武漢政府和東湖高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)國家稅收優(yōu)惠及政策扶持相關(guān)資料

1、武漢東湖高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)國家稅收優(yōu)惠政策選編東湖高技術(shù)開發(fā)區(qū)國稅分局全面負(fù)責(zé)東湖開發(fā)區(qū)國家稅收征管工作，以“尊重納稅人，保護(hù)創(chuàng)業(yè)者”為宗旨，堅持從經(jīng)濟到稅收的指導(dǎo)思想，堅持為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)服務(wù)，為廣大納稅人服務(wù)，積極主動貫徹落實高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策，以精簡的機構(gòu)、高效率的工作、文明的作風(fēng)、廉潔的形象，為建設(shè)科技新城、建設(shè)“中國光谷”提供全面服務(wù)。所得稅優(yōu)惠政策1、根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局財稅字(94)001號文件規(guī)定，凡進(jìn)入東湖開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年，兩年以后，減按15稅率征收企業(yè)所得稅。2、開發(fā)區(qū)內(nèi)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，生產(chǎn)經(jīng)營期十年以上的，可以從獲

2、利年度起第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減按7.5稅率征收所得稅，五年以后適用15的稅率征收所得稅。3、新創(chuàng)辦軟件企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”的優(yōu)惠政策。軟件開發(fā)企業(yè)實際發(fā)放的工資總額，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。4、集成電路設(shè)計業(yè)視同軟件產(chǎn)業(yè)，適用軟件產(chǎn)業(yè)所得稅有關(guān)政策。5、中央直屬科研機構(gòu)以及省、地(市)所屬的科研機構(gòu)轉(zhuǎn)制后，在2003年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。6、科研機構(gòu)、高等學(xué)校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入暫免收所得稅。7、企事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢

3、、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元以下暫免征所得稅。8、根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局財稅字1999290號文規(guī)定，企業(yè)以銀行貸款和自籌資金，進(jìn)行符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)開發(fā)項目和投資，其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40，可以從企業(yè)技術(shù)改造項目設(shè)備購置當(dāng)年比前一個新增的企業(yè)所得稅中抵免。9、根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)1996152號文規(guī)定，盈利企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項費用，比上年實際發(fā)生額增長達(dá)10以上，其當(dāng)年實際發(fā)生的費用除按規(guī)定據(jù)實列支外，年終經(jīng)審批，可再按其實際發(fā)生額的50直接抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。10、根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局財稅字1999273號文規(guī)定，對社會力量，包

4、括企業(yè)單位、事業(yè)單位、社會團體、個人和個體戶資助非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確定，其資助支出可以全額在當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額中扣除。增值稅優(yōu)惠政策1、根據(jù)國務(wù)院國發(fā)200018號文件規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的計算機軟件產(chǎn)品，先按法定17的稅率征收增值稅，對實際稅負(fù)超過3的部分實行即征即退。2、根據(jù)國務(wù)院國發(fā)200018號文，增值稅一般納稅人銷售其自產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品，2010年前按17的法定稅率征收增值稅，對實際稅負(fù)超過6的部分實行即征即退。3、在開發(fā)區(qū)工業(yè)園、農(nóng)業(yè)園投資辦廠，生產(chǎn)農(nóng)藥、飼料、種子種苗等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，

5、免征增值稅。出口退稅優(yōu)惠政策1、根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)199865號文規(guī)定，凡是利用外國政府貸款和國際金融組織貸款由中國招標(biāo)組以采取國際招標(biāo)方式，由外國企業(yè)中標(biāo)再分包給國內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機電產(chǎn)品，視同國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)機電子產(chǎn)品予以辦理退稅。2、根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局財稅字19968號文規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)銷售給出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)用于出口貨物金額占該企業(yè)全部銷售額50以上的，對其多繳納而又未抵減完的稅款，可以從國庫退還。3、根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局財稅字1999273號文規(guī)定，列入科技部、外經(jīng)貿(mào)部中國高新技術(shù)商品出口目錄的產(chǎn)品，凡出口退稅率未達(dá)到征稅率的，經(jīng)核準(zhǔn)，產(chǎn)品出口后，可按征稅稅率辦理退稅。武漢東

6、湖高新技術(shù)開發(fā)區(qū)優(yōu)惠政策 一、 高新技術(shù)范圍：（1）電子與信息技術(shù)；（2）生物工程與新醫(yī)藥技術(shù)；（3）新材料及應(yīng)用技術(shù)；（4）先進(jìn)制造技術(shù)；（5）航空航天技術(shù)；（6）現(xiàn)代農(nóng)藥技術(shù)；（7）新能源與高效節(jié)能技術(shù)；（8）環(huán)境保護(hù)新技術(shù)；（9）海洋工程技術(shù)；（10）核應(yīng)用技術(shù)；（11）其他在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造中應(yīng)用的新工藝、新技術(shù)。二、 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件：（1）從事一種或多種高新技術(shù)及其產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和技術(shù)服務(wù)（單純商貿(mào)除外）；（2）具有企業(yè)法人資格；企業(yè)負(fù)責(zé)人熟悉產(chǎn)品、重視人才；（3）大專以上學(xué)歷的科技人員占30%以上，從事高新技術(shù)產(chǎn)品研發(fā)的科技人員占10%以上；（4）每年研發(fā)經(jīng)費占銷售額5%以上；

7、（5）技術(shù)性收入和高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入總和占本企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；新辦企業(yè)在高新技術(shù)領(lǐng)域的投入占總投入60%以上。序類別優(yōu)惠政策內(nèi)容（摘要）1.工商注冊投資者在東湖開發(fā)區(qū)內(nèi)注冊登記有限責(zé)任公司，其認(rèn)繳注冊資本（金）不能一次到位的，允許首期到位1萬元，試運行兩年；允許高新技術(shù)企業(yè)以住宅為企業(yè)注冊地址，開展高新技術(shù)產(chǎn)品的研究、生產(chǎn)和經(jīng)營。2.企業(yè)所得稅 東湖開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征企業(yè)所得稅兩年，兩年以后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅（摘自武漢?中國光谷投資指南 國稅部分開發(fā)區(qū)國稅局）。 高新技術(shù)企業(yè)出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年總產(chǎn)值70%以上的，經(jīng)稅務(wù)部門核實，減按10%的稅率

