事業(yè)單位通用會(huì)計(jì)科目

1、第二部分、事業(yè)單位通用會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目表序號(hào)編號(hào)科目名稱（一）資產(chǎn)類1 101 現(xiàn)金3 105應(yīng)收票據(jù)4 106應(yīng)收賬款5 108預(yù)付賬款6 110其他應(yīng)收款7 115材料8 116產(chǎn)成品9 117對(duì)外投資10 120固定資產(chǎn)11 124無形資產(chǎn)（二）負(fù)債類12 201 借入款項(xiàng)13 202應(yīng)付票據(jù)14 203應(yīng)付賬款15 204預(yù)收賬款16 207其他應(yīng)付款17 208應(yīng)繳預(yù)算款18 209應(yīng)繳財(cái)政專戶款19 210應(yīng)交稅金（三）凈資產(chǎn)類20 301 事業(yè)基金21 302 固定基金22 303專用基金23 306事業(yè)結(jié)余24 307經(jīng)營結(jié)余25 308結(jié)余分配（四）收入類28 404撥入

2、?？?9 405事業(yè)收入30 409經(jīng)營收入32 413其他收入（五）支出類33 501 撥出經(jīng)費(fèi)34 502撥出?？?5 503?？钪С?6 504事業(yè)支出37 505經(jīng)營支出38 509成本費(fèi)用39 512銷售稅金41 517對(duì)附屬單位補(bǔ)助42 520 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建二、事業(yè)單位通用會(huì)計(jì)科目使用說明（一）資產(chǎn)類第101號(hào)科目現(xiàn)金1.本科目核算事業(yè)單位庫存現(xiàn)金。2.收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科 目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)額。3.事 業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。 每日業(yè)務(wù) 終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、 現(xiàn)金支出合

3、計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí) 際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”?，F(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多， 單獨(dú)設(shè)有收款部門單位，收款部門收款員應(yīng)將每天所收現(xiàn)金連同收款收據(jù)副聯(lián)編 制“現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表”，送會(huì)計(jì)部門出納員核收；或者將所收現(xiàn)金直接送存開戶 銀行后，將收款收據(jù)副聯(lián)、“現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表”和向銀行送存現(xiàn)金憑證一并交會(huì) 計(jì)部門會(huì)計(jì)員核收記賬。4.有外幣現(xiàn)金事業(yè)單位，應(yīng)分別按人民幣、各種外幣 設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。第102號(hào)科目 銀行存款1.本科目核算事業(yè)單位存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)各種存款。事業(yè)單位應(yīng)加 強(qiáng)對(duì)本單第105號(hào)科目 應(yīng)收票據(jù)1.本科目核算事業(yè)單位因從事經(jīng)營活動(dòng)銷售產(chǎn)品而收到商

4、業(yè)匯票，包括商 業(yè)承兌匯第106號(hào)科目應(yīng)收賬款1.本科目核算事業(yè)單位因提供勞務(wù)、開展有償服務(wù)及銷售產(chǎn)品等業(yè)務(wù)應(yīng)收 取款項(xiàng)。2.發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”、“其他收入” 等科目；收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目借方余額反 映待結(jié)算應(yīng)收賬款累計(jì)數(shù)。3 .本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。第108號(hào)科目 預(yù)付賬款1 .本科目核算按照購貨、勞務(wù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位款項(xiàng)。2.事業(yè)單位預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購物品或勞務(wù)結(jié)算時(shí)， 根據(jù)發(fā)票賬單等所列金額，借記“材料”等科目，貸記本科目。補(bǔ)付貨款，借記 本科目，貸記“銀行存款”科目；退

5、回多付貨款，借記“銀行存款”科目，貸記 本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算預(yù)付款項(xiàng)。 預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)不多單位也可以將 預(yù)付賬款直接記入“應(yīng)收賬款”科目借方，不設(shè)本科目。 3.本科目應(yīng)按供應(yīng)單 位名稱設(shè)置明細(xì)賬。第110號(hào)科目 其他應(yīng)收款1 .本科目核算事業(yè)單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外其他應(yīng)收、 暫付款項(xiàng)。包括：借出款、備用金、應(yīng)向職工收取各種墊付款項(xiàng)等。2.發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科 目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算應(yīng)收款項(xiàng)。3.本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款項(xiàng)目和債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。第115號(hào)科目材料第116號(hào)科目產(chǎn)成品1.本科目核算事業(yè)單

