審計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)總結(jié)--籌資與投資循環(huán)審計(jì)

1、審計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)總結(jié)Q-籌資與投資循環(huán)審計(jì)審計(jì)要訣一個(gè)靈魂：獨(dú)立一個(gè)核心：認(rèn)定，一條主線：收集審計(jì)證據(jù)一個(gè)理論：審計(jì)目標(biāo)決定論兩個(gè)原則：重要性與職業(yè)謹(jǐn)慎性兩個(gè)觀念：重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第十三章籌資與投資循環(huán)審計(jì)本章為次重點(diǎn)章與難點(diǎn)章，屬于審計(jì)實(shí)務(wù)?？键c(diǎn)主要圍繞短期借款、長(zhǎng)期借 款、應(yīng)付債券、財(cái)務(wù)費(fèi)用、短期投資和長(zhǎng)期投資項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)和實(shí)質(zhì)性測(cè)試程 序等相關(guān)內(nèi)容。考生要了解籌資與投資循環(huán)的特性，理解內(nèi)部控制測(cè)試和交易的 實(shí)質(zhì)性測(cè)試，掌握主要賬戶的審計(jì)目標(biāo)和重要的實(shí)質(zhì)性測(cè)試審計(jì)程序。歷年考試 在本章主要出客觀題和綜合題 5分至6分。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)綜合題中涉及到籌資與 投資循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)試和短期投資項(xiàng)目的測(cè)

2、試，歷年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的綜合考題必涉及借款項(xiàng)目、應(yīng)付債券項(xiàng)目或投資項(xiàng)目的測(cè)試。預(yù)計(jì)本章命題為客觀題和綜合題。要求考生要將審計(jì)理論與籌資與投資循環(huán)的審計(jì)實(shí)務(wù)聯(lián)系考慮，根據(jù)審計(jì) /重要性理論，考慮重要報(bào)表項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，以及存在的問(wèn)題對(duì)審計(jì)報(bào)告意見(jiàn) 類型的影響。理解籌資與投資循環(huán)的內(nèi)控測(cè)試，掌握重要賬戶重要的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 程序。第三節(jié)借款審計(jì)一、借款的審計(jì)目標(biāo)為了正確反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果， 必須將企業(yè)的負(fù)債完整的列示在 資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目的審計(jì)，主要是防止企業(yè)低估債務(wù)。低估債務(wù)經(jīng)常伴隨著低估成本 費(fèi)用，從而達(dá)到高估利潤(rùn)的目的。因此，低估債務(wù)不僅影響財(cái)務(wù)狀況的反映。所 以，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行借款業(yè)務(wù)審

3、計(jì)時(shí)，應(yīng)將被審計(jì)單位是否低估借款作為一個(gè) 關(guān)注的要點(diǎn)。借款的審計(jì)目標(biāo)主要包括：（1）了解并確定被審計(jì)單位有關(guān)借款的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵 守；（2）確定被審計(jì)單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的借款業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢，有 無(wú)遺漏；（3）確認(rèn)被審計(jì)單位所記錄的借款在特定的期間是否確實(shí)存在，是否為被 審計(jì)單位所承擔(dān)；（4）確認(rèn)被審計(jì)單位所有借款的會(huì)計(jì)處理是否正確；（5）確定被審計(jì)單位各項(xiàng)借款的發(fā)生是否符合有關(guān)法律的規(guī)定，被審計(jì)單 位是否遵守了有關(guān)債務(wù)契約的規(guī)定；3（6）確認(rèn)被審計(jì)單位借款余額在有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否恰當(dāng)二、短期借款的重要實(shí)質(zhì)性測(cè)試（1）獲取或編制短期借款明細(xì)表（2）函證短期借款的實(shí)有

4、數(shù)（3）審查短期借款的增加和減少（4）復(fù)核短期借款利息（5）確定短期借款在資產(chǎn)員債表上的反映是否恰當(dāng)。企業(yè)的短期借款在資產(chǎn)負(fù)債表上通常；短期借款 "項(xiàng)目單獨(dú)列示，對(duì)于因抵 押而取得的短期借款，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表附注中揭示，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)注意被審計(jì)單 位對(duì)短期借款項(xiàng)目的反映是否充分。三、長(zhǎng)期借款的重要實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序（1）獲取或編制長(zhǎng)期借款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)帳和 總帳核對(duì)相符；（2）對(duì)年度內(nèi)增加的長(zhǎng)期借款，應(yīng)檢查借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)，了解借款數(shù) 額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率，并與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)；（3）審查長(zhǎng)期借款的使用是否符合借款合同的規(guī)定，重點(diǎn)審查長(zhǎng)期借款使 用的合理性；（4）向銀行或其他債權(quán)人函證重大的長(zhǎng)期借款;（5）對(duì)年度內(nèi)減少的長(zhǎng)期借款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查相關(guān)記錄和原始憑證， 核實(shí)還款數(shù)額。（6）檢查一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款是否已轉(zhuǎn)列為流動(dòng)負(fù)債；（7）計(jì)算短期借款、長(zhǎng)期借款的各個(gè)月份的平均余額，選取適用的利率匡 算利息支出總額，并與財(cái)務(wù)費(fèi)用的相關(guān)記錄核對(duì)，判斷被審計(jì)單位是否高估或低 估利息支出，必要時(shí)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整；（8）審查