冶金企業(yè)預算監(jiān)管體系探研

1、冶金企業(yè)預算監(jiān)管體系探研     目前鋼鐵市場總體供大于求，鋼鐵行業(yè)競爭日益激烈。在這種局面下，只有資產運營效率高、生產經(jīng)營成本低的企業(yè)才能立于不敗之地。而全面預算管理體系對降低運營成本、提高投入產出率、優(yōu)化流程再造、規(guī)范體系運作而言，是實施精細化管理的卓越模式，因此，構建起科學、有效、完善的全面預算管理體系是當前鋼鐵企業(yè)提升內部經(jīng)營管理水平的最佳選擇。一、推行全面預算管理的必要性鋼鐵企業(yè)具有生產流程長、生產工藝復雜、產業(yè)規(guī)模大、經(jīng)濟輻射面寬的特點。同時，鋼鐵企業(yè)普遍采用集團化組織管控模式，在生產經(jīng)營上，集制造、流通貿易、研發(fā)和資本運作于一體，因此大型鋼

2、鐵集團公司在管理控制上更加復雜。全面預算管理作為一種非常重要的公司管理控制手段，是大型鋼鐵集團公司的必然選擇。首先，推行全面預算管理，可以重新優(yōu)化和配置企業(yè)的資金流、信息流、業(yè)務流和人力資源，提升企業(yè)的綜合管理水平。其次，推行全面預算管理，進行事前、事中和事后控制，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中的偏離情況，進行分析修正和改進，督促生產經(jīng)營單位注意指標偏離的情況，促進競爭和管理創(chuàng)新。最后，推行全面預算管理，有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。二、建立科學、有效、完善的全面預算管理系統(tǒng)全面預算管理是一種整合性管理系統(tǒng)，具有全面控制的能力。一個完善的全面預算管理體系內容必須要有理念、制度以及相應的運行系統(tǒng)的支撐，從而全方位推

3、動預算管理工作的執(zhí)行，使其達到企業(yè)經(jīng)營目標。1. 思想灌輸（1）全員參與。通過預算管理將企業(yè)的總體奮斗目標層層分解至車間、班組和關鍵崗位，使每位員工都承擔指標，并定期對標考核，對每位員工合理評價，使員工報酬和企業(yè)業(yè)績緊密聯(lián)系在一起，實現(xiàn)員工與企業(yè)的共贏，充分調動廣大員工的工作熱情和積極性，實現(xiàn)員工理念從“要我做”到“我要做”的轉變。（2）注重培訓。預算部門應單獨組織召開對標會議，開展全面預算管理培訓工作。企業(yè)各部門要設置專職的全面預算管理員。全面預算管理對數(shù)字的精確度要求特別高，為提高數(shù)字的精確度和滿足預算管理對數(shù)字的要求，全面預算管理實施小組全體成員，以及原料采購、物資供應、生產技術、經(jīng)營銷

4、售各環(huán)節(jié)掌握第一手資料的關鍵崗位上的員工都要進行培訓，熟悉ERP系統(tǒng)的工作環(huán)境，掌握基本的操作知識。2. 主要內容鋼鐵企業(yè)全面預算管理主要包括：預算制定、執(zhí)行與監(jiān)督、考評以及預算調整4部分。（1）預算的制定。首先將各職能處室緊緊圍繞企業(yè)年度戰(zhàn)略經(jīng)營目標進行制定，匯總到預算委員會，預算委員會編制初稿后反饋到各單位進行溝通和修改，反復幾次，直到定稿。（2）預算的執(zhí)行與監(jiān)督。預算的執(zhí)行是充分調動二級單位的積極性、責任心和創(chuàng)造性，指標既不能太松，也不能太緊，更不能一棒子打死。（3）預算的考評。要想體現(xiàn)預算的權威性，必須對每月的預算執(zhí)行情況進行分析考評。企業(yè)主要領導主持召開預算考評會，財務部門每月15日

5、前提供預算考評報告，并與職工薪酬、升降掛鉤。（4）預算的調整。預算執(zhí)行過程中，由于內外環(huán)境、政策法規(guī)、不可抗力等因素，導致預算偏離太大，就要對預算進行必要的調整。預算調整也要按規(guī)定進行報批。3. 制定鋼鐵企業(yè)全面預算管理運行系統(tǒng)的步驟制定鋼鐵企業(yè)全面預算管理運行系統(tǒng)分為以下幾個步驟：第一步，制定企業(yè)中長期戰(zhàn)略規(guī)劃，即未來的遠景；第二步，年度經(jīng)營目標的制定與分解，包括制定年度經(jīng)營目標、將年度目標分解到各單位、將各單位的工作目標分解到各班組、制定行動措施、根據(jù)經(jīng)營目標編制預算、經(jīng)營目標與預算的對接等；第三步，預算編制，根據(jù)職能管理部門歸口管理的成本、費用項目的專業(yè)計劃，編制預算；第四步，對預算執(zhí)行