6、位生產(chǎn)并已驗(yàn)收入庫產(chǎn)品實(shí)際成本。從事勞務(wù)活動(dòng)單 位，其勞務(wù)成果可視同產(chǎn)成品核算。2.生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫產(chǎn)成品，借記本科目， 貸記“成本費(fèi)用”科目。產(chǎn)品出庫銷售時(shí)，按先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法計(jì)算實(shí)際 成本，借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。本科目借方余額， 反映庫存產(chǎn)成品實(shí)際成本。3.清查盤點(diǎn)出現(xiàn)產(chǎn)成品盤盈或盤虧，作增加或減少 產(chǎn)成品處理。盤盈時(shí)，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營支出”科目；盤虧時(shí)，借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。4.本科目應(yīng)按產(chǎn)成品種類、品種和規(guī)模設(shè)置明細(xì)賬。第117號(hào)科目對(duì)外投資1.本科目核算事業(yè)單位通過各種方式向其他單位投資，包括債券投資和其

7、他投資。2.事業(yè)單位購入各種債券形成對(duì)外投資，應(yīng)按實(shí)際支付款項(xiàng)，借記本 科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)借記“事業(yè)基金一一一般基金”科目， 貸 記“事業(yè)基金一一投資基金”科目。 事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)按評(píng)估價(jià) 或合同、協(xié)議確認(rèn)價(jià)值借記本科目，貸記“事業(yè)基金一一投資基金”科目； 按賬 面原價(jià)，惜記“固定基金”，貸記“固定資產(chǎn)”科目。屬于一般納稅人事業(yè)單位 向其他單位投出材料，按合同協(xié)議確定價(jià)值，借記本科目，按材料賬面價(jià)值（不 含增值稅），貸記“材料”科目，貸記“應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）” 科目。按合同協(xié)議確定價(jià)值扣除材料賬面價(jià)值與應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額差額，借記或貸記“事業(yè)基金一

8、一投資基金”科目；同時(shí)按材料賬面價(jià)值借記“事業(yè)基金 股基金”科目，貸記“事業(yè)基金一一投資基金”科目。 屬于小規(guī)模納稅人 事業(yè)單位對(duì)外投出材料，按合同協(xié)議確定價(jià)值，借記本科目，按材料賬面價(jià)值（含 稅）貸記“材料”科目。按合同協(xié)議確走價(jià)值與材料賬面價(jià)值差額，借記或貸記“事業(yè)基金一一投資基金”科目； 同時(shí)，按材料賬面價(jià)值，借記“事業(yè)基金一一 一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金一一投資基金”科目。 事業(yè)單位向其他單位投 入無形資產(chǎn)，按雙方確定價(jià)值，借記本科目，按賬面原價(jià)，貸記“無形資產(chǎn)”科 目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金一一投資基金”科目；同時(shí)按無形資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“事業(yè)基金一一一般基金”科目， 貸

9、記“事業(yè)基金一一投資基金” 科目。事業(yè)單位以貨幣資金對(duì)外投資，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；同 時(shí)借記“事業(yè)基金一一一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金一一投資基金”科目。3.事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓債券以及到期兌付債券本息，按實(shí)際收到金額，借記“銀行存 款”科目，按實(shí)際成本貸記本科目。實(shí)收金額與賬面金額差額，借記或貸記“其 他收入”科目。同時(shí)，調(diào)整事業(yè)基金明細(xì)科目。4.本科目應(yīng)按債券種類和投資對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算。第120號(hào)科目固定資產(chǎn)第124號(hào)科目無形資產(chǎn)1 .本科目核算事業(yè)單位專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用 權(quán)、商譽(yù)（二）負(fù)債類第201號(hào)科目 借入款項(xiàng)第202號(hào)科目應(yīng)付票據(jù)1 .本科目核算事

