款有12600元已收回，年末應收賬款余額為900000元。要求：編制各年相應的會計分錄。6.甲公司為滿足其經營需要，于2007年7月10日在其銷售部門設置備用金3000元，以現(xiàn)金撥付，并要求其每月報銷一次，7月30日，銷售部門報銷2300元，補足其定額。8月5日，因業(yè)務需要，公司決定將銷售部門的備用金增加到4000元，并將款項撥付給銷售部門

4、。要求：做有關分錄。第四章 存貨五、業(yè)務計算題1.甲公司采用實際成本法對期末存貨和發(fā)出存貨進行計價，20×7年7月A材料的收、發(fā)、結存情況如下：金額單位： 元20×1年摘要收入支出結存月日數量單價金額數量單價金額數量單價金額61結存50012600010購入40013520013發(fā)出65018購入50014700027發(fā)出45031合計900122001100300要求：（1）分別采用先進先出法、加權平均法、移動加權平均法計算發(fā)出存貨成本和期末存貨成本。（2）試比較不同的計價方法對企業(yè)利潤、所得稅、流動資產的影響。2.甲公司為一群納稅人，存貨采用實際成本法核算。20

5、5;7年9月1日，“原材料”期初余額為59500元，數量5000公斤。該公司9月份發(fā)生下列業(yè)務：（1）9月3日，購入材料一批25000公斤，增值稅專業(yè)發(fā)票注明價款300000元，增值稅51000元，運輸費3000元，款已付，貨物已驗收入庫。（2）9月6日，購入材料一批15000公斤，價款為226000元，款已付，另外現(xiàn)金支票支付運雜費2010元，貨物已驗收入庫。（3）9月12日，購入材料5000公斤。價款為62000元，經驗收發(fā)現(xiàn)短缺5公斤，經查系運輸途中的合理損耗。（4）9月19日，購入材料4000公斤，價款為50000元，發(fā)票已取得，款已付，但貨物尚未入庫。（5）9月25日，購入材料一批7

6、000公斤，貨物已驗收入庫，但到月末發(fā)票仍未取得。（6）9月30日，本月領用材料情況匯總如下：生產產品領用材料 25000公斤車間管理領用材料 5000公斤廠部領用材料 3000公斤要求：（1）編制有關會計分錄；（2）假定發(fā)出存貨成本按月末一次加權平均法計算，計算加權平均單價（列出必要計算過程）。3.資料同上，假定該公司采用計劃成本法核算，9月1日，材料成本差異貸方余額500元，單位計劃成本12元。要求：（1）編制有關會計分錄；（2）計算本月材料成本差異率；（3）分配本月材料應負擔的材料成本差異，并將發(fā)出材料的成本調整為實際成本；（4）計算月末材料的實際成本。4.甲公司采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰

7、低法”進行存貨的期末計價，2006年12月1日庫存W機器12臺，成本（不含增值稅）為72萬元，單位成本為6萬元。 2006年11月1日與B公司簽訂的銷售合同約定，2007年1月20日，公司應按每臺5.8萬元的價格（不含增值稅）向B公司提供W機器12臺。 公司銷售部門提供的資料表明，向長期客戶-B公司銷售的W機器的平均運雜費等銷售費用為0.06萬元/臺；向普通客戶銷售的W的機器的平均運雜費等銷售費用為0.05萬元/臺。 2006年12月31日，W機器的市場銷售價格為6.1萬元/臺。 假定20×7年末，存貨的賬面成本為600000元，預計可變現(xiàn)凈值為590000元。 要求：（1）確定20

8、06年可變現(xiàn)凈值以及是否計提存貨跌價準備；（2）計算各年應計提的存貨跌價準備并做會計分錄。5.甲公司實行售價金額核算制，存貨采用進銷差價法核算。2007年3月初“庫存商品”賬戶余額為80萬元，商品進銷差價賬戶余額為16萬元，本月11日購買商品一批，買價120萬元，增值稅20.4萬元，運雜費0.8萬元，當日付清款項；商品于14日驗收入庫，預計售價320萬元；本月共銷售商品300萬元，增值稅51萬元，款已收。 要求;編制會計分錄，并列出月末分配進銷差價的計算過程。第五章 投資五、業(yè)務計算題1.某公司2007年11月25日購買的以交易為目的股票一批，買價56000元，其中包括應收現(xiàn)金股利5000元，

