基礎(chǔ)會(huì)計(jì)培訓(xùn)(2)講解

1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)之一會(huì)計(jì)認(rèn)知復(fù)式記賬法會(huì)計(jì)憑證流通企業(yè)業(yè)務(wù)核算會(huì)計(jì)工作流程3第節(jié)會(huì)計(jì)等式 會(huì)計(jì)等式：運(yùn)用數(shù)學(xué)公式描述會(huì)計(jì)要素之間數(shù)量關(guān)系的表達(dá)式。靜態(tài)：資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益動(dòng)態(tài)：利潤收入-費(fèi)用1. 會(huì)計(jì)等式概述開業(yè)本錢：5萬元資產(chǎn)所有者權(quán)益貨幣資金 5萬元 實(shí)收資本 5萬元合計(jì) 5萬元 合計(jì) 5萬元 資產(chǎn)投資人權(quán)益2. 會(huì)計(jì)等式資金不夠銀行借款3萬元 資 產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益 貨幣資金 8萬元 （銀行存款 3萬元）借款 3萬元 實(shí)收資本 5萬元 合計(jì) 8萬元 合計(jì) 8萬元 資產(chǎn)債權(quán)人權(quán)益投資人權(quán)益 反映企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)的 體現(xiàn)同一資金的兩個(gè)不同側(cè)面：資金存在形態(tài)與資金來源渠道。 恒等，資產(chǎn)隨負(fù)債、所有者

2、權(quán)益增減而成正比例變化。靜態(tài)會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益經(jīng)營1：購買商品2.5w 資 產(chǎn) 負(fù) 債 及所有者權(quán)益 貨幣資金 5.5 萬元（-2.5w） 借款 3w元 存貨 2.5萬元實(shí)收資本 5w元 合計(jì) 8萬元 合計(jì) 8w元 經(jīng)營2：銷售商品取得收入3萬元、成本1.5萬元?jiǎng)討B(tài)會(huì)計(jì)等式：收入-費(fèi)用=利潤利潤1.5w元 反映企業(yè)在某一時(shí)段的經(jīng)營成果 所有者權(quán)益的組成部分經(jīng)營2：銷售商品取得收入3萬元、成本1.5萬元 資 產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益 貨幣資金 8.5萬元（銀行存款 3萬元）借款 3萬元 實(shí)收資本 5萬元存貨 1萬元（-1.5w） 利潤 1.5萬元合計(jì) 9.5萬元 合計(jì) 9.5萬元 利潤1

3、.5w元企業(yè)經(jīng)營過程： 起始：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（靜態(tài)） 過程：收入費(fèi)用利潤（動(dòng)態(tài)） 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（收入費(fèi)用） 期末：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益擴(kuò)展等式：資產(chǎn)+費(fèi)用負(fù)債所有者權(quán)益收入 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：能夠引起會(huì)計(jì)要素發(fā)生增減變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。3. 會(huì)計(jì)等式與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)例：2013年1月玩偶店相關(guān)項(xiàng)目金額如下：資產(chǎn)項(xiàng)目金額負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目金額庫存現(xiàn)金20000 長期借款500000銀行存款980000 實(shí)收資本1000000固定資產(chǎn)500000資產(chǎn)合計(jì)1500000 負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)1500000業(yè)務(wù)1： 向銀行借入期限六個(gè)月的貸款100000元，已存入銀行。 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 15

4、00000 500000 +100000 +100000分析：業(yè)務(wù)發(fā)生后，資產(chǎn)銀行存款增加100000元，負(fù)債短期借款增加100000元，資產(chǎn)負(fù)債同增加。資產(chǎn)項(xiàng)目金額負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目金額庫存現(xiàn)金20000 短期借款+100000銀行存款1080000 長期借款500000固定資產(chǎn)500000 實(shí)收資本1000000資產(chǎn)合計(jì)1600000 負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)1600000（980000+100000）（1500000+100000）業(yè)務(wù)2： 從銀行提取現(xiàn)金10000元備用。分析：業(yè)務(wù)發(fā)生后，資產(chǎn)庫存現(xiàn)金增加10000元，資產(chǎn)銀行存款減少10000元，資產(chǎn)內(nèi)部一增一減。 資產(chǎn) = 負(fù)債 +

