2018年關(guān)于改進(jìn)績(jī)效審計(jì)工作的思考

1、精品文檔2018年關(guān)于改進(jìn)績(jī)效審計(jì)工作的思考我們?cè)撊绾胃倪M(jìn)績(jī)效審計(jì)工作呢？今天給大家?guī)砹?018年關(guān)于改進(jìn)績(jī)效審計(jì)工作的思考，有需要的小伙伴趕緊來看一下吧。改進(jìn)績(jī)效審計(jì)工作的思考績(jī)效審計(jì)作為現(xiàn)代審計(jì)的主流，是促進(jìn)政府良治、服務(wù) 國(guó)家治理的有效手段，也是我國(guó)政府審計(jì)的發(fā)展方向。當(dāng)前 我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，更加注重發(fā)展的質(zhì)量和效 益，作為監(jiān)督、評(píng)價(jià)和促進(jìn)發(fā)展質(zhì)量和效益的手段之一，績(jī) 效審計(jì)將責(zé)無旁貸地發(fā)揮越來越重要的作用。從我國(guó)審計(jì)實(shí)踐來看，隨著依法治國(guó)的逐步推進(jìn)和審計(jì)監(jiān)督的不斷強(qiáng)化， 傳統(tǒng)的真實(shí)合法性問題得到了有效遏制，但是績(jī)效問題日漸突由。為引領(lǐng)和推動(dòng)績(jī)效審計(jì)工作進(jìn)一步發(fā)展，需要在以下

2、 幾方面實(shí)現(xiàn)改進(jìn)和提升。一、轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識(shí)，形成適應(yīng)績(jī)效審計(jì)發(fā)展的新 思維、新理念針對(duì)績(jī)效審計(jì)的探索和發(fā)展，理論界和實(shí)務(wù)界都進(jìn)行了大量的研究和論證，形成的基本共識(shí)是：從發(fā)展方向來看， 績(jī)效審計(jì)是審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)；從發(fā)展層次來看，績(jī)效審 計(jì)是審計(jì)發(fā)展的高級(jí)階段。美國(guó)審計(jì)署2006年提由了審計(jì)機(jī)關(guān)成熟度模型(The Accountability Organization Maturity Model ),將審計(jì)職能劃分為六個(gè)層次，形成一個(gè)從基礎(chǔ)到頂端的金字塔結(jié)構(gòu)。 從打擊腐敗到問責(zé)這三個(gè)金字 塔底部的層次是審計(jì)的基礎(chǔ)功能，從加強(qiáng)政府能力到發(fā)揮前瞻功能這三個(gè)頂部的層次是審計(jì)機(jī)關(guān)較為成熟的發(fā)展性

3、功 能。審計(jì)機(jī)關(guān)成熟度模型的不同層次與國(guó)家審計(jì)在國(guó)家治 理中發(fā)揮的作用有著密切關(guān)系。在國(guó)家審計(jì)參與國(guó)家治理的 基礎(chǔ)階段，審計(jì)主要發(fā)揮打擊腐敗、提升政府透明度和加強(qiáng) 監(jiān)督問責(zé)這三個(gè)層次的功能，即傳統(tǒng)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)以審 查真實(shí)合法性為主。近年來各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)力度不斷加 大，尤其是審計(jì)全覆蓋使得真實(shí)合法性問題得到一定程度解 決，當(dāng)前階段績(jī)效問題就顯得更加突生。伴隨著政府治理體 系的不斷完善，治理能力的不斷提升，政府審計(jì)必須調(diào)整和 適應(yīng)政府治理的需求變化，更加關(guān)注績(jī)效問題，把績(jī)效理念 貫穿審計(jì)工作始終，增強(qiáng)洞察力和前瞻性，在“免疫系統(tǒng)” 揭示和抵御功能的基礎(chǔ)上更好發(fā)揮預(yù)防功能，在更廣范圍和更高層次

