第四章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項賬務(wù)處理

1、第四章主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項賬務(wù)處理一. 核算內(nèi)容與賬戶設(shè)置(一核算內(nèi)容企業(yè)財務(wù)通則將資金籌集劃分為權(quán)益籌資和債務(wù)籌資兩大類。權(quán)益投資是指企業(yè)籌集權(quán)益資金的財務(wù)活動。包括實收資本(股本,資本公積,盈余公積和未分配利潤。債務(wù)籌資是指企業(yè)籌集債務(wù)資金的財務(wù)活動。包括短期借款,長期借款,一般需支付利息。(二權(quán)益籌集賬戶設(shè)置投入資本是指投資人即企業(yè)所有者投入企業(yè)經(jīng)營活動的各種財產(chǎn)物資。出資方式:可以是貨幣資金,實物也可以是無形資產(chǎn)等。來源:投入資本按其來源可分為國家投入資本,法人單位投入成本,個人投入資本,外商投入資本。應(yīng)設(shè)置“實收資本”,“資本公積”,“銀行存款”,“庫存現(xiàn)金”,“固定資產(chǎn)”等賬戶。1.“

2、實收資本(股本”賬戶實收資本是指企業(yè)實際收到投資者投入的資本,股份有限公司應(yīng)通過“股本”科目核算,是所有者權(quán)益的主要內(nèi)容。實收資本(股本借方貸方實收資本的減少數(shù)期初余額實收資本的增加數(shù)余額:期末實收資本的實有數(shù)2.“資本公積”賬戶資本公積是指企業(yè)收到投資者超出其在企業(yè)注冊資本(或股本中所占份額的投資,以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。資本公積包括資本溢價和直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。資本公積借方貸方資本公積的減少數(shù)期初余額資本公積的增加數(shù)余額:期末資本公積的實有數(shù)3.“庫存現(xiàn)金”賬戶庫存現(xiàn)金是指存放在企業(yè)財會部門并有出納員保管作為備用的貨幣資金。庫存現(xiàn)金借方貸方期初余額庫存現(xiàn)金的增加

3、數(shù)庫存現(xiàn)金的減少數(shù)余額:期末庫存現(xiàn)金的實有數(shù)4.“銀行存款”賬戶用來核算企業(yè)存入銀行的各種存款的收入,支出和結(jié)存情況的賬戶。銀行存款借方貸方期初余額銀行存款的增加數(shù)銀行存款的減少數(shù)余額:期末銀行存款的實有數(shù)5.“固定資產(chǎn)”賬戶企業(yè)的固定資產(chǎn)具備兩個特征:第一,企業(yè)持有固定資產(chǎn)的目的,是為了生產(chǎn)商品,提供勞務(wù),出租或經(jīng)營管理的需要,而不像商品一樣為了對外出售。這一特征是固定資產(chǎn)區(qū)別于商品等流動資產(chǎn)的重要標(biāo)志。第二,企業(yè)使用固定資產(chǎn)的期限較長,使用壽命一般超過一個會計年度。固定資產(chǎn)的取得應(yīng)按其取得成本入賬,固定資產(chǎn)取得時的成本包括買價,各種稅金,運輸和保險等相關(guān)費用,以及為固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀

4、態(tài)前所必要的支出。它一般包括購置價格與附帶支出兩部分。【例1】(單某公司為生產(chǎn)乙產(chǎn)品從異地購入一條專用生產(chǎn)線,其主體設(shè)備買價為300, 000元,運輸和保險費1000元,采購員差旅費2000元,投入使用前委托專業(yè)公司進行安裝調(diào)試,共發(fā)生費用37,000元。該固定資產(chǎn)的入賬金額(。A340 000 B 300 000 C 338 000 D 303 000答案 C二投入資本的核算舉例【例2-1】海西有限責(zé)任公司設(shè)立,收到股東出資1200 00元,款項存入銀行。會計分錄如下:借:銀行存款 1200 00貸:實收資本 1200 00【例2-2】海西有限責(zé)任公司收到股東投入的機器設(shè)備一臺,投資約定價值