6、情況進行跟蹤分析；第五步，對預算執(zhí)行情況進行考評；第六步，進行下一階段的預測和調整。這些步驟構成了閉環(huán)預算運行系統(tǒng)。4. 健全預算管理制度要使全面預算管理機制有效運行，企業(yè)除了建立完善的內部控制制度外，還必須建立一套切實可行的預算管理制度體系。建立和完善全面預算管理制度，既是預算管理的重要內容，又是將制度從文字落實到行動的前提。成功企業(yè)的實踐證明，完善的制度體系是預算管理成功的一半，同時還應在企業(yè)執(zhí)行預算管理中建立有效的考核與激勵機制。如果考核后沒有配套的獎懲措施，缺乏應有的激勵機制，考核工作就流于形式。這需要上級部門政策性支持解決，尤其是領導的重視。5. 開展全面預算管理的要點（1）科學編制

7、預算指標。預算指標編制是基礎，先進而且有意義的指標有利于工作的順利開展，有利于全面預算管理的執(zhí)行與考核。（2）專業(yè)崗位設置。全面預算管理需要設置專業(yè)崗位，而且對崗位人員素質要求較高，既要掌握一定財務知識，還要了解公司各個業(yè)務環(huán)節(jié)。（3）加強理念灌輸。全面預算管理是管理工具，更是一種管理理念，灌輸預算管理意識是推進全面預算管理的首要工作，也是最困難的一項工作，推行者要自信，要堅韌，特別還需要領導的支持。（4）注重過程控制和事后評價。對標和考核工作相配套，否則預算就是紙上談兵，沒有執(zhí)行力。（5）注重信息化管理。全面預算工作量較大，建立信息化管理模式非常必要，使工作人員可以把大量時間轉移到管理環(huán)節(jié)，

8、而非數(shù)據(jù)統(tǒng)計計算環(huán)節(jié)，ERP體系的建立必不可少。6. 突出全面預算管理的激勵功能預算是一個系統(tǒng)、繁瑣的過程，在制定、執(zhí)行、控制和調整預算的時候都應該加強重視。許多學者研究了預算道德問題，并提出要重視全面預算管理的激勵作用。預算松弛是指在預算編制的過程中，由于企業(yè)各層級之間存在信息不對稱的問題，預算執(zhí)行者為了本位利益，利用參與編制預算的機會蓄意將預算標準放寬的一種現(xiàn)象。對此，筆者認為，應該在委托代理理論研究的基礎上，構造一種“真實誘導預算法”，從代理人入手設計預算基數(shù)的博弈規(guī)則，可以誘導代理人向委托人預期的目標提供預算基數(shù)，進而達到博弈均衡。7. 預算軟件（ERP系統(tǒng)）是企業(yè)實施全面預算管理過程

9、中必不可少的工具預算的編制應采用從上到下、從下到上、上下結合的交互式編制方法。全部過程為：先由董事會提出公司總體經(jīng)營目標；各二級單位根據(jù)企業(yè)總體經(jīng)營目標和管理處室制定的分項目標據(jù)以制定本單位的預算方案，呈報預算委員會；預算委員會根據(jù)歷史、行業(yè)和經(jīng)驗等數(shù)據(jù)指標制定整個企業(yè)的全面預算方案；預算委員會審查兩套預算草案，進行溝通和綜合平衡，擬訂整個企業(yè)的預算方案；預算方案初稿出來后再反饋回各單位征求意見。經(jīng)過這樣從上到下、從下到上的3次反復（一般情況），形成最終預算定稿，經(jīng)公司董事會審批后，成為正式全面預算文件，然后印發(fā)下達各單位嚴格執(zhí)行。這一過程如采用手工，工作量巨大，而通過軟件系統(tǒng)可完成預算的編制

10、、預算對標、預算考核、預算指標分解、建立預算數(shù)據(jù)庫等多種功能，大大提高了工作效率。三、結束語對于鋼鐵企業(yè)集團來說，成功實行全面預算管理是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有效體現(xiàn)。各企業(yè)應參照實際情況，吸收全面預算管理理論兼收并蓄地為己所用，切實建立全面預算管理系統(tǒng)，來提高企業(yè)經(jīng)營管理效率。同時也要看到，全面預算管理不是管理革新的終點，而是一個新的起點。全面預算管理要及時地適應內外市場環(huán)境的變化，不斷適應大型集團公司化經(jīng)營及跨地區(qū)、跨省和跨國經(jīng)營的挑戰(zhàn)，更加需要在實踐中不斷地自我完善優(yōu)化。企業(yè)加強全面預算管理是精細化管理的要求，不但可以提高企業(yè)生產經(jīng)營水平，完成企業(yè)集團下達的財務指標，而且企業(yè)員工的價值觀念、思維方式、企