新編會計學(xué)原理第第十一章

1、第十章 財務(wù)會計報告第一節(jié) 財務(wù)會計報告的涵義和作用一、財務(wù)會計報告涵義財務(wù)會計報告是企業(yè)對外提供的總括反映企業(yè)某一特定日期財產(chǎn)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量的書面報告。內(nèi)容包括：（一）財務(wù)報表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益變動表。（二）財務(wù)報表附注是對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則、編制方法及主要項目等所作的解釋。二、財務(wù)會計報告的作用（一）可供企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員掌握企業(yè)經(jīng)營管理情況。（二）可供企業(yè)上級主管部門和國家管理部門了解所屬單位經(jīng)營業(yè)績和政策執(zhí)行情況。（三）可供企業(yè)投資者、債權(quán)人等掌握企業(yè)財務(wù)狀況和償債能力。（四）可供財政、稅收、銀行、審計等部門掌握企業(yè)財務(wù)

2、狀況和經(jīng)營成果。第二節(jié) 會計報表的種類及要求一、會計報表的種類 資產(chǎn)負(fù)債表（一）按所反映的經(jīng)濟內(nèi)容分 利潤表 現(xiàn)金流量表 所有者權(quán)益變動表 對外財務(wù)報表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金 （二）按報送對象分 流量表及所有者權(quán)益變動表 對內(nèi)會計報表根據(jù)企業(yè)需要自行設(shè)計填制會計報表的種類 月度財務(wù)報表中期財務(wù)報表（三）按編制時間分 季度財務(wù)報表 半年度財務(wù)報表 年度財務(wù)報表 單位財務(wù)報表 （四）按編制單位分 匯總財務(wù)報表 合并財務(wù)報表 （五）按企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南規(guī)定的企業(yè)報表如下企業(yè)會計報表種類表編 號 會計報表名稱 編 表 期 報送對象1 會企01表 資產(chǎn)負(fù)債表 中期報告、年度報告 對外2 會企02表

3、利潤表 中期報告、年度報告 對外3 會企03表 現(xiàn)金流量表 （至少）年度報告 對外4 會企04表 所有者權(quán)益變動表 內(nèi)部報表 對內(nèi)二、會計報表的要求 （一）數(shù)字真實編制會計報表的要求（二）內(nèi)容完整（三）說明清楚（四）報送及時第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制一、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況報表，其理論依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一基本會計等式。（一）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)有賬戶式和報告式，我國現(xiàn)用的是賬戶式。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容包括表首，基本部分和附注三個方面，基本部分項目的排列如下： 1. 資產(chǎn)按流動性強弱排列。2. 負(fù)債按償還期長短排列。3.

4、 所有者權(quán)益按永久性程度高低排列。 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 會企01表 編制單位：××公司 200×年×月×日 單位： 元資 產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金525 000短期借款235 000交易性金融資產(chǎn)125 000交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)35 000應(yīng)付票據(jù)220 000應(yīng)收賬款360 000應(yīng)付賬款525 000預(yù)付款項85 000預(yù)收款項30 000應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬135 000應(yīng)收股利35 000應(yīng)交稅費45 000其他應(yīng)收款20 000應(yīng)付利息存貨700 000應(yīng)付股利

5、120 000一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)其他應(yīng)付款35 000 （續(xù)表）資 產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額 其他流動資產(chǎn) 一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債 流動資產(chǎn)合計1 885 000 其他流動負(fù)債非流動資產(chǎn)： 流動負(fù)債合計1 345 000 可供出售金融資產(chǎn)非流動負(fù)債： 持有至到期投資 長期借款500 000 長期應(yīng)收款 應(yīng)付債券 長期股權(quán)投資370 000 長期應(yīng)付款 投資性房地產(chǎn) 專項應(yīng)付款 固定資產(chǎn)1 350 000 預(yù)計負(fù)債 在建工程120 000 遞延所得稅負(fù)債 工程物資 其他非流動負(fù)債 固定資產(chǎn)清理 非流動負(fù)債合計500 000 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 負(fù)債合計1