9、另外支付經紀人傭金和手續(xù)費等1200元；2007年12月31日股票市價為55000元。2008年1月25日收到現(xiàn)金股利；2008年2月2日將股票全部出售，售價54000元，另外轉讓費用1100元。要求：做有關會計分錄。2.甲公司于2007年4月9日買入以交易為目的的乙債券1萬張，每張市價1020元，另支付相關稅費1.5萬元，該債券價格含已到付息期但尚未支付的利息8萬元；2007年4月20日收到利息8萬元存入銀行；4月末，該債券每張市價950元；5月15日，甲公司將乙債券以每張990元的市價全部出售，同時支付相關稅費1.4萬元。要求：編制相關會計分錄。3.甲公司于2006年4月1日以190萬元取

10、得E公司20%的股權（當日，E公司所有者權益的賬面價值和公允價值均為1000萬元），能夠對E公司實施重大影響。其他資料如下：（1）2006年E公司共實現(xiàn)凈利潤200萬元。（2）2007年4月6日E公司分配現(xiàn)金股利100萬元。（3）當月26日發(fā)放現(xiàn)金股利。（4）2007年E公司發(fā)生虧損1200萬元。（5）2008年E公司實現(xiàn)凈利潤300萬元。要求：編制甲公司相關會計分錄。4.甲公司于2007年1月1日以1035萬元（含支付的相關費用1萬元）購入乙公司股票400萬股，每股面值1元，占乙公司實際發(fā)行在外股數的30%，甲公司采用權益法核算此項投資。2007年1月1日乙公司可辨認凈資產公允價值為3000

11、萬元。取得投資時乙公司的固定資產公允價值為300萬元，賬面價值為200萬元，固定資產的預計使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊。2007年1月1日乙公司的無形資產公允價值為100萬元，賬面價值為50萬元，無形資產的預計使用年限為5年，凈殘值為零，按照直線法攤銷。2007年乙公司實現(xiàn)凈利潤200萬元，提取盈余公積40萬元。2008年乙公司發(fā)生虧損4000萬元，2008年乙公司增加資本公積100萬元。2009年甲公司實現(xiàn)凈利潤520萬元。 假定不考慮所得稅和其他事項。要求：完成甲公司上述有關投資業(yè)務的會計分錄（金額單位以萬元表示）。5.甲公司于2007年1月2日從證券市場上購入乙公司于

12、2006年1月1日發(fā)行的債券，該債券三年期、票面年利率為4%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2010年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。甲公司購入債券的面值為2000萬元，實際支付價款為1985.54萬元，另支付相關費用40萬元。甲公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實際利率為5%。假定按年計提利息。要求：編制甲公司從2007年1月1日至2010年1月1日上述有關業(yè)務的會計分錄。6.甲公司于2007年1月2日從證券市場上購入乙公司于2007年1月1日發(fā)行的債券，該債券三年期、票面年利率為4%，到期日為2010年1月1日，到期日一次歸還本金和利息。甲公司購入債券的面值

13、為500萬元，實際支付價款為473.75萬元，另支付相關費用10萬元。甲公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實際利率為5%。假定按年計提利息，利息不是以復利計算。 要求：編制甲公司從2007年1月1日至2010年1月1日上述有關業(yè)務的會計分錄。7.甲公司2007年4月10日購入乙公司的股票200萬股作為可供出售金融資產，每股10元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1元），另支付相關費用10萬元。5月10日收到現(xiàn)金股利200萬元。6月30日每股公允價值為9.2元，9月30日每股公允價值為9.4元，12月31日每股公允價值為9.3元。2008年1月5日，甲公司將上述乙公司的股票對外出售100

14、萬股，每股售價為9.4萬元。甲公司對外提供季度財務報告。要求：編制甲公司相關會計分錄。8.甲公司于2007年1月1日從證券市場上購入乙公司于2006年1月1日發(fā)行的債券作為可出售金融資產，該債券5年期、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2011年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。購入債券時的實際利率為4%。甲公司購入債券的面值為200萬元，實際支付價款為215.26萬元，另支付相關費用2萬元。假定按年計提利息。2007年12月31日，該債券的公允價值為204萬元。2008年12月31日，試債券的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為200萬元并將繼續(xù)下降。2009年1月20日，