5、所有者權(quán)益 1500000 500000 1000000 +100000 +100000 +10000 -10000 資產(chǎn)項(xiàng)目金額負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目金額庫存現(xiàn)金30000 短期借款100000銀行存款1070000 長期借款500000固定資產(chǎn)500000 實(shí)收資本1000000資產(chǎn)合計(jì)1600000 負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)16000001080000-1000020000+10000業(yè)務(wù)3. 賒購?fù)媾?0000元，已經(jīng)入庫。分析：業(yè)務(wù)發(fā)生后，資產(chǎn)原材料增加80000元，負(fù)債應(yīng)付賬款增加80000元，資產(chǎn)負(fù)債兩邊同增。 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益1500000 500000 1000000

6、+100000 +100000 +10000 -10000 +80000 +80000資產(chǎn)項(xiàng)目金額負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目金額庫存現(xiàn)金30000 短期借款100000銀行存款1070000 應(yīng)付賬款+80000存貨+80000 長期借款500000固定資產(chǎn)500000 實(shí)收資本1000000資產(chǎn)合計(jì)1680000 負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)1680000業(yè)務(wù)4： 用銀行存款償還短期借款100000元。分析：業(yè)務(wù)發(fā)生后，資產(chǎn)銀行存款減少100000元，負(fù)債短期借款減少100000 ，資產(chǎn)負(fù)債同時(shí)減少。 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 1500000 500000 1000000 +100000 +1000

7、00 +10000 -10000 +80000 +80000 -100000 -100000資產(chǎn)項(xiàng)目金額負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目金額庫存現(xiàn)金30000 短期借款0銀行存款970000 應(yīng)付賬款80000存貨+80000 長期借款500000固定資產(chǎn)500000 實(shí)收資本1000000資產(chǎn)合計(jì)1580000 負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)15800001070000-100000100000-100000業(yè)務(wù)5： 用銀行存款償還償還貨款，金額為60000元。分析：業(yè)務(wù)發(fā)生后，資產(chǎn)銀行存款減少60000元，負(fù)債短期借款減少60000元， 資產(chǎn)負(fù)債同時(shí)減少。 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 1500000 500

8、000 1000000 +100000 +100000 +10000 -10000 +80000 +80000 -100000 -100000 -60000 -60000資產(chǎn)項(xiàng)目金額負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目金額庫存現(xiàn)金30000 短期借款0銀行存款910000 應(yīng)付賬款20000存貨80000 長期借款500000固定資產(chǎn)500000 實(shí)收資本1000000資產(chǎn)合計(jì)1520000 負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)1520000970000-6000080000-60000業(yè)務(wù)6： 用向銀行借期限六個(gè)月的貸款20000元，直接償還前欠貨款。分析：業(yè)務(wù)發(fā)生后，負(fù)債短期借款增加20000元，負(fù)債應(yīng)付賬款減少2000

9、0元， 負(fù)債內(nèi)部一增一減。資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 1500000 500000 1000000 +100000 +100000 +10000 -10000 +80000 +80000 -100000 -100000 -60000 -60000 +20000 -20000資產(chǎn)項(xiàng)目金額負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目金額庫存現(xiàn)金30000 短期借款+20000銀行存款910000 應(yīng)付賬款0存貨80000 長期借款500000固定資產(chǎn)500000 實(shí)收資本1000000資產(chǎn)合計(jì)1520000 負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)152000020000-20000業(yè)務(wù)處理完后玩偶店相關(guān)項(xiàng)目金額如下： 資產(chǎn)項(xiàng)目金額負(fù)債

10、及所有者權(quán)益項(xiàng)目金額庫存現(xiàn)金20000+10000=30000長期借款500000銀行存款980000+100000-10000-100000-60000=910000短期借款100000-100000+20000=20000存貨80000應(yīng)付賬款80000-60000-20000=0固定資產(chǎn)500000實(shí)收資本1000000資產(chǎn)合計(jì)1520000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)1520000每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，至少要影響兩個(gè)具體項(xiàng)目發(fā)生增減變化；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生, 不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。編號(hào)會(huì)計(jì)事項(xiàng)類型變化結(jié)果1資產(chǎn)項(xiàng)目?jī)?nèi)部一增一減金額相等2負(fù)債項(xiàng)目?jī)?nèi)部一增一減3所有者權(quán)益項(xiàng)目?jī)?nèi)部一增一減4資產(chǎn)與