4、上發(fā)揮作用。二、以預(yù)算績(jī)效管理審計(jì)為契機(jī)，逐步形成對(duì)績(jī)效管理 的全過程參與機(jī)制預(yù)算績(jī)效管理是政府績(jī)效管理的重要組成部分。要借助預(yù)算績(jī)效管理審計(jì)破題的良好契機(jī)，探索和完善績(jī)效審計(jì)融入政府績(jī)效管理的工作機(jī)制，逐步形成對(duì)政府績(jī)效管理的全 過程參與機(jī)制。政府績(jī)效管理的過程，可簡(jiǎn)要?jiǎng)澐譃槿齻€(gè)主要環(huán)節(jié)：制 定績(jī)效目標(biāo)-進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)-績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果利用。作為對(duì)績(jī)效管理的再監(jiān)督，績(jī)效審計(jì)應(yīng)實(shí)現(xiàn)對(duì)績(jī)效管理的主要環(huán)節(jié)的 全覆蓋，逐步形成對(duì)績(jī)效管理的全過程參與機(jī)制。在績(jī)效目 標(biāo)制定環(huán)節(jié)，通過對(duì)既定目標(biāo)達(dá)成情況的審計(jì)，分析對(duì)比達(dá) 成目標(biāo)與既定目標(biāo)， 追溯目標(biāo)是否合理及其制定過程是否存 在缺陷，進(jìn)一步提由完善相關(guān)機(jī)制、制

5、度的建議，逐步形成 科學(xué)合理的績(jī)效管理目標(biāo)制定機(jī)制。在績(jī)效評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)，把從 審計(jì)角度作曲的績(jī)效評(píng)價(jià)與其自有的績(jī)效評(píng)估進(jìn)行比較，體現(xiàn)由二者的異同點(diǎn)，進(jìn)一步分析評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的缺陷和不足，逐 步建立起統(tǒng)一、規(guī)范的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)與評(píng)價(jià)體系，促進(jìn) 績(jī)效管理完善制度與規(guī)則。在績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用環(huán)節(jié)，通過 審計(jì)整改使得績(jī)效管理的結(jié)果得到有效運(yùn)用。進(jìn)一步消除當(dāng)前績(jī)效管理考而不問、問而不責(zé)的弊病，切實(shí)提高政府績(jī)效 管理水平。三、加強(qiáng)規(guī)范化建設(shè)，為績(jī)效審計(jì)工作提供遵循相較于傳統(tǒng)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，績(jī)效審計(jì)的對(duì)象比較復(fù)雜、方法比較多樣，新領(lǐng)域、新方法和新技術(shù)等都對(duì)審計(jì)人 員傳統(tǒng)的工作模式形成了挑戰(zhàn)。一方面，當(dāng)前審計(jì)人員在知

6、 識(shí)結(jié)構(gòu)上多集中于審計(jì)、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等領(lǐng)域，面對(duì)復(fù)雜多樣 的審計(jì)對(duì)象和審計(jì)內(nèi)容時(shí)，缺乏有效的破解之力，通常感覺 無從下手，亟待找準(zhǔn)績(jī)效審計(jì)的路子和突破口。另一方面，由于當(dāng)前缺乏針對(duì)績(jī)效審計(jì)行為的有效監(jiān)督和約束，績(jī)效審計(jì)行為就容易不規(guī)范、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)就容易不統(tǒng)一，從而影響了 績(jī)效審計(jì)的有效推進(jìn)。分析國(guó)外績(jī)效審計(jì)的發(fā)展歷程，基本遵循了外部需求-探索實(shí)踐-法律由臺(tái)-指南由臺(tái)這一發(fā)展規(guī)律。因此面對(duì)當(dāng)前這些困難和挑戰(zhàn)時(shí)，就必然需要建立一套規(guī)范，對(duì)績(jī)效審 計(jì)行為進(jìn)行引導(dǎo)。從國(guó)內(nèi)績(jī)效審計(jì)開展較為成功的深圳市來 看，注重立法先行是促進(jìn)績(jī)效審計(jì)發(fā)展的重要保障。深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)審計(jì)監(jiān)督條例中設(shè)置了專門的績(jī)效審計(jì)章節(jié)，對(duì) 績(jī)