8、征收所得稅（摘自省60號令第9條）。 企業(yè)實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費不受比例的限制，計入管理費用，允許在繳納企業(yè)所得稅前扣除。國有、集體工業(yè)企業(yè)及國有、集體企業(yè)控股并從事工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的股份制企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費比上年實際增長10%（含10%）以上的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，允許再按技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生的50%，抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額（摘自財工發(fā)1996438號、國稅1996152號、鄂地稅1999104號文）。 企業(yè)、事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收企業(yè)所得稅。超過30萬元的部分， 按適用稅率征

9、收企業(yè)所得稅（摘自財稅字1994001號文）。關(guān)于廣告費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，按以下規(guī)定辦理：（1）自2001年1月1日起，制藥、食品（包括保健品、飲料）、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷售（營業(yè)）收入8%的比例內(nèi)據(jù)實扣除廣告支出，超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。（2）從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險投資企業(yè)，自登記成立之日起5個納稅年度內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，廣告支出可據(jù)實扣除。（3）上述高新技術(shù)企業(yè)、風(fēng)險投資企業(yè)及需要提升地位的新生成長型企業(yè)，經(jīng)報國家稅

10、務(wù)總局審核批準(zhǔn)，企業(yè)在拓展市場特殊時期的廣告支出可據(jù)實扣除或適當(dāng)提高扣除比例（以上均摘自國稅發(fā)200189號文）。3.預(yù)提所得稅為科學(xué)研究、開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧業(yè)生產(chǎn)以及開發(fā)重要技術(shù)提供專有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費，經(jīng)國務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)，可以減按10%的稅率征收所得稅，其中技術(shù)先進(jìn)或者條件優(yōu)惠的，可以免征所得稅（摘自武漢?中國光谷投資指南 國稅部分開發(fā)區(qū)國稅局）。4.個人所得稅 自1999年7月1日起，科研機構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個人獎勵，獲獎人在取得股份、出資比例時，暫不繳納個人所得稅；取得按股份、出資比例分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例所得時，應(yīng)依

11、法繳納個人所得稅。有關(guān)此項的具體操作規(guī)定，由國家稅務(wù)總局另行制定（促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)讓國稅發(fā)99125號文）。 個人的所得（不含偶然所得，是經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得）用于資助科研機構(gòu)、高等學(xué)校研究開發(fā)經(jīng)費的支出，可以全額在下月（工資薪金所得）或下次（按次計征的所得）或當(dāng)年（按年計征的所得）計征個人所得稅時，從應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣（摘自鄂地稅發(fā)200066號文 武地稅發(fā)2000156號文）。 5.營業(yè)稅單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅（摘自財稅字1999273號文）。6.土地使用稅對轉(zhuǎn)制的科研機構(gòu)，從199

12、9年起至2003年底止，免征科研開發(fā)自用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅（摘自鄂地稅1999240號文）。7.知識產(chǎn)權(quán) 以知識產(chǎn)權(quán)向有限責(zé)任公司或非公司制企業(yè)作價入股的，作價總金額和所占股份比例由投資各方約定，企業(yè)憑合同到工商管理部門辦理企業(yè)注冊手續(xù)。屬于以職務(wù)發(fā)明作價入股的項目，從項目實施起，在知識產(chǎn)權(quán)有效期內(nèi)，職務(wù)發(fā)明者可享有不低于30%的股權(quán)收益；知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或許可實施時，職務(wù)發(fā)明者可享有不低于30%的轉(zhuǎn)讓或許可實施凈收益；由知識產(chǎn)權(quán)持有單位實施的項目，發(fā)明人或者設(shè)計人可連續(xù)在3至5年內(nèi)獲得不低于該項知識產(chǎn)權(quán)凈收入5%的報酬；在知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓和實施中，作出主要貢獻(xiàn)的人員，所得報酬應(yīng)不低于獎酬總額的50

13、%。 以知識產(chǎn)權(quán)作資設(shè)立的科技型企業(yè)，職務(wù)發(fā)明者或主要實施者可以個人的名義持有公司的股份，其所占股份比例由企業(yè)與職務(wù)發(fā)明者或主要實施者共同約定。8.風(fēng)險投資建立光電子信息產(chǎn)業(yè)風(fēng)險投資機制，設(shè)立投融資擔(dān)保基金、創(chuàng)業(yè)基金和政府種子基金，鼓勵對光電子信息產(chǎn)業(yè)的風(fēng)險投資。武漢東湖高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)風(fēng)險投資基金以不低于三分之二的比例支持區(qū)內(nèi)光電子信息產(chǎn)業(yè)。9.網(wǎng)絡(luò)使用費對東湖開發(fā)區(qū)內(nèi)以專線方式接入計算機互聯(lián)網(wǎng)的用戶，網(wǎng)絡(luò)使用費給予20%的優(yōu)惠。優(yōu)先為東湖開發(fā)區(qū)內(nèi)企業(yè)開通寬帶網(wǎng)，并在使用費上給予一定的優(yōu)惠；對東湖開發(fā)區(qū)內(nèi)申請新裝電話的用戶，初裝費給予25%的優(yōu)惠；對月通信使用費超過1萬元的用戶，給予5%至10%

14、的優(yōu)惠。10.人才引進(jìn) 凡博士、碩士、本科畢業(yè)生，具有高級職稱的科技人才，以及“武漢 中國光谷”急需的各類人才，被光電子信息企業(yè)正式錄用的，人事、公安、計劃等部門可根據(jù)用人單位的申請優(yōu)先辦理入戶手續(xù)，其配偶、子女可同時隨遷。 武漢市“人才引進(jìn)專項基金”將重點對引進(jìn)的國際、國內(nèi)光電子信息領(lǐng)域的中青年高級人才予以資助，包括無償提供住房，給予相應(yīng)的醫(yī)療保障等。對短期來東湖開發(fā)區(qū)工作的高級人才、特聘專家，經(jīng)認(rèn)定后，每月補助1萬元。對引進(jìn)的博士研究生，3年內(nèi)每月資助1000-2000元（以上未注明出處的均摘自武漢市人民政府關(guān)于支持武漢光電子信息產(chǎn)業(yè)基地（武漢 中國光谷）建設(shè)若干政策的通知2000年11月