5、為500 000元。會計分錄如下:借:固定資產(chǎn) 500 000貸:實收資本 500 000【例3】(單某公司接受投資者投入生產(chǎn)設(shè)備1臺價值10萬元,應(yīng)編制會計分錄(。A 借:生產(chǎn)設(shè)備 10 0000貸:固定資產(chǎn) 10 0000B 借:固定資產(chǎn) 10 0000貸:銀行存款 10 0000C 借:固定資產(chǎn) 10 0000貸:實收資本 10 0000D 借:實收資本 10 0000貸:固定資產(chǎn) 10 0000答案 C【例4】(單M公司由于甲,乙兩方共出資100萬元組建而成。經(jīng)營一年后,經(jīng)協(xié)議決定接受丙投資120萬元加入M公司且持股比例占三分之一。如果甲乙的投資額均未發(fā)生變動,則由于丙的加入,M公司實

6、收資本應(yīng)增加(元A 50B 100C 150D 120答案 A三銀行借款的核算(一企業(yè)向債權(quán)人借入的資本主要有短期借款與長期借款兩種。1.短期借款短期借款的會計處理包括取得借款,支付利息和償還借款三項主要內(nèi)容。利息費用從性質(zhì)上來看,屬于財務(wù)費用,短期借款賬戶核算借入的本金,不包括利息。2.長期借款長期借款賬戶核算借入的本金以及長期借款一次到期支付的利息。(二賬戶的設(shè)置為了核算短期借款,長期借款的借入,償還情況,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“短期借款”,“長期借款”,“財務(wù)費用”,“應(yīng)付利息”賬戶。1.“短期借款”賬戶是用來核算短期借款本金的取得,償還情況的賬戶。短期借款借方貸方償還短期借款期初余額取得短期借款余

7、額:期末尚未償還的短期借款2.“長期借款”賬戶是用來核算長期借款的取得,償還情況的賬戶。長期借款借方貸方償還長期借款期初余額取得長期借款余額:尚未償還的長期借款3.“財務(wù)費用”賬戶是為了核算企業(yè)所發(fā)生的財務(wù)費用的賬戶。財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等發(fā)生的費用,包括利息支出,匯兌損失以及相關(guān)手續(xù)費內(nèi)容。該賬戶是損益類賬戶財務(wù)費用借方貸方本期發(fā)生的利息支出,借款手續(xù)費,匯兌損失等費用1利息收入,匯兌收益費用2期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的財務(wù)費用4.“應(yīng)付利息“賬戶是反映企業(yè)按合同約定應(yīng)支付的利息情況的賬戶,該賬戶是負債賬戶。應(yīng)付利息借方貸方實際支付的應(yīng)付利息期初余額按合同利率計算應(yīng)付未付的

8、利息余額:企業(yè)應(yīng)付未付的利息【例5-1】海西有限責(zé)任公司從銀行借入期限為半年,年利率為7.2%的借款80 000元,存入銀行。會計分錄如下:借:銀行存款 80 000貸:短期借款 80 000【例5-2】預(yù)提本月短期銀行借款的利息480元(800000*7.2%*1/12。會計分錄如下:借:財務(wù)費用 480貸:應(yīng)付利息 480【例5-3】用銀行存款支付應(yīng)付未付的短期銀行借款利息960元。會計分錄如下:借:應(yīng)付利息 960貸:銀行存款 960【例5-4】海西責(zé)任有限責(zé)任公司向銀行借入期限為3年,年利率為8%的借款60 000元存入銀行。會計分錄如下:借:銀行存款 60 000貸:長期借款本金 6

9、0 000【例6】(單某公司申請取得8個月期限的銀行貸款30 000元,直接用于償還前欠貸款,應(yīng)編制會計分錄為(。A 借:銀行存款 30 000貸:長期借款 30 000B 借:銀行存款 30 000貸:短期借款 30 000C 借:應(yīng)付賬款 30 000貸:短期借款 30 000D 借:應(yīng)收賬款 30 000貸:短期借款 30 000答案 C【例7】(多某公司年初從銀行借入期限為半年,年利率為6%的借款100 000元,每月月末計提當(dāng)月應(yīng)負擔(dān)的借款利息,假定:合同約定為到期還本付息,半年期滿,如期歸還,編制的以下相關(guān)會計分錄中,正確的是(A 借:短期借款 100 000貸:銀行存款 100