15、甲公司將該債券全部出售，收到款項199萬元存入銀行。要求：編制甲公司從2007年1月1日至2009年1月20日上述有關業(yè)務的會計分錄。第六章 投資性房地產五、計算與業(yè)務處理題1.甲房地產公司（以下簡稱甲公司）于2007年1月1日將一幢商品房對外出租并采用公允價值模式計量，租期為3年，每年12月31日收取租金50萬元，出租時，該幢商品房的成本為1000萬元，公允價值為1100萬元，2007年12月31日，該幢商品房的公允價值為1075萬元，2008年12月31日，該幢商品房的價值為1060萬元，2009年12月31日，該幢商品房的公允價值為1060萬元，2009年12月31日，該幢商品房的公允價

16、值為1025萬元，2010年1月5日將該幢商品房對外出售，收到1040萬元存入銀行。 要求：編制甲公司上述經濟業(yè)務的會計分錄（假定按年確認公允價值變動損益和確認租金收入）2.甲房地產公司（以下簡稱甲公司）于2007年12月31日將一建筑物對外出租并采用公允價值模式計量，租期為3年，每年12月31日收取租金300萬元，出租時，該建筑物的成本為5600萬元，已提折舊1000萬元，已提減值準備600萬元，尚可使用年限為20年，公允價值為3600萬元，2008年12月31日，該建筑物的公允價值為3700萬元，2009年12月31日，該建筑物的公允價值為3640萬元，2010年12月31日，該建筑物的公

17、允價值為3560萬元，2011年1月5日將該建筑物對外出售，收到3600萬元存入銀行。 要求：編制甲公司上述經濟業(yè)務的會計分錄。（假定按年確認公允價值變動損益和確認租金收入）3.甲公司于2008年1月30日將采用公允價值模式計量的投資性房地產（一建筑物）轉為行政管理部門使用，該建筑物2007年12月31日的公允價值為1000萬元（成本950萬元，公允價值變動50萬元），2008年1月30日的公允價值為1035萬元，轉換日該建筑物的尚可使用年限為15年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。要求：（1）編制甲公司2008年1月30日將投資性房地產轉為自用的會計分錄。（2）計算甲公司2008年計提的折舊

18、額并編制會計分錄。第七章 固定資產五、計算與業(yè)務處理題1.甲公司發(fā)生如下經濟業(yè)務：（1）購買設備一臺，價款50萬元，增值稅稅率17%，以銀行存款支付，需進行安裝。（2）購買材料10萬元（含增值稅），以銀行存款支付，全部用于安裝工程。（3）應付安裝工程人員工資13萬元。（4）安裝完畢交付生產車間使用。（5）該設備預計使用10年，凈殘值5%，采用直線法計提折舊。（6）該設備用于交付使用后第四年報廢，在清理中，支付清理費2000元，收到過失人賠款和殘料變價收入款共計13000元。要求：編制上述有關業(yè)務的會計分錄。2.甲公司于2008年初自行建造倉庫一座，購入為工程準備的各種物質300000元，支付的

19、增值稅額為51000元，實際利用工程物質（含增值稅）105300元，剩余物資轉作生產用原材料；另外還領用了生產用的原材料一批，實際成本為20000元，應轉出的增值稅為3400元；分配工程人員工資50000元，企業(yè)輔助生產車間為工程提供有關勞務支出6000元，工程于2008年4月達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。該企業(yè)對該項固定資產采用年數總和法計提折舊；預計使用年限為4年，預計凈殘值率為5%。 要求：（1）計算工程完工交付使用時固定資產的入賬價值。 （2）編制2008年與工程物資和固定資產勾結案有關的會計分錄。 （3）計算2009年該項固定資產的折舊額。4.甲公司接受投資者投入管理用設備一臺，原價

20、300000元，已提折舊90000元，雙方協(xié)議價243000元，可使用5年，預計凈殘值收入3000元，采用直線法折舊。使用期滿后報廢，取得殘料收入4500元入庫；用現(xiàn)金支付清理費用300元。 要求：做固定資產增加、折舊及報廢的會計分錄。4.甲公司接受投資者投入管理用設備一臺，雙方協(xié)議價162000元，可使用5年，預計凈殘值收入2000元，采用年數總和法計提折舊；該設備使用期滿后報廢，取得殘料收入1500元入庫；用現(xiàn)金支付清理費用100元。要求：（1）計算各年折舊額；（2）做固定資產增加、第一年折舊及報廢的會計處理。5.甲公司于2005年12月1日購入生產用設備一套，買價19萬元（含稅），運雜費

