新經濟理論與財務報表的改進 管理論文

1、    新經濟理論與財務報表的改進 管理論文              摘 要進入21世紀，以網絡、信息、知識和高新技術為主要特征的新經濟運行模式開始形成。在新經濟條件下，傳統(tǒng)會計信息系統(tǒng)開始暴露出其陳舊、低效和不適應的問題，財務報表作為會計信息系統(tǒng)的輸出結果更是集中反映了這些問題。 因此，新經濟條件下的財務報表應進行改進，不應再局限于為傳統(tǒng)的資源配置服務，財務報 表的目標也應轉向為知識所有者提供信息。關鍵詞 傳統(tǒng)經濟理論； 新經濟理論

2、； 財務報表進入21世紀以后，一種嶄新的經濟運行模式開始呈現在人們面前，這就是以網絡、信息、知識和高新技術為主要特征的所謂“新經濟”。新經濟給傳統(tǒng)經濟理論帶來很大的沖擊，比如，描述失業(yè)率和通脹率反向關系的“菲利浦斯曲線” 已不再適用，資源要素已不再局限于勞動力、土地和資本，邊際成本遞增和邊際效益遞減的供求規(guī)律也受到質疑。在新經濟條件下，傳統(tǒng)會計信息系統(tǒng)暴露出陳舊、低效和不適應的缺陷，作為會計信息系統(tǒng)輸出結果的財務報表更是集中反映了這一問題。本 文擬從對新經濟理論的分析著手，試圖找到新經濟條件下財務報表改進的突破口。一、傳統(tǒng)財務報表的經濟學理論基礎眾所周知，財務會計的主要目標在于提供一個主體的財

3、務狀況、經營業(yè)績、現金流動等信息，以幫助各類使用者評估管理當局受托責任的履行情況，并進行經濟決策。財務會計提供信息的主要手段是財務報表。財務報表通常包括資產負債表、利潤表和現金流量表，這也是國際流行的會計慣例。然而，長期以來，財務報表一直受到會計理論界、實務界以及政府管理部門的指責和批評。盡管自20世紀70年代以來，世界各國會計理論界和實務界在不斷地改進財務報表，但始終未取得令人滿意的效果。我們認為，人們在改進財務報表時，將注意力過于集中在財務會計自身的理論及 方法上，而未從經濟學理論方面進行研究，是制約財務報表改進的主要原因。那么，傳統(tǒng)財務報表與經濟學理論之間又有什么關系呢？其一，傳統(tǒng)經濟學

4、理論把資源定義為土地、勞動力和資本三類要素，并以資源的稀缺性為基本前提。資源的稀缺性要求社會通過制度安排（市場機制或經濟計劃），使每種資源能夠有效地配置于最適宜的地方，從而達到“帕累托最優(yōu)”。傳統(tǒng)的財務報表正是以這一理論為根本出發(fā)點，以土地和勞動力資源相對不變?yōu)榧僭O，披露資本在各企業(yè)間的流動和配置。在資本的流動中， 財務報表正是擔當了信息載體的角色，它通過向外部提供財務信息，使資本所有者通過閱讀和分析報表，了解資本的投入產出率，然后作出趨利避害的決策，即把資本投放到有盈利或發(fā)展前景的企業(yè)，或是將資本從財務狀況惡化的企業(yè)里撤出，最終實現社會資本的有效流動和最佳配置。在傳統(tǒng)的經濟學理論中，資本是資

5、源的核心要素，土地和勞動力只能借助于資本發(fā)揮作用，這就決定了資本所有者是財務報表信息使用者的主體，從而財務報表的目標也定位于向資本所有者提供有關“資本流轉”的信息。其二，經濟學中的信息不對稱理論是企業(yè)編制財務報表的基本理論依據。不對稱信息是微觀經濟學研究的核心內容之一。會計信息作為一種特殊的專業(yè)化信息，存在著信息的供給和需求。編制財務報表的目的是為使社會資源達到合理、有效配置，而信息的不對稱又會導致市場失靈和資源配置效率下降。在傳統(tǒng)經濟時代，信息產業(yè)不發(fā)達，人們獲取信息的手段落后，資本所有者獲取相關財務信息的來源渠道較少，這就必然要求使用資本的企業(yè)（經營者）定期地向資本所有者提供財務報表 ，這

6、也是有效解決信息不對稱問題的主要手段。其三，邊際成本遞增、邊際效益遞減的供求法則決定了企業(yè)財務報表反映的物質資源是屬于企業(yè)獨占的、排他的。如企業(yè)的一項固定資產是屬于企業(yè)獨自使用和控制的，在同一時間內，別的企業(yè)就不能與其共享，而且此項資源是逐漸消耗的。也就是說，如果一項資源正在被別人使用，那么你就無法得到使用它的收益，即資源的邊際收益遞減。這一法則為財務報表反映的信息提供了一種基本前提，即企業(yè)的資源狀況是屬于企業(yè)獨有的，不能與別的企業(yè)共享。邊際成本遞增的供給規(guī)律還是企業(yè)產品定價、確定銷售收入乃至確定利潤及利潤分配的理論依據。綜上所述，傳統(tǒng)財務報表無論從其組成內容上，還是從其目標、編制時間和信息含

7、量上看，都與傳統(tǒng)的經濟學理論密切相關。由于傳統(tǒng)經濟學是建立在資源稀缺性定理基礎之上的理論體系，那么毫無疑問，財務報表正是這一理論推演的結果。二、新經濟理論與傳統(tǒng)經濟理論的區(qū)別新經濟的主要特點是：以信息技術等高新技術的創(chuàng)新、應用和擴散帶動整個國民經濟的發(fā)展，實現經濟發(fā)展的高增長、高收入、低通脹和低失業(yè)率的目標。雖然目前尚無法給新經濟下一個準確、科學的定義，但大多數人認為，新經濟的實質是以知識經濟為核心的經濟形態(tài)，其運行規(guī)律和發(fā)展模式都與傳統(tǒng)經濟迥異。新經濟對傳統(tǒng)經濟學構成了現實挑戰(zhàn)。其一，資源的構成要素具有了新的內容。新經濟所用的資源與傳統(tǒng)經濟不同，傳統(tǒng)經濟強調的是物質資源，并把資本作為推動企業(yè)成長與經濟發(fā)展的核心要素，而在依靠知識經濟的生產、交換、分配而發(fā)展的新經濟中，知識無疑成了傳統(tǒng)三要素以外的第四要素。在新經濟條件下，所使用的資源主要是信息，物質資源僅是輔助部分。資本盡管仍然還是重要資源，但其重要性趨于降低。資源的差異導致企業(yè)生產對象的不同，新經濟下生產的產品主要是信息價值含量高的產品，這就決定了企業(yè)的生產經營與以往有很大不同。 關鍵詞:改進,報表,財務,理論,經濟,信息,管理論文,新經濟理論與財務報表的改進 內容摘要:摘 要 進入21世紀，以網絡、信息、知識和