6、845 000 油氣資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）： 無形資產(chǎn)90 000 實收資本（或股本）1 500 000 開發(fā)支出 資本公積89 000 商譽 減：庫存股 長期待攤費用 盈余公積256 000 遞延所得稅資產(chǎn) 未分配利潤125 000 其他非流動資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益） 非流動資產(chǎn)合計1 930 000 合計1 970 000資 產(chǎn) 總 計3 815 000負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計3 815 000二、資產(chǎn)負(fù)債表項目的填制（一）根據(jù)相關(guān)總分類賬戶的期末余額填制，如應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、短期借款等項目。（二）根據(jù)相關(guān)總分類賬戶期末余額合并或調(diào)整后填制，如貨幣資金、存貨等項目。（

7、三）根據(jù)總分類賬戶期末余額減去備抵項目后的凈額填制，如應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等項目。（四）根據(jù)結(jié)算賬戶有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額調(diào)整填制，如“應(yīng)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶期末余額為貸方，調(diào)整為預(yù)收賬款項目，“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶期末余額為貸方，調(diào)整為應(yīng)付賬款項目等等。（五）表內(nèi)各項目數(shù)字、表表之間有關(guān)數(shù)字必須核對相符。 1. 表內(nèi)合計數(shù)相加與總計數(shù)相符。 2. 各項目之和與合計數(shù)相符。 3. 資產(chǎn)總計與負(fù)債和所有者權(quán)益總計相符。 4. 壞賬準(zhǔn)備、累計折舊抵減后余額要與有關(guān)賬戶凈額相符。 5. 各報表之間的對應(yīng)項目有關(guān)金額相符。（六）編表期內(nèi)重要項目變動在附注欄內(nèi)說明。 具體填制項目見教材實

8、例。第四節(jié) 利潤表的編制 一、利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 利潤表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)利潤（或虧損）情況的報表，其理論依據(jù)是“收入費用=利潤”的會計等式。（一）利潤表的結(jié)構(gòu)有單步式和多步式，我國現(xiàn)用的是多步式。（二）利潤表的內(nèi)容包括表首，基本部分和補充資料三個方面，基本部分分五個層次： 1. 營業(yè)收入；2. 營業(yè)利潤；3. 利潤總額；4. 凈利潤；5. 每股收益。 利 潤 表 會企02表 編制單位： 200×年×月 單位： 元項 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失加：投資收益（損失以“”號填列）三、營業(yè)利潤（虧損以

9、“”號填列） 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出四、利潤總額（虧損總額以“”號填列）減：所得稅費用五、凈利潤（凈虧損以“”號填列）12 500 0008 500 000550 000200 0001 050 0001 000 0003 200 0004 400 0002 850 0002 000 0005 250 0001 800 0003 450 000 二、利潤表的項目填制（一）本期金額應(yīng)根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費用等項目發(fā)生額填制。（二）營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤等項目，

10、如分析計算結(jié)果為損失或虧損時，應(yīng)以“”號填列。 具體填制項目見教材。第五節(jié) 現(xiàn)金流量表的編制 一、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出信息的報表，其基本內(nèi)容包括： 銷售商品 提供勞務(wù) （一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 購買商品支付職工薪酬交納稅費等對外投資收回投資購建和處置固定資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn) （二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 吸收投資發(fā)行股票（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 分配利潤、股利借入款項償還債務(wù)（四）匯率變動對現(xiàn)金的影響（五）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額（六）期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額 現(xiàn) 金 流 量 表 會企03表編制單位： 200×年

11、度 單位： 元項 目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金1 260 000 收到的稅費返還70 000 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計1 330 000 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金530 000 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金50 000（略）支付的各項稅費420 000支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金100 000經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計1 100 000經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額230 000二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資所收到的現(xiàn)金450 000 （續(xù)表）項 目本期金額上期金額取得投資收益所收到的現(xiàn)金60 000處置固定資產(chǎn)、

12、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額45 000處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流入小計555 000購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金300 000投資所支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金（略）投資活動現(xiàn)金流出小計300 000投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額255 000三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資所收到的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金200 000收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流入小計200 000償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金100 000分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金35 00

13、0支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流出小計135 000籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額65 000四、匯率變動對現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額550 000 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額100 000六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額650 000二、現(xiàn)金流量表附注的披露內(nèi)容項 目本期金額上期金額1. 將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：凈利潤 加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)折舊 無形資產(chǎn)攤銷（略）（略） 長期待攤費用攤銷 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益） 固定資產(chǎn)報廢損失（減：收益） 公允價值變動損失（減：收益） 財務(wù)費用（減：收益） （續(xù)表）項 目本期金額上期金額投資

