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文檔簡(jiǎn)介
1、風(fēng)險(xiǎn)管理流程簡(jiǎn)述一、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別包括整備相關(guān)涉稅數(shù)據(jù)、建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型、加工產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果三個(gè)步驟。涉稅數(shù)據(jù)主要包括納稅人報(bào)送的數(shù)據(jù)、稅務(wù)機(jī)關(guān)采集的數(shù)據(jù)、相關(guān)第三方的數(shù)據(jù)以及國(guó)際情報(bào)交換數(shù)據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局負(fù)責(zé)收集并整理相關(guān)涉稅數(shù)據(jù)。各業(yè)務(wù)部門運(yùn)用政策分析、案例分析和經(jīng)驗(yàn)分析等風(fēng)險(xiǎn)分析方法,尋找稅收風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,提取風(fēng)險(xiǎn)特征,建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型,識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局按照年度稅收風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃,加工產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。二、等級(jí)排序及推送稅收風(fēng)險(xiǎn)的大小用風(fēng)險(xiǎn)積分表示。風(fēng)險(xiǎn)積分以風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生造成稅款流失的嚴(yán)重程度為主要評(píng)價(jià)因素。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)類型、關(guān)鍵指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)量
2、和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)權(quán)重等情況進(jìn)行綜合分析,計(jì)算納稅人風(fēng)險(xiǎn)積分。根據(jù)納稅人風(fēng)險(xiǎn)積分的高低,排定納稅人風(fēng)險(xiǎn)次序,確定納稅人風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序的結(jié)果,形成風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù),按照風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)局的應(yīng)對(duì)能力,合理設(shè)置和推送應(yīng)對(duì)處理的工作量,定期將風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)推送給相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)局。三、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)及反饋風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)局根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)中的納稅人稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和稅收風(fēng)險(xiǎn)形成的具體原因,按照差別化應(yīng)對(duì)的原則,分別采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略和措施,并在省級(jí)大集中系統(tǒng)中進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)局對(duì)納稅人采取應(yīng)對(duì)措施后,應(yīng)將結(jié)果向風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局反饋。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局對(duì)所采用的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型、風(fēng)險(xiǎn)特征、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)積分規(guī)則,應(yīng)建立快捷有效
3、的跟蹤反饋機(jī)制,以便不斷改進(jìn)和完善,提高稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的準(zhǔn)確率。(一)低等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)低等風(fēng)險(xiǎn)主要采取風(fēng)險(xiǎn)提示和納稅輔導(dǎo)的方法實(shí)施應(yīng)對(duì),不采用約談、核查等管理措施。風(fēng)險(xiǎn)提示是指通過(guò)網(wǎng)上和實(shí)體辦稅服務(wù)廳、短信平臺(tái)、納稅人學(xué)校、信函等途徑向納稅人制式化發(fā)送稅收風(fēng)險(xiǎn)提醒,指引其自行采取措施消除風(fēng)險(xiǎn)。納稅輔導(dǎo)是對(duì)有共性問(wèn)題的納稅人通過(guò)納稅人學(xué)校等進(jìn)行有針對(duì)性輔導(dǎo),幫助其防范風(fēng)險(xiǎn)。納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)具體情況組織應(yīng)對(duì)。按季制作風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)報(bào)告,針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過(guò)程中納稅人反饋的情況,提出改進(jìn)意見(jiàn),反饋給風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局。(二)中等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中等風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)方法包括案頭審核、詢問(wèn)約談和實(shí)地核查。案頭審核是指稅源管理機(jī)構(gòu)
