項目動態(tài)成本管理 (2)

1、工程光華世貿中心項目成本動態(tài)控制實踐由于建設工程的特殊性，對于施工企業(yè)而言直至工程竣工甚至是保修期滿，才能核實整個施工過程的真實成本，而這個時候的成本也很容易核實，只要通過財務資金部將項目的開工至竣工整個施工周期內的全部支出匯總就是該項目實施全過程的真實成本，這時“木已成舟”，成本是高還是低都已經是無法改變。眾所周知，建設工程項目的一個重要特征是一次性，這就意味著一旦工程項目管理工作實施階段出現(xiàn)失誤，其損失（或增加成本）已經不可挽回。由此可見建筑工程實施過程中的動態(tài)成本管理是尤為重要的，在此僅結合本人在項目從事成本管理的實際情況，談談我們項目按照自行制定的成本管理工作規(guī)范實施過程中的動態(tài)成本分

2、解原則、動態(tài)成本的數(shù)學模型、動態(tài)成本統(tǒng)計及核算、動態(tài)成本分析。一、 工程主體結構實施階段的成本的分解根據(jù)現(xiàn)行項目管理實施情況，將成本分解成：分包成本、物資成本、機械設備租賃成本、周轉物資租賃成本、技術措施成本、其它直接成本、現(xiàn)場管理成本、臨建設施成本，各項成本具體內容如下：1. 分包成本包含：結構擴大勞務分包成本、基坑支護及降水分包成本、土方工程分包成本、渣土清運分包成本、鋼結構工程分包成本、預應力工程分包成本、防水工程分包成本、二次結構工程分包成本等所有分部工程的分包成本2. 物資成本包含：商品混凝土成本、鋼筋成本、直螺紋套筒成本、止水螺栓成本、多層板成本、木方成本、級配砂石成本、主體零星物

3、資成本3. 機械設備租賃成本包含：塔吊租賃成本（包括安拆及塔吊基礎）、混凝土地泵租賃成本、混凝土汽車泵租賃成本、汽車吊租賃成本、外用電梯租賃成本等一切機械設備租賃成本4. 周轉物資租賃成本包括：鋼管租賃成本、碗扣租賃成本、大鋼模租賃成本、小鋼模租賃成本、幾字梁租賃成本、外爬架租賃成本5. 技術措施成本包括：草簾被成本、苯板（主要指冬施所用）成本等一切技術措施費用6. 其它直接成本：保安費、試驗費、測量費、現(xiàn)場清理費、安全防護費、排污費、水費、電費、動力燃料費、保險費、公共事業(yè)收費、成品保護費、環(huán)境保護費、其他零星費用等7. 臨建設施成本：臨時辦公用房、臨建道路、宿舍、食堂、倉庫、加工場、實驗室

4、、廁所等臨時設施搭設、維護、拆除等的費用8. 現(xiàn)場管理成本：辦公費、業(yè)務招待費、市場營銷費用、交通費、物業(yè)費、無形資產攤銷、固定資產折舊、職員費用、其它費用二、 工程主體結構實施階段動態(tài)成本的數(shù)學模型根據(jù)上文工程成本的分類原則和相互邏輯關系不妨建立如下數(shù)學模型：F(t) =f1(t) + f2(t) + f3(t) + f4(t) + f5(t) + f6(t) + f7(t) + f8(t)F(t)總成本與工期的函數(shù)關系，表示截止至第t期累計總成本f1(t) 、f2(t) 、 f3(t) 、 f4(t) 、f5(t) 、 f6(t) 、7(t)、 f8(t)分別表示各項成本截止至第t期各項累

5、計成本三、 當期成本及截至當期累計動態(tài)成本的統(tǒng)計及核算方法1、 分包成本統(tǒng)計原則和計算方法為每個分包商單獨建立一個統(tǒng)一格式的成本及支付臺帳（具體形式見表一），此臺帳包含：分包商當期合同內工作量、合同外工作量、工期獎金、質量獎金等一切當期實際成本；當期保留金、稅金、其它扣款等一切應扣款；當期實際應付金額；當期實際支付金額；當期余款金額。分包商當期的工程量可以通過兩種方式確定：其一是分包每月月底上報，總包審核（審核的原則為業(yè)主批復為準）；其二是總包商根據(jù)當期業(yè)主批復工程量中確定對應各分包當期工程量。所有物資的當期分包成本之和就是當期分包總成本，當發(fā)生t期時，所有分包截止至第t期累計成本之和就是截止