14、損失（減：收益）遞延所得稅資產(chǎn)減少（減：增加）遞延所得稅負(fù)債增加（減：減少）存貨的減少（減：增加）經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少）其他 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額2. 不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券（略）（略）融資租入固定資產(chǎn)3. 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況：現(xiàn)金的期末金額減：現(xiàn)金的期初余額加：現(xiàn)金等價物的期末余額減：現(xiàn)金等價物的期初余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額三、現(xiàn)金流量表的填制方法 （一）直接法通過現(xiàn)金收入和支出主要類別，反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量 （二）間接法根據(jù)利潤表中的凈收益調(diào)整為現(xiàn)金流量，即以凈收益加上未支

15、付的現(xiàn)金支出（如折舊、攤銷等），減去未收到現(xiàn)金的銷貨應(yīng)收款等項目，得出實際的現(xiàn)金流量。企業(yè)會計準(zhǔn)則現(xiàn)金流量表要求采用直接法報告經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，同時在補充資料用間接法計算現(xiàn)金流量。 四、現(xiàn)金流量表的主要項目填制（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量本期銷售商品、提供勞務(wù)現(xiàn)金收入 1銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金包括收回前期銷售勞務(wù)的應(yīng)收款項預(yù)收款項銷貨退回2收到的稅費退回3收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金除上述1、2項收入外其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金收入本期購買商品接受勞務(wù)的現(xiàn)金支出4購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付前期應(yīng)付款項預(yù)付賬款購貨退出收回的現(xiàn)金5. 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金實際支付本期職工工

16、資獎金、補貼、津貼等及經(jīng)營人員養(yǎng)老金、保險金及其他支出6. 支付各種稅費本期發(fā)生支付及前期發(fā)生本期支付的稅費及預(yù)交稅金 7. 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金除上述46項支出外其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金支出 （二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1. 收回投資所收到的現(xiàn)金 對外長、短期投資收到的現(xiàn)金 收回長期股權(quán)投資本金的現(xiàn)金 2. 取得投資收益所收到的現(xiàn)金投資所收到的現(xiàn)金股利、利息及分回利潤收到的現(xiàn)金 3. 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額出售這些資產(chǎn)取得的現(xiàn)金凈收額 4. 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金購買機器設(shè)備、自建工程等支出 5. 投資所支付的現(xiàn)金權(quán)益性投資所

17、支付的現(xiàn)金6. 收到和支付其他與投資活動的現(xiàn)金流出除上述15項其他投資活動支出 （三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 1. 吸收投資所收到的現(xiàn)金投資者投入的現(xiàn)金 2. 借款所收到的現(xiàn)金各種長期、短期借款收到的現(xiàn)金 3. 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金歸還各種借款支出 4. 收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金收入和支出除上述13項外的其他籌資支出 具體填表方法說明見教材。第六節(jié) 財務(wù)報表附注的內(nèi)容和格式一、 附注的內(nèi)容1.。1 企業(yè)基本情況包括名稱、地址、業(yè)務(wù)性質(zhì)等2財務(wù)報表編報基礎(chǔ)3遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明4重要的會計政策、會計估計5會計政策、會計估計的變更及差錯更正的說明6報表重要項目的說明 財務(wù)報表重要項目的內(nèi)容主

18、要有：（1）交易性金融資產(chǎn)（2）應(yīng)收款項（3）存貨 （4）其他流動資產(chǎn)（5）可供出售金融資產(chǎn)（6）持有至到期投資（7）長期股權(quán)投資（8）投資性房地產(chǎn)（9）固定資產(chǎn)（10）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)（11）油氣資產(chǎn)（12）無形資產(chǎn)（13）商譽的形成來源，賬面價值的增減情況（14）遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債（15）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（16）所有權(quán)受到限制的資產(chǎn)（17）交易性金融負(fù)債（18）職工薪酬（19）應(yīng)交稅費（20）其他流動負(fù)債（21）短期借款和長期借款（22）應(yīng)付債券（23）長期應(yīng)付款（24）營業(yè)收入（25）公允價值變動收益（26）投資收益（27）資產(chǎn)減值損失（28）營業(yè)外收入（29）營業(yè)