21、1萬元，開出承兌面值為20萬元的商業(yè)匯票，設備當即交付使用。該設備預計使用5年，按雙倍余額遞減法計提折舊。2007年1月1日，該公司將該設備出售，取得價款150000元，存入銀行；用現(xiàn)金支付清理費用1000元。要求：編制購入、第一年折舊及出售固定資產的會計分錄（要求列示各年折舊額的計算過程）6.甲公司決定以一汽車交換乙公司的一批庫存商品。在交換日甲公司汽車的賬面價值為210000元，累計折舊為72000元，已計提固定資產減值準備10000元，公允價值為210600元；乙公司庫存商品在交換日的賬面余額為144000元，公允價值為180000元，計稅價格為180000元，適用的增值稅稅率為17%，

22、已計提存貨跌價準備4500元；除此之外，無其他相關費用。假定具有商業(yè)實質。要求：分別編制甲公司和乙公司與資產置換相關的會計分錄。7.A公司決定以一機器設備換入乙公司的投資性房地產。該房地產的賬面原價為900000元，已計提累計折舊36000元，已計提減值準備24000元，公允價值為576000元。A公司另收到乙公司支付的銀行存款9600元。乙公司投資性房地產成本為600000元，已計提折舊60000元，公允價值566400元。乙公司投資性房地產采用成本模式計量。假定具有商業(yè)實質。要求：分別編制甲公司和乙公司與資產置換相關的會計分錄。8.甲公司決定以生產線交換乙公司的一批庫存商品。在交換日甲公司

23、生產線的賬面價值為840000元，累計折舊為28800元，已計提固定資產減值準備40000元，公允價值為760000元，營業(yè)稅率為5%，城建稅率為7%，教育費附加率為3%；乙公司庫存商品在交換日的賬面價值為576000元，公允價值為600000元，計稅價格為600000元，適用的增值稅稅率為17%，已計提存貨跌價準備180000元；乙企業(yè)適用另外向A公司支付銀行存款58000元；除此之外，無其他相關費用。假定不具有商業(yè)實質。要求：分別編制甲公司和乙公司與資產置換相關的會計分錄。第八章 無形資產1.A企業(yè)2007年1月1日從B企業(yè)購入一項專利的所有權，以銀行存款支付買價和有關費用共計100萬元。

24、該專利自可供使用時至不再作為無形資產確實時止的年限為10年，假定A企業(yè)于年末一次計提全年無形資產攤銷。2009年1月1日，A企業(yè)將該企業(yè)專利權出售給C企業(yè)，取得收入90萬元存入銀行，該項收入適用的營業(yè)稅稅率為5%（不考慮其他稅費）。 要求：（1）編制A企業(yè)購入專利權的會計分錄； （2）計算該項專利權的年攤銷額并編制有關會計分錄； （3）編制與該項專利權轉讓有關的會計分錄并計算轉讓該項專利權的凈損益。2.2007年1月1日，甲企業(yè)外購A無形資產，實際支付的價款為50萬元。該項無形資產可供使用時至不再作為無形資產確認時止的年限為5年。2008年12月31日，由于與A無形資產相關的經濟因素發(fā)生不利變

25、化，致使A無形資產發(fā)生價值減值。甲企業(yè)估計其可收回金額為9萬元。 2010年12月31日，甲企業(yè)發(fā)現(xiàn)，導致A無形資產在2008年發(fā)生減值損失的不利經濟因素已全部消失，且此時估計A無形資產的可收回金額為11萬元。假定不考慮所得稅及其相關稅費的影響。 要求：編制從無形資產購入到無形資產使用期滿相關業(yè)務的會計分錄。3.甲公司06年自行研究開發(fā)一項專利技術，在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費800000元，人工工資200000元，以及用銀行存款支付的其他費用60萬元，其中，符合資本化條件的1000000元，期末已達到預定用途。假定其有效使用年限為5年，采用直線攤銷法。2年后，將其所有權轉讓他人，取得轉讓收入8

26、10000元，款存銀行，營業(yè)稅率為5%。 要求：編制有關會計分錄。第九章 流動負債五、計算與業(yè)務處理題1.A公司為一般納稅人，2006年1月份發(fā)生下列業(yè)務：（1）1月1日購入原材料一批，買價30萬元，增值稅5.1萬元，運雜費0.8萬元，價款用轉賬支票支付，材料計劃成本29萬元。（2）1月5日采用商業(yè)匯票結算方式銷售產品一批，售價60萬元，增值稅10.2萬元，當日收到商業(yè)承兌匯票，票據面值70.2萬元。（3）1月12日將一批產品用于廠房建造，產品成本8萬元，售價10萬元，增值稅率17%。（4）1月25日用銀行存款5萬元上交本月增值稅。（5）1月20日工程部門領用原材料一批，材料成本5萬元，進項增