10、000B 借:應(yīng)付利息 100 000貸:銀行存款 100 000C 借:財務(wù)費用 500貸:應(yīng)付利息 500D 借:銀行存款 100 000貸:短期借款 100 000答案 ACD第二節(jié)材料采購業(yè)務(wù)的核算一. 核算內(nèi)容與賬戶核算(一核算內(nèi)容企業(yè)購入的材料主要用于產(chǎn)品生產(chǎn)。在會計期末通常還結(jié)余一定數(shù)量的材料,為了正確計算本期耗用材料的成本以及期末結(jié)存材料的成本,需要采用適當(dāng)?shù)谋P存制度確定期末結(jié)存與本期減少材料的數(shù)量,并采用適當(dāng)?shù)挠媰r方法,如:個別計價法,先進先出法,月末一次加權(quán)平均法和移動加權(quán)平均法等。【例8】(單下列各項中,不屬于存貨發(fā)出計價方法的有(。A后進先出法 B 先進先出法 C 個別

11、計價法 D 移動加權(quán)平均法答案A(二材料采購業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置的賬戶為了反映企業(yè)庫存材料的增減變動及結(jié)存情況,應(yīng)設(shè)置“原材料”賬戶。原材料借方貸方期初余額收入材料的實際成本發(fā)出材料的實際成本余額:期末結(jié)存材料的實際成本【例8】(單采購材料業(yè)務(wù)必須是(才能借記“原材料“A 已簽訂的經(jīng)濟合同B 已結(jié)算的貨款C材料已驗收入庫 D 已收到發(fā)票賬單答案 C2.為了核算企業(yè)購入的尚未驗收入庫的各種物資的采購和入庫情況,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“在途物資”賬戶。在途物資借方貸方期初余額購入的在途物資的實際成本驗收入庫的在途物資實際成本余額:尚未驗收入庫的在途物資的實際成本3.企業(yè)在采購過程中,還可能發(fā)生因貨款未付而與有關(guān)單位的結(jié)

12、算債務(wù),即應(yīng)付賬款。應(yīng)付賬款借方貸方償還應(yīng)付供應(yīng)單位款發(fā)生應(yīng)付供應(yīng)單位款余額:期末企業(yè)應(yīng)付供應(yīng)單位款4.企業(yè)有時為了采購某種材料,預(yù)先支付供貨單位一定的款項,預(yù)付貨款屬于企業(yè)的資產(chǎn)。預(yù)付賬款借方貸方發(fā)生預(yù)付供應(yīng)單位款沖減預(yù)付供應(yīng)單位款余額:期末結(jié)余的預(yù)付供應(yīng)單位款二材料采購業(yè)務(wù)的核算舉例【例9-1】海西有限責(zé)任公司購入甲材料3000千克,每千克2元,材料已驗收入庫,貨款6000元用銀行存款支付。借:原材料 6000貸:銀行存款 6000【例9-2】從華北工廠購進乙材料2000千克,每千克4元,材料已驗收入庫,貨款尚未支付。借:原材料 8000貸:應(yīng)付賬款華北工廠 8000【例9-3】從東方公司

13、購進丙材料3000千克,每千克3元,貨款已通過銀行支付,但材料還尚在運輸途中,尚未驗收入庫。借:在途物資 9000貸:銀行存款 9000【例9-4】用銀行存款20000元預(yù)付永安公司甲材料貨款。借:預(yù)付賬款永安公司 20000貸:銀行存款 20000【例10】(單某公司以轉(zhuǎn)賬支票購入一批材料50 000元,材料已驗收入庫,應(yīng)編制會計分錄為(A借:原材料 50000貸:應(yīng)付票據(jù) 50000B借:原材料 50000貸:銀行存款 50000C 借:原材料 50000貸:應(yīng)收票據(jù) 50000D 借:銀行存款 50000貸:原材料 50000答案B【例11】(多月初購入乙商品86000元(含運雜費,貨款