4、在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)構(gòu)推送的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)基礎(chǔ)上,根據(jù)納稅人的相關(guān)資料和情況,開(kāi)展的深入、個(gè)性化的風(fēng)險(xiǎn)分析審核,為詢問(wèn)約談提供支持。案頭審核應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦公場(chǎng)所進(jìn)行。詢問(wèn)約談是約請(qǐng)納稅人當(dāng)面核實(shí)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的過(guò)程,稅務(wù)約談一般應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦公場(chǎng)所進(jìn)行。經(jīng)案頭審核和詢問(wèn)約談,確認(rèn)納稅人存在涉稅問(wèn)題的,應(yīng)向其發(fā)出稅收自查通知書,通知其在規(guī)定時(shí)間內(nèi)自查自糾,并提交制式化的自查報(bào)告和與稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有關(guān)的證明資料。經(jīng)案頭審核和詢問(wèn)約談,確認(rèn)納稅人不存在不繳或少繳稅款問(wèn)題,稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)已被排除的,應(yīng)對(duì)人員制作稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)報(bào)告,經(jīng)審議后,風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)終止。實(shí)地核查是指應(yīng)對(duì)人員運(yùn)用稅務(wù)檢查權(quán),到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所,對(duì)納稅人的稅
5、收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和舉證資料,以及其他需要通過(guò)實(shí)地核查的事項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)處理的過(guò)程。對(duì)確定實(shí)行實(shí)地核查的,不得再交由納稅人自查。有下列情形之一的,經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入實(shí)地核查:(1)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)情況復(fù)雜,通過(guò)納稅人自查不能消除稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的;(2)納稅人無(wú)正當(dāng)理由拖延、規(guī)避或拒絕詢問(wèn)約談,未按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求進(jìn)行自查并提交書面說(shuō)明及證明資料的;(3)納稅人自查補(bǔ)稅未能在稅務(wù)機(jī)關(guān)限期內(nèi)補(bǔ)繳稅款且無(wú)正當(dāng)理由的。實(shí)地核查時(shí),應(yīng)全面核實(shí)納稅人基礎(chǔ)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性,并以推送的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為應(yīng)對(duì)重點(diǎn),對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所屬期可能存在的其他涉稅問(wèn)題各稅種綜合聯(lián)評(píng),全面應(yīng)對(duì),避免重復(fù)下戶。發(fā)現(xiàn)溯及以往年度的風(fēng)險(xiǎn),一并依法應(yīng)對(duì)。經(jīng)實(shí)地核查,發(fā)現(xiàn)納稅人
6、存在少繳稅款的,應(yīng)對(duì)人員應(yīng)按照江蘇省地方稅務(wù)局稅務(wù)行政執(zhí)法證據(jù)采集規(guī)范的相關(guān)要求進(jìn)行調(diào)查取證,并對(duì)事實(shí)、證據(jù)、程序、處理等方面進(jìn)行全面審核后,制作稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)報(bào)告。經(jīng)審議后,制作稅務(wù)處理決定書,載明應(yīng)補(bǔ)繳稅款及滯納金,送達(dá)納稅人,責(zé)令其限期繳納。經(jīng)實(shí)地核查,需要核定應(yīng)納稅額的,應(yīng)對(duì)人員制作稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)報(bào)告,經(jīng)審議后,向納稅人送達(dá)應(yīng)納稅額核定通知書。在實(shí)地核查過(guò)程中,發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌偷、逃、騙、抗稅的(其中涉嫌偷稅達(dá)到或超過(guò)50萬(wàn)元),稅源管理機(jī)構(gòu)應(yīng)中止應(yīng)對(duì)程序,移送稽查機(jī)構(gòu)立案查處。(三)高等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)高等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法為稅務(wù)稽查,應(yīng)對(duì)時(shí)不得交由納稅人自查。經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組或主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的高等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù),推送至稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)案源管理部門,稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)應(yīng)按照稅務(wù)稽查工作規(guī)程的規(guī)定,在5個(gè)工作日內(nèi)予以立案,進(jìn)入檢查程序。高等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)時(shí),應(yīng)對(duì)人員對(duì)案件實(shí)施各稅統(tǒng)查,發(fā)現(xiàn)的涉稅違法行為涉及以往年度的,應(yīng)追溯檢查。檢查過(guò)程中,應(yīng)當(dāng)收集與稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有關(guān)的證據(jù)資料,并在檢查底稿中反映與稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有關(guān)的情況。高等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)時(shí),檢查、審理、執(zhí)行的時(shí)間和規(guī)范按照稅務(wù)稽查工作規(guī)程的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。四、監(jiān)督與評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局負(fù)責(zé)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、等級(jí)排序及推送、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)及反饋等環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督和考核,并對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的情況進(jìn)行分析和總結(jié)。督查內(nèi)審部門負(fù)責(zé)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)結(jié)果組織抽樣復(fù)審。中、高等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)構(gòu)應(yīng)
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