27、值稅0.85萬元。領用產品一批，成本8萬元，公允價值（即計稅價格）10萬元。（6）1月31日進行財產清查，發(fā)現(xiàn)材料發(fā)生非常損失，損失材料成本2萬元，進項稅0.34萬元，批準轉為營業(yè)外支出。要求：對上述業(yè)務作出會計分錄。2.某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，增值稅稅率為6%，本月發(fā)生下列經濟業(yè)務：（1）本月購進原材料一批，取得了增值稅專用發(fā)票，注明貨款100000元，增值稅額17000元，用銀行存款支付運雜費1000元。材料已經驗收入庫，款項尚未支付。（2）企業(yè)本月銷售產品一批，開出一張普通發(fā)票，注明售價500000元，款項尚未收到。（3）用銀行存款上交本月增值稅。3.企業(yè)發(fā)生的職工薪酬分配如下：生產工人及

28、其車間管理人員的職工薪酬分別為10萬元和2萬元，管理部門人員的職工薪酬3萬元，銷售人員的職工薪酬2萬元；工程人員和無形資產研發(fā)人員的職工薪酬分別為4萬元和2.5萬元；因解除與職工的勞動關系給予的補償0.2萬元；同時分別按上年月平均職工工資總額10萬元的9%、29%、1.5%、2%、0.8%和8%計算繳納醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金；按職工工資總額12萬元的2%和1.5%計提工會經費和職工教育經費。要求做有關會計分錄。4.某公司為增值稅一般納稅人，生產的甲產品為應稅消費品（稅率10%），本月發(fā)生下列業(yè)務：（1）購入材料一批，買價100000元

29、，運費1000元，款已付，材料尚未運達入庫。（2）根據債務重組協(xié)議，收到欠款單位抵債材料一批，該材料賬面價值為140000元，公允價值為200000元，所抵應收款賬面余額為250000元，該項應收款已計提壞賬準備25000元。（3）本企業(yè)在建工程領用原材料一批，成本為30000元，增值稅進項稅額3400；領用A產品一批，成本為80000元，計稅價格為100000元。（4）本月銷售A產品一批，售價400000元，成本為300000元，款項尚未收到。（5）繳納本月增值稅和消費稅。要求做有關會計分錄。（應收稅費賬戶必須列示明細科目）第十章 非流動負債五、計算與業(yè)務處理題1.甲公司于2007年1月1日

30、動工興建一辦公樓，工程采用出包方式，每半年支付一次工程進度款。工程于2008年6月30日完工，達到預定可使用狀態(tài)。甲公司建造工程資產支出狀態(tài)如下： （1）2007年1月1日，支出1500萬元 （2）2007年7月1日。支出2500萬元，累計支出4000萬元 （3）2008年1月1日，支出2000萬元，累計支出6000萬元甲公司為建造辦公樓于2007年1月1日專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。辦公樓的建造還占用兩筆一般借款：（1）從A銀行取得長期借款2000萬元，期限為2006年12月1日至2009年12月1日，年利率為6%，按年支付利息

31、。（2）發(fā)行公司債券1億元，發(fā)行日為2006年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)瘯簳r性投資，假定暫時性投資月收益率為0.5%。假定全年按360天計算。要求：（1）計算2007年和2008年專門借款利息資本化金額。（2）計算2007年和2008年一般借款利息資本化余額。（3）計算2007年和2008年利息資本化金額。（4）編制2007年和2008年與利息資本化金額有關的會計分錄。2.某企業(yè)經批準于2007年1月1日起發(fā)行兩年期面值為100元的債券200000張，債券年利率為3%，每年7月1日和12月31日付息兩次，到期時歸還本金和最后一次利息。該債