14、尚未支付,乙商品正在運輸途中,數(shù)日后,乙商品運達并驗收入庫,隨即以銀行匯票結(jié)算貨款,編制的以下會計分錄中,正確的有(A借:在途物資 86000貸:應(yīng)付賬款 86000B 借:在途物資 86000貸:庫存商品 86000C 借:庫存商品 86000貸:在途物資 86000D借:應(yīng)付票據(jù) 86000貸:應(yīng)付賬款 86000答案 AC第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算一.核算的內(nèi)容與賬戶設(shè)置(一核算內(nèi)容在企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)過程中費用的發(fā)生,歸集和分配,產(chǎn)品成本的形成,以及有關(guān)方面的結(jié)算業(yè)務(wù),是產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容。(二需要運用設(shè)置的賬戶1“生產(chǎn)成本”賬戶是用來歸集產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項費用,計算確定產(chǎn)品實

15、際生產(chǎn)成本的賬戶。生產(chǎn)成本借方貸方期初余額本期發(fā)生的直接費用“制造費用”賬戶分配轉(zhuǎn)入的間接費用本期完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本余額:期末未完工產(chǎn)品的成本2“制造費用”賬戶制造費用在費用分配之后一般沒有余額制造費用借方貸方本期各種制造費用分配計入產(chǎn)品成本,轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶的制造費用3“庫存商品”賬戶為了反映企業(yè)庫存的各種商品的實際成本,需要設(shè)置和運用“庫存商品”賬戶。庫存商品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并驗收入庫的商品。庫存商品借方貸方期初余額驗收入庫的商品實際成本出庫的商品實際成本余額:庫存商品的實際成本4.“應(yīng)付職工薪酬”賬戶應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬,包括職工工資,獎金

16、,津貼和補貼,職工福利費,醫(yī)療衛(wèi)生,養(yǎng)老,失業(yè),工傷,生育等社會保險費,住房公積金,工會經(jīng)費,職工教育經(jīng)費,非貨幣性福利等。應(yīng)付職工薪酬借方貸方實際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額已分配計入有關(guān)成本費用項目的余額:應(yīng)付未付的職工薪酬車間生產(chǎn)工人-生產(chǎn)成本車間管理人員-制造費用管理部門人員-管理費用銷售部門人員-銷售費用【例12】(多應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給予職工的薪酬,包括(等因職工服務(wù)而產(chǎn)生的義務(wù),A職工福利費 B 住房公積金 C 工會經(jīng)費 D 非貨幣性福利答案ABCD【例13】(多某企業(yè)分配全月應(yīng)付工資106 000元,其中生產(chǎn)產(chǎn)品的工人工資82 000元,車間管理人員工資13 000元,

17、企業(yè)管理部門人員工資11 000元,編制以下相關(guān)會計分錄中,正確的是(A 借:應(yīng)付職工薪酬 106000貸:生產(chǎn)成本 106000B 借:生產(chǎn)成本 82000貸:應(yīng)付職工薪酬 82000C 借:制造費用 13000貸:應(yīng)付職工薪酬 13000D借:管理費用 11000貸:應(yīng)付職工薪酬 11000答案BCD5“累計折舊“賬戶為了反映固定資產(chǎn)損耗價值所設(shè)置的科目。累計折舊借方貸方固定資產(chǎn)的折舊的減少或沖銷期初余額固定資產(chǎn)折舊的增加余額:現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計折舊現(xiàn)有固定資產(chǎn)的折舊價值(凈值=固定資產(chǎn)賬戶的借方余額-累計折舊賬戶的貸方余額核算時應(yīng)該注意:固定資產(chǎn)應(yīng)按月計提折舊,并根據(jù)用途計入相關(guān)資產(chǎn)的成

18、本或者當(dāng)期損益(誰受益誰承擔(dān)基本生產(chǎn)車間-“制造費用”管理部門-“管理費用”銷售部門-“銷售費用”【例14】(多月末計算固定資產(chǎn)折舊費96 000元,其中生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)折舊60 000元,行政管理部門使用的固定資產(chǎn)折舊20 000元,銷售部門使用的固定資產(chǎn)折舊16 000元。編制以下相關(guān)會計分錄,正確的有(A 借:銷售費用 16 000貸:累計折舊 16 000B 借:制造費用 60 000貸:累計折舊 60 000C 借:管理費用 20 000貸:累計折舊 20 000D 借:生產(chǎn)成本 96 000貸:累計折舊 96 000答案ABC二產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算舉例以海西有限責(zé)任公司舉例說明