15、9日）。國務(wù)院批準(zhǔn)光谷試行財稅新政日期：2013年04月19日信息來源：字體：【大】【中】【小】打印關(guān)閉窗口分享 （記者楊菁 通訊員楊爍）昨日，記者從光谷獲悉，國務(wù)院批準(zhǔn)東湖國家自主創(chuàng)新示范區(qū)試行三項財稅政策，放寬部分與創(chuàng)新相關(guān)的稅收政策，成為鼓勵高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的“黃金繩”。 經(jīng)初步測算，2012年，東湖示范區(qū)有481戶高新技術(shù)企業(yè)從中受益，直接減稅額超過5000萬元。未來，這一金額還將逐年增加。 不久，東湖高新區(qū)將舉行財稅政策解讀和系列政策宣講會，并會同省市財政、稅務(wù)、科技等部門研究制定有關(guān)申報流程和文書。 三項優(yōu)惠政策是： 一、擴大加計扣除范圍，增加一些研發(fā)費用，如為研發(fā)人員繳納的“五險

16、一金”、研發(fā)設(shè)備儀器維護(hù)費、醫(yī)藥企業(yè)發(fā)生的臨床試驗費等； 二、提高職工教育經(jīng)費稅前扣除比例，由2.5%提高到8%，且超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)； 三、分期繳納股權(quán)獎勵個人所得稅。即企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，以股份或出資比例等股權(quán)形式，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的獎勵，可在5年內(nèi)分期繳納個人所得稅。 適用企業(yè):在東湖國家自主創(chuàng)新示范區(qū)內(nèi)注冊、實行查賬征收、經(jīng)省級高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機構(gòu)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，都可以享受這些政策。 有效期3年：即2012年1月1日2014年12月31日。上年度符合條件的企業(yè)將獲得相關(guān)退稅。 政策背景：據(jù)了解，這3項財稅政策在2010年2011年率先在中關(guān)村實施。實踐證明，它們

17、可有效激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力。 2012年12月，科技部、財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合向國務(wù)院遞交請示，建議將中關(guān)村一些相對成熟的政策延期，并推廣至武漢東湖、上海張江兩個國家自主創(chuàng)新示范區(qū)和安徽合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合配套改革試驗區(qū)，近期，獲得了國務(wù)院正式批準(zhǔn)。關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知（財稅200963號）1、享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。2、離岸技術(shù)外包收入免征營業(yè)稅。3、職工教育經(jīng)費按不超過企業(yè)工資總額8%的比例據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除，超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。聯(lián)系部門及方式：科技和創(chuàng)新局 67880143二十八、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法（國科發(fā)火2008172號）1、企

18、業(yè)所得稅減免10%，按照15%征收（一般企業(yè)按照25%征收）。2、企業(yè)研究開發(fā)投入可以進(jìn)行研發(fā)費用確認(rèn)享受所得稅加計扣除優(yōu)惠。3、企業(yè)經(jīng)過技術(shù)合同登記的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同可以享受免征營業(yè)稅優(yōu)惠。聯(lián)系部門及方式：科技和創(chuàng)新局 67880523國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告2014年第23號為落實國務(wù)院扶持小型微利企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知（財稅201434號）規(guī)定，經(jīng)商財政部同意，現(xiàn)就落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題公告如下：一

19、、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè)），均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括企業(yè)所得稅減按20%征收（以下簡稱減低稅率政策），以及財稅201434號文件規(guī)定的優(yōu)惠政策（以下簡稱減半征稅政策）。了解更多小微企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策介紹二、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，但在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)同時將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報稅務(wù)機關(guān)備案。三、小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，按以下規(guī)定執(zhí)行：（一）查賬征收的小型微利企業(yè)

20、，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本年度采取按實際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅款，預(yù)繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策；本年度采取按上年度應(yīng)納稅所得額的季度（或月份）平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。（二）定率征稅的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，累計應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。定額征稅的小型微利企業(yè)，由

21、當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)相應(yīng)調(diào)整定額后，按照原辦法征收。（三）本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。四、小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預(yù)繳時未享受的，在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受。小型微利企業(yè)在預(yù)繳時享受了優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補繳稅款。五、本公告所稱的小型微利企業(yè)，是指符合中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條規(guī)定的企業(yè)。其中，從業(yè)人員和資產(chǎn)總額，按照財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知（財稅200969號）第七條的規(guī)

22、定執(zhí)行。六、小型微利企業(yè)2014年及以后年度申報納稅適用本公告，以前規(guī)定與本公告不一致的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。本公告發(fā)布之日起，財稅200969號文件第八條廢止。本公告實施后，未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，可以在以后季（月）度應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減。特此公告。國家稅務(wù)總局2014-2015年小微企業(yè)營業(yè)稅優(yōu)惠政策匯總鏈接：聚焦小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策專題1、目前對小微企業(yè)營業(yè)稅優(yōu)惠政策的具體內(nèi)容是什么？財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知（財稅201352號）規(guī)定：自2013年8月1日起（稅款所屬期），對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非

23、企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。9月17日，國務(wù)院總理李克強主持召開了國務(wù)院常務(wù)會議，決定對小微企業(yè)加大稅收支持，從2014年10月1日至2015年底，月銷售額不超過3萬元的小微企業(yè)、個體工商戶和其他個人暫免征收增值稅、營業(yè)稅等政策。企業(yè)或非企業(yè)型單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位，包括分支機構(gòu)。2、月銷售（營業(yè)）額不超過3萬元怎么理解？營業(yè)額是指提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的營業(yè)額（含免稅項目營業(yè)額），營業(yè)稅差額征收的為扣除減除項目后的計稅營業(yè)額。月營業(yè)額不超過3萬元的營業(yè)稅納稅人均適用營業(yè)稅優(yōu)惠政策

24、，不受經(jīng)濟類型、經(jīng)營行業(yè)和經(jīng)營規(guī)模的限制。具體有如下幾類情況：（1）按月申報營業(yè)稅的企業(yè)或非企業(yè)型單位，從事營業(yè)稅應(yīng)稅項目的月營業(yè)額不超過2萬元（含2萬元）的。（2）按季申報營業(yè)稅的企業(yè)或非企業(yè)型單位，從事營業(yè)稅應(yīng)稅項目的季度營業(yè)額不超過9萬元（含9萬元）的。（3）納稅人兼營增值稅和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)該分別核算增值稅應(yīng)稅項目銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目營業(yè)額，其中月營業(yè)額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，暫免征收營業(yè)稅。（4）按次申報納稅的納稅人，不能享受營業(yè)稅優(yōu)惠政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。3、我是營業(yè)稅納稅人，該優(yōu)惠政策對我單位的規(guī)模行業(yè)有限制嗎？對于增值稅納稅人必須是小規(guī)模納稅人，且月銷售額不超