10、業(yè)單位對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出、承兌商業(yè)匯票，包括銀行 承兌匯票第203號(hào)科目 應(yīng)付賬款2 .本科目核算事業(yè)單位因購買材料、物資或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單 位款項(xiàng)。本科目適用于實(shí)行內(nèi)部成本核算事業(yè)單位。2.單位購入材料、物資等已驗(yàn)收入庫，但貨款尚未支付時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證，借記“材料”等有關(guān)科目， 貸記本科目。單位接受其他單位提供勞務(wù)而發(fā)生應(yīng)付未付款項(xiàng)， 應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位 提供發(fā)票賬單，借記有關(guān)支出（費(fèi)用）科目，貸記本科目。3.單位償付應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。單位開出、承兌商業(yè)匯票抵沖應(yīng) 付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。 4.本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)明 細(xì)賬。第204

11、號(hào)科目 預(yù)收賬款3 .本科目核算事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購貨單位或接受勞務(wù)單位預(yù)收款項(xiàng)。4 .單位預(yù)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記本科目；貨物銷 售實(shí)現(xiàn)（勞務(wù)兌現(xiàn)）時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)收入科目。退回多付款項(xiàng)，作相 反會(huì)計(jì)分錄。3,預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多單位，也可將預(yù)收賬款直接記入“應(yīng)付賬款” 科目貸方，不設(shè)本科目。4.本科目應(yīng)按購買單位設(shè)置明細(xì)賬。第207號(hào)科目 其他應(yīng)付款1 .本科目核算事業(yè)單位應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人款項(xiàng)，如租入固定資產(chǎn) 租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、個(gè)人交存住房金等。2.單位發(fā)生各種應(yīng)付、 暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記

12、本科 目；支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。3.本科目應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)類別或單位、個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。第208號(hào)科目應(yīng)繳預(yù)算款2 .本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國家預(yù)算收入。應(yīng)繳預(yù)算收入主要包 括：事業(yè)單位代收納入預(yù)算管理基金、行政性收費(fèi)收入、罰沒收入、無主財(cái)物變價(jià)收 入和其他按預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算款項(xiàng)。2.取得應(yīng)繳預(yù)算各項(xiàng)收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；上繳時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等 科目。3.本科目貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目應(yīng)無余額。4.本科目應(yīng)按應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)類別設(shè)置明細(xì)賬。第209號(hào)科目 應(yīng)繳財(cái)政專戶款1 .本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定代收應(yīng)上繳財(cái)政

13、專戶預(yù)算外資金。應(yīng)上繳財(cái) 政專戶預(yù)算外資金范圍按貝t政部規(guī)定辦理。2.收到應(yīng)繳財(cái)政專戶各項(xiàng)收入時(shí)，借 記“銀行存款”等科目，貸記本科目；上繳財(cái)政專戶時(shí)，作相反會(huì)計(jì)分錄。實(shí)行 預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法單位定期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余時(shí)，借記“事業(yè)收入”科目，貸記本科目。3.本科目貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目無余額。4.本 科目應(yīng)按預(yù)算外資金類別設(shè)置明細(xì)賬。第210號(hào)科目應(yīng)交稅金1.本科目核算事業(yè)單位應(yīng)交納各種稅金。各單位應(yīng)按所交納稅金種類進(jìn)行 明細(xì)核算。其中屬于一般納稅人事業(yè)單位，其應(yīng)交增值稅明細(xì)賬中應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅 額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”等專欄。2,單位一般在月份終了，計(jì)算出應(yīng)交納稅金

14、（除一般納稅人繳納增值稅）時(shí)，借記“銷售稅金”、“結(jié)余分配” 等科目，貸記本科目；交納稅金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。有 關(guān)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核算，詳見“材料”科目說明。有關(guān)增值稅銷項(xiàng)稅額核算， 詳見“經(jīng)營收入”科目說明。3.本科目期末借方余額為多交稅金，貸方余額為 應(yīng)交未交稅金。（三）凈資產(chǎn)類第301號(hào)科目事業(yè)基金1 .本科目核算事業(yè)單位擁有非限定用途凈資產(chǎn)，主要包括滾存結(jié)余資金等。本科目應(yīng)按核算業(yè)務(wù)內(nèi)容下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個(gè)明細(xì)科目?！耙还苫稹敝饕靡院怂銤L存結(jié)余資金；“投資基金”用以核算對(duì)外投資部分基 金。2.年終，單位應(yīng)將當(dāng)期末分配結(jié)余轉(zhuǎn)入本科目，借記“結(jié)余分