7、效審計(jì)的范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)果運(yùn)用以及報(bào) 告制度等提由了明確具體的要求，確立了深圳市績(jī)效審計(jì)的制度框架。正是強(qiáng)有力的立法支持和保障，促進(jìn)了績(jī)效審計(jì) 的成功實(shí)踐。借鑒深圳市的成功經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，加 快地方立法支持，進(jìn)一步突生績(jī)效審計(jì)的功能和作用，逐步 建立起山東省的績(jī)效審計(jì)制度框架。止匕外，在操作層面上，應(yīng)積極推廣青島市由臺(tái)績(jī)效審計(jì)指南的成功經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步研究和制定更有針對(duì)性和更具操作性的審計(jì)指南，規(guī)范審計(jì)行為，統(tǒng)一審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)績(jī)效審計(jì)健康有序發(fā)展。四、完善績(jī)效審計(jì)管理，促進(jìn)績(jī)效審計(jì)有重點(diǎn)、有步驟地全面推開要解決好績(jī)效審計(jì)管理中存在的主要問題，促進(jìn)績(jī)效審計(jì)全面開展，應(yīng)當(dāng)提升以下三

8、個(gè)方面的管理水平：一是加強(qiáng)對(duì)績(jī)效審計(jì)的計(jì)劃管理。首先應(yīng)當(dāng)將績(jī)效審計(jì)列入計(jì)劃制定的必選項(xiàng)，有意識(shí)地推動(dòng)合法合規(guī)性審計(jì)向績(jī) 效審計(jì)轉(zhuǎn)變，通過審計(jì)計(jì)劃制定的指導(dǎo)性促進(jìn)審計(jì)人員將績(jī) 效理念融入到現(xiàn)有的審計(jì)項(xiàng)目中，進(jìn)而推動(dòng)績(jī)效審計(jì)工作的發(fā)展。其次，通過對(duì)績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的解析，分析項(xiàng)目成功的 經(jīng)驗(yàn)和應(yīng)當(dāng)吸取的教訓(xùn)， 從而對(duì)前期的績(jī)效審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行評(píng) 估，指導(dǎo)調(diào)整下一步的審計(jì)計(jì)劃的制定，以期達(dá)到將有限的 審計(jì)資源應(yīng)用到最能體現(xiàn)績(jī)效審計(jì)價(jià)值的地方。二是努力提開審計(jì)隊(duì)伍的管理水平。首先在人才準(zhǔn)入方面，要研究制定 績(jī)效審計(jì)人員的職業(yè)化標(biāo)準(zhǔn)， 審計(jì)人員不僅要通過公務(wù)員選 拔等基本的任職要求，還要通過宏觀經(jīng)濟(jì)、管理等專業(yè)

9、知識(shí) 的選拔考試，通過雙重選拔將績(jī)效審計(jì)人才招錄進(jìn)來。其次 在人員培訓(xùn)方面，建立符合績(jī)效審計(jì)要求的職業(yè)培訓(xùn)規(guī)劃， 緊扣績(jī)效審計(jì)工作現(xiàn)實(shí)需要，做到操作性技能與理論素質(zhì)相 結(jié)合，前瞻性技術(shù)與審計(jì)實(shí)踐相結(jié)合，專業(yè)化素養(yǎng)與綜合性 提升相結(jié)合。三是加大對(duì)績(jī)效審計(jì)的激勵(lì)力度。美國(guó)審計(jì)署(GAO認(rèn)為績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)是提供客觀的分析，以便管理 層和監(jiān)管、治理者能夠運(yùn)用這些信息改進(jìn)項(xiàng)目績(jī)效和運(yùn)行、 降低成本，促進(jìn)有關(guān)決策方進(jìn)行監(jiān)督或采取糾正措施，促進(jìn) 公共責(zé)任的履行。由此可以看由，績(jī)效審計(jì)相較于傳統(tǒng)的合 法合規(guī)性審計(jì)，其目的是實(shí)現(xiàn)改進(jìn)而不僅僅是查由違法違規(guī) 問題。因此，對(duì)審計(jì)人員的考核辦法、優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選、審計(jì)