19、外支出（30）所得稅費用（31）企業(yè)取得政府補助的種類和金額（32）每股收益（33）按費用性質(zhì)分類的利潤表（34）非貨幣性資產(chǎn)交換（35）股份支付（36）債務(wù)重組（37）借款費用（38）外幣折算（39）企業(yè)合并（40）租賃（41）終止經(jīng)營（42）分部報告二、 附注的格式以上四十二項重要項目的內(nèi)容包括了一般企業(yè)所有經(jīng)營活動的內(nèi)容，對于一般企業(yè)，特別是目前尚不執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南的企業(yè)，其經(jīng)營活動不一定會全部涉及，現(xiàn)擇其涉及的主要項目（）等格式列示如下以供學(xué)習(xí)（詳見教材第300306頁）。第七節(jié) 會計資料的分析利用 一、會計資料分析的作用 （一）為企業(yè)管理者提供財務(wù)狀況分析信息 （二）為企業(yè)外

20、部投資者提供策略依據(jù) （三）為社會提供企業(yè)財務(wù)信息 二、會計資料分析評價指標(biāo)及其計算分析評價指標(biāo)流動資產(chǎn)流動負(fù)債流動負(fù)債計算公式分析作用評價標(biāo)準(zhǔn)（參考）（一）流動比率衡量短期償債能力21（二）速動比率衡量近期償債能力11（三）資產(chǎn)負(fù)債率衡量企業(yè)清算時保護債權(quán)人利益程度0.5（四）產(chǎn)權(quán)比率衡量企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)與債權(quán)人投入資本受所有者權(quán)益保障程度一般應(yīng)小于1（五） 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）衡量企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模與銷售水平之間的配比情況次數(shù)多，投資效益好（六）流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）衡量流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度快慢次數(shù)多、速度快、利用效率高（七）存貨周轉(zhuǎn)率 （次數(shù)）賒銷收入凈額平均應(yīng)收賬款余額銷售成本平均存貨衡量存貨周轉(zhuǎn)速

21、度快慢次數(shù)多、速度快、利用效率高（八）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）衡量應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度快慢和管理效率次數(shù)多、收回貨款速度快（九）總資產(chǎn)報酬率利潤額實收資本額稅前利潤+利息支出平均資產(chǎn)總額衡量企業(yè)獲利能力比值高、資產(chǎn)利用效果好、獲利能力強（十）資本收益率衡量企業(yè)獲利能力和管理水平比值高、獲利能力強、管理水平高本年銷售收入增長額上年銷售收入總額（十一）銷售利潤率利潤額銷售收入衡量企業(yè)獲利能力比值高、獲利能力強（十二）銷售增長率衡量企業(yè)成長情況和發(fā)展能力增長率高、發(fā)展能力強本年所有者權(quán)益增長額年初所有者權(quán)益總額（十三）資本積累率衡量企業(yè)年資本積累能力和發(fā)展能力增長率高、資本積累多、發(fā)展能力強（十四）總資產(chǎn)

22、增長率本年總資產(chǎn)增長額年初資產(chǎn)總額衡量企業(yè)本年資產(chǎn)積累能力和發(fā)展能力增長率高、資產(chǎn)積累能力強第八節(jié) 財務(wù)會計報告的報送和匯總一、財務(wù)會計報告的報送（一）報告報送前，應(yīng)復(fù)核報告全部內(nèi)容，包括報表項目、補充資料、編制說明是否正確、齊全、完整、銜接。（二）報告審核后，應(yīng)編頁加封，裝訂成冊加蓋公章。（三）股份有限公司、外資企業(yè)、部分國有企業(yè)報告需經(jīng)注冊會計師審計鑒證。（四）報告報送上級主管、財政、開戶銀行及董事會等有關(guān)部門。（五）報告報送時間，月報于月度終了后6天報出，半年度報告在年度中期60天后報出，年報報告于年度結(jié)束后4個月報出。 二、財務(wù)報告的審核 審核內(nèi)容：（一）審核“報告”種類、份數(shù)是否按規(guī)