15、配”科目， 貸記本科目（一般基金）。對(duì)于項(xiàng)目已經(jīng)完成撥入?？罱Y(jié)余，按規(guī)定留歸本單位使用，轉(zhuǎn)入本科目核算，借記“撥入專款”科目，貸記本科目（一般基金）。3.用 固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確定價(jià)值，借記“對(duì)外投資”科 目，貸記本科目（投資基金）；同時(shí)按固定資產(chǎn)賬面原價(jià)，借記“固定基金”科 目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。4.用材料、無形資產(chǎn)對(duì)外投資，按“對(duì)外投資” 科目有關(guān)規(guī)定處理。第302號(hào)科目固定基金1.本科目核算事業(yè)單位因購入、自制、調(diào)入、融資租入（有所有權(quán)）、接 受捐贈(zèng)以第303號(hào)科目 專用基金1.本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定提取，設(shè)置有專門用途資金收入、支出及結(jié) 存情第306號(hào)科目

16、 事業(yè)結(jié)余1.本科目核算事業(yè)單位在一定期間除經(jīng)營收支外各項(xiàng)收支相抵后余額（不 含實(shí)行預(yù)第307號(hào)科目 經(jīng)營結(jié)余1.本科目核算事業(yè)單位在一定期間各項(xiàng)經(jīng)營收入與支出相抵后余額。2.期末計(jì)算經(jīng)營結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“經(jīng)營收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營收入”科目， 貸記本科目；將“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目， 借記本科 目，貸記“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”科目。 3.本科目貸方余額為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營結(jié) 余，如為借方余額，則為經(jīng)營虧損。4.年度終了，單位應(yīng)將實(shí)現(xiàn)經(jīng)營結(jié)余全數(shù) 轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額，如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。第308號(hào)科目結(jié)余分配1 .本科目核算事業(yè)單位當(dāng)年結(jié)余分配情況和

17、結(jié)果。2.本科目一般應(yīng)設(shè)置“應(yīng) 交所得稅”、“提取專用基金”等明細(xì)科目。有所得稅繳納業(yè)務(wù)單位計(jì)算出應(yīng)交 納所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記“應(yīng)交稅金”科目。單位計(jì)算出應(yīng) 提取專用基金，借記本科目（提取專用基金），貸記“專用基金”科目。3.年終，應(yīng)將當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入本科目，借記“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營結(jié)余”科目，貸記本科目。4,本科目貸方余額，為未分配結(jié)余。5.分配后，單 位應(yīng)將當(dāng)年未分配結(jié)余，全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金一一一般基金”科目，借記本科目， 貸記“事業(yè)基金一一一般基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 6.單位年終 結(jié)賬后發(fā)生以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)調(diào)整或變更，涉及到以前年度結(jié)余，凡國

18、家有規(guī)定， 從其規(guī)定；沒有規(guī)定，應(yīng)直接通過“事業(yè)基金”科目進(jìn)行核算， 并在會(huì)計(jì)報(bào)表上 加以注明。（四）收人類第401號(hào)科目 財(cái)政補(bǔ)助收入1 .本科目核算事業(yè)單位按照核定預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系收到由財(cái)政部門或上 級(jí)單位撥入各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)。為加強(qiáng)預(yù)算資金核算管理，主管會(huì)計(jì)單位應(yīng)編報(bào)季度分 月用款計(jì)劃。在申請(qǐng)當(dāng)期財(cái)政補(bǔ)助時(shí)，應(yīng)分“款”?！绊?xiàng)”填寫“預(yù)算經(jīng)費(fèi)請(qǐng)撥 單”，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門。事業(yè)單位在使用財(cái)政補(bǔ)助時(shí)，應(yīng)按計(jì)劃控制用款，不得 隨意改變資金用途。“款”、“項(xiàng)”用途如需調(diào)整，應(yīng)填寫“科目流用申請(qǐng)書”， 報(bào)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)后使用。2.收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，借記“銀行存款”等 科目，貸記本科目；繳回時(shí)作相反

