成本核算計(jì)算原理

1、縣級(jí)公立醫(yī)院成本核算實(shí)施培訓(xùn) 計(jì)算原理北京用友政務(wù)軟件有限公司 譚 巍2016年4月16日2成本核算的處理過程1成本核算與財(cái)務(wù)核算之間的對(duì)應(yīng)314張成本報(bào)表的取數(shù)設(shè)計(jì)目 錄什么是醫(yī)院的成本核算？ 醫(yī)院成本是指醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)過程中所消耗的物質(zhì)資料價(jià)值和必要?jiǎng)趧?dòng)價(jià)值的貨幣表現(xiàn)。 醫(yī)院成本核算就是把貨幣價(jià)值計(jì)算出來，通過對(duì)醫(yī)療服務(wù)過程中的各項(xiàng)耗費(fèi)進(jìn)行分類、記錄、歸集、分配和分析報(bào)告，這樣的活動(dòng)就叫做成本核算。成本核算是按照一定的勞務(wù)對(duì)象或者產(chǎn)品歸集費(fèi)用會(huì)計(jì)核算是對(duì)會(huì)計(jì)主體的所有資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行反映。以科室成本為基礎(chǔ)的醫(yī)院成本核算直接為病人提供醫(yī)療服務(wù)為臨床科室和病人提供醫(yī)療技術(shù)為臨床和醫(yī)技科室提供消毒、動(dòng)

2、力、生產(chǎn)、加工等輔助服務(wù)從事院內(nèi)外管理業(yè)務(wù)科室臨床服務(wù)類科室醫(yī)療技術(shù)類科室醫(yī)療輔助類科室行政后勤類科室門診科室住院科室手術(shù)麻醉醫(yī)療檢驗(yàn)功能檢查輸血注射室掛號(hào)收費(fèi)病案室洗衣房住院處氧氣組行政辦公后勤管理科教管理*醫(yī)院的每個(gè)科室都必須而且只能貼一個(gè)科室類型標(biāo)簽。1、成本責(zé)任中心與科室對(duì)應(yīng)關(guān)系醫(yī)院財(cái)務(wù)系統(tǒng)醫(yī)院HIS系統(tǒng)成本責(zé)任中心（科室）（科室）醫(yī)院物資系統(tǒng)醫(yī)院人力系統(tǒng)醫(yī)院其他系統(tǒng)醫(yī)院數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)醫(yī)院總務(wù)管理工作量統(tǒng)計(jì)人員支出物資領(lǐng)用固定資產(chǎn)折舊收入信息2、成本核算內(nèi)容與會(huì)計(jì)科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系成本核算數(shù)據(jù)財(cái)會(huì)報(bào)表數(shù)據(jù) 醫(yī)院成本構(gòu)成會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)成本構(gòu)成會(huì)計(jì)科目明細(xì)會(huì)計(jì)科目科目名稱人員經(jīng)費(fèi)500150010

3、1醫(yī)療業(yè)務(wù)成本-人員經(jīng)費(fèi)衛(wèi)生材料費(fèi)500102醫(yī)療業(yè)務(wù)成本-衛(wèi)生材料費(fèi)藥品費(fèi)500103醫(yī)療業(yè)務(wù)成本-藥品費(fèi)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)500104醫(yī)療業(yè)務(wù)成本-固定資產(chǎn)折舊費(fèi)無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)500105醫(yī)療業(yè)務(wù)成本-無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)提取風(fēng)險(xiǎn)醫(yī)療基金500106醫(yī)療業(yè)務(wù)成本-提取風(fēng)險(xiǎn)醫(yī)療基金其他費(fèi)用500107醫(yī)療業(yè)務(wù)成本-其他費(fèi)用（經(jīng)濟(jì)分類）財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目形成的固折320132010101待沖基金-待沖財(cái)政基金-固折財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目形成的無(wú)攤32010102待沖基金-待沖財(cái)政基金-無(wú)攤科教補(bǔ)助項(xiàng)目形成的固折32010201待沖基金-待沖科教項(xiàng)目基金-固折科教補(bǔ)助項(xiàng)目形成的無(wú)攤32010202待沖基金-待沖科教項(xiàng)目基

4、金-無(wú)攤=成本核算分類成本核算內(nèi)容臨床服務(wù)科室醫(yī)療技術(shù)科室醫(yī)療輔助科室行政后勤科室人員經(jīng)費(fèi)衛(wèi)生材料費(fèi)藥品費(fèi)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)提取風(fēng)險(xiǎn)醫(yī)療基金其他費(fèi)用財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目形成的固折財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目形成的無(wú)攤科教補(bǔ)助項(xiàng)目形成的固折科教補(bǔ)助項(xiàng)目形成的無(wú)攤醫(yī)療業(yè)務(wù)成本醫(yī)療成本醫(yī)療全成本醫(yī)院全成本3、成本核算分類與會(huì)計(jì)核算之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系成本核算分類會(huì)計(jì)核算科目醫(yī)療業(yè)務(wù)成本=5001醫(yī)療業(yè)務(wù)成本當(dāng)期發(fā)生額醫(yī)療成本=5001醫(yī)療業(yè)務(wù)成本+5301管理費(fèi)用當(dāng)期發(fā)生額醫(yī)療全成本=5001醫(yī)療業(yè)務(wù)成本+5301管理費(fèi)用當(dāng)期發(fā)生額+32010101+32010102醫(yī)院全成本=5001醫(yī)療業(yè)務(wù)成本+5301管理費(fèi)用當(dāng)