19、,該公司只生產(chǎn)A.B兩種產(chǎn)品,某月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)。【例15-1】生產(chǎn)車間本月耗用甲材料25 500元,其中生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用16 000元,生產(chǎn)B 產(chǎn)品耗用8000元,生產(chǎn)車間一般耗用1500元。借:生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 16 000-B產(chǎn)品 8 000制造費用 1500貸:原材料甲材料 25 500【例15-2】全月應(yīng)付生產(chǎn)工人工資共計25 000元(其中:生產(chǎn)A產(chǎn)品的工人工資15 000元,生產(chǎn)B產(chǎn)品的工人工資10 000元,應(yīng)付車間管理人員的工資3000元。借:生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 15 000-B產(chǎn)品 10 000制造費用 3000貸:應(yīng)付職工薪酬 28 000【例15-3】計算職工福利費3920

20、元,其中生產(chǎn)A產(chǎn)品工人福利費2100元,生產(chǎn)B產(chǎn)品工人福利費1400元,車間管理人員福利費420元。借:生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 2100-B產(chǎn)品 1400制造費用 420貸:應(yīng)付職工薪酬-福利費 3920【例16】(單某國有公司以銀行卡支付10月份的工資,津補貼計60 000元和職工福利費8000元,編制會計分錄為(A借:應(yīng)付職工薪酬 60 000貸:銀行存款 60 000B借:應(yīng)付職工薪酬 68000貸:銀行存款 68000C借:應(yīng)付福利費 8000貸:其他貨幣資金 8000D借:應(yīng)付工資 60 000貸:其他貨幣資金 60 000答案B【例17】(單企業(yè)當(dāng)月制造費用總額為60 000元,N產(chǎn)品的生

21、產(chǎn)工時為30 000小時,M 產(chǎn)品的生產(chǎn)工時為20 000小時,制造費用按各產(chǎn)品生產(chǎn)工時比例進行分配。則N產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傊圃熨M用為(。A36 000元 B 24 000元 C 30 000元 D 20 000元第四節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)核算一.核算內(nèi)容與賬戶設(shè)置(一核算內(nèi)容銷售過程的主要業(yè)務(wù),包括以下內(nèi)容:(1銷售產(chǎn)品,辦理結(jié)算,收回貨款(2支付各種銷售費用(3計算和繳納銷售稅金(二需要設(shè)置和運用的賬戶為了反映企業(yè)的產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù),需要相應(yīng)的開設(shè)和運用“主營業(yè)務(wù)收入”,“主營業(yè)務(wù)成本”,“營業(yè)稅金及附加”,“應(yīng)交稅金”,“應(yīng)收賬款”,“預(yù)收賬款”,“銷售費用”等賬戶。【例18】(單企業(yè)有時會發(fā)生預(yù)收購貨單

22、位貨款的業(yè)務(wù),預(yù)收貨款使企業(yè)產(chǎn)生了一項負債,這種負債需要(償還。A商品或勞務(wù) B 銀行存款 C 現(xiàn)金 D 其他貨幣資金答案A【例19】(多下列各項中,屬于企業(yè)在銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生各種銷售費用的有(A 廣告費B 包裝費C 代墊運輸費D 裝卸費答案ABD二.產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算舉例以海西責(zé)任有限公司某年12月份的業(yè)務(wù)為例說明產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算?！纠?0-1】向北方公司銷售A產(chǎn)品200件,貨款12 000元,尚未收到。借:應(yīng)收賬款 12000貸:主營業(yè)務(wù)收入 12000【例20-2】收到遠東公司按合同預(yù)付的訂購A產(chǎn)品的貨款12 000元,存入銀行存款賬戶。借:銀行存款 12000貸:預(yù)收賬款 1200