19、會(huì)計(jì)分錄。平時(shí)本科目貸方余額反映財(cái)政補(bǔ)助 收入累計(jì)數(shù)。3.年終結(jié)賬時(shí)，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目， 借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。4.年終結(jié)賬后，本科目無余額。5.本科 目應(yīng)按“國家預(yù)算收入科目” “款”級(jí)科目設(shè)明細(xì)賬。第403號(hào)科目 上級(jí)補(bǔ)助收入1.本科目核算事業(yè)單位收到上級(jí)單位撥入非 財(cái)政補(bǔ)助資金。2.收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 3.年終將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié) 余”科目。4.年終結(jié)賬后，本科目無余額。第404號(hào)科目 撥入?？? .本科目核算事業(yè)單位收到財(cái)政部門、上級(jí)單位或其他單位撥入有指定用 途，并需要單

20、獨(dú)報(bào)賬專項(xiàng)資金。2.收到撥款時(shí)，借記“銀行序款”科目，貸記本科 目；繳回?fù)芸顣r(shí)，作相反會(huì)計(jì)分錄。平時(shí)，本科目貸方余額反映撥入?？罾塾?jì)數(shù)。 3.年終結(jié)賬時(shí)，對(duì)已完工項(xiàng)目，將本科目與“撥出?？睢?、“?？钪С觥笨颇?對(duì)沖，借記本科目，貸記“撥出?？睢薄ⅰ皩？钪С觥笨颇浚溆囝~按撥款單位 規(guī)定辦理。4.本科目應(yīng)按資金來源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。第405號(hào)科目 事業(yè)收入3 .本科目核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)所取得收入。單位收 到從財(cái)?shù)?09號(hào)科目經(jīng)營收入1 .本科目核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng) 營活動(dòng)取得收入。2.取得（或確認(rèn)）經(jīng)營收入時(shí)，借記“銀行存款”、

21、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目。屬于小規(guī)模納稅人單位，按實(shí)際收到價(jià)款貸記本科目；屬 于一般納稅人單位，按實(shí)際收到價(jià)款扣除增值稅銷項(xiàng)稅額， 貸記本科目，按計(jì)算 出應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）"。3.發(fā) 生銷貨退回，不論是否屬于本年度銷售，都應(yīng)沖減本期經(jīng)營收入，屬于小規(guī)模納 稅人事業(yè)單位借記本科目，貸記“銀行存款”科目；屬于一般納稅人單位，按不 含稅價(jià)格借記本科目，按銷售時(shí)計(jì)算出應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅金 一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，貨記“銀行存款”科目。單位為取得經(jīng)營 收入而發(fā)生折讓和折扣，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減經(jīng)營收入。4.期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)

22、入“經(jīng)營結(jié)余”科目，結(jié)*$后，本科目無余額。5.單位可根據(jù)收入種類設(shè)置明細(xì)科目，也可以并設(shè)若干總賬科目。第412號(hào)科目 附屬單位繳款1 .本科目核算事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定繳來款項(xiàng)。2.單位實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，發(fā)生繳款退回則作相反會(huì)計(jì)分錄。3.年 終，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科比貸記“事業(yè)結(jié) 余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。4.本科目應(yīng)按繳款單位設(shè)置明細(xì)賬。第413號(hào)科目其他收入1 .本科目核算事業(yè)單位除上述各項(xiàng)收入以外收入。如對(duì)外投資收益、固定 資產(chǎn)出租、外單位捐贈(zèng)未限定用途財(cái)物、其他單位對(duì)本單位補(bǔ)助以及其他零星雜 項(xiàng)收入等。2.其他收

23、入以單位實(shí)際收到數(shù)額予以確認(rèn)。取得收入時(shí)，借記“銀 行存款”等科目，貸記本科目，收入退回時(shí)作相反會(huì)計(jì)分錄。3.年末，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。4.本科目應(yīng)按收入種類，如“投資收益”、“固定資 產(chǎn)出租”、“捐贈(zèng)收入”等設(shè)置明細(xì)賬。（五）支出類第501號(hào)科目撥出經(jīng)費(fèi)2.事業(yè)單位撥1.本科目核算事業(yè)單位按核定預(yù)算撥付所屬單位預(yù)算資金 出經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科比貸記“銀行存款”科目，收回?fù)艹鼋?jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款” 科目，貸記本科目。3.年終，將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目， 借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余