32、券發(fā)行收款為1961.92萬元，債券實際利率為年利率4%。該債券所籌資金全部用于新生產線的建設，該生產線于2007年6月底完工交付使用。債券溢折價采用實際利率法攤銷，每年6月30日和12月31日計提利息。 要求：編制該企業(yè)從債券發(fā)行到債券到期的全部會計分錄。（金額單位用萬元表示）3.甲企業(yè)2006年12月31日應收乙企業(yè)應收票據賬面余額為83600元，其中3600元為累計應收的利息，票面利率9%，由于乙企業(yè)連年虧損，現(xiàn)金流量不足，不能償付應于2006年12月31日支付的應付票據。經協(xié)商，于2006年末進行債務重組。甲企業(yè)同意將債務本金減至60000元，免除債務人原所欠的全部利息；將利率從9%降

33、低至5%，并將債務到期日延至2008年12月31日，到期本息一并支付。但重組協(xié)議規(guī)定，若重組后兩年乙公司盈利，利率恢復到9%，其他條件不變。要求：分別對甲、乙企業(yè)債務重組業(yè)務進行會計處理。4.甲公司應收A企業(yè)貨款1000000元，甲公司按5%計提壞賬準備，后A企業(yè)與甲公司協(xié)商，甲公司同意：（1）以A企業(yè)存款980000元償還。（2）或以A企業(yè)一批產品償還，其成本400000元，公允價值600000元。要求：分別按上述兩種情況甲公司和A企業(yè)的會計分錄。5.甲公司2007年和2008年發(fā)生如下與或有事項有關的經濟業(yè)務：（1）甲公司2007年10月與乙公司簽訂合同，在2008年3月銷售30件A商品，

34、單位成本估計為2400元，單位合同價格3600元；如2008年3月末交貨，延遲交貨的商品價格降為2250元。2007年12月，甲公司因生產線損壞，30件商品尚未投入生產，估計在2008年4月交貨。（2）甲公司2007年11月與丙公司簽訂合同，在2008年4月銷售50件B商品，合同價格每件500元，甲單位成本為510元。2007年12月末，已庫存B商品50件。（3）甲公司2008年1月采用經營租賃方式租入生產線，租期3年，產品獲利。每年租金60萬元，2009年12月，市政規(guī)劃要求公司遷址，決定停產該產品。原經營租賃合同不可撤銷，還要持續(xù)1年，生產線無法轉租。要求：編制甲公司上述經濟業(yè)務的會計分錄

35、。第十一章 成本費用五、計算與業(yè)務處理題1.某企業(yè)本月發(fā)生以下業(yè)務：（1）管理部門領用材料4000元，銷售部門領用材料6000元，作為一般耗用，共計10000元。（2）月末計算提取機器折舊費5000元，其中銷售部門機器折舊費3000元，管理部門折舊費2000元。（3）用銀行存款支付水電費1500元，其中企業(yè)銷售部門1000元，企業(yè)管理部門500元。（4）月末分配職工工資，其中，銷售人員工資2000元，企業(yè)管理人員3000元。（5）月末按照工資總額的一定比例提取工會經費3000元，提取職工教育經費2000元。（6）用銀行存款支付銷售A產品的運輸費1000元。（7）計算應交房產稅1000元，應交車

36、船稅500元。（8）月末，將管理費用、銷售費用和財務費用轉入“本年利潤”科目。 要求：編制會計科目。2.甲企業(yè)20×7年12月31日資產負債表中部分項目情況如下：項目賬面價值計稅價值差異應納稅暫時性差異可抵抗暫時性差異交易性金融資產25000002100000存貨2000000021200000預計負債8000000總計4000002000000假定該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，20×7年按照稅法規(guī)定確定的應納稅所得額為1000萬元。預計該企業(yè)會持續(xù)盈利，能夠獲得足夠的應納稅所得額。20×8年資產負債表中部分項目情況如下：項目賬面價值計稅價值差異應納稅暫時性差異

37、可抵抗暫時性差異交易性金融資產23000001800000存貨200000002000000預計負債5000000無形資產12000000總計要求：計算各年應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異（列出必要的計算過程）并做有關會計分錄。第十二章 收入五、計算與業(yè)務處理題1.某公司采用委托收款結算方式銷售B產品500件，售價100元/件，增值稅率17%，代墊運雜費1500元，商品成本60元/件，商品發(fā)出后很快有證據表明，購買方由于意外事件發(fā)生嚴重財務困難，短期內無力支付價款。半年后，購買方通知公司，準備支付300件商品價款及全部代墊運雜費，并于10日后支付。其余商品雙方協(xié)議由購買方退回公司，該批商品已