11、負(fù)債項(xiàng)目同時(shí)增加5資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時(shí)增加6資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目同時(shí)減少7資產(chǎn)與所有者權(quán)益項(xiàng)目同時(shí)減少8負(fù)債與所有者權(quán)益項(xiàng)目一增一減總結(jié)： 寫出下列業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響：1.企業(yè)收到投資人的A設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值50000元。2.企業(yè)向銀行申請(qǐng)取得短期借款40000元存入銀行。3.企業(yè)以銀行存款1900元償還前欠貨款。4.投資人收回投入企業(yè)的B設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值10000元。5.企業(yè)以銀行存款10000元購買商品一批，已驗(yàn)收入庫。6.經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)當(dāng)年向投資者分配利潤30000元，尚未支付。7.銀行存款支付員工工資42000元。練習(xí)：4第節(jié)會(huì)計(jì)科目、賬戶 會(huì)計(jì)科目 對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類形成的項(xiàng)目。 設(shè)置會(huì)計(jì)科目 對(duì)

12、會(huì)計(jì)要素加以科學(xué)歸類，進(jìn)行分類核算與監(jiān)督的一種方法。1. 1 會(huì)計(jì)科目1. 2 會(huì)計(jì)科目分類企業(yè)常用的會(huì)計(jì)科目練習(xí)：將下述業(yè)務(wù)內(nèi)容所應(yīng)使用的會(huì)計(jì)科目填入相應(yīng)欄內(nèi)。項(xiàng) 目 內(nèi) 容資 產(chǎn)負(fù) 債所有者權(quán)益1. 企業(yè)購買的非專利技術(shù) 2. 企業(yè)購入的準(zhǔn)備持有至到期的五年期國庫券 3. 倉庫中存放的貨 4. 應(yīng)付給職工的工資 5. 運(yùn)輸用車輛 6. 預(yù)付的差旅費(fèi) 7. 投資者投入的資本 8. 應(yīng)付給供貨單位的購貨款 9. 行政辦公樓 10. 出納員保管的現(xiàn)金 11. 應(yīng)向客戶收取的銷貨款 12. 從銀行借入的五個(gè)月期限的借款 13. 以前年度未分配的利潤 14. 尚未交納的稅金 15. 存放在銀行的存款

13、 1. 3 會(huì)計(jì)科目的排列、編號(hào) 會(huì)計(jì)科目排列順序： 資產(chǎn)類 負(fù)債類 所有者權(quán)益類 成本類 損益類 會(huì)計(jì)科目的編號(hào)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則統(tǒng)一規(guī)定總賬科目編號(hào)四位數(shù)字 2.1 會(huì)計(jì)賬戶 會(huì)計(jì)賬戶 根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，分類、連續(xù)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的各會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的一種工具和手段； 設(shè)置賬戶：一種會(huì)計(jì)核算方法2.2 會(huì)計(jì)賬戶分類科目是賬戶的名稱，是科目是賬戶的名稱，是設(shè)置賬戶的依據(jù)設(shè)置賬戶的依據(jù); ;賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)，是會(huì)計(jì)科目的具體設(shè)，是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用運(yùn)用; ;兩者在實(shí)務(wù)中，通常不兩者在實(shí)務(wù)中，通常不加區(qū)分。加區(qū)分?？颇渴敲Q而不具有結(jié)構(gòu)，科目是名稱而不具有結(jié)構(gòu)，會(huì)計(jì)賬戶具有一定結(jié)構(gòu)，會(huì)計(jì)賬戶具有一定結(jié)構(gòu)，能記錄反映會(huì)計(jì)要素增減能記錄反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況。變動(dòng)情況。2.3 會(huì)計(jì)賬戶與科目的關(guān)系聯(lián)系區(qū)別2.4 會(huì)計(jì)賬戶結(jié)構(gòu)賬戶名稱 左邊 右邊庫存現(xiàn)金初余： 50000減：30000增：50000 末余：70000賬戶記錄可提供四個(gè)核算指標(biāo)上述四個(gè)核算指標(biāo)間的關(guān)系是：=+-本月初庫存現(xiàn)金余額6000元： 從銀行里取現(xiàn)