25、過3萬元的才可免征增值稅；而營業(yè)稅納稅人只要當(dāng)月營業(yè)額不超過3萬元，不分規(guī)模行業(yè)均可免征營業(yè)稅。營業(yè)稅優(yōu)惠政策中所述小微企業(yè)不等同于關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知（工信部聯(lián)企業(yè)2011300號）所述的小型微型企業(yè)。4、我是增值稅小規(guī)模納稅人，同時兼營營業(yè)稅項目，應(yīng)該如何享受該優(yōu)惠政策？增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的暫免征收增值稅，月營業(yè)額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，暫免征收營業(yè)稅。5、我是從事旅游業(yè)的營業(yè)稅納稅人，月營業(yè)額應(yīng)如何確定？財稅201352號

26、文中所說的月營業(yè)額是指計稅營業(yè)額。因此對于納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。6、某小學(xué)將部分門面出租，月租金收入不超過3萬元的能享受該優(yōu)惠政策嗎？營業(yè)稅納稅人的營業(yè)額包括所有營業(yè)稅項目的營業(yè)額。因此該公立小學(xué)的月營業(yè)額應(yīng)將當(dāng)月租金收入合并當(dāng)月提供教育勞務(wù)的營業(yè)額計算，未超過3萬元的可享受該優(yōu)惠政策。7、關(guān)于房屋租賃如何適用營業(yè)稅優(yōu)惠政策嗎？對企業(yè)或單位出租房屋月收入在3萬元以下開具房屋租賃業(yè)發(fā)票如何征稅？在可以確定該企業(yè)或非企業(yè)性單位的月營業(yè)額（包括房屋租賃收

27、入在內(nèi)）不超過3萬元的情況下，可以適用營業(yè)稅優(yōu)惠政策，免征房屋租賃的營業(yè)稅及按已交營業(yè)稅附征的城建稅、教育費附加、地方教育附加等地方稅費，其他稅費按省地方稅務(wù)局關(guān)于房屋出租有關(guān)稅收政策問題的公告（鄂地稅規(guī)20113號）的規(guī)定征收；月營業(yè)額超過3萬元的，仍按照規(guī)定稅率征收。8、分支機構(gòu)可以享受該政策嗎？分支機構(gòu)屬于享受優(yōu)惠的范圍。9、適用該優(yōu)惠政策的營業(yè)稅納稅人是否包括外來辦理了報驗登記的建筑業(yè)納稅人？辦理了報驗登記的建筑業(yè)納稅人，其在項目地月營業(yè)額不超過3萬元的，暫免征營業(yè)稅。10、未辦理稅務(wù)登記的臨時納稅人能享受這項優(yōu)惠嗎？對于未辦理稅務(wù)登記或報驗登記的納稅人（如外來建筑業(yè)納稅人），因此類納

28、稅人申報方式為按次申報，無法核實其月營業(yè)額是否未超過3萬元，故不能享受營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策。11、符合條件的納稅人如何進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)申報？符合營業(yè)稅優(yōu)惠政策應(yīng)享受暫免征收營業(yè)稅的納稅人，無需事先向主管稅務(wù)機關(guān)申請備案或?qū)徟?。按下列要求進(jìn)行免稅申報。納稅申報路徑：實行前臺上門申報的，前臺受理人員可在“綜合納稅申報表”的“抵扣稅（費）額”選項中錄入減免金額，進(jìn)行零申報；實行網(wǎng)上申報的，納稅人在網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)中可分別選擇“營業(yè)稅及其附征稅費綜合申報表”和“行業(yè)營業(yè)稅申報表”，選擇“營業(yè)稅及其附征稅費綜合申報表”的，可在“應(yīng)稅減除項目金額”項目中輸入減免額，進(jìn)行零申報，選擇“行業(yè)營業(yè)稅申報表”的，可在“減除項目

29、金額”中輸入減免額，進(jìn)行零申報。12、物業(yè)管理公司在向小區(qū)住戶收取物業(yè)管理費時，往往是一次性收取一個季度或者是半年的物業(yè)管理費，這樣在收取的當(dāng)月收取金額就超過了3萬元，但是在其他的月份又沒有收入或者是收入很少。請問：這類情況能否按月分?jǐn)偽飿I(yè)管理收入？能否按照小微企業(yè)享受營業(yè)稅的減免？物業(yè)公司收取物業(yè)管理應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則按月確認(rèn)營業(yè)收入，按月申報。月申報額超過3萬元正常納稅，不超過3萬元的可享受小微企業(yè)營業(yè)稅減免政策。為加強物業(yè)公司稅收管理，主管地稅機關(guān)應(yīng)嚴(yán)格控制其發(fā)票領(lǐng)用種類，只允許領(lǐng)用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票或稅控發(fā)票，特殊情況（如停車費）經(jīng)審批可領(lǐng)用1元、2元、5元小面額的通用定額發(fā)票。物業(yè)公司在向小區(qū)

30、住戶收取物業(yè)管理費時，一次性收取一個季度或者是半年的物業(yè)管理費，當(dāng)月開具發(fā)票金額超過3萬，但按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分?jǐn)偟疆?dāng)月營業(yè)額不超過3萬元的，網(wǎng)絡(luò)及稅控發(fā)票比對應(yīng)做通過處理。13、主管地方稅務(wù)機關(guān)如何進(jìn)行減免稅后續(xù)管理？主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按月登記減免稅臺賬，并加強減免稅后續(xù)管理，及時審核納稅人申報的真實性與準(zhǔn)確性，如發(fā)現(xiàn)納稅人有分解、轉(zhuǎn)移收入調(diào)整月營業(yè)額而違規(guī)享受減免優(yōu)惠的現(xiàn)象，應(yīng)及時追征稅款并按相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理。14、應(yīng)享受未享受營業(yè)稅優(yōu)惠政策的如何處理？對符合營業(yè)稅優(yōu)惠政策優(yōu)惠條件的納稅人多繳的營業(yè)稅及附加，可以向主管地稅機關(guān)申請退稅或抵減以后應(yīng)繳的營業(yè)稅及附加。納稅人申請退稅時應(yīng)

31、提供以下資料：1.退稅申請表，填寫內(nèi)容包括納稅人名稱、流水號、開戶銀行、賬號、退稅（費）種、 退稅（費）款所屬時間、退稅（費）款繳納時間、金額、申請退稅理由、 經(jīng)辦人簽字和聯(lián)系電話，非個體納稅人需加蓋本單位公章或財務(wù)章。2.稅務(wù)事項通知書（誤收退稅）或由主管地稅機關(guān)統(tǒng)一制作的誤收應(yīng)退（抵）稅費清單。3.稅務(wù)登記證、 組織機構(gòu)代碼證、開戶許可證和法人身份證等相關(guān)退稅（費）資料的復(fù)印件。1、目前對小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的具體內(nèi)容是什么？財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知（財稅201352號）規(guī)定：自2013年8月1日起（稅款所屬期），對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超