23、定填制。（二）報告內(nèi)項目指標(biāo)填制是否齊全、真實，金額是否相符，項目之間勾稽關(guān)系是否相銜接一致。（三）有關(guān)人員是否簽章。（四）有無重大變異項目，報告中有否說明。 三、財務(wù)會計報告的匯總匯總財務(wù)會計報告是由上級管理部將所屬企業(yè)的財務(wù)會計報告進行整理、匯總另行編制的財務(wù)會計報告，匯總時注意事項：（一）以所屬基層獨立核算企業(yè)為編報范圍。（二）匯總財務(wù)會計報告一般以資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表為主。（三）上級主管部門與所屬企業(yè)之間的往來款項在匯編時應(yīng)相互抵銷。 第十一章 會 計 管 理第一節(jié) 會 計 信 息一、會計信息的特征（一）概念 是通過會計核算記錄反映會計主體有關(guān)資金運動狀況的各種數(shù)據(jù)資料。（二

24、）特征 1具有文字、數(shù)字等形式，通過會計憑證、賬簿和報表進行傳遞。 2數(shù)據(jù)量可隨科技進步和社會生產(chǎn)力發(fā)展所左右。 3可以通過會計處理將分散浩繁的數(shù)據(jù)源濃縮為綜合、系統(tǒng)的信息資料，借助于會計報表供單位內(nèi)、外部使用。一、 會計信息的作用（一）會計人員通過對會計信息的處理，可據(jù)以預(yù)測資金運動變化趨勢，作出會計決策，實現(xiàn)利潤最大化的目標(biāo)。（二）可揭示單位經(jīng)營活動中偏離經(jīng)營目標(biāo)的問題，以采取措施，糾正偏差，趨向平衡。（三）可協(xié)調(diào)單位內(nèi)部和外部各個方面在經(jīng)營活動的聯(lián)系，促進經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。 三、會計信息的處理（一）會計信息的收集 會計信息是保證原始會計信息真實、可靠、完整、系統(tǒng)、連續(xù)的基礎(chǔ)，必須科學(xué)地組織

25、工作流程，其內(nèi)容包括： 1確立收集目的，識別信息需求。 2確立收集對象、經(jīng)濟活動及其從事經(jīng)濟活動單位和人。 3制定收集綱領(lǐng)、規(guī)定；收集客體的屬性及其表述方式。 4進行實際收集，包括各種可讀、可視聽的文字、聲像的現(xiàn)成資料以及從實際直接調(diào)查中所取得的第一手原始資料。（二）會計信息的處理內(nèi)容 1加工對原始資料分類、排序、計算、比較選擇等方法進行處理。 2傳遞采用必要的、科學(xué)的傳遞手段對會計信息進行輸送。 3儲存對已加工的會計信息，編碼儲存檔案或電子計算機內(nèi)。 4檢索利用檢索工具，從會計信息檔案或電子計算機編碼中查找所需資料備用。 5輸出將經(jīng)過處理的會計信息，編制各類會計報表供單位內(nèi)部和外部人員使用。

26、第二節(jié) 會 計 預(yù) 測 一、會計預(yù)測的特點（一）概念 是以過去的歷史資料和現(xiàn)在所取得的信息為基礎(chǔ)，運用人們的科學(xué)知識和實踐經(jīng)驗，預(yù)計推測事物發(fā)展的必然性和可能性的過程。（二）特點 1預(yù)測的主要依據(jù)是已經(jīng)反映出來的會計資料，是信息的處理和反饋過程。 2預(yù)測的對象是價值運動，是企業(yè)價值管理的一種形式。3預(yù)測的直接目的是為企業(yè)經(jīng)營決策服務(wù)，最終目的是提高企業(yè)經(jīng)濟效益。二、會計預(yù)測分類（一）按預(yù)測性質(zhì)分為 探索性預(yù)測根據(jù)過去和現(xiàn)在會計信息估計推斷未來發(fā)展趨勢 目的性預(yù)測圍繞經(jīng)營目標(biāo)根據(jù)過去和現(xiàn)在會計信息，尋求實現(xiàn)目標(biāo)的最佳途徑和方案（二）按預(yù)測方式分為 定性預(yù)測根據(jù)過去和現(xiàn)在會計信息，采用邏輯推理方法