6、至第t期分包累計總成本（f1(t)）。2、 物資成本統(tǒng)計原則和計算方法原則按照物資種類分別建立一個統(tǒng)一格式的成本及支付臺帳（具體形式見表二），但是所有零星物資算一類物資，對于零星物資以外的同一種物資由兩家或兩家以上供應商供應的情況，每家供應商建立一個成本及支付臺帳。要求所有供應商每月月底上報上月底至本月底所供應物資數(shù)量及貨款，經總包商核實后進入當期成本?？梢栽谖镔Y采購合同中規(guī)定：若供應商不能按時上報當月進場驗收合格物資數(shù)量，總包商將不予按期支付合同約定的進度款或節(jié)點支付款項；對由于供應商原因當期漏報物資數(shù)量，原則上總包下期及結算時將不予支付。此兩條的意思在于確保每月物資成本的及時和真實性。鋼筋

7、的采購和進場有其本身的特殊性，鋼筋的成本計算也與其它物資有所不同。鋼筋的成本計算方法為：當期鋼筋批準用量（包含規(guī)定損耗）以“先進先支”的原則計算鋼筋當期成本。鋼筋的批準用量包含按照施工圖紙審批的配料單工程量、構造鋼筋工程量和規(guī)定的損耗量。一般在進行鋼筋成本計算時，應進行現(xiàn)場鋼筋盤點，計算當期鋼筋實際消耗量（實際消耗數(shù)量進場總數(shù)量未加工數(shù)量預加工數(shù)量回收攤消數(shù)量）。所有物資的當期成本之和就是當期物資總成本，當發(fā)生t期時，所有物資截止至第t期累計成本之和就是截止至第t期物資累計總成本（f2(t)）。3、 機械設備租賃成本統(tǒng)計原則和計算方法按照設備租賃單位分別建立一個統(tǒng)一格式的成本及支付臺帳（具體形

8、式見表三），此臺帳包含每月的租賃成本、扣款、當期實際付款、當期余款等。出租單位每月月底上報當月機械設備發(fā)生的所有費用。所有租賃設備的當期成本之和就是當期租賃設備的總成本，當發(fā)生t期時，則f3(t)理解為截止至第t期機械設備租賃累計總成本。4、 周轉物資租賃成本統(tǒng)計原則和計算方法按照物資類別分別建立一個統(tǒng)一格式的成本及支付臺帳（具體形式見表四），此臺帳包含每月的租賃或分攤成本（包含當期的維修、賠償）、扣款、當期實際付款、當期余款等。多層板供應商、架料和鋼模板出租單位每月上報當月全部費用，總包商核實后記入成本臺帳。所有周轉物資的當期成本之和就是當期周轉物資的總成本，當發(fā)生t期時，則f4(t)理解為

9、截止至第t期周轉物資累計總成本。5、 技術措施成本、現(xiàn)場管理成本、臨建設施成本統(tǒng)計原則和計算方法現(xiàn)場管理成本、臨建設施成本、技術措施成本分別各建立一個成本及支付臺帳（具體形式見表五、七、八），臺帳中清楚記錄每次成本發(fā)生金額、合作的分包商或供應商、當期實際付款、當期余款等。單次成本記錄在發(fā)生的當月成本中，每月為一期。各項的當期成本之和就是當期各項的總成本，當發(fā)生t期時，則f5(t)、 f7(t)、 f8(t)分別理解為截止至第t期技術措施、現(xiàn)場管理、臨建設施累計總成本。6、 其它直接成本原則按照其它直接成本包含的項目分別建立一個統(tǒng)一格式的成本及支付臺帳（具體形式見表六），此臺帳包含：單價、數(shù)量、

10、發(fā)生的時間、稅金、保留金、扣款、實際支付金額、余款所有其它直接費的當期成本之和就是當期各項其它直接費的總成本，當發(fā)生t期時，則f6(t)理解為截止至第t期其它直接費累計總成本。四、 動態(tài)成本分析及意義以月為單位分期，假如主體結構工程的工期為n個月即主體結構成本分n期，主體結構實施階段全部成本按照成本分類分期進入總成本。此外，我項目將截至當期業(yè)主累計批復的工程量和與其相同截至時間、相同范圍的即時成本進行對比分析。動態(tài)成本的統(tǒng)計和核算的最大意義在于，掌握工程實施階段成本分項分期發(fā)生的趨勢，將動態(tài)成本的統(tǒng)計和分析與項目策劃中的成本策劃相結合，可以隨時掌握各單項成本實際發(fā)生情況與其在項目策劃成本中指標之間的關系，對于趨近指標的單項成本，項目上可以提前分析原因，同時該單項成本的責任人也可以即時進行重點控制此項成本的后期發(fā)生或預測此項成本是否會超出策劃，若超出說明原因。例如現(xiàn)場木方策劃量為1200立方米，當木方已經進場1000立方米時，項目合約商務部會提示木方的申請人和審批人，木方用量趨近策劃用量。這就如同“人在河邊，有提示右側5米是河，請注意！”有提示之后如果繼續(xù)向右側運動勢必倍加小心，即使墜河，他也不會抱怨河邊沒有適時的提示，同時他也會明白落水的原因是：或者因為自己離河太