32、過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。9月17日，國務(wù)院總理李克強主持召開了國務(wù)院常務(wù)會議，決定對小微企業(yè)加大稅收支持，從2014年10月1日至2015年底，月銷售額不超過3萬元的小微企業(yè)、個體工商戶和其他個人暫免征收增值稅、營業(yè)稅等政策。企業(yè)或非企業(yè)型單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位，包括分支機構(gòu)。2、月銷售（營業(yè)）額不超過3萬元怎么理解？營業(yè)額是指提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的營業(yè)額（含免稅項目營業(yè)額），營業(yè)稅差額征收的為扣除減除項目后的計稅營業(yè)額。月營業(yè)額不超過3萬元的營業(yè)稅納稅人均

33、適用營業(yè)稅優(yōu)惠政策，不受經(jīng)濟類型、經(jīng)營行業(yè)和經(jīng)營規(guī)模的限制。具體有如下幾類情況：（1）按月申報營業(yè)稅的企業(yè)或非企業(yè)型單位，從事營業(yè)稅應(yīng)稅項目的月營業(yè)額不超過2萬元（含2萬元）的。（2）按季申報營業(yè)稅的企業(yè)或非企業(yè)型單位，從事營業(yè)稅應(yīng)稅項目的季度營業(yè)額不超過9萬元（含9萬元）的。（3）納稅人兼營增值稅和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)該分別核算增值稅應(yīng)稅項目銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目營業(yè)額，其中月營業(yè)額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，暫免征收營業(yè)稅。（4）按次申報納稅的納稅人，不能享受營業(yè)稅優(yōu)惠政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。3、我是增值稅納稅人，該優(yōu)惠政策對我單位的規(guī)模行業(yè)有限制嗎？對于增值稅納稅人必須是小規(guī)模納稅

34、人，且月銷售額不超過3萬元的才可免征增值稅；而營業(yè)稅納稅人只要當(dāng)月營業(yè)額不超過3萬元，不分規(guī)模行業(yè)均可免征營業(yè)稅。營業(yè)稅優(yōu)惠政策中所述小微企業(yè)不等同于關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知（工信部聯(lián)企業(yè)2011300號）所述的小型微型企業(yè)。4、我是增值稅小規(guī)模納稅人，同時兼營營業(yè)稅項目，應(yīng)該如何享受該優(yōu)惠政策？增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的暫免征收增值稅，月營業(yè)額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，暫免征收營業(yè)稅。5、我是從事旅游業(yè)的營業(yè)稅納稅人，月營業(yè)額應(yīng)如何確定？

35、財稅201352號文中所說的月營業(yè)額是指計稅營業(yè)額。因此對于納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。6、某小學(xué)將部分門面出租，月租金收入不超過3萬元的能享受該優(yōu)惠政策嗎？營業(yè)稅納稅人的營業(yè)額包括所有營業(yè)稅項目的營業(yè)額。因此該公立小學(xué)的月營業(yè)額應(yīng)將當(dāng)月租金收入合并當(dāng)月提供教育勞務(wù)的營業(yè)額計算，未超過3萬元的可享受該優(yōu)惠政策。7、關(guān)于房屋租賃如何適用增值稅優(yōu)惠政策嗎？對企業(yè)或單位出租房屋月收入在3萬元以下開具房屋租賃業(yè)發(fā)票如何征稅？在可以確定該企業(yè)或非企業(yè)性單位的月營業(yè)

36、額（包括房屋租賃收入在內(nèi)）不超過3萬元的情況下，可以適用增值稅優(yōu)惠政策，免征房屋租賃的營業(yè)稅及按已交營業(yè)稅附征的城建稅、教育費附加、地方教育附加等地方稅費，其他稅費按省地方稅務(wù)局關(guān)于房屋出租有關(guān)稅收政策問題的公告（鄂地稅規(guī)20113號）的規(guī)定征收；月營業(yè)額超過3萬元的，仍按照規(guī)定稅率征收。8、分支機構(gòu)可以享受該政策嗎？分支機構(gòu)屬于享受優(yōu)惠的范圍。9、適用該優(yōu)惠政策的營業(yè)稅納稅人是否包括外來辦理了報驗登記的建筑業(yè)納稅人？辦理了報驗登記的建筑業(yè)納稅人，其在項目地月營業(yè)額不超過3萬元的，暫免征增值稅。10、未辦理稅務(wù)登記的臨時納稅人能享受這項優(yōu)惠嗎？對于未辦理稅務(wù)登記或報驗登記的納稅人（如外來建筑業(yè)

37、納稅人），因此類納稅人申報方式為按次申報，無法核實其月營業(yè)額是否未超過3萬元，故不能享受增值稅稅收優(yōu)惠政策。11、符合條件的納稅人如何進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)申報？符合增值稅優(yōu)惠政策應(yīng)享受暫免征收營業(yè)稅的納稅人，無需事先向主管稅務(wù)機關(guān)申請備案或?qū)徟?。按下列要求進(jìn)行免稅申報。納稅申報路徑：實行前臺上門申報的，前臺受理人員可在“綜合納稅申報表”的“抵扣稅（費）額”選項中錄入減免金額，進(jìn)行零申報；實行網(wǎng)上申報的，納稅人在網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)中可分別選擇“營業(yè)稅及其附征稅費綜合申報表”和“行業(yè)營業(yè)稅申報表”，選擇“營業(yè)稅及其附征稅費綜合申報表”的，可在“應(yīng)稅減除項目金額”項目中輸入減免額，進(jìn)行零申報，選擇“行業(yè)營業(yè)稅申報表”

