建筑行業(yè)現(xiàn)行相關稅收政策及優(yōu)惠措施匯編

1、建筑行業(yè)現(xiàn)行相關稅收政策及優(yōu)惠措施匯編一、財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅201636號）1. 一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇 適用簡易計稅方法計稅。2. 般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適 用簡易計稅方法計稅。3. 般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以 選擇適用簡易計稅方法計稅。建筑工程老項目，是指：（1）建筑工程施工許可證注明的合同開工日期在 2016年4月30日前的建筑工程項目；（2）未取得建筑工程施工許可證的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。二、納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征

2、收管理暫行辦法（國家稅務總局公告2016年第17號）納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，按照以下規(guī)定預 繳稅款：1、一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，適用一 般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支 付的分包款后的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款。2、一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，選擇適 用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣 除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。三、國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告（國家稅務總局公告2017年第11號）1、納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于營

3、業(yè)稅改征增 值稅試點實施辦法（財稅201636號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。2、納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內跨縣（市、區(qū)）提 供建筑服務，不適用納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法（國家稅務總局公告2016年第17號印發(fā)）。四、財政部國家稅務總局關于建筑服務等營改增試 點政策的通知（財稅2017 58號）1、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主 體結構提供工程服務， 建設單位自行采購全部或部分鋼材、 混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。2、納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款

4、 時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照本 條第三款規(guī)定的預征率預繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目， 納稅人收到預收款時在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅。按照 現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅 人收到預收款時在機構所在地預繳增值稅。適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%。五、國家稅務總局關于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征 收管理問題的通知（國稅函2010156號）1、實行總分機構體制的跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)應嚴格執(zhí) 行國稅發(fā)200828號文件規(guī)定，按照“統(tǒng)一計算，分級 管理，就地預繳，匯總清算，財政調庫”的辦法計算繳

5、納 企業(yè)所得稅。2、建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機構直接管理的項目部（包括與項目部性質相同的工程指揮部、合同段等，下同）不就地預繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和 資產(chǎn)總額應匯總到二級分支機構統(tǒng)一核算，由二級分支機 構按照國稅發(fā)200828號文件規(guī)定的辦法預繳企業(yè)所得 稅。3、建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部， 應按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務 機關預繳。六、國家稅務總局關于簡化建筑服務增值稅簡易計稅方法備案事項的公告（國家稅務總局公告2017年第43號）1、增值稅一般納稅人（以下稱“納稅人”）提供建筑 服務，

6、按規(guī)定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的，實行 一次備案制。2、納稅人備案后提供其他適用或選擇適用簡易計稅方 法的建筑服務，不再備案。七、國家稅務總局關于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè) 人員個人所得稅征收管理問題的公告（國家稅務總局公 告2015年第52號）1、總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項目的 管理人員、技術人員和其他工作人員在異地工作期間的工 資、薪金所得個人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依 法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務機關申報繳納。2、總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過勞務派遣公司聘用勞 務人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由勞務派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務

7、機 關申報繳納。八、關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（財稅201913 號）1、對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模 納稅人，免征增值稅。2、 對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按 20%的稅率繳納企 業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過 300萬元的部分，減按 50%計入應納稅所得額，按 20%的稅率 繳納企業(yè)所得稅。九、財政部稅務總局關于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人 標準的通知（財稅201833號）1、 增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500 萬元及以下。2、本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。十、財政部稅務總局

8、科技部關于提高研究開發(fā)費用 稅前加計扣除比例的通知（財稅201899號）企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的， 在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按 照無形資產(chǎn)成本的 175%在稅前攤銷。十一、財政部稅務總局關于設備 器具扣除有關企業(yè) 所得稅政策的通知（財稅201854號）企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購 進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分 年度計算折舊；十二、財政部

9、 稅務總局關于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前 扣除政策的通知（財稅201851號）自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出， 不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結 轉扣除。十三、中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十七條第 二款、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第八十 七條及財政部國家稅務總局關于執(zhí)行公共基礎設施項目 企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知（財稅200846號）、國家稅務總局關于實施國家重點扶持的公共基礎 設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知（國稅發(fā)200980號）規(guī)定：企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目 投資經(jīng)營的所得，從

10、項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納 稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第 六年減半征收企業(yè)所得稅。十四、中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十八條第二款、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第九十 三條規(guī)定：國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。十五、財政部稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技 型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知（財稅201876號）和國家稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企 業(yè)虧損結轉彌補年限有關企業(yè)所得稅處理問題的公告（2018年45號公告）規(guī)定：自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)的企業(yè)， 其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧

11、損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。十六、中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十七條第四款、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第九十條規(guī)定：一個納稅年度內居民企業(yè)轉讓技術所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅。十七、國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政 策有關征管問題的公告1轉登記日前連續(xù) 12個月（以1個月為1個納稅期） 或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售 額未超過500萬元的一般納稅人， 在2019年12月31日前， 可選擇轉登記為小規(guī)模納稅人。2、一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人的其他事宜，按 照國家稅務總局關于

12、統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值 稅問題的公告（國家稅務總局公告2018年第18號）、國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準有關出口退（免）稅問題的公告（國家稅務總局公告2018年第20號）的相關規(guī)定執(zhí)行。十八、財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改 革有關政策的公告（財政部 稅務總局海關總署公告 2019年第39號）1、增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%;原適用10%稅率的，稅率調整為 9%。（根據(jù)上 述規(guī)定，從2019年4月1日起，建筑業(yè)增值稅稅率從 10% 降為9%。）2、自2019年4月1日起，營業(yè)稅改征增值稅試點有 關事項的規(guī)定（財稅201636號印發(fā)）第一條第（四）項第1點、第二條第（一）項第1點停止執(zhí)行，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自 2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。3、自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退 稅制度。4、同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務機關 申請退還增量留抵稅額：（1）自2019年4月