38、于當年末退回。 要求：對上述銷售業(yè)務作出會計分錄。2.某公司1月5日出售給乙公司產品1000件，成本300000元，增值稅專用發(fā)票注明價款400000元，增值稅額68000元，代墊運雜費1000元，已向銀行辦妥托收手續(xù)。在發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)后得知，乙公司在另一筆交易中發(fā)生巨額損失，資金周轉緊張，經與購貨方交涉，此項收入本月收回的可能性不大。6月20日，乙公司財務狀況已經好轉，并承諾付款。7月20日收回貨款存入銀行。 要求：編制有關會計分錄3.某企業(yè)委托M公司代銷其產品，售價100000元，該批產品成本50000元，增值稅率17%。M公司按售價的15%收取手續(xù)費。該企業(yè)在收到M公司的產品代銷

39、清單和銷貨款（已扣除手續(xù)費）后，開出增值稅專用發(fā)票給M公司。 要求：分別編制委托方和受托方的會計分錄。4.某企業(yè)委托M公司代銷其產品，售價100000元，該批產品成本50000元，增值稅率17%。M公司按視同買斷處理，假定M公司出售了全部代銷產品，售價120000元，款存銀行。該企業(yè)在收到M公司的產品代銷清單和銷貨款后，開出增值稅專用發(fā)票給M公司。 要求：分別編制委托方和受托方的會計分錄。5.甲公司售出大型設備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從銷售當年末分5年分期收款，每年60萬元合計300萬元。不考慮增值稅。假定購貨方在銷售成立日一次支付貨款，只須付240萬元即可。假定折現(xiàn)率為7.93%（具

40、體計算過程可參照有關財務管理教材的“內銷法”） 要求：做有關會計分錄。第十三章 所有者權益五、某公司07年1月1日發(fā)生以下業(yè)務：（1）收到A投資者投入貨幣資金（人民幣）300000元，款項收到并存入銀行。（2）收到B投資者投入貨幣資金（美元）20000元，款項收到并存入銀行，當日匯率1：8.4，合同匯率為1：8.0。（3）收到C投資者投入原材料，雙方確認原材料價款100000元，增值稅進項稅額17000元。（4）收到D投資者投入專利權一項，雙方確認價值60000元。（5）收到E投資者投入不需安裝新設備一臺，雙方確認價值40000元。（6）該企業(yè)改為股份有限公司，發(fā)行股票，其中普通股：以每股4元

41、（面值1元）的價格發(fā)行300000股；優(yōu)先股：以每股3元（面值1元）的價格發(fā)行100000股，款項收到并存入銀行。要求：做有關會計分錄。2.某公司在2007年發(fā)現(xiàn)，在2006年已經出售的一批商品，沒有結轉銷售成本，金額為50000元。2007年1月1日的期初留存收益為100000元，所得稅率為25%，所得稅按資產負債表法核算。該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。要求：（1）做有關會計分錄。（2）說明影響的報表項目有哪些？金額為多少？（包括資產負債表和利潤表）3.某公司為上市公司，2007年實現(xiàn)凈利潤300萬元，年初未分配利潤100萬元，公司06年度利潤分配方案為：（1）提取10%的法定盈余

42、公積；（2）派發(fā)現(xiàn)金股利120萬元；（3）提取30萬元任盈余公積金；（4）派發(fā)普通股票股利80萬元，已辦理增資手續(xù)。要求：（1）對上述利潤分配業(yè)務作出會計分錄。（2）計算2007年利潤分配后公司的未分配利潤。第十四章 資產負債表、利潤表的編制及分析五、練習題1.某企業(yè)某年有關資料見下表：賬戶期末余額賬戶期末余額庫存現(xiàn)金3000壞賬準備20000銀行存款50000原材料200000其他貨幣資金30000包裝物500000交易性金融資產200000低值易耗品200000應收票據180000庫存商品400000應收賬款（借）40000材料成本差異（貸）50000應收賬款（貸）5000存貨跌價準備50

43、00預付賬款（借）30000持有至到期投資4000000預付賬款（貸）3000其中：下年3月到期債券投資1000000應付賬款（借）90000長期借款400000應付賬款（貸）10000其中：一年內到期的借款100000預收賬款（借）80000本年利潤（貸）600000預收賬款（貸）30000利潤分配（借）360000要求：根據所給資料填制資產負債表有關項目。（1）貨幣資金（2）交易性金融資產（3）應收票據（4）應收賬款（5）預付賬款（6）存貨（7）持有至到期投資（8）一年內到期的非流動資產（9）應付賬款（10）預收賬款（11）長期借款（12）一年內到期的非流動負債（13）未分配利潤2.某公司