10、項(xiàng)目后評(píng)估等管理措施都應(yīng)轉(zhuǎn)變其標(biāo)準(zhǔn)，增大衡量績(jī)效審計(jì)成果的比重，從而激發(fā)審計(jì)人員開展績(jī)效審計(jì)的積極性。五、深化結(jié)合型績(jī)效審計(jì)與探索獨(dú)立型績(jī)效審計(jì)相結(jié)合 首先要促進(jìn)結(jié)合型績(jī)效審計(jì)的深化發(fā)展必須做到真實(shí) 合法審計(jì)與績(jī)效審計(jì)的有機(jī)結(jié)合。此處的有機(jī)結(jié)合，不是簡(jiǎn) 單地在真實(shí)合法審計(jì)內(nèi)容的后面添加點(diǎn)績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容，而是從績(jī)效的高度，統(tǒng)領(lǐng)整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的開展，包括審計(jì)目標(biāo) 的確立、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)的選擇、審計(jì)方法的使用等等，將 績(jī)效審計(jì)的理念貫穿始終。因此，要做到有機(jī)結(jié)合，一是要 選擇績(jī)效管理相對(duì)完善的領(lǐng)域開展結(jié)合型績(jī)效審計(jì)?？?jī)效審計(jì)脫胎于新公共管理理論，是對(duì)績(jī)效管理水平的監(jiān)督檢查。最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織（INO

11、SAI）制定的績(jī)效審計(jì)實(shí)施指 南中指由，績(jī)效審計(jì)一般包括以下內(nèi)容：首先根據(jù)良好的 管理原則和實(shí)務(wù)以及管理政策對(duì)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行審 計(jì)；其次對(duì)人力、財(cái)力和其他資源的使用效率進(jìn)行審計(jì)；最 后聯(lián)系被審計(jì)單位目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，對(duì)被審計(jì)單位績(jī)效的有效性進(jìn)行審計(jì)。可見，績(jī)效管理的水平是績(jī)效審計(jì)得以實(shí)行 的基礎(chǔ)和條件。從績(jī)效管理比較完善的領(lǐng)域入手，結(jié)合型績(jī) 效審計(jì)才能夠做到審計(jì)有依據(jù)、評(píng)價(jià)有標(biāo)準(zhǔn)、責(zé)任能落實(shí)。二是審計(jì)方案的制定必須與審計(jì)對(duì)象的績(jī)效管理情況緊密 結(jié)合?，F(xiàn)實(shí)工作中，諸多問題的由現(xiàn)大多源于管理制度制定的不合理和施行的不嚴(yán)格。審計(jì)署科研所副所長(zhǎng)劉力云指 由，績(jī)效審計(jì)與傳統(tǒng)合法合規(guī)性審計(jì)的區(qū)別在于，既要查找 由問題，又要分析原因提由解決的辦法建議，即要有建設(shè)性。要做到這種建設(shè)性，必須著眼于績(jī)效管理的疏漏點(diǎn)，不能簡(jiǎn) 單的就事論事，要用績(jī)效審計(jì)的眼光審視查由的問題，尋找 背后的深層次管理原因。因此，在審計(jì)方案的制定過程中， 通過縝密的審前調(diào)查，結(jié)合績(jī)效管理的主線設(shè)定目標(biāo)，圍繞 績(jī)效管理的薄弱點(diǎn)確定重點(diǎn)， 針對(duì)績(jī)效管理的專業(yè)特點(diǎn)配備 審計(jì)資源，才能做到有的放矢，提高審計(jì)的質(zhì)量和水平。其次，積極探索獨(dú)立型績(jī)效審計(jì)也是十分必要的。隨著 社會(huì)、國(guó)家和民眾對(duì)政府審計(jì)需求的變化，要求政府審計(jì)在 全面深化改革中發(fā)揮更大的建設(shè)性和宏觀性作用，加大獨(dú)立型績(jī)效審計(jì)