27、，對未來發(fā)展趨勢從本質(zhì)方面進行估計推斷定量預(yù)測根據(jù)過去和現(xiàn)在會計信息，采用數(shù)字模型和電子計算機運算的方法，對未來發(fā)展趨勢從數(shù)量方面進行估計和推斷（三）按預(yù)測期限分為 長期預(yù)測對510年以上的前景進行預(yù)測 中期預(yù)測對15年以下的前景進行預(yù)測 短期預(yù)測對年內(nèi)發(fā)展變化趨勢進行預(yù)測1資金需要量及其來源2資金運動狀況3現(xiàn)金流量4投資效果 三、會計預(yù)測的內(nèi)容 （一）資金預(yù)測 1. 產(chǎn)品成本水平（二）成本預(yù)測 2. 因素變化對成本影響 3. 質(zhì)量成本 4. 使用成本 1. 產(chǎn)品銷量（三）利潤預(yù)測 2. 產(chǎn)品價格 3. 產(chǎn)品盈利水平 4. 各因素變化對利潤影響 四、會計預(yù)測的程序（一）確定預(yù)測對象和目標(biāo)（二）

28、收集與分析資料數(shù)據(jù)（三）選擇預(yù)測方法，建立預(yù)測模型（四）分析與修正預(yù)測值（五）提出預(yù)測報告和建議會計預(yù)測程序有關(guān)管理部門和人員數(shù)據(jù)收集數(shù)據(jù)設(shè)計數(shù)據(jù)分析輸 出預(yù)測結(jié)果預(yù)測報告處 理建立模型選定方法分析判斷輸 入預(yù)測對象與目標(biāo) 1. 會計預(yù)測技術(shù)方法2. 數(shù)理統(tǒng)計預(yù)測方法 五、會計預(yù)測的方法按來源分因果預(yù)測分析法趨勢預(yù)測分析法1. 定量預(yù)測分析法按性質(zhì)分調(diào)查研究法主觀分析法直接推算法 2. 定性預(yù)測分析法第三節(jié) 會 計 決 策 一、會計決策的意義（一）概念 是指企業(yè)單位為達(dá)到特定的目標(biāo)，運用專門的科學(xué)方法從兩種以上備選方案中選擇最優(yōu)方案的過程，會計決策是會計參與經(jīng)營決策的過程。（二）意義 1有助于

29、保證企業(yè)經(jīng)營決策的成功。 2有助于提高企業(yè)經(jīng)營效益。3有助于強化會計人員直接參與企業(yè)管理的意識、提高會計工作質(zhì)量。 二、會計決策的方法（一）差量分析法通過比較各種方案的收入、支出和效益，確定最優(yōu)方案。（二）決策表法采用表格形式，將各種自然狀態(tài)下不同方案的數(shù)據(jù)列示出來選擇最優(yōu)方案。（三）決策樹法將會計決策的各個要點，抉擇方案，可能事件和機遇結(jié)果，順序展開列成樹枝形圖表，然后計算各個方案的期望值，加以比較，找出最優(yōu)方案。 三、會計決策的程序企業(yè)資源條 件會計信息及相關(guān)資料發(fā)現(xiàn)和確認(rèn)問題明確決策目標(biāo)擬訂決策方案模型建立制定選優(yōu)標(biāo) 準(zhǔn)評價決策方案定性分析 定量分析選擇最優(yōu)方案試驗實證方案實施決策方案檢

30、查反饋資金決策資金籌集決策采用何種方式，從何渠道，何時取得，數(shù)量多少等資金運用決策資金投向，分布，流動與固定資金比例，效益如何等產(chǎn)品品種決策產(chǎn)品品種的開發(fā)、設(shè)計、生產(chǎn)、產(chǎn)品更新?lián)Q代等生產(chǎn)數(shù)量決策產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量的安排，科學(xué)配料等生產(chǎn)組織決策生產(chǎn)工藝選擇，設(shè)備的購置、租賃的選擇、零部件自制外購的選擇等價格高低決策銷售手段，渠道決策四、會計決策內(nèi)容會計決策內(nèi)容成本決策利潤決策第四節(jié) 會 計 控 制一、會計控制的特點（一）概念 是經(jīng)濟控制的一個組成部分，主要是通過會計工作，運用會計方法，手段政策，制度，計劃、責(zé)任和流程等控制手段，對企業(yè)經(jīng)濟活動及資金運動進行協(xié)調(diào)，監(jiān)督調(diào)整的過程。（二）特點 1全面性對企