38、的，可在“減除項目金額”中輸入減免額，進(jìn)行零申報。12、物業(yè)管理公司在向小區(qū)住戶收取物業(yè)管理費時，往往是一次性收取一個季度或者是半年的物業(yè)管理費，這樣在收取的當(dāng)月收取金額就超過了3萬元，但是在其他的月份又沒有收入或者是收入很少。請問：這類情況能否按月分?jǐn)偽飿I(yè)管理收入？能否按照小微企業(yè)享受營業(yè)稅的減免？物業(yè)公司收取物業(yè)管理應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則按月確認(rèn)營業(yè)收入，按月申報。月申報額超過3萬元正常納稅，不超過3萬元的可享受小微企業(yè)營業(yè)稅減免政策。為加強物業(yè)公司稅收管理，主管地稅機關(guān)應(yīng)嚴(yán)格控制其發(fā)票領(lǐng)用種類，只允許領(lǐng)用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票或稅控發(fā)票，特殊情況（如停車費）經(jīng)審批可領(lǐng)用1元、2元、5元小面額的通用定額發(fā)票

39、。物業(yè)公司在向小區(qū)住戶收取物業(yè)管理費時，一次性收取一個季度或者是半年的物業(yè)管理費，當(dāng)月開具發(fā)票金額超過3萬，但按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分?jǐn)偟疆?dāng)月營業(yè)額不超過3萬元的，網(wǎng)絡(luò)及稅控發(fā)票比對應(yīng)做通過處理。13、主管地方稅務(wù)機關(guān)如何進(jìn)行減免稅后續(xù)管理？主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按月登記減免稅臺賬，并加強減免稅后續(xù)管理，及時審核納稅人申報的真實性與準(zhǔn)確性，如發(fā)現(xiàn)納稅人有分解、轉(zhuǎn)移收入調(diào)整月營業(yè)額而違規(guī)享受減免優(yōu)惠的現(xiàn)象，應(yīng)及時追征稅款并按相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理。14、應(yīng)享受未享受營業(yè)稅優(yōu)惠政策的如何處理？對符合增值稅優(yōu)惠政策優(yōu)惠條件的納稅人多繳的營業(yè)稅及附加，可以向主管地稅機關(guān)申請退稅或抵減以后應(yīng)繳的營業(yè)稅及附加。

40、納稅人申請退稅時應(yīng)提供以下資料：1.退稅申請表，填寫內(nèi)容包括納稅人名稱、流水號、開戶銀行、賬號、退稅（費）種、 退稅（費）款所屬時間、退稅（費）款繳納時間、金額、申請退稅理由、 經(jīng)辦人簽字和聯(lián)系電話，非個體納稅人需加蓋本單位公章或財務(wù)章。2.稅務(wù)事項通知書（誤收退稅）或由主管地稅機關(guān)統(tǒng)一制作的誤收應(yīng)退（抵）稅費清單。3.稅務(wù)登記證、 組織機構(gòu)代碼證、開戶許可證和法人身份證等相關(guān)退稅（費）資料的復(fù)印件。國家稅務(wù)總局 關(guān)于進(jìn)一步加強小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實工作的通知 稅總發(fā)2014122號 發(fā)布時間： 2014年10月20日 17:23:00 來源： 國家稅務(wù)總局作者：點擊次數(shù)： 5110 字體：

41、【大】【中】【小】各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局： 為深入貫徹國務(wù)院部署，結(jié)合前一階段小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施情況，現(xiàn)對進(jìn)一步統(tǒng)籌做好小微企業(yè)各項稅收優(yōu)惠政策落實工作通知如下： 一、進(jìn)一步提高認(rèn)識，切實把落實小微企業(yè)優(yōu)惠政策列入各級稅務(wù)機關(guān)重要議事日程 小微企業(yè)是社會主義市場經(jīng)濟主體的重要組成部分，對繁榮市場、促進(jìn)就業(yè)、改善民生、維護(hù)社會穩(wěn)定等方面都起著重要作用。同時，小微企業(yè)也是當(dāng)前釋放改革紅利，刺激經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)鍵領(lǐng)域和薄弱環(huán)節(jié)。國務(wù)院非常重視小微企業(yè)發(fā)展，連續(xù)出臺一系列包括稅收優(yōu)惠在內(nèi)的相關(guān)政策，扶持小微企業(yè)發(fā)展。為確保支持小微企業(yè)發(fā)展政策的落實，國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)同志多

42、次作出重要批示，今年上半年以來，國務(wù)院還組織對多個省市開展了工作督導(dǎo)。稅務(wù)總局明確提出，要把認(rèn)真貫徹落實各項稅收優(yōu)惠政策作為稅務(wù)系統(tǒng)的一項重要工作。各級稅務(wù)機關(guān)要進(jìn)一步提高思想認(rèn)識，高度重視小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的落實工作，并提升到“政治任務(wù)”層面，列入重要議事日程，下大力氣抓好抓實。要集思廣益，打破常規(guī)，確保小微企業(yè)減免稅取得成效。稅政、征管、納稅服務(wù)、信息化等部門要群策群力，各司其職，形成合力，全力把小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落到實處。 二、持續(xù)廣泛宣傳，進(jìn)一步營造落實小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的良好輿論環(huán)境 一是充分利用電視、電臺、網(wǎng)站、報刊、雜志、12366納稅服務(wù)熱線、辦稅服務(wù)廳、人民來信等平臺和

43、載體，通過網(wǎng)站在線訪談、電視電臺訪談等方式，持續(xù)做好小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳工作。要注重研究新聞傳播規(guī)律，轉(zhuǎn)變宣傳視角，創(chuàng)新宣傳內(nèi)容，抓住不同階段、不同稅種的宣傳重點，增強針對性，找準(zhǔn)宣傳點和切入點，做到通俗易懂，喜聞樂見，提高宣傳實效，引導(dǎo)輿論主旋律。二是圍繞國家近幾年連續(xù)調(diào)整小微企業(yè)增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策情況，繼續(xù)宣傳相關(guān)稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容、減免條件、管理方式、辦稅程序及納稅申報表的填報方法等，便于納稅人掌握享受稅收優(yōu)惠政策的具體操作。要善于挖掘征納雙方落實小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的典型案例，介紹各地落實小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的成效，宣傳稅務(wù)機關(guān)在落實小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策工作中的創(chuàng)新做

44、法，宣傳納稅人享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的所聞、所思、所感，增強感染力，進(jìn)一步增強納稅人享受稅收優(yōu)惠政策的主動性。三是將小微企業(yè)增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及管理規(guī)定，及時補錄到12366知識庫，統(tǒng)一規(guī)范12366座席人員的答復(fù)口徑，保證12366解答相關(guān)政策的準(zhǔn)確性和權(quán)威性。在12366納稅服務(wù)熱線設(shè)置小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實投訴專席，接受納稅人投訴，并在接到納稅人反映的問題后3個工作日內(nèi)予以落實解決。四是進(jìn)一步加強與工商、工業(yè)和信息化、中小企業(yè)管理等部門聯(lián)系，結(jié)合稅務(wù)機關(guān)掌握小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策數(shù)據(jù)，加強數(shù)據(jù)對比、分析，爭取相關(guān)部門支持。 三、依托信息化手段，進(jìn)一步為小微企業(yè)享受稅收優(yōu)