44、2007年度損益類科目資料見下表：損益類科目本年累計數 2007年度 單位：元科目名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務收入7920000主營業(yè)務成本2960000營業(yè)稅金及附加252000銷售費用400000管理費用1516000財務費用200000投資收益4120000營業(yè)外收入120000營業(yè)外支出478000公允價值變動損益60000其他業(yè)務成本200000其他業(yè)務收入318000假定所得稅率為25%，會計利潤與應納稅所得恩一致。要求：根據所給資料編制利潤表。利潤表編制單位：某股份有限公司 2007年度 單位：元項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費

45、用資產減值損失加：公允價值變動損益投資收益其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動資產處置損失三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益第十五章 現(xiàn)金流量表的編制及分析五、練習題1.某公司資產負債表及利潤表資料如下：（1）利潤表有關資料（2007年度）凈利潤 1600000折舊費用 480000無形資產攤銷 16000處置固定資產的收益 320000出售交易性金融資產損失 140000財務費用（利息） 20000（2）資產負債表有關資產：2006年12月31日 2007年12月31日應收賬款 187200

46、0 1402000壞賬準備 5616 4212存貨 2400000 2000000長期待攤費用 40000 80000應付賬款 468000 1402000未交稅費增值稅 400000 800000 -所得稅 320000 240000要求：根據上述資料運用間接法計算確定經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額。2.M公司采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表，2007年部分相關資料如下（單位：元）（1）利潤表資料營業(yè)收入 2400000 銷售費用 40000營業(yè)成本 1400000 管理費用 200000營業(yè)稅金及附加 120000 財務費用 60000注：管理費用中包括計提壞賬準備40000元，計提折舊80000

47、元，財務費用中包括計提長期借款利息32000元。（2）資產負債表資料項目 年初余額 年末余額應收賬款 1404000 2340000應收票據 400000 120000存貨 600000 480000應付賬款 936000 1404000注：增加的應收賬款中，包括增值稅136000元；增加的應付賬款中，包括增值稅68000元；增值稅銷項稅額204000元、進項稅額108800元。要求：計算經營活動產生的現(xiàn)金流量；（2）銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金；（3）支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金（4）經營活動產的現(xiàn)金凈流量3.M公司2007年有關資料如下：（1）本期營業(yè)收入400000元（不含增值稅）；應

48、收賬款期初余額50000元，期末余額170000元；本期預收的貨款20000元。（2）本期營業(yè)成本為150000，原材料期初余額200000元，期末余額50000元。應付賬款期末余額58500元，期初為292500.（3）本期從銀行提取現(xiàn)金16500元，用于發(fā)放工資。（4）本期實際支付工資15000元，各種獎金1500元。其中經營人員9000元，獎金1000元；在建工程人員工資6000元，獎金500元。（5）期初未交所得稅為800元，本期發(fā)生的應交所得稅3300元，期末余額300元。要求：根據上述資料，計算甲公司現(xiàn)金流量表中下列項目的金額，并列出計算過程（不考慮增值稅）；（1）“銷售商品、提供

49、勞務收到的現(xiàn)金”（2）“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”（3）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目。（4）“支付的所得稅款”項目。第三章 貨幣資金及應收預付項目習題五 練習題1有關分錄如下：（甲企業(yè)）7月10日， 借：應收票據23 400 貸：主營業(yè)務收入20000 應交稅費-應交增(銷) 3 40010月8 借：銀行存款 23 400票據到期收款時: 貸：應收票據 23 4002 有關分錄如下：（甲企業(yè)） 8月5日，收到票據時： 借：應收票據 50 000 貸：應收賬款 50 0009.15計算到期值=50 000×（1+6%/360×90）=50 750貼現(xiàn)息=50 750×9%/360×49 = 621.6875貼現(xiàn)值=50 750621.6875 =50128.31l （2) 會計分錄:l 借：銀行存款 50 128.31（貼現(xiàn)凈值） l 貸：應收票據 50 000 （賬面價值）l 財務費用 128.31（兩者之差） 4 有關分錄如下：（甲企業(yè)）2007年6月5日，發(fā)生壞賬時： 借：壞賬準備 30 000 貸：應收賬款乙企業(yè) 30 000l 2007年9月20日壞賬收回時： 借：應收賬款乙企業(yè) 10 000 貸：壞賬準備 10 000 借：銀