23、0【例20-3】向遠東公司銷售A產(chǎn)品500件,單價60元,貨款共計30 000元,其中收到18 000元存入銀行,其余12 000元已于本月15號預(yù)收。借:銀行存款 18 000預(yù)收賬款 12 000貸:主營業(yè)務(wù)收入 30 000【例21】(單某公司本月銷售產(chǎn)品取得收入200萬,已收款150萬,月末結(jié)平“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶,則該賬戶本月借方結(jié)轉(zhuǎn)額為(A0 B 200萬 C 150萬 D 50萬答案B【例22】(單“庫存商品”賬戶期初余額為38 000元,期末結(jié)轉(zhuǎn)本期已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本35 600元,結(jié)轉(zhuǎn)本期已完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本38 600元,“庫存商品”賬戶的期末余額為(A貸方 41 0

24、00元B借方 41000元C借方 35000元D借方 36200元答案B答案A第五節(jié)財務(wù)成果的核算一.核算內(nèi)容工業(yè)企業(yè)的最終財務(wù)成果,即虧損或利潤。利潤是指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額,直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失。利潤相關(guān)計算公式如下:(一營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失+投資受益(-投資損失營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本(二利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出(三凈利潤凈利潤=利潤總額-所得稅費用【例23】S

25、公司20xx年10月份發(fā)生投資損失8萬元,營業(yè)外支出6萬元,營業(yè)外收入4萬元,主營業(yè)務(wù)收入630萬元,主營業(yè)務(wù)成本380萬元,營業(yè)稅金及附加15萬元,資產(chǎn)減值損失8萬元,管理費用58萬,財務(wù)費用3萬,銷售費用20萬。執(zhí)行的企業(yè)所得稅率為25%,不考慮其他調(diào)整因素,S公司的當(dāng)期利潤總額,所得稅費用和凈利潤分別為多少萬元?利潤總額=630-380-15-8-58-3-20-8-6+4=136萬元所得稅費用=136*25%=34萬元凈利潤=136-34=102萬元【例24】(單下列各項中,不影響“營業(yè)利潤”的是(A所得稅 B 銷售費用 C 管理費用 D 主營業(yè)務(wù)收入答案A二管理費用的核算1“管理費用

26、”賬戶2“其他應(yīng)收款”賬戶海西有限責(zé)任公司某年12月份的業(yè)務(wù)為例,說明管理費用的核算【例25-1】用銀行存款支付企業(yè)行政管理部門的辦公費,水電費900元。借:管理費用 900貸:銀行存款 900【例25-2】職工王華因出差借支現(xiàn)金200元。借:其他應(yīng)收款王華 200貸:庫存現(xiàn)金 200【例25-3】王華出差回廠報銷差旅費180,退回現(xiàn)金20元。借:庫存現(xiàn)金 20管理費用 180貸:其他應(yīng)收款王華 200【例26】(單采購人員報銷原預(yù)借差旅費,以庫存現(xiàn)金支付,應(yīng)記(核算A庫存現(xiàn)金 B 管理費用 C 其他應(yīng)收款 D 其他應(yīng)付款答案B 三 營業(yè)外收支的核算 1.“營業(yè)外收入”賬戶 2“營業(yè)外支出”賬

27、戶 以海西公司某年的業(yè)務(wù)為例。說明企業(yè)營業(yè)外收入與營業(yè)外支出的核算。 【例27-1】企業(yè)以銀行存款1000元，捐贈紅十字會。 借：營業(yè)外支出 1000 貸：銀行存款 1000 【例27-2】企業(yè)取得罰款凈收入現(xiàn)金200元，作為營業(yè)外收入。 借：庫存現(xiàn)金 200 貸：營業(yè)外收入 200 四 利潤與利潤分配和核算 (一需要設(shè)置的賬戶 為了反映企業(yè)在一定時期內(nèi)利潤的實現(xiàn)與分配情況，應(yīng)設(shè)置與運用“本年利潤”“利潤 ， 分配”“盈余公積”與“應(yīng)付股利”等賬戶。 ， 【例28】(單“利潤分配”賬戶年末結(jié)賬后的貸方余額為( A 累積未分配利潤 B 可供分配的利潤數(shù)額 C 企業(yè)全年的凈利潤 D 可供投資者分配的利潤 答案