45、惠政策提供便利 一是適應(yīng)提高增值稅、營業(yè)稅起征點需要，進(jìn)一步修改完善增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人納稅申報表及填報說明，需修改申報軟件的，要盡快做好軟件升級調(diào)整工作。二是在企業(yè)所得稅方面，稅務(wù)機關(guān)要進(jìn)一步明確職責(zé)、理順流程、整合資源，及時完善、修改企業(yè)所得稅預(yù)繳申報軟件和信息系統(tǒng)，增加對納稅申報的提示、提醒功能。在申報系統(tǒng)中自動協(xié)助企業(yè)計算稅收優(yōu)惠數(shù)額供納稅人選擇；在企業(yè)所得稅申報期內(nèi)，重點監(jiān)控小型微利企業(yè)申報進(jìn)度與享受稅收優(yōu)惠的準(zhǔn)確性，適時開展提醒服務(wù)；申報期結(jié)束后，對未能按時享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)盡快篩選企業(yè)名單，告知企業(yè)在以后申報期間抵頂稅款。三是進(jìn)一步加強小微企業(yè)享受減免稅情

46、況統(tǒng)計分析。各級稅務(wù)機關(guān)要認(rèn)真負(fù)責(zé)，客觀、真實、全面地統(tǒng)計小微企業(yè)減免稅的實際情況。 四、進(jìn)一步加強工作督查和績效考核，為落實小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策提供組織保證 小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策“含金量”高，各級稅務(wù)機關(guān)必須進(jìn)一步采取有效措施，解決政策執(zhí)行“最后一公里”問題。要充分認(rèn)識到“尸位素餐是腐敗，不作為的懶政也是腐敗”，進(jìn)一步應(yīng)用工作督查和績效考核手段，增強基層稅務(wù)機關(guān)落實小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行力。小微企業(yè)各項稅收優(yōu)惠政策落實情況已經(jīng)列為重點督辦和績效考核事項，各省稅務(wù)機關(guān)務(wù)必高度重視，周密部署，確保小微企業(yè)優(yōu)惠政策落實到位。上級稅務(wù)機關(guān)要根據(jù)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實工作情況，準(zhǔn)確把握時間、工作

47、節(jié)點，對重點地區(qū)、受惠面低的地區(qū)有針對性地開展工作督查。發(fā)現(xiàn)思想不重視、工作不到位、責(zé)任心不強、落實不力的單位，要認(rèn)真整改，并實行批評問責(zé)。 在落實小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策工作中，各級稅務(wù)機關(guān)要加強與上級稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系，及時反映政策落實問題，按要求反饋工作情況及統(tǒng)計數(shù)據(jù)，加強對小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策統(tǒng)計分析工作。 國家稅務(wù)總局 2014年10月16日策劃: 組稿: 攝影: 編輯:王夢莎 【打印】【關(guān)閉】門聯(lián)系，結(jié)合稅務(wù)機關(guān)掌握小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策數(shù)據(jù)，加強數(shù)據(jù)對比、分析，爭取相關(guān)部門支持。 三、依托信息化手段，進(jìn)一步為小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策提供便利 一是適應(yīng)提高增值稅、營業(yè)稅起征點需要，進(jìn)一步修改完

48、善增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人納稅申報表及填報說明，需修改申報軟件的，要盡快做好軟件升級調(diào)整工作。二是在企業(yè)所得稅方面，稅務(wù)機關(guān)要進(jìn)一步明確職責(zé)、理順流程、整合資源，及時完善、修改企業(yè)所得稅預(yù)繳申報軟件和信息系統(tǒng)，增加對納稅申報的提示、提醒功能。在申報系統(tǒng)中自動協(xié)助企業(yè)計算稅收優(yōu)惠數(shù)額供納稅人選擇；在企業(yè)所得稅申報期內(nèi)，重點監(jiān)控小型微利企業(yè)申報進(jìn)度與享受稅收優(yōu)惠的準(zhǔn)確性，適時開展提醒服務(wù)；申報期結(jié)束后，對未能按時享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)盡快篩選企業(yè)名單，告知企業(yè)在以后申報期間抵頂稅款。三是進(jìn)一步加強小微企業(yè)享受減免稅情況統(tǒng)計分析。各級稅務(wù)機關(guān)要認(rèn)真負(fù)責(zé)，客觀、真實、全面地統(tǒng)計小微企業(yè)

49、減免稅的實際情況。 四、進(jìn)一步加強工作督查和績效考核，為落實小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策提供組織保證 小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策“含金量”高，各級稅務(wù)機關(guān)必須進(jìn)一步采取有效措施，解決政策執(zhí)行“最后一公里”問題。要充分認(rèn)識到“尸位素餐是腐敗，不作為的懶政也是腐敗”，進(jìn)一步應(yīng)用工作督查和績效考核手段，增強基層稅務(wù)機關(guān)落實小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行力。小微企業(yè)各項稅收優(yōu)惠政策落實情況已經(jīng)列為重點督辦和績效考核事項，各省稅務(wù)機關(guān)務(wù)必高度重視，周密部署，確保小微企業(yè)優(yōu)惠政策落實到位。上級稅務(wù)機關(guān)要根據(jù)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實工作情況，準(zhǔn)確把握時間、工作節(jié)點，對重點地區(qū)、受惠面低的地區(qū)有針對性地開展工作督查。發(fā)現(xiàn)思想不

50、重視、工作不到位、責(zé)任心不強、落實不力的單位，要認(rèn)真整改，并實行批評問責(zé)。 在落實小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策工作中，各級稅務(wù)機關(guān)要加強與上級稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系，及時反映政策落實問題，按要求反饋工作情況及統(tǒng)計數(shù)據(jù)，加強對小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策統(tǒng)計分析工作。 國家稅務(wù)總局 2014年10月16日國家稅務(wù)總局 關(guān)于進(jìn)一步做好小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策貫徹落實工作的通知 稅總發(fā)201535號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局： 為支持小微企業(yè)（含個體工商戶，下同）發(fā)展和創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，全面落實小微企業(yè)各項稅收優(yōu)惠政策，釋放小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策紅利，根據(jù)國務(wù)院決策部署，稅務(wù)總局決定圍繞四個方面，采取10項有效