24、額。4.對(duì)附屬單位撥付非財(cái)政性補(bǔ)助資金或?qū)ｍ?xiàng)資金不通過本科目核算。5 .本科目應(yīng)按所屬單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。第502號(hào)科目撥出?？? .本科目核算主管部門或上級(jí)單位撥給所屬單位需要單獨(dú)報(bào)賬專項(xiàng)資金。2.撥出專項(xiàng)資金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收回時(shí)，做相反會(huì)計(jì)分錄。3.所屬單位報(bào)銷?？钪С鰰r(shí)，應(yīng)區(qū)別情況處理。 （1）專項(xiàng)資金如系上級(jí)單 位撥入，則借記“撥入?？睢笨颇?，貸記本科目。（2）屬于本單位用自有資金 設(shè)置對(duì)所屬單位專項(xiàng)撥款，按資金渠道借記有關(guān)科目，貸記本科目。 4.本科目 借方余額為所屬單位尚未報(bào)銷數(shù)。5 .本科目按所屬單位名稱或項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。第503號(hào)科目 專款支出1 .本科

25、目核算由財(cái)政部門、上級(jí)單位和其他單位撥入指定項(xiàng)目或用途并需 要單獨(dú)報(bào)第504號(hào)科目事業(yè)支出2 .本科目核算事業(yè)單位開展各項(xiàng)專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生實(shí)際支出。有財(cái)政補(bǔ)助收入事業(yè)單位，其財(cái)政補(bǔ)助資金必須按擬定用途使用， 不得自行改變 資金用途。2.事業(yè)支出應(yīng)按以下科目進(jìn)行明細(xì)核算：基本工資、補(bǔ)助工資、其 他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、修 繕費(fèi)和其他費(fèi)用。3.事業(yè)支出報(bào)銷口徑規(guī)定如下：（1）對(duì)于發(fā)給個(gè)人工資、津 貼、補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)費(fèi)等，應(yīng)根據(jù)實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額，取得本人簽收憑證后列 報(bào)支出。（2）購入辦公用品可直接列報(bào)支出。購入其他各種材料可在領(lǐng)用時(shí)列 報(bào)支

26、出。（3）引社會(huì)保障費(fèi)、職工福利費(fèi)和管理部門支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按照規(guī)定 標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人數(shù)每月計(jì)算提取，直接列報(bào)支出。（4）固定資產(chǎn)修購基金按核定 比例提取，直接列報(bào)支出。（5）購入固定資產(chǎn)，經(jīng)驗(yàn)收后列報(bào)支出，同時(shí)記入“固定資產(chǎn)"和“固定基金”科目。（6）其他各項(xiàng)費(fèi)用，均以實(shí)際報(bào)銷數(shù)列報(bào) 支出。4.發(fā)生事業(yè)支出時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。當(dāng)年支出收回時(shí)作沖減事業(yè)支出處理。實(shí)行內(nèi)部成本核算事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷業(yè)務(wù) 成果或產(chǎn)品成本時(shí)，按實(shí)際成本，借記本科目，貸記“產(chǎn)成品”科目。 5.有經(jīng) 營活動(dòng)事業(yè)單位應(yīng)正確劃分事業(yè)支出和經(jīng)營支出界限。對(duì)于能分清支出，要合理 歸集，對(duì)于不能分清，應(yīng)按一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，不得將應(yīng)列入經(jīng)營支出項(xiàng)目列入 事業(yè)支出，也不得將應(yīng)列入事業(yè)支出項(xiàng)目列入經(jīng)營支出。6 .年終，將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記第505號(hào)科目經(jīng)營支出1 .本科目核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算 經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生各項(xiàng)支出以及實(shí)行內(nèi)部成本核算單位已銷產(chǎn)品實(shí)際成本。2.經(jīng)營支出一般應(yīng)按以下項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算：基本工資、補(bǔ)助工資、其他工