5、期發(fā)生額+32010101+32010102+32010201+32010202成本核算分期 = 會(huì)計(jì)期間（月、季度、年）2成本核算的處理過程1成本核算與財(cái)務(wù)核算之間的對(duì)應(yīng)314張成本報(bào)表的取數(shù)設(shè)計(jì)目 錄直接成本與間接成本直接成本（直接計(jì)入或者計(jì)算后計(jì)入）間接成本（按一定原則和標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)傆?jì)入）成本核算的基本原理三級(jí)四類分?jǐn)傊苯映杀拘姓笄卺t(yī)療輔助醫(yī)療技術(shù)臨床服務(wù)全部費(fèi)用嚴(yán)格按照順序不能逆轉(zhuǎn)成本核算的基本處理步驟成本核算單元?jiǎng)澐殖杀練w集數(shù)據(jù)收集分?jǐn)倕?shù)的確定三級(jí)分?jǐn)偝杀居?jì)算1234成本核算的基本處理步驟成本核算單元?jiǎng)澐?234成本核算的基本處理步驟分?jǐn)倕?shù)的確定2公共費(fèi)用處理三級(jí)分?jǐn)偺幚硭M(fèi)、電費(fèi)

6、、取暖費(fèi)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)維修費(fèi)一級(jí)分?jǐn)偅喝藛T比例二級(jí)分?jǐn)偅菏杖氡戎?、工作量比重、?nèi)部服務(wù)量三級(jí)分?jǐn)偅菏杖氡戎兀ㄅR床開單、醫(yī)技執(zhí)行）大戶單獨(dú)處理虛擬科室處理總務(wù)科室處理精細(xì)化、科學(xué)化簡(jiǎn)化快捷各科室共同協(xié)商確定成本核算單元與績(jī)效考核單元分開留下調(diào)整的時(shí)間與空間成本核算的基本處理步驟成本歸集數(shù)據(jù)收集3直接成本分?jǐn)倕?shù)財(cái)務(wù)科人事科總務(wù)科設(shè)備器械藥劑科醫(yī)輔科室統(tǒng)計(jì)科公共費(fèi)用處理（賬務(wù)憑證）成本核算的基本處理步驟三級(jí)分?jǐn)偝杀居?jì)算4三級(jí)分?jǐn)傂纬砷g接成本管理費(fèi)用分?jǐn)偅ㄒ患?jí)）去向：臨床服務(wù)類、醫(yī)技類、醫(yī)輔類 標(biāo)準(zhǔn)：人員比例是否可以直接分?jǐn)偟脚R床類科室？有沒有科室不需要分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用？*舉例：行政后勤類直

7、接成本為500萬(wàn)，向其他三類分?jǐn)倳r(shí)，按照人員比例，如果三類科室一共300人，臨床服務(wù)類科室A有2個(gè)人，則A科室被分?jǐn)偟拈g接成本為：500*（2/300*100%）=3.3萬(wàn) 成本核算的基本處理步驟三級(jí)分?jǐn)偝杀居?jì)算4三級(jí)分?jǐn)傂纬砷g接成本醫(yī)輔費(fèi)用分?jǐn)偅ǘ?jí)）去向：臨床服務(wù)類、醫(yī)技類 標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)部服務(wù)量、工作量有沒有科室不需要分?jǐn)傖t(yī)輔費(fèi)用？*舉例：醫(yī)輔類科室洗衣房本月直接成本8萬(wàn)元，一級(jí)分?jǐn)偟拈g接成本2萬(wàn)元。本月洗衣房共清洗衣物1萬(wàn)件，其中，洗衣房為臨床科室A清洗1000件。那么，臨床科室A分?jǐn)偟较匆路康某杀緸椋?1000/10000)*(8+2)=1萬(wàn)元。成本核算的基本處理步驟三級(jí)分?jǐn)偝杀居?jì)算4三級(jí)

8、分?jǐn)傂纬砷g接成本醫(yī)技費(fèi)用分?jǐn)偅ㄈ?jí)）去向：臨床類 標(biāo)準(zhǔn)：人員比例、內(nèi)部服務(wù)量、工作量，收入比例*舉例：醫(yī)技類科室B，直接成本200萬(wàn)，一級(jí)分?jǐn)偡值瞄g接成本30萬(wàn)，二級(jí)分?jǐn)偡值瞄g接成本70萬(wàn)。B科室本月共收入100萬(wàn)，其中臨床科室A開單創(chuàng)造了收入10萬(wàn)。那么，在進(jìn)行第三級(jí)分?jǐn)倳r(shí)A所分?jǐn)偟降腂科室的間接成本為：10/100*（200+30+70）=30萬(wàn)元*A科室直接成本=50萬(wàn)元*A科室間接成本：3.3+1+30=34.1萬(wàn)元*A科室全成本：50+34.1=84.1萬(wàn)元成本核算的基本處理步驟三級(jí)分?jǐn)偝杀居?jì)算4診次成本與床日成本產(chǎn)生科室：臨床類計(jì)算公式：*舉例：A科室全成本為84.1萬(wàn)，A科室為門診類科室，當(dāng)月門急診人次為420，則A科室診次成本為：84.1/420=0.20萬(wàn)（1）全院平均診次成本=臨床科