51、措施，進(jìn)一步做好小微企業(yè)各項稅收優(yōu)惠政策貫徹落實工作?，F(xiàn)通知如下：一、全力宣傳，確保每一戶應(yīng)享受稅收優(yōu)惠的小微企業(yè)“應(yīng)享盡知”1.持續(xù)開展小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳工作。各級稅務(wù)機關(guān)充分利用報紙、雜志、電視、網(wǎng)站、12366納稅服務(wù)熱線等載體，持續(xù)性開展小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的普及性宣傳。在稅務(wù)網(wǎng)站開辟“小微企業(yè)稅收優(yōu)惠”專欄，編制和發(fā)布小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策目錄，自動鏈接并及時維護(hù)。2.開展“小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳周”活動。結(jié)合稅法宣傳月和“便民辦稅春風(fēng)行動”，今年3月底至4月上旬，各級稅務(wù)機關(guān)開展“小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳周”活動，通過在線訪談、新聞發(fā)布等方式，加大小微企業(yè)各項稅收優(yōu)惠政策宣傳

52、力度。各省國稅局、地稅局聯(lián)合編印小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳手冊，免費送達(dá)每一戶小微企業(yè)。3.加強政策業(yè)務(wù)培訓(xùn)。抓好稅務(wù)干部稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使其熟練掌握稅收政策，幫助納稅人享受稅收優(yōu)惠政策。二、全程服務(wù)，努力讓每一戶小微企業(yè)辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)更為便捷4.將專門備案改為通過填寫納稅申報表自動履行備案手續(xù)。稅務(wù)總局將進(jìn)一步修改企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報表，使納稅人通過填寫申報表有關(guān)欄次自動履行備案手續(xù)，不再另行報送專門備案材料，進(jìn)一步減輕小微企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)。5.完善小微企業(yè)所得稅納稅申報軟件。省稅務(wù)機關(guān)通過核心征管系統(tǒng)或開發(fā)應(yīng)用小微企業(yè)納稅申報稅務(wù)端軟件，運用軟件自動識別小微企業(yè)身份，主動提示享受優(yōu)惠政

53、策。同時通過手機短信或其他形式告知納稅情況，使其享受稅收優(yōu)惠更便捷、更明白。6.對未享受優(yōu)惠的小微企業(yè)及時采取補救措施。對于因各種原因未及時享受優(yōu)惠政策的小微企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)要及時采取電話、上門溫馨提示等跟蹤服務(wù)，進(jìn)一步提高享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人覆蓋面。7.嚴(yán)格定額征稅管理。采取民主評議、公示等程序按規(guī)定時間調(diào)整小微企業(yè)納稅定額，對違反規(guī)定調(diào)整定額增加小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，嚴(yán)肅追究有關(guān)稅務(wù)人員責(zé)任。三、全年督查，切實讓每一級稅務(wù)機關(guān)履行好落實小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的責(zé)任8.把落實小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策作為今年稅務(wù)部門“一號督查”事項和績效考評事項。稅務(wù)總局已組成督查組開展督查，以后每季

54、度督查一次，并通過報紙、網(wǎng)站公開督查情況。把落實小微企業(yè)稅收優(yōu)惠列入各級稅務(wù)機關(guān)績效考評項目，嚴(yán)格實行績效考評。今年7月份，稅務(wù)總局將委托第三方社會評估機構(gòu)，對小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實情況開展評估。9.建立小微企業(yè)咨詢服務(wù)崗和12366反映訴求平臺。在辦稅服務(wù)廳設(shè)立“小微企業(yè)優(yōu)惠政策落實咨詢服務(wù)崗”，實行“首問責(zé)任制”。依托12366納稅服務(wù)熱線、稅務(wù)網(wǎng)站“局長信箱”受理納稅人投訴。一旦納稅人反映應(yīng)享受未享受稅收優(yōu)惠政策情況，接收當(dāng)日轉(zhuǎn)辦，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)要專人全程負(fù)責(zé)，在3個工作日內(nèi)調(diào)查核實，確保稅收優(yōu)惠政策落實到位。四、全面分析，盡力讓每一申報期間內(nèi)的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策效應(yīng)分析工作具體深

55、入10.加強統(tǒng)計分析工作。及時、全面掌握小微企業(yè)各項減免稅戶數(shù)、減免稅額等數(shù)據(jù)，建立典型企業(yè)調(diào)查制度，開展減免稅效果分析，查找問題及差距，全面實施小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實情況的跟蹤問效。國家稅務(wù)總局2015年3月13日武漢市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步支持小型微型企業(yè)發(fā)展的實施意見各區(qū)地方稅務(wù)局，市地方稅務(wù)局直屬征收管理局：按照李克強總理在2014年政府工作報告中“進(jìn)一步擴展小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)”的要求，為保持我市經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展，進(jìn)一步加大對小型微型企業(yè)的稅收扶持力度，充分發(fā)揮小型微型企業(yè)在推動經(jīng)濟發(fā)展、促進(jìn)社會就業(yè)等方面的積極作用，現(xiàn)結(jié)合我局實際提出如下實施意見。一、加大優(yōu)惠力度，減

56、輕小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)（一）落實營業(yè)稅起征點調(diào)整政策，將我市營業(yè)稅起征點按期納稅的由原月營業(yè)額5000元提高到20000元；按次納稅的由原每次（日）營業(yè)額100元調(diào)整到500元。對未達(dá)到上述起征點的個體工商戶，暫不征收個人所得稅。（二）以月度為納稅期限的小微企業(yè)，月營業(yè)額不超過2萬元（含2萬元）暫免征收營業(yè)稅；以季度為納稅期限的小微企業(yè)，季度營業(yè)額不超過6萬元（含6萬元），暫免征收營業(yè)稅。中國淘稅網(wǎng)（公共微信cntaotax）-稅收政策,納稅實務(wù),稅務(wù)稽查,稅收籌劃（三）符合條件的小型微利企業(yè)，對年應(yīng)納稅所得額低于30萬元（含30萬元）的，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。（四）對小型微型企業(yè)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅確有困難的，由企業(yè)提出書面減免稅報告，按審批程序和權(quán)限報經(jīng)地稅機關(guān)審批后，可享受定期減稅或免稅。中國淘稅網(wǎng)（公共微信cntaotax）-稅收政策,納稅實務(wù),稅務(wù)稽查,稅收籌劃（五