31、業(yè)供、產(chǎn)、銷經(jīng)營全過程及資金投入和退出等方面。 2及時性及時控制目標(biāo)執(zhí)行，計劃指標(biāo)分解，信息反饋及結(jié)果處理等。 3準(zhǔn)確性控制的指標(biāo)數(shù)據(jù)真實正確。 4群眾性通過控制目標(biāo)，建立責(zé)權(quán)利結(jié)合群眾性的自我控制。（三）作用主要是強化會計管理，具體如下 1有助于經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。 2有助于挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力。 3有助于協(xié)調(diào)各部門之間關(guān)系。 4有助于查錯防弊，糾正違法行為。事前控制主要是預(yù)測計劃以控制事中控制主要是定額和責(zé)任控制事后控制主要是經(jīng)濟活動運行告一段落時，實際數(shù)據(jù)與控制指標(biāo)對比進行檢查考核的控制資金控制主要控制資金的總量構(gòu)成，分布流速和流量等方面的控制成本控制主要是成本預(yù)測，決策反饋及費用發(fā)生的控制利潤

32、控制主要是利潤的預(yù)測，確定，實現(xiàn)的控制狹義會計控制嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)定目標(biāo)，通過差異信息調(diào)整實際經(jīng)濟活動，使之趨向控制目標(biāo)廣義會計控制不僅控制正在進行的經(jīng)濟活動，同時控制未來未發(fā)生的經(jīng)濟活動絕對會計控制按政策制度進行預(yù)防性和限制性控制相對會計控制在采取絕對控制的同時采用指導(dǎo)性、開拓性、超前性的控制反饋控制根據(jù)過去的情況調(diào)整當(dāng)前行動前饋控制通過事先測定和研究從必要性和可能性上進行論證防護性控制通過內(nèi)部設(shè)置約束制度來防止偏差和錯誤 二、會計控制的種類按控制時間分 按控制內(nèi)容分會計控制種類按控制范圍分按控制手段分按控制時期分 三、會計控制的原則會計控制原則 堅持標(biāo)準(zhǔn) 實事求是 全面控制與重點控制相結(jié)合 專業(yè)

33、與群眾相結(jié)合 堅持例外管理 實行內(nèi)部牽制制度 四、會計控制的內(nèi)容 資金投入控制投入數(shù)量、時間、方式渠道，籌資代價等會計控制內(nèi)容 按時間劃分 資金循環(huán)和周轉(zhuǎn)控制供、產(chǎn)、銷過程中資金的耗費與收回 資金退出控制資金退出的數(shù)量、時間、方式和去向等 供應(yīng)部門控制儲備資金定額和采購成本等按空間劃分 生產(chǎn)部門（業(yè)務(wù)部門）控制生產(chǎn)費用，降低生產(chǎn)成本等 銷售部門控制銷售收入、費用、貨款回收等 其他部門控制監(jiān)督定額執(zhí)行，節(jié)約支出 五、會計控制的程序確立標(biāo)準(zhǔn) 外部標(biāo)準(zhǔn)國家政策、法律、法令、財經(jīng)紀(jì)律制度及規(guī)定 內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)各種定額，計劃，預(yù)算等程序?qū)Ρ葯z查 測算財務(wù)指標(biāo)實行完成數(shù)據(jù)與控制標(biāo)準(zhǔn)進行對比檢查內(nèi)部情況測定分

34、析實際與標(biāo)準(zhǔn)的差異，其計算公式： 差異數(shù)實際數(shù)標(biāo)準(zhǔn)數(shù) 結(jié)果處理 受控處理實際符合標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)總結(jié)經(jīng)驗，探求會計控制 失控處理實際不符合標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生差異，應(yīng)實事求是分析原則，糾正偏差，如有特殊變化，應(yīng)修訂標(biāo)準(zhǔn)會計控制程序確定標(biāo)準(zhǔn) 對比控制 處理結(jié)果政 策制 度控制過程 執(zhí)行結(jié)果 檢查差異 采取措施定 額計劃（預(yù)算） 六、會計控制的方法政策控制制度控制方法預(yù)測控制定額控制計劃控制責(zé)任控制其他控制方法第五節(jié) 會 計 分 析 一、會計分析的意義（一）概念 是以會計核算資料為主要依據(jù)，結(jié)合統(tǒng)計核算，業(yè)務(wù)核算及其他有關(guān)資料，采用專門方法，從相互聯(lián)系的各項經(jīng)濟指標(biāo)中進行分析對比，查明企業(yè)經(jīng)濟活動執(zhí)行情況和結(jié)果，客觀地

35、評價企業(yè)計劃完成情況及其原因，肯定成績，找出差異，借以改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。（二）意義1督促企業(yè)遵紀(jì)守法。 2促進企業(yè)提高經(jīng)濟效益。 二、會計分析的原則（一）以國家方針政策，法規(guī)為評價企業(yè)工作的依據(jù)（二）堅持實事求是的原則（三）堅持唯物辯證的觀點定期分析 按年、季、月、日進行分析不定期分析 即日常分析，根據(jù)需要而定全面分析對資金、成本、利潤計劃完成情況進行全面，系統(tǒng)的分析專題分析根據(jù)經(jīng)營管理需要，針對某一問題進行重點深入分析典型分析對單位內(nèi)某一部門作為典型進行分析用以指導(dǎo)一般書面分析圖表分析現(xiàn)場分析 三、會計分析的種類按分析的時間分 種類按分析范圍分按分析形式分 四、會計分析的程序程序

36、分析前準(zhǔn)備擬訂工作計劃，了解有關(guān)政策、法規(guī)，收集準(zhǔn)備各種計劃，歷史核算資料 進行數(shù)量對比對經(jīng)濟指標(biāo)進行數(shù)量對比分析，找出差異，作出評價 分析后處理核實情況，編寫分析報告，提出措施，指導(dǎo)今后工作對比分析法因素分析法結(jié)構(gòu)分析法動態(tài)分析法平衡分析法預(yù)測分析法相關(guān)分析法線性規(guī)劃法等 五、會計分析的方法會計分析方法第六節(jié) 會 計 檢 查 一、會計檢查的意義（一）概念 是會計部門在企業(yè)內(nèi)部所實施的會計職能，是由會計人員對會計資料的合法性、合理性、真實性、準(zhǔn)確性進行審查和稽核。（二）意義 1查錯防弊通過會計檢查可以發(fā)現(xiàn)會計核算中的各種弊端，包括計算錯誤，書寫錯誤，貪污挪用及各種違法亂紀(jì)行為。 2防護財產(chǎn)通過

37、會計檢查可以發(fā)現(xiàn)財物賬實不符情況，防護財產(chǎn)不受損失，追查原因，嚴(yán)肅處理。 3強化監(jiān)督通過會計檢查，可以加強會計監(jiān)督工作，提高會計工作水平。內(nèi)部檢查由本單位組織檢查外部檢查由上級管理部門或稅務(wù)、銀行、審計等部門對各單位的檢查全面檢查是對單位有關(guān)經(jīng)濟活動，經(jīng)營成果方面的會計核算資料進行全面檢查局部檢查是對單位一部分財物和會計資料進行檢查定期檢查按規(guī)定的時間由檢查單位對被檢查單位的檢查不定期檢查根據(jù)需要或被檢查單位發(fā)生特殊問題所作的檢查 二、會計檢查的種類 按檢查的單位分 會計檢查種類按檢查的范圍分按檢查時期分 三、會計檢查的程序配備檢查人員了解檢查單位情況選擇適當(dāng)檢查方法取得直接和間接資料熟悉有關(guān)

38、政策法規(guī)、制度準(zhǔn)備階段憑證檢查原始憑證，記賬憑證 核對賬簿記錄及其登錄所用憑證核對總賬，明細(xì)賬數(shù)據(jù)清查財產(chǎn)，查明賬實是否相符賬簿記錄的合法性 賬表核對表表核對檢查報表種類齊全，項目完整，計算正確情況檢查報表編報及時性，有關(guān)人員是否簽章歸納審查階段發(fā)生的問題，作出客觀公正評價 檢查工作情況編寫查賬報告，內(nèi)容包括 檢查結(jié)果情況 處理方法和建議會計檢查程序賬簿檢查審查階段賬簿檢查報表檢查報告階段法律會計法、審計法及各種條例行政法規(guī)企業(yè)會計準(zhǔn)則、會計人員職權(quán)條例 真實性群眾性經(jīng)濟責(zé)任計劃管理等 記賬規(guī)則 賬簿設(shè)置規(guī)則會計技術(shù) 賬簿登記規(guī)則 賬務(wù)處理程序規(guī)則 報表編制規(guī)則等 四、會計檢查的標(biāo)準(zhǔn) 會計檢查標(biāo)準(zhǔn)會計及經(jīng)濟管理的基本原則 五、會計檢查的內(nèi)容 基本